Согласно пункту 4 статьи 132 НК РУз безвозмездно полученное имущество является прочим доходом предприятия. При получении имущества, имущественных прав на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества, имущественных прав подтверждается документально. Документальным подтверждением признаются документы на отгрузку, поставку или передачу (статья 135 НК РУз). В случае безвозмездной передачи доли документальным подтверждением рыночной стоимости имущества будет договор о безвозмездной передаче доли, в котором указывается стоимость вклада, по которой он передается (чаще всего номинальная стоимость). Стоимость безвозмездно полученного имущества будет включаться в налогооблагаемую базу ЕНП (статья 355 НК РУ) и налога на прибыль юридических лиц (статья 128 НК РУз).

В связи с тем , что сотрудница Иванова Э.В. является совместителем, Вы не можете применить данную льготу, согласно ч.6 ст.180 НК.РУз., льгота может быть применена только по месту основной работы(службы, учебы).

Расходы предприятия по проведению семинара-обучения для сотрудников не рассматриваются в качестве дохода физических лиц и, соответственно, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц(ст. 171 НК).

Данное мероприятие должно быть оформлено распорядительными  документами по организации с указанием программы  проведения, бюджета расходов и ответственных. По окончании поездки ответственный за проведение  мероприятия должен представить в бухгалтерию утвержденный руководителем отчет с приложением всех расходных документов.

Из представленной информации следует, что для предприятия приглашение потенциальных покупателей на семинар осуществляется в целях рекламы своей продукции либо услуги.

Реклама - специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (статья 26 Закона РУз "О рекламе" от 25.12.1998 г. N 723-I).

Расходы предприятия, в том числе рекламные, у плательщиков единого налогового платежа при расчете ЕНП не учитываются. Произведенные расходы должны оформляться приказом руководителя, программой, сметой, актами списания рекламного материала и пр.

Если с потенциальными покупателями не заключались договора  для участия на семинаре,  то у «потенциальных клиентов» также налоговых последствий не возникнет.

Иностранный гражданин, въезжающий в Узбекистан для осуществления трудовой деятельности, может работать в республике только при наличии выданного на его имя подтверждения на право заниматься трудовой деятельностью и на основании полученного работодателем разрешения (Положение о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (Приложение N 2 к Постановлению КМ РУз от 19.10.1995 г. N 408)). Трудоустройство и оплата труда иностранных граждан производятся в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом РУз для всех физических лиц.

Если физлицо постоянно проживает или находится в Узбекистане в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, оно признается резидентом Узбекистана (статья 19 НК). В противном случае физлицо считается нерезидентом.

1. НДФЛ

Нерезиденты РУз являются плательщиками НДФЛ в Узбекистане, если они получают доходы из источников в республике при условии, что международными договорами не предусмотрено иное.

Доходы иностранных физлиц - нерезидентов РУз облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) с учетом особенностей и по ставкам , предусмотренным статьей 182 НК.

Таким образом, порядок налогообложения доходов физлиц - нерезидентов и применяемые ставки налога зависят от следующих факторов:

• резидентом какого государства является данное физлицо;
• подписано ли между Узбекистаном и государством, резидентом которого является физлицо, соглашение об избежании двойного налогообложения или нет;
• вида получаемого дохода.

Если нерезидент, получающий доход в Узбекистане, является резидентом государства, с которым у Узбекистана нет соглашения об избежании двойного налогообложения, полученный им доход облагается в порядке и по ставкам, определенным статьей 182 НК.

Если международное соглашение об избежании двойного налогообложения подписано, доходы нерезидента облагаются или освобождаются от налогообложения в Узбекистане в соответствии с порядком, оговоренным для данного вида доходов в соглашении.

Отметим, что налогообложение доходов нерезидентов производится без вычетов и применения льгот, предусмотренных статьями 179, 180 НК.

Доходы иностранного физлица - резидента РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (статья 194 НК). Это значит, что НДФЛ рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного им с начала года, по установленным ставкам (шкале).

Таким образом, необходимо уточнить сроки, в течение которых работник - иностранец находился в Узбекистане, и в зависимости от них пересмотреть его резидентство.

2. ЕСП

Плательщиками единого социального платежа с фонда оплаты труда (в том числе иностранных работников - резидентов и нерезидентов) являются юридические лица - резиденты и нерезиденты Республики Узбекистан.

3. Страховые взносы

Страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд начисляются на доходы иностранных граждан, постоянно проживающих в Узбекистане (статья 305 НК), имеющих разрешение на постоянное проживание в республике, выданное МВД, и вид на жительство.

4. ИНПС

Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Узбекистан, пользуются правом на накопительное пенсионное обеспечение наравне с гражданами Узбекистана, если иное не предусмотрено действующим законодательством и международными договорами Узбекистана (пункт 6 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан рег.МЮ№1515 от 06.10.2005г.). То есть постоянно проживающие в Узбекистане иностранные граждане могут быть плательщиками взносов на ИНПС на добровольной основе.

С 1 апреля 2017 года вступили в силу  изменения, внесенные в статью 349 НК (п. 33 ст. 4 ЗРУ-417 от 27.12.2016 г.), согласно которым плательщики ЕНП обязаны уплачивать НДС по объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования. Это значит, что проведение конкурсных торгов еще не является основанием для уплаты НДС по объекту. Другим обязательным условием для этого является финансирование объекта из централизованного источника – за счет средств Госбюджета и внебюджетных целевых фондов; средств образованных решениями Правительства специальных фондов отдельных отраслей и предприятий; иностранных кредитов, привлекаемых под гарантию или от имени Республики Узбекистан.

Следовательно, если финансирование объекта строительства не соответствует вышеперечисленным условиям, то изменения ст.349 НК на налогообложение вашего предприятия не распространяются.

В связи с повышением МРЗП с 15.07.2018г до 184 300 сум (рег.МЮ №5469 от 02.07.2018г.) расчет  МРЗП за июль 2018г. производится из расчета среднемесячного размера. Среднемесячный размер составит 178 853,55сум (172240*14 дней/31 день)+(184300*17 дней/31 день).

Методика  расчета  описывается  в  Письме ГНК РУз N 13/1-15653 от 17.09.2013г. для  случаев   изменения МРЗП  в    середине  месяца.

Таким образом, минимальный размер ЕСП следует рассчитать из среднемесячного МРЗП, равного 178 853,55сум.

ЕСП исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, определенной Налоговым кодексом и установленных ставок.

На 2018 год основные ставки ЕСП установлены в следующих размерах (Прил.№23 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.):

• микрофирмы и малые предприятия, а также фермерские хозяйства - 15% от доходов в виде оплаты труда (ст.307, ст.172 НК);
• остальные предприятия - 25% от доходов в виде оплаты труда.

Предположим, что частная фирма это малое предприятие и рассчитаем размер ЕСП данного сотрудника: 380 000*15%=57 000сум.

Минимальный размер ЕСП будет рассчитан следующим образом:

В связи с повышением МРЗП с 15.07.2018г до 184 300 сум (рег.МЮ №5469 от 02.07.2018г.) расчет  МРЗП за июль 2018г. производится из расчета среднемесячного размера. Среднемесячный размер составит 178 853,55сум (172240*14 дней/31 день)+(184300*17 дней/31 день).

Подробнее о методике расчета среднемесячного размера минимальной заработной платы за июль 2018г. можно почитать в Вопросе №11455.

Минимальный размер ЕСП за июль 2018г. равен 116 254,81сум  (178 853,55*65%).

В данном случае размер расчетного ЕСП меньше минимального.  Следовательно,  к оплате подлежит минимальный размер ЕСП 116 254,81сум (рег. МЮ №2095 13.04.2010г.).