Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1.Какие проводки должно оформить предприятие «С» на дату присоединения к себе предприятия «А» (в цифрах)? 2. Доля физического лица-учредителя предприятия «А» равна 310 тыс.долл. США. Как отражается в балансе предприятия «С» при присоединении к нему предприятия «А» курсовая разница? 3. В присоединяемом предприятии «А» сумма чистых активов в заключительном балансе равна (минус) -550 млн.сум. Как отражается эта сумма в балансе предприятия «С»?
Предприятие «А» и иностранное предприятие «Б» 29.03.2017г. создали совместное предприятие «С». Уставный капитал предприятия «С» равен 610 тыс. дол.США, из них: -доля предприятия «А» равна 310 тыс.дол.США, -предприятия «Б» – 300 тыс.дол.США. На момент создания предприятия «С» курс доллара: $1=3595.02сум. Позже, Предприятие «А» было присоединено к предприятию «С» 25.05.2017г. На дату присоединения $1=3820,46 сум. При перерегистрации устава предприятия «С» вместо учредителя – предприятия «А» указан его единственный учредитель–физ.лицо с долей 310 тыс.дол.США (Доля физ.лица -310 тыс.дол.США, доля предприятия «Б» – 300 тыс.дол.США). На момент присоединения уставный фонд предприятия «А» 100 млн. сум и полностью сформирован физ.лицом. В его заключительном балансе чистые активы с минусом 550 млн. сум.


Ответы экспертов
Ответов: 327
31.08.2017

1.При реорганизации в форме присоединения предприятие «А» составляет заключительную финансовую отчетность. При этом до составления заключительной финансовой отчетности производится закрытие счетов учета доходов и расходов (закрываются все контр-активные и контр-пассивные счета), а также производится распределение суммы чистой прибыли предприятия «А» на цели, определенные решением учредителей о реорганизации (п. 36 НСБУ №23).

При составлении вступительной финансовой отчетности предприятие «С» построчно суммирует данные заключительной финансовой отчетности предприятия «А» с данными своей отчетности[1], бухгалтерские проводки не составляются. Для того, чтобы осуществить слияние балансов двух предприятий в «1С» используют нулевые счета.

При суммировании показателей предприятие «С» не включает в баланс инвестиции предприятия «А»в свой уставный капитал, отраженные по счету 0600(п. 26 НСБУ №23). Кроме того не включаются в баланс предприятия «С»:

  • числовые показатели, отражающие взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность между обоими предприятиями, включая расчеты по дивидендам;
  • иные активы и обязательства, характеризующие взаимные расчеты обоих предприятий, включая прибыль и убытки в результате взаимных операций.

2.Рассмотрим пример присоединения предприятия «А» к предприятию «С» :

Заключительный баланс "А" на дату реорганизации, в тыс. сум

 

Баланс "С" на дату реорганизации, в тыс. сум

         
         

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

 

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Основные средства

100

УК

100

 

Основные средства

2000

УК

2193

Вклад в УК предприятия "С"

1114

Нераспределенная прибыль

-650

 

Дебиторы

1400

Нераспределенная прибыль

1000

Денежные средства

50

Обязательства

1814

 

Денежные средства

93

Обязательства

300

Итого

1264

 Итого

1264

 

Итого

3493

 Итого

3493

         

Чистые активы

-550

 

Чистые активы

3193

Сложим построчно 2 баланса, при этом необходимо вычесть вклад предприятия «А» в уставный фонд «С»:

Промежуточный баланс "С", в тыс. сум

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Основные средства

2100

УК
(2193-1114+100)

1179

Дебиторы

1400

Нераспределенная прибыль

350

Денежные средства

143

Обязательства

2114

Итого

3643

 Итого

3643

    

Чистые активы

1529

Составим вступительный баланс предприятия «С»:

Стоимость чистых активов предприятия «С» меньше величины уставного капитала, предусмотренного договором о присоединении, поэтому разницу необходимо отразить как гудвилл (п. 42 НСБУ №23).

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Основные средства

2100

УК

2193

НМА «Гудвилл»(2193-1179-350)

664

Дебиторы

1400

 

Обязательства

 

2114

Денежные средства

143

Итого

4307

 Итого

4307

Чистые активы 

2193

Бухгалтерские проводки в программе «1С»:

Дебет

Кредит

Сумма

0100 "Основные Средства"

0000 "Транзитный счет"

100

5100 "Расчетный счет"

0000 "Транзитный счет"

50

0480 "Гудвилл"

0000 "Транзитный счет"

664

8720 "Накопленная прибыль (непокрытый убыток)"

0000 "Транзитный счет"

1000

0000 "Транзитный счет"

6000 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" и др. счета обязательств

1814

3.Курсовая разница не отражается, поскольку размер уставного капитала предприятия «С» остается прежним 610 тыс. долларов США, изменения происходят только в составе учредителей. Уставный капитал, выраженный в иностранной валюте подлежит пересчету в сумы по курсу ЦБ только при его увеличении или уменьшении (п. 32 Положения, рег. МЮ 1411 от 17.09.2004 г., далее - Положение).

При составлении вступительного баланса «С» уставный капитал необходимо отразить в том, размере который определен в договоре присоединения, т.е. 610 тыс. долларов США (п. 41 НСБУ №23) по курсу на момент регистрации предприятия «С», т.е. 3595,02 сум за доллар (п. 28 Положения).


[1]Вступительная отчетность предприятия «С» составляется на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности предприятия «А». Рекомендуется составление отчетности приурочивать к концу отчетного периода (года) или дате составления промежуточной финансовой отчетности (квартала).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика