Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Как отразить в бухгалтерском учете Учредителя формирование Уставного фонда иностранного предприятия? 2. Следует ли переоценивать данные инвестиции с изменением курса валют? 3. Как отражаются эти инвестиции в финансовой отчетности Учредителя? 4. Следует ли вносить какие-либо изменения в бухгалтерский учет Учредителя во время функционирования Дочернего Предприятия? 5. Какие налоговые последствия образуются или могут образоваться в области взаимоотношений между Учредителем и Дочерним Предприятием?
Решением общего собрания учредителей (два физ. лица и одно юридическое лицо) производственного предприятия (резидент РУз) – плательщика ЕНП (далее Учредитель) образовано новое предприятие на территории Республики Казахстан (далее ДП), где наше предприятие является единственным учредителем. В Уставе Дочернего Предприятия Уставный фонд объявлен в размере 100 долл. США, которые были перечислены с валютного расчетного счета Учредителя. В адрес Дочернего Предприятия была реализована продукция собственного производства Учредителя в рамках заключенного договора купли-продажи с условием отсрочки платежа для последующей реализации на территории Республики Казахстан.


Ответы экспертов
Ответов: 333
22.03.2017

1. Формирование Уставного фонда дочернего предприятия в бухучете головного предприятия отражается следующей проводкой:

 Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Формирование Уставного фонда ДП

Внесение денежных средств в счет формирования уставного фонда, отражается по курсу ЦБ на дату внесения денежных средств

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

5210 "Валютные счета внутри страны"

2. Инвестиции в ДП могут переоцениваться, в зависимости от выбранного метода их учета, отраженного в учетной политике вашего предприятия. Учет инвестиций в дочерние общества в финансовой отчетности головного общества отражается двумя способами (п. 14 НСБУ N 8):

- методом учета по собственному капиталу (метод долевого участия);

- методом учетной политики головного общества, используемого по учету долгосрочных инвестиций (метод стоимости). Методы учета долгосрочных инвестиций указаны в НСБУ №12.

Метод долевого участия заключается в следующем:

- текущая стоимость вашей инвестиции меняется в зависимости от результатов хозяйственной деятельности ДП: при получении им прибыли стоимость инвестиций увеличивается, при убытке - уменьшается;

- полученные дивиденды не рассматриваются в качестве дохода, а отражаются как уменьшение стоимости инвестиций.

При использовании метода долевого участия операция по изменению стоимости инвестиций должна отражаться в конце каждого отчетного периода в зависимости от финансового результата дочернего общества.

Этот метод рекомендуется применять при значительном влиянии и контроле головного предприятия над дочерним.

По методу стоимости стоимость инвестиций не меняется в зависимости от финансового положения ДП (она может изменяться при переоценке инвестиций, если на предприятии применяется такой метод учета), а получаемые от них дивиденды учитываются как доход головного общества. Этот метод рекомендуется применять в случаях:

-          когда ДП приобретено исключительно для последующей реализации в ближайшем будущем и контроль над ним будет временным;

-          когда ДП функционирует в рамках установленных долгосрочных особых условий, которые существенно снижают его способность переводить средства головному обществу (например, ограничения на выплату дивидендов в период действия кредитного договора или договора о займе).

 Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

По методу стоимости

Дооценка инвестиций

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

Уценка инвестиций

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

Объявление дивидендов к получению (вся начисленная сумма)      

4840 "Дивиденды к получению"

9520 "Доходы в виде дивидендов"

Удержание налога источником выплаты

9810 "Расходы по налогу на прибыль"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

 4840 "Дивиденды к получению"

Поступление дивидендов денежными средствами (на сумму за вычетом налога)        

5110 «Расчетный счет»,

 

4840 «Дивиденды к получению»

По методу долевого участия

Увеличение инвестиций на сумму прибыли ДП (пропорционально доле владения)

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

Уменьшение инвестиций на сумму убытка ДП (пропорционально доле владения)

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

Объявление дивидендов к получению (вся начисленная сумма)      

4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ"

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

Удержание налога источником выплаты

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ"

Поступление дивидендов денежными средствами (на сумму за вычетом налога)          

5110 «Расчетный счет»

 

4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ"

3. При наличии инвестиций в ДП головное общество (учредитель) должно представлять консолидированную финансовую отчетность. Методика составления консолидированной отчетности приведена в НСБУ №8.

При подготовке консолидированных финансовых отчетов финансовые отчеты головного общества и всех его дочерних обществ объединяются путем построчного суммирования одинаковых статей активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов.

Для того чтобы консолидированные финансовые отчеты представляли финансовую информацию о группе как о едином обществе, необходимо исключить:

-          балансовую стоимость инвестиций головного общества в ДП и долю головного общества в собственном капитале ДП;

-          сальдо по счетам взаимных расчетов между головным и дочерним обществом;

-          внутригрупповые операции по доходам, расходам, дивидендам, а также возникающие в результате этих операций нереализованные прибыли и убытки, за исключением убытков, которые невозместимы.

Консолидированные финансовые отчеты должны быть подготовлены на основе использования единой учетной политики для аналогичных операций и других событий финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимо отметить, что при составлении консолидированной отчетности финансовая отчетность ДП подлежит переоценке (п. 31-32 НСБУ №22):

а) активы и обязательства ДП, находящихся за пределами Республики Узбекистан, должны пересчитываться по курсу ЦБ на последнее число отчетного периода;

б) статьи собственного капитала, за исключением нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего года ДП должны пересчитываться по курсу Центрального банка на последнее число отчетного периода;

в) статьи доходов и расходов, а также нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) текущего года ДП должны пересчитываться с использованием средней величины курсов (см.пример расчета по средней величине курсов валют  в прил. к Положению, рег. МЮ № 1411 от 17.09.2004 г. ).

4. Создание ДП повлечет изменения в учетной политике вашего предприятия, связанные с бухгалтерским учетом операций, связанных с инвестициями в дочерние общества. В учетной политике необходимо определить метод учета инвестиций в ДП, порядок консолидации финансовой отчетности, метод учета курсовой разницы.

5. Налоговые последствия у дочернего предприятия образуются на территории Казахстана и регулируются законодательством этой республики.

Налоговые последствия у учредителя таковы:

При переоценке валютных статей баланса возникает курсовая разница, которая является объектом налогообложения ЕНП. У плательщика единого налогового платежа объектом обложения ЕНП считается разница между положительной и отрицательной курсовыми разницами. При этом отрицательная разница не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕНП (ст. 355 НК).

При реализации головной компанией продукции ДП, данные операции рассматриваются как реализация товаров, соответственно выручка от реализации включается в НОБ по ЕНП и облагается по установленной ставке. При соблюдении определенных условий (продукция должна быть собственного производства и  реализована за СКВ) можно применить льготу в виде снижения ставки ЕНП в зависимости от доли экспорта в общей выручке (прил. № 10-1 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

У вашей компании не возникает налоговых обязательств на территории РУз по дивидендам, полученным от дочернего общества, так как ДП при выплате вам дивидендов удержит налог у источника выплаты.

Налоговые обязательства могут возникнуть при получении услуг от ДП. Такие услуги рассматриваются как импорт услуг и в зависимости от условий договора могут облагаться НДС и налогом на прибыль у источника выплаты (ст.155, 207 НК).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика