Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Какие существуют варианты оформления трудовых отношений с резидентом другой страны в случае проведения курсов в Узбекистане и какие при этом необходимо собирать документы и уплачивать налоги? Есть ли вариант упрощенного оформления: договор подряда или договор возмездного оказания услуг?
Я являюсь нерезидентом Узбекистана. Проживаю в стране с временным разрешением на проживание и каждые полгода его продлеваю. Меня пригласили проводить курсы.


Ответы экспертов
Ответов: 135
04.08.2016

Налогообложение:

Налог на доходы физических лиц

Налогообложение иностранного физического лица будет зависеть от статуса резидентства на момент получения дохода. В целях налогообложения физическое лицо признается резидентом РУз, если постоянно проживает или находится в республике в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (году). Если же этот срок составляет менее 183 дней в течение того же периода, то физическое лицо считается нерезидентом (ст. 19 НК РУз).

Доходы иностранного физлица - резидента РУз, полученные им по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (ст. 194 НК РУз), т.е. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного им с начала года, по установленной шкале НДФЛ. В этом случае к доходам применяются льготы, установленные статьями 179 и 180 НК. Ставки налога на доходы физических лиц на 2016 год приведены в приложении № 9 к Постановлению Президента от 22.12.2015 г. № ПП-2455.

Для исчисления НДФЛ минимальный размер заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальной заработной платы за каждый месяц соответствующего периода с начала года). При этом изменение МРЗП в течение года не учитывается, то есть шкала рассчитывается исходя из МРЗП, установленного на начало года (в 2016 году – 130 240 сумов).

Например. За январь 2016 года физическому лицу - резиденту начислена заработная плата – 680 000 сумов. НДФЛ с нее рассчитывается по шкале января:        

         

Размер налогооблагаемого дохода

 

Ставка налога

До 130 240 сум.

 

0%

 

От 130 241 до 651 200 сум. (5 x 130 240)

 

7,5% от суммы, превышающей 130 240 сум.

 

От 651 201 до 1 302 400 сум. (10 х 130 240)

 

39 072 + 17% с суммы, превышающей 651 200 сум.

 

От 1 302 401 сума и выше

 

149 776 + 23% с суммы, превышающей 1 302 400 сум.

 

 НДФЛ за январь составит 43 968 сум (39 072 + (680 000 – 651 200) х 17%).

Налогообложение нерезидентов Руз будет зависеть от следующих условий:

-резидентом какого государства является иностранное физическое лицо;

-подписано ли между правительством Республики Узбекистан и государством, резидентом которого является физическое лицо, соглашение об избежании двойного налогообложения;

-вид налогооблагаемого дохода.

Если между Узбекистаном и государством, резидентом которого является работник, не подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, то доходы физического лица по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера должны облагаться по ставке 20 % у источника выплаты (т.е. у работодателя или заказчика услуг) без вычетов и применения льгот, предусмотренных ст. 179, 180 НК (ст. 182 НК РУз). Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Если международное соглашение об избежании двойного налогообложения подписано, доходы нерезидента облагаются или освобождаются от налогообложения в Узбекистане в соответствии с порядком, оговоренным для данного вида доходов в соглашении. В случае полного или частичного освобождения нерезидента РУз от уплаты НДФЛ или применения пониженной ставки в соответствии с Соглашением, данный вид налога не удерживается в нашей Республике или удерживается по соответствующим ставкам, но только при наличии заверенного органами государственной налоговой службы заявления, представленного физическим лицом-нерезидентом. Форма заявления приводится в Формах налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц (приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ № 2439 от  22.03.2013 г.). Заявление заполняется в трех экземплярах. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает соответствующую отметку и два экземпляра возвращает заявителю (физическому лицу). Один из таких экземпляров заявитель представляет на предприятие, в учреждение или организацию, которые выплачивают ему доход в Республике Узбекистан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога на доходы физических лиц в Республике Узбекистан.

Если в течение года нерезидент становится резидентом (то есть живет в Узбекистане более 183 дней), то необходимо произвести перерасчет налога по шкале, установленной для резидентов. Источник выплаты вправе пересчитать НДФЛ иностранцу только за текущий год. Пересчитывать налог за прошедший период (год) предприятия не вправе. Этим правом обладают органы налоговой инспекции, но только в случае, если иностранное физическое лицо получило статус резидента до 1 апреля текущего года.

Страховые взносы граждан и ИНПС

При отсутствии  у физического лица-иностранца вида на жительство в РУз оно не является плательщиком страховых взносов граждан и ИНПС. Это связано с тем, что плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд и ИНПС являются граждане РУз, а также постоянно проживающие в республике иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 305 НК и п. 6 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). При этом постоянно проживающим  считается иностранец при наличии у него вида на жительство, выданного органами внутренних дел (п. 2 Положения о виде на жительство в Республике Узбекистан для иностранца, виде на жительство в Республике Узбекистан для лица без гражданства и удостоверении лица без гражданства, Приложение № 2 к УП № 2240 от 26.02.1999 г.).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 119
28.07.2016

Если с Вами собираются заключить трудовой договор, то подобные отношения регулируются Положением о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (утвержден Постановлением Кабинета Министров № 408 от 19.10.1995 г.), а также Инструкцией о порядке применения Положения о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан. Этими документами предусматривается выдача разрешения юридическим и физическим лицам на привлечение иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан.

Разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан выдаются Агентством по вопросам внешней трудовой миграции при Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Узбекистан.

Для получения такого разрешения работодатель представляет в Агентство следующие документы:

- заявление (подписанное руководителем и заверенное печатью организации) в одном экземпляре (приложение 1);

- проект контракта и другие документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными фирмами о намерении и условиях привлечения иностранных специалистов;

- анкету на иностранного специалиста с фотокарточкой (приложение 2);

- банковский (кассовый) документ об уплате за оформление и выдачу разрешения и другие необходимые документы по требованию Агентства;

- сертификат об отсутствии ВИЧ-инфекции.

Рассмотрение пакета документов и выдача разрешения производится Агентством в течение 30 дней со дня подачи работодателем документов, а для привлечения иностранных граждан, имеющих высокую квалификацию и уникальный опыт производственной деятельности – в течение 15 дней.

Следует отметить, что разрешение не требуется:

- работникам дипломатических и консульских учреждений, а также организаций, пользующихся дипломатическим статусом, находящихся на территории РУз;

- сотрудникам представительств международных межправительственных организаций и правительственных организаций иностранных государств, аккредитованным в Министерстве иностранных дел РУз;

- лицам, являющимся учредителями или пайщиками совместных предприятий или фирм, действующих или создающихся на территории Республики Узбекистан, прибывающим сроком до 3 месяцев;

- деятелям науки и культуры, работающим на территории Узбекистана в учреждениях, созданных в соответствии с межгосударственными соглашениями;

- студентам, проходящим производственную практику во время каникул в рамках программ узбекских образовательных учреждений высшего профессионального образования;

- корреспондентам и журналистам, аккредитованным в Республике Узбекистан;

- сотрудникам негосударственных некоммерческих организаций, аккредитованным Министерством юстиции Республики Узбекистан;

- сотрудникам представительств иностранных коммерческих организаций, аккредитованным Министерством внешних экономических связей РУз;

- лекторам и инструкторам, приглашенным для чтения курса лекций и другой работы в узбекских академиях и образовательных учреждениях высшего профессионального образования;

- лицам, для которых определен иной порядок трудоустройства межгосударственными соглашениями Республики Узбекистан с зарубежными странами.

Вместе с тем, несоблюдение требований Положения при принятии на работу может повлечь за собой выдворение нерезидента из Республики Узбекистан органами МВД Республики Узбекистан за счет средств работодателя (п.15 Положения).

Важно отметить:  анализ вышеуказанных нормативно-правовых актов и применение в них терминов “труд”, “работодатель” и т.д.  показывает, что получение разрешения согласно данного Положения и Инструкции требуется при заключении именно трудового договора (контракта).

Таким образом, при заключении гражданско-правовых договоров необходимость в получении разрешения отпадает.

Далее, следует признать юридически неверным предложенный в вопросе вариант заключения договора подряда для чтения курсов. Подряд подразумевает под собой выполнение подрядчиком определенной работы и сдачи её результата (ст.631 ГК РУз), имеющего обычно вещественную либо документальную форму и касается в основном строительства, проектных, изыскательских, научно-исследовательских и других подобных работ.

Таким образом, в случае оформления гражданско-правового договора наиболее правильным в данном случае будет заключение договора возмездного оказания услуг (ст.703 ГК РУз.)

В тексте гражданско-правового договора не могу фигурировать такие термины, как “работа”, “работодатель”, “работник”, “трудовая деятельность” и т.д., характерные для трудовых правоотношений. Стороны договора возмездного оказания услуг – заказчик и исполнитель, предмет – выполнение услуг по проведению курсов (в данном случае), срок – на усмотрение сторон.

Договор возмездного оказания услуг заключается в простой письменной форме (п.1.ч.1 ст.108 ГК), но также может быть заключен и в электронной форме (ст.15 Закона “Об электронной коммерции”). Нотариальное удостоверение (если её не потребует заказчик) либо государственная регистрация для такого договора не предусмотрены.

В договоре рекомендуется предусмотреть объём услуг, форму, сроки оплаты и предоплату, а также обязанность заказчика по окончании срока принять и подписать акт об оказанных услугах.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика