Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Если производственное предприятие одновременно подпадает под льготу по ПП №1050 от 28.01.2009г. и ПП №2687 от 21.12.2016г, может ли само решать какой из льгот пользоваться? 2. Если производство товаров, подпадающих под льготу в общем объеме реализации не менее 60%, и предприятие полностью освобождается от уплаты ЕНП согласно ПП №2687 от 21.12.2016г, то нужно ли сдавать Справку-расчет минимального размера ЕНП? 3. Как применение льгот по ПП №2687 от 21.12.2016г отражается в бухгалтерском учете и в налоговой отчетности?
Производственное предприятие специализируется на выпуске швейной продукции, код ОКЭД 14130 – Производство прочей верхней одежды. Подпадает под льготы по ЕНП согласно ПП №1050 от 28.01.2009г. и ПП №2687 от 21.12.2016г. Льгота по ПП №1050 от 28.01.2009г. целевая, а по ПП №2687 от 21.12.2016г. – нецелевая. Объем реализации швейной продукции подпадающей под льготу - 100%.


Ответы экспертов
Ответов: 99
09.11.2017

1.Может.

Действительно, на сегодняшний день и ПП №1050 от 28.01.2009 года, и ПП №2687 от 21.12.2016г. являются действующими НПА. Производство готовых швейных изделий, готовой одежды (швейные, трикотажные и кожаные изделия) по постановлениям подпадает под таможенные и налоговые льготы, в т.ч. по ЕНП (п.5 прил.№2 к ПП №1050 от 28.01.2009г., п.4 прил.№7 к ПП №2687 от 21.12.2016г.). Для применения данной льготы предприятие должно специализироваться на выпуске готовых швейных изделий, готовой одежды (швейные, трикотажные и  кожаные). То  есть, производство таких товаров в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам отчетного периода. Отчетным периодом по ЕНП является квартал.

Льготы по ПП №1050 целевые и они  предоставлены до 1 января 2018 года.

Льготы по ПП №2687 нецелевые и срок их использования  до 1 января 2020 года.

Предприятие  вправе самостоятельно  в  2017 году выбрать нормативный  акт, по которому будет  применять льготы.

2.Да, нужно.

На юридических лиц, имеющих льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП, Положение "О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа" не распространяется (подп. «б» п.2 рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.). Справка-расчет минимального размера ЕНП предоставляется в ОГНС до 1 февраля текущего налогового периода. На эту дату предприятие не может достоверно определить будет ли оно освобождено от уплаты ЕНП согласно ПП №2687. Это можно сделать только по окончании отчетного  квартала. Поэтому Справку-расчет минимального размера ЕНП, необходимо предоставить в ОГНС до 1 февраля текущего налогового периода. 

Если по итогам квартала вы не можете применить льготу по освобождению от  уплаты ЕНП, то должны производить расчет ЕНП с учетом минимального размера.

3.Отражение льгот в бухгалтерском  учете

Льготы по ПП №2687 нецелевые.

Они не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета. Для учета средств, высвобожденных от уплаты ЕНП, следует открыть забалансовый счет «Временные льготы по ЕНП». Сумма высвободившихся средств по льготе отразится по дебету счета, а по истечении льготного периода спишется в кредит счета. Льготы по налогам, если не предусмотрено целевое использование высвобождаемых средств, раскрываются в пояснительной записке к финансовой отчетности (п.п.10-13 рег.МЮ №1463 от 02.04.2005г.).

Отражение льгот в налоговой отчетности.

При применении льготы по ЕНП необходимо в Приложении №4 к Расчету единого налогового платежа за соответствующий отчетный период указать, сумму льгот (уменьшение налогооблагаемой валовой выручки) и основание для ее применения.

Пример: Производственное предприятие специализируется на выпуске швейной одежды, код ОКЭД 14130 – Производство прочей верхней одежды. Не  плательщик  НДС. Расположено предприятие в  г.Фергана на площади 0,8га.

По итогам 9 месяцев 2017 года имеется   следующая  информация :

- выручка от реализации продукции (верхняя одежда) 100 млн. сум., в  том  числе в  3-квартале 25 млн. сум;

- выручка от  розничной торговли продуктами  питания 30 млн. сум., в  том  числе  в 3-квартале  15 млн. сум.;

- прочие доходы в размере 2 млн.сум. от списания обязательств перед поставщиком. 

Убытков  от  реализации ниже  себестоимости или  безвозмезной передачи нет. Реализации на  экспорт   нет.  В первом  и    втором   квартале предприятие  применяло  льготы  по ПП №2687 от 21.12.2016г..

Для применения  льготы в 3 квартале по освобождению от ЕНП производство верхней одежды в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам отчетного периода.

Процент  составит 62,5%  = 25/(15+25)*100%, следовательно, льготы в 3 квартале  также  можно  применять.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 99
09.11.2017

Заполним    налоговые  формы: 

 РАСЧЕТ

единого налогового платежа за 9 месяцев 2017 года.

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)

основной вид деятельности - 1

2

3

4

5

6

 Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)  

010

130 000 000

100 000 000

30 000 000

 

 

 

 

 Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %  

020

100

77

23

 

 

 

 

 Прочие доходы

030

2 000 000

2 000 000

х

х

х

х

х

 Налогооблагаемая валовая выручка   

040

132 000 000

102 000 000

30 000 000

 

 

 

 

 Льготы - всего    

050

132 000 000

102 000 000

30 000 000

 

 

 

 

 в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения N 4 к Расчету единого налогового платежа)

0502

132 000 000

102 000 000

30 000 000

 

 

 

 

 Налогооблагаемая база - всего

(стр. 040 - стр. 050)

060

0

0

0

 

 

 

 

Установленная ставка единого налогового платежа  

070

х

5

4

 

 

 

 

Скорректированная ставка единого налогового платежа для предприятий-экспортеров в зависимости от доли экспорта, в %

080

х

5

4

 

 

 

 

Сумма единого налогового платежа (стр. 060 х стр. 080)  

090

0

0

0

 

 

 

 

Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету    

120

0

х

х

х

х

х

х

Начисленная сумма единого налогового платежа из расчета за предыдущий период    

140

0

х

х

х

х

х

х

 Сумма доначисленного единого налогового платежа  

170

0

х

х

х

х

х

х

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период         

180

0

х

х

х

х

х

х

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету единого налогового платежа

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

Показатели

Код

строки

Сумма

          Прочие доходы - всего,         

010

2 000 000

            в том числе:             

 

 

            доходы от списания обязательств           

080

2 000 000

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету единого налогового платежа

УМЕНЬШЕНИЕ

налогооблагаемой валовой выручки

      Перечень доходов и затрат, уменьшающих

налогооблагаемую валовую выручку        

Код

строки

Сумма

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки - всего   

010

132 000 000

 Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с нормативно-правовыми актами - всего (сумма строк 0301 - 03...),  

030

132 000 000

   в том числе:  

 

х

 Льгота для предприятий специализирующихся на выпуске продукции в текстильной и швейно-трикотажной отрасли (ПП №2687 от 21.12.2016г.)

0301

132 000 000

Справка-расчет единого налогового платежа с учетом минимального размера (прил.№3, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.), в данном случае не заполняется, так как предприятие в отчетном периоде получило полное освобождение от его уплаты и налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал равна нулю.

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика