Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как будет отражаться в учете долгосрочная оперативная аренда без права выкупа и есть ли разница в бухгалтерском учете и налогообложении долгосрочной оперативной и краткосрочной аренды?
Наша организация является плательщиком ЕНП, малое предприятие. Мы хотим сдать в аренду помещение юр.лицу. При этом по просьбе арендатора заключаем договор аренды сроком на 3 года, то есть долгосрочную аренду. Обычная временная аренда, без права выкупа, арендатор пользуется в течении срока, и платит арендную плату, только срок 3 года.


Ответы экспертов
Ответов: 478
20.10.2016

1. Начисление арендных платежей по оперативной аренде вне зависимости от срока аренды отражается в счетах 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", если это основной вид деятельности, 4820 "Платежи к получению по оперативной аренде", если это прочий доход предприятия.

Бухгалтерский учет арендных операций регулируется НСБУ N 6 "Учет аренды" и Положением "О порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете" (рег. МЮ N1961 от 01.06.2009 г.). Порядок учета оперативной аренды зависит от того, является ли предоставление активов в аренду основным видом деятельности предприятия или нет.  Основной вид деятельности - это деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

Бухгалтерские записи у предприятия-арендодателя, для которого предоставление основных средств в оперативную аренду является основным видом деятельности, производятся с использованием счета 9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг".

Учет у предприятия-арендодателя, для которого

предоставление активов в оперативную аренду является основной деятельностью

 

Дебет

Кредит

Передача объектов основных средств в оперативную  аренду

 

0191 “Основные средства, переданные в оперативную аренду”

 

0100 “Основные средства”

 

Начисление износа по основным средствам, переданным в оперативную  аренду

9430"Прочие операционные расходы"

0200 "Износ основных средств"

Поступление авансом  платежей по оперативной аренде

 

5110 "Расчетный счет"

6390 "Прочие полученные авансы"

 

Отражение дохода от сдачи в оперативную аренду основных средств

 

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг"

Зачет полученных авансов от арендатора при наступлении срока

 

6390 "Прочие полученные авансы"

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

 

Поступление арендной платы

 

5110 "Расчетный счет",

 

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

Предприятия-арендодатели, для которых предоставление основных средств в оперативную аренду не является основным видом деятельности,  используют счет 9350 "Доходы от оперативной аренды" и, соответственно, доходы признаются доходами от прочей операционной деятельности.

Учет у предприятия-арендодателя, для  которого

предоставление активов в оперативную аренду не является основной деятельностью

 

Дебет

Кредит

Передача объектов основных средств в оперативную  аренду

 

0191 “Основные средства, переданные в оперативную аренду”

 

0100 “Основные средства”

 

Отражение расходов по амортизации

 

9430 "Прочие операционные расходы"

 

0200 "Износ основных средств"

 

Поступление авансом  платежей по оперативной аренде

 

5110 "Расчетный счет"

6390 "Прочие полученные авансы"

 

Отражение дохода от сдачи в оперативную аренду основных средств

 

4820 "Платежи к получению по оперативной аренде"

 

9350 "Доходы от оперативной аренды"

 

Зачет полученных авансов от арендатора при наступлении срока

 

6390 "Прочие полученные авансы"

4820 "Платежи к получению по оперативной аренде"

 

Поступление арендной платы

5110 "Расчетный счет"

 

4820 "Платежи к получению по оперативной аренде"

2. Сдача основных средств на оперативную аренду не приводит к изменению применяемой системы налогообложения. Но доход от аренды должен быть включен в налогооблагаемую базу по ЕНП. Если доход от аренды является прочим доходом предприятия (ст.ст.132, 355 НК), он облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности (ст. 353 НК). Если по итогам отчетного периода сдача имущества в аренду основной вид деятельности, в 2016 году ставка ЕНП (за исключением предоставления в аренду стационарных торговых точек) установлена в размере 5% (Прил. N 10-1 к №ПП-2455 от 12.2015 г.). При этом, налогообложение доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду (независимо от того, относятся эти доходы к прочим или к доходам по основному виду деятельности) осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (п.5  ПП-2455 от 22.12.2015 г.).

Также напоминаем, что если договор оперативной аренды заключен на срок более года, он подлежит госрегистрации предприятием землеустройства и кадастра недвижимости районов (городов) Госкомземгеодезкадастра и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 35 прил. № 1 ПКМ № 1 от 07.01.2014г., в ред. ПКМ № 317 от 21.09.2016г.).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика