Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Обязано ли предприятие выплатить действительную долю при частичном уменьшении доли одного из учредителей? 2. Как правильно уменьшить долю в УФ, выраженную в иностранной валюте? Как учесть курсовую разницу? 3. Возникает ли доход в виде дивидендов у учредителя - физического лица? 4. Какие налоговые последствия возникают у общества? 5. Покажите на примере бухгалтерский учет начисления и выплаты части доли учредителя и передачи ОС.
Иностранное предприятие создано двумя иностранными учредителями - физическое и юридическое лицо. Уставный фонд сформирован полностью. Один из двух учредителей -физическое лицо, согласно протоколу собрания учредителей, решил вывести из него часть своей доли в виде ОС. Учредитель физическое лицо частично уменьшает свою долю в УФ. При этом уменьшаемая часть доли выплачивается основными средствами.


Ответы экспертов
Ответов: 99
10.10.2017

1.При уменьшении доли учредителя определяется действительная стоимость доли. Она соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру части его доли и определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате выхода (ст.14, 22 Закона  «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Если учредитель получит сумму меньше действительной стоимости части доли, общество получает доход от списания обязательств. Этот доход определяется как разница между задолженностью перед  учредителем в размере действительной стоимости части доли и фактически выплаченной ему суммой и является объектом налогообложения налогом на прибыль или ЕНП как прочий доход (п.7 ч.1 ст. 132 НК, п.2 ч.2 ст.355 НК).

2.Размеры уставного капитала не подлежат переоценке (подп. «б» п.19 рег. МЮ №1411 от 07.09.2004г.; подп. «б» п.16 НСБУ №22). 

3.Если доля, выплачиваемая выбывающему учредителю,  больше стоимости имущества, внесенного учредителем в качестве вклада в доле выбытия, разница в целях налогообложения приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10% у источника выплаты (ст.22, 165, 184 НК).

4.Если уменьшение доли учредителя происходит за счет выбытия основных средств и выбытие окажется прибыльным, то доход от выбытия ОС облагается налогом на прибыль или ЕНП в зависимости от системы налогообложения (п.1 ч.1 ст 132, п.2 ч.2 ст.355 НК).

5. Рассмотрим вашу ситуацию на примере:

Уставный фонд в долларах США  (по долям) – 120 000 долларов США, 60 000 долларов США вклад юридического лица, 60 000 долларов физического.

Процент уменьшения УФ  – учредитель физическое лицо решило уменьшить вклад в уставный фонд на 20%.

Курс на дату взноса в УФ – 2202,20 сум

Чистые активы – 628 000 000 сум

Стоимость выбывающих ОС восстановительная – 60 000 000 сум

Износ выбывающих ОС – 6 000 000 сум

Сальдо переоценки – 1 200 000 сум

Основные средства передаются учредителю по действительной стоимости части выбывающей доли за минусом налога на дивиденды.

Взаиморасчеты с учредителем и выбытие основного средства в счет погашения задолженности перед учредителем отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, сум

Уменьшение доли в уставном капитале

(60 000 $ *20 %*2202,2 сум)

8330 «Паи и вклады»

 

6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»

26 426 400

Начисление дивидендов (разница между стоимостью выплачиваемой доли и стоимостью вклада, приходящегося на эту долю)

((628 000 000 сум - 120 000 $ * 2202,2) * 50 % * 20 %)

8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»

 

6610 «Дивиденды к оплате»

36 373 600

Начисление налога на дивиденды

(36 373 600 * 10 %)

6610 «Дивиденды к оплате»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

 

3 637 360

Выбытие основного средства в счет уменьшения уставного фонда

6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»

9210 «Выбытие основных средств»

26 426 400

Выбытие основного средства в счет дивидендов

(36 373 600 - 3 637 360)

6610 «Дивиденды к оплате»

9210 «Выбытие основных средств»

32 736 240

Списание восстановительной стоимости ОС

9210 «Выбытие основных средств»

0100 «Счета учета основных средств»

60 000 000

Списание накопленного износа ОС

0200 «Счета учета износа основных средств»

9210 «Выбытие основных средств»

6 000 000

Списание сальдо переоценки по выбывающему ОС

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

9210 «Выбытие основных средств»

1 200 000

Отражение прибыли от выбытия ОС

9210 «Выбытие основных средств»

9310 «Прибыль от выбытия основных средств»

6 362 640

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика