Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Какими проводками отразить в бухгалтерском учете товарооборот и доход от ювелирных изделий? 2. Как рассчитывается ЕНП? Вычитается ли акцизный налог при определении налогооблагаемого дохода по ЕНП?
Предприятие плательщик ЕНП, занимается розничной торговлей ювелирных изделий. Ювелирные изделия закупаются у физических лиц – комитентов согласно договору комиссии, принимаются согласно акту приема – передачи. В акте указывается сумма акцизного налога и наше комиссионное вознаграждение – 10% от суммы изделия. После реализации изделия мы оплачиваем комитенту сумму по акту за минусом акцизного налога и комиссионного вознаграждения. А наш доход в размере 10% от суммы инкассации облагаем ЕНП по ставке 33%.


Ответы экспертов
Ответов: 481
27.10.2016

Бухгалтерский учет

Продажа ювелирных изделий в качестве посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору за вознаграждение в бухгалтерском учете отражается в соответствии с НСБУ N 21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению" (МЮ N 1181 от 23.10.2002 г.).

 Проводки при поступлении и комиссионной торговле ювелирными изделиями будут следующими:

Содержание

хозяйственных

операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

Поступили товары (ювелирные изделия) на комиссию

12 000

004 «Товары, принятые на комиссию»

 

Накладная, акт приема-передачи

Списаны реализованные товары

12 000

 

004 «Товары, принятые на комиссию»

Чеки терминала и ККМ

Отражается поступление денежных средств от покупателя посредством платежного терминала

6 000

5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

6990 «Прочие обязательства»

Чек терминала

Отражается поступление денежных средств наличными от покупателя

6 000

5010 «Денежные средства в национальной валюте»

6990«Прочие обязательства»

Чек ККМ

Сдача наличной денежной выручки службам инкассации

6 000

5710 «Денежные средства в пути»

5010 «Денежные средства в кассе»

 

Зачисление средств на расчетный счет предприятия

12 000

5110 «Расчетный счет»

5710 «Денежные средства в пути»

Выписка банка

Отражается доход (сумма комиссионного вознаграждения)

1 200

 

4010 «Счета к получению отпокупателей и заказчиков»

 

9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Отчет комиссионера, счет-фактура

Удержано комиссионное вознаграждение из суммы, поступившей от покупателя

1 200

6990 «Прочие обязательства»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Отчет комиссионера, счет-фактура

Удержана сумма акцизного налога

250

6990 «Прочие обязательства»

6410 Задолженность по платежам в бюджет (по видам)

 

Перечисляется в бюджет сумма акцизного налога

250

6410 Задолженность по платежам в бюджет (по видам)

5110 «Расчетный счет»

Платежное поручение, выписка банка

Погашается задолженность перед комитентом (за вычетом суммы комиссионного вознаграждения и акцизного налога)

10 550

6990 «Прочие обязательства»

5110 «Расчетный счет»

Платежное поручение, выписка банка

Начислен ЕНП по ставке 33% от суммы комиссионного вознаграждения

396

9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

6410 Задолженность по платежам в бюджет (по видам)

Отчет комиссионера, счет-фактура

 

Зачет дохода

1 200

9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

9910 «Конечный финансовый результат»

 

Налогообложение

Предприятия, осуществляющие розничную комиссионную торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов и серебра, являются плательщиками единого налогового платежа, а при реализации изделий из золота также уплачивают акцизный налог.

Единый налоговый платеж уплачивается в соответствии с главой 56 Налогового кодекса и Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г., далее - Положение N 2203).

Объектом обложения ЕНП является валовая выручка, в которую включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, указанные в статье 132 НК (ст.355 НК). Сумма ЕНП определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. На 2016 г. ставки налогов установлены Постановлением Президента № 2455 от 22.12.2015 г. (далее -  ПП-2455).

Порядок определения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), соответственно, и налогооблагаемой базы, а также применение ставки ЕНП зависят от организации деятельности по продаже ювелирных изделий. В вашем случае – это продажа ювелирных изделий в качестве посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору за вознаграждение.

При осуществлении посреднической деятельности под выручкой от реализации понимается сумма вознаграждения за оказанные услуги. Ставка ЕНП для юридических лиц, работающих по договору комиссии, поручения и другим договорам на оказание посреднических услуг, составляет 33%. При этом в бюджет должен быть перечислен ЕНП не ниже трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади с учетом понижающих коэффициентов   в зависимости от месторасположения и видов осуществляемой деятельности.

Предприятия розничной торговли (включая комиссионную торговлю), реализующие ювелирные изделия из золота через специализированные ювелирные магазины, фирменные магазины, отделы, секции универмагов, торговых центров и комплексов, являются плательщиками акцизного налога в размере, эквивалентном 10 долларам США за 1 грамм ювелирного изделия из золота. Он уплачивается в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты акцизного налога на ювелирные изделия из золота, реализуемые в розничной торговой сети (МЮ N 2328 от 16.02.2012 г.).

При розничной торговле (не комиссионной!) сумма акцизного налога на ювелирные изделия учитывается в цене реализации и не включается в налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу (п.20 Положения №2328), т.е. сумма акцизного налога вычитается из суммы товарооборота в целях определения налогооблагаемой базы по ЕНП.

При комиссионной торговле ювелирных изделий сумма акцизного налога не уменьшает выручку от оказания посреднических услуг. То есть, базой для исчисления ЕНП является сумма комиссионного вознаграждения (без вычета акцизного налога) (ст.355 НК).

В нашем примере ЕНП начисляется на сумму комиссионного вознаграждения 1200 тыс.сум. и составляет 396  (1200*33%) тыс.сум. Комитенту выплачивается   сумма,  полученная от реализации ювелирных изделий за минусом комиссионного вознаграждения и акцизного налога.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика