Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1) Нужно ли уплачивать ЕНП? 2) Какие бухгалтерские проводки?
Предприятие - ООО, плательщик ЕНП. Общество является должником Учредителя по договору займа от 2011 года в сумме 27 000 000 сум с процентной ставкой в 1%. Учредитель решил вернуть займ путем передачи ему ОС (автомобиля), о чем было заключено соглашение о зачете взаимных требований. Автомобиль числится на балансе ООО более 1 года. Первоначальная стоимость автотранспортного средства 51 221 782,33 сум накопленный износ 15 076 277,89 сум, сальдо переоценки 8 827 220,49 сум. В связи с техническим состоянием автомобиля произведена его уценка на сумму 5 645 504,44 сум. Размер непогашенной суммы от Учредителя Обществу составляет 1 070 000 сум.


Ответы экспертов
Ответов: 315
19.12.2017

1.Уплачивать ЕНП нужно в случае наличия дохода от выбытия автомобиля, а также положительной разницы между суммой процентов, исчисленной по ставке рефинансирования, и суммой процентов по договору займа.

Если в результате выбытия автомобиля получен доход, он включается в состав прочих доходов и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности предприятия (ст.353, 355 НК).

Финансовый результат от выбытии автомобиля определяется как разница между доходом от выбытия и его остаточной (балансовой) стоимостью, с учетом НДС и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки (п.53 НСБУ № 5).

Также с 1 января 2017 г. при получении беспроцентного займа доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа. Ставка рефинансирования в 2011 году составляла 12%. Так как договором займа предусмотрена выплата процентов по ставке 1% (ниже ставки рефинансирования, установленной на дату получения займа), то у заемщика также возникает доход, подлежащий налогообложению (ч.4 ст.135 НК).

Как начислять доход за пользование займом, если процентная ставка по договору ниже ставки рефинансирования ЦБ РУз см. вопрос 8351.

2.Выбытие основных средств в бухучете отражается в соответствии с НСБУ № 21 и Положения "О порядке списания с баланса стоимости основных средств" (зарег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

Выбытие транспортных средств в счет погашения займа

Содержание

хозяйственной операции 

Дебет

Кредит

Получены  денежные средства согласно договору займа

5110 "Расчетный счет"

6820 "Краткосрочные займы"

Начислены проценты по договору займа займа

9610 "Расходы в виде процентов"

6920 "Начисленные проценты"

Начислен и уплачен в бюджет налог с доходов в виде процентов

6920 "Начисленные проценты"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

Передача транспортного средства в счет погашения займа и/или процентов  

6820 "Краткосрочные займы" и/или 6920 "Начисленные проценты"

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

Списание первоначальной (восстановительной) стоимости транспортного средства

9210 "Выбытие основных средств"

 

0160 "Транспортные средства"

 

Списание начисленного износа 

0260 "Износ транспортных средств"

9210 "Выбытие основных средств"

Списание сальдо по дооценке транспортных средств  при их выбытии

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

9210 "Выбытие основных средств"

Отражение убытка при выбытии транспортного  средства

9430 "Прочие операционные расходы"

9210 "Выбытие основных средств"

Отражение прибыли при выбытии транспортного средства

9210 "Выбытие основных средств"

9310 "Прибыль от выбытия основных средств"

В заключение напоминаем, при определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия основных средств сумма дооценки основных средств, которые ранее были переоценены, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих основных средств включается в состав дохода от выбытия основных средств с одновременным уменьшением резервного капитала по счету 8510 "Корректировка по переоценке долгосрочных активов" (п.53 НСБУ № 5).

Согласно подп.б, п.9 Положения (зарег. МЮ № 1192 от 04.12.2002 г.) уценка ОС отражается в бухучете следующими проводками:

Содержание

хозяйственной операции 

Дебет счетов

Кредит счетов

На сумму уценки накопленного износа ОС

0200 «Износ основных средств»

0100 «Основные средства»

На сумму уценки в пределах суммы дооценки объектов ОС, которые ранее были переоценены

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

0100 «Основные средства»

На сумму превышения уценки этого объекта над суммой дооценки

9430 «Прочие операционные расходы»

0100 «Основные средства

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика