Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1.Как предприятию погасить задолженность перед учредителем? Какие налоговые последствия будут у предприятия? 2.Как правильно отразить данную ситуацию в бухгалтерском учете?
ООО, плательщик ЕНП. Два учредителя: физлицо и частное производственное предприятие. Сначала участниками ООО было принято решение об увеличении УФ. Учредитель-физлицо внес материалы в счет вклада в УФ, которые были использованы в производстве. Материалы числятся на счете 4610, дополнительные вклады в УФ не были внесены в полном размере, соответственно, увеличение УФ не зарегистрировано в хокимияте. На текущий момент принято решение учредителей о ликвидации данного предприятия, создалась задолженность перед учредителем-физлицом.


Ответы экспертов
Ответов: 270
22.09.2017

1.Изменения в учредительных документах приобретают силу для участников общества со дня их государственной регистрации (ст.11 З-на № 310-II от 06.12.2001 г., далее - Закон). В связи с тем, что увеличение УФ не было зарегистрировано, предприятие обязано вернуть физлицу внесенные (аналогичные) материалы, или, с его согласия, возместить их стоимость в денежной форме.

Если при выбытии материалов образуется доход, он включается в состав прочих доходов (счет 9320 "Доходы от выбытия прочих активов") и облагается по ставке ЕНП основного вида деятельности (ст.353 НК).

Если задолженность погашается  денежными средствами, то такая операция не приводит к налоговым последствиям у предприятия и у физлица. Доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицу на правах частной собственности, освобождены от уплаты НДФЛ (п.11 ст.179 НК) и не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами граждан (ст.306, 307 НК).

Так как принято решение о ликвидации предприятия, участник имеет право получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (ст.8 Закона). При этом сумма превышения стоимости полученного учредителем имущества над ранее внесенными вкладами в УФ приравнивается к доходам в виде дивидендов (ст.22 НК). Следовательно, облагается НДФЛ у источника выплаты по ставке 10%.

2.Применяются следующие бухгалтерские проводки:

Возврат участнику дополнительного вклада в уставный фонд

Хозяйственная операция

Дебет счетов

Кредит счетов

Внесение дополнительного вклада

(до гос. регистрации учредительных документов)

Счета учета имущества

1000 "Материалы" и др.

6630 " Вклады учредителей по увеличению уставного капитала"

Возврат денежными средствами дополнительного вклада участнику

6630 " Вклады учредителей по увеличению уставного капитала"

5110 "Расчетный счет"

Возврат материалов участнику по стоимости передачи

6630 " Вклады учредителей по увеличению уставного капитала"

9220 "Выбытие прочих активов"

Списана себестоимость материалов

9220 "Выбытие прочих активов"

1000 "Материалы"

Начислен НДС

(для плательщиков НДС)

9220 "Выбытие прочих активов"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

Отражен доход от выбытия прочих активов (разница между стоимостью передачи и себестоимостью материалов)

9220 "Выбытие прочих активов"

9320 "Доходы от выбытия прочих активов"

Отражен убыток от выбытия прочих активов (отрицательная разница между стоимостью передачи и себестоимостью материалов)

9430 «Прочие операционные расходы»

9220 "Выбытие прочих активов"

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика