Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как заполнить расчет по ЕНП, если прочие доходы превышают выручку от основной деятельности?
В связи с резким ростом валют увеличились курсовые разницы при переоценке валютных средств. Только остаток на валютном счете дал прирост почти на 1 млрд.сум. Соответственно резко увеличился прочий доход - разница между положительной и отрицательной курсовой разницей. В результате прочий доход значительно превысил доход от основной деятельности предприятия (оказание услуг). Доход от основной деятельности - 625 000 тыс.сум Прочий доход (аренда, продажа ОС, курсовые разницы) - 1 120 000 тыс.сум.


Ответы экспертов
Ответов: 286
01.11.2017

Указом Президента №УП-5177 с 5 сентября 2017 года введен рыночный механизм определения официального курса обмена иностранных валют, исходя из спроса и предложения на внебиржевом валютном рынке.

Принимая во внимание резкий рост курса инвалют по отношению к национальной валюте, пунктом 7 УП-5177 Министерству финансов поручено установить временный порядок (до 01.07.2018г.), согласно которому финансовый результат, полученный в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах, не включается в налогооблагаемую базу.

Здесь необходимо обратить особое внимание на действие вышеуказанной нормы во времени. Согласно статье 3 НК акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и других обязательных платежей, снижение ставок налогов и других обязательных платежей, отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.

УП-5177 не предусматривает условия о распространении его требований на отношения, возникшие до вступления его силу. Поэтому в налогооблагаемую базу не будет включаться только положительная курсовая разница от переоценки средств в иностранной валюте на счетах, образовавшаяся после 5 сентября 2017 года.

Рассмотрим порядок отражения валютных курсовых разниц в расчете ЕНП с учетом льгот, предоставленных УП-5177, на условном примере:

Плательщик ЕНП за отчетный период имеет следующие показатели:

- чистая выручка от основной деятельности – 625,0 млн. сум;

- доходы от оперативной аренды – 25,0 млн. сум;

- общая положительная курсовая разница от переоценки всех валютных статей баланса – 1 200,0 млн.сум;

-  положительная курсовая разница от переоценки валютных средств на счетах – 1 000,0 млн. сум, из них от переоценки валютных средств на счетах после 5 сентября 2017г. –  950,0 млн. сум;

- отрицательная курсовая разница – 150,0 млн. сум.

Отразим вышеуказанные показатели в налоговой отчетности по ЕНП:

Выручка от основной деятельности (625,0 млн. сум) отражается по строке 010 расчета ЕНП.

Доходы от предоставления имущества в оперативную аренду и положительная курсовая разница относятся к прочим доходам (ст. 132 НК). Отражаются они в приложении №2 к расчету ЕНП.

Для плательщиков ЕНП при переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (ст. 355 НК). Поэтому, определяем сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В нашем примере сальдо подлежащее налогообложению ЕНП будет составлять 1050 млн. сумм (1200-150).

Таким образом, в приложении №2 к расчету ЕНП доходы от аренды (25,0 млн. сум) отражаются по строке 030, превышение положительной курсовой разницы над отрицательной (1050 млн.сум) по строке 140. Общая сумма прочих доходов (стр. 010) будет составлять 1 075 млн. сум (25+1050).

В соответствии с УП-5177 положительная курсовая разница, полученная в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах, не включается в налогооблагаемую базу. Отражается она в приложении №4 расчета ЕНП в одной из строк 030 как уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с нормативно-правовыми актами. По этой строке отражается только положительная курсовая разница от переоценки средств в иностранной валюте на счетах, образовавшаяся после 5 сентября 2017 года  -  950,0 млн. сум.

Прочие доходы облагаются ЕНП по ставке, установленной для основного (профильного) вида деятельности (ст. 353 НК). Поэтому, общую сумму прочих доходов (1 075 млн. сум) из строки 010 приложения №2 переносим в расчет ЕНП и отражаем по строке 030 столбца основного вида деятельности.

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки из приложения №4 (950,0 млн. сум) отражается в расчете ЕНП по строке 0502 столбца основного вида деятельности.

Таким образом, налогооблагаемая база за отчетный период (стр. 060 расчета ЕНП) будет составлять – 750,0 млн. сум (625+1075-950).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика