Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1.Как начисляется НДС на сумму комиссионного вознаграждения агента при реализации авиабилетов? 2.Какими бухгалтерскими проводками оформляется деятельность агента - плательщика НДС?
Агент - юридическое лицо, уполномоченное на основании агентского соглашения с авиакомпанией осуществлять бронирование, продажу и оформление авиабилетов. Агент действует в соответствии с требованиями Перевозчика и имеет для этого все необходимые средства, персонал, а также право на осуществление продажи пассажирских перевозок, является плательщиком общеустановленных налогов.


Ответы экспертов
Ответов: 99
04.12.2017

1.Агенты авиакомпаний реализуют пассажирские авиаперевозки по агентским соглашениям. Агентское соглашение - это договор комиссии. Цены на авиаперевозки устанавливают авиакомпании, а агенты по этим ценам реализуют авиабилеты (ст.105 Воздушного кодекса). Доход  Агента – это комиссионное вознаграждение за реализованный  авиабилет. Размер комиссионного вознаграждения определяется условиями агентских соглашений о продажах пассажирских авиаперевозок. Обычно устанавливается в процентах от тарифа авиабилета.

Авиакомпании не важно, является ли агент плательщиком НДС или нет. Размер комиссионного вознаграждения в связи с этим не меняется. Ставка НДС на 2017 год установлена в размере 20% (абз.8 п.3 ПП №2699 от 27.12.2016г.). Следовательно, сумма НДС с комиссионного вознаграждения агент рассчитывает путем деления общей суммы комиссионного вознаграждения, предоставленного авиакомпанией на 120 и умножением на 20.

Важно отметить, что с 5 сентября 2017 года все пассажирские авиаперевозки, реализуемые на территории Республики Узбекистан, продаются за национальную валюту «сум».

2.Рассмотрим на условных примерах какими бухгалтерскими проводками оформляется деятельность агента - плательщика НДС.

1)Авиакасса (агент) продала авиабилет по  направлению Ташкент-Москва-Ташкент. Оплата  физлицом произведена наличными. Цена реализации 1 904 957 сум, в т.ч. тариф авиабилета 1 601 775 сум. Согласно агентскому соглашению комиссионное вознаграждение за авиабилеты, реализованные в направлении по городам Российской Федерации – 8% от суммы тарифа. Агент является плательщиком НДС.

Комиссионное вознаграждение агента составит 1 601 775 х 8% = 128 142 сум, в т.ч. НДС 20%;

Сумма НДС 128 142 / 120 х 20 = 21 357 сум.

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, сум

Продан авиабилет за наличные деньги, отражена задолженность авиаперевозчику

5010 «Денежные средства в национальной валюте»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (покупатель  авиабилета)

1 904 957

Удержание комиссионного вознаграждения

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (покупатель авиабилета)

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (авиаперевозчик)

128 142

Отражена  задолженность авиаперевозчику

6990 « Прочие  обязательства»

(авиаперевозчик)

1776 815

Начисление комиссионного вознаграждения агента

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (авиаперевозчик)

9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

106 785

Начисление НДС на сумму комиссионного вознаграждения

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (авиаперевозчик)

6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

21 357

Оплата авиакомпании суммы проданного авиабилета за минусом комиссионного вознаграждения агента

6990 « Прочие  обязательства» (авиаперевозчик)

5110 «Расчетный счет»

1776 815

2) Авиакасса (агент) продала авиабилет по направлению Ташкент-Бухара. Оплата производится предприятием, финансируемым из государственного бюджета, путем перечисления 15% предоплаты на расчетный счет авиакассы, остальные 85% будут перечислены после покупки авиабилета. Цена реализации 234 183 сум, в т.ч. тариф авиабилета 215 400 сум. Согласно агентскому соглашению комиссионное вознаграждение за авиабилеты, реализованные в направлении по городам Узбекистана – 5% от суммы тарифа. Агент является плательщиком НДС.

Комиссионное вознаграждение агента составит 215 400 х 5% = 10 770 сум, в т.ч. НДС 20%;

Сумма НДС 10 770 / 120 х 20 = 1 795 сум.

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, сум

Поступила предоплата 15% на покупку авиабилета

5110 «Расчетный счет»

6310 «Авансы,  полученные от  покупателей  и  заказчиков» (покупатель авиабилета)

35 127

Билет  продан , отражена  задолженность  авиаперевозчику

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (покупатель  авиабилета)

6990 « Прочие  обязательства»

(авиаперевозчик)

223 413

Удержание комиссионного вознаграждения

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (авиаперевозчик)

10 770

Зачет ранее поступившей суммы предоплаты от покупателя

6310 «Авансы,  полученные от  покупателей  и  заказчиков» (покупатель авиабилета)

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (покупатель  авиабилета)

35 127

Начисление комиссионного вознаграждения агента

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (авиаперевозчик)

9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

8 975

Начисление НДС на сумму комиссионного вознаграждения

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (авиаперевозчик)

6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

1 795

Оплата авиакомпании суммы проданного авиабилета за минусом комиссионного вознаграждения агента

6990 «Прочие  обязательства»

(авиаперевозчик)

5110 «Расчетный счет»

223 413

Покупатель оплатил по договору оставшие 85% суммы

5110 «Расчетный счет»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (покупатель  авиабилета)

199 056

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика