Налогоплательщик, допустивший ошибки в учете объектов налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей, вправе самостоятельно их исправить (статья 31 Налогового кодекса (НК). При этом самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в налоговые органы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 НК (5 лет), представить уточненную налоговую отчетность за тот же период (статья 46 НК). Электронная система сдачи отчетности также дает возможность пересдать исправленные формы.

В случае самостоятельного исправления ошибки до начала налоговой проверки налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени (статья 109 НК).

Ответственность за это нарушение несет организация в виде уплаты пени, административная ответственность на должностных лиц не возлагается.

Налогообложение иностранных физических лиц на территории Узбекистана производится в соответствии с Налоговым кодексом и в зависимости от наличия или отсутствия у них резидентства Узбекистана. Согласно статье 19 Налогового кодекса (НК) резидентом РУз признается физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в нем в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде. Если иностранный работник проживает в Узбекистане менее 183 дней, а потому является нерезидентом, то его доходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, облагаются по ставке 20% (статья 182 НК). Продолжая работать по истечении 183 дней, он становится резидентом, и тогда должен быть произведен перерасчет НДФЛ по шкале.

Плательщиками единого социального платежа с фонда оплаты труда (в том числе иностранных работников - резидентов и нерезидентов) являются юридические лица - резиденты и нерезиденты Республики Узбекистан. На 2013-й и 2014 годы ставка ЕСП установлена в 25% (пункты 3 постановлений Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887 и от 25.12.2013 г. N ПП-2099).

Страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд начисляются на доходы иностранных граждан, постоянно проживающих в Узбекистане (статья 305 НК), имеющих разрешение на постоянное проживание в республике, выданное МВД, и вид на жительство. Они пользуются правом на накопительное пенсионное обеспечение наравне с гражданами Узбекистана, если иное не предусмотрено действующим законодательством и международными договорами Узбекистана (пункт 6 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан). То есть постоянно проживающие в Узбекистане иностранные граждане могут быть плательщиками взносов на ИНПС на добровольной основе.

Сумма доходов иностранных граждан и удержанных с них налогов включается в следующие формы отчетности, ежеквартально представляемые в налоговые органы:

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц (Приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439);

Расшифровку сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (приложение N 1 к Сведениям);

Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (Приложение N 10 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439);

 Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (приложение N 2 к Расчету).

В течение 30 дней после окончания налогового периода (то есть календарного года) необходимо на каждого иностранного гражданина представить в налоговый орган Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц за год с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам.

Расходы предприятия на питание являются доходами ваших сотрудников в виде компенсационных выплат (пункт 13 статьи 174 Налогового кодекса (НК). Они включаются в их доход в виде оплаты труда и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами граждан и единым социальным платежом. Исключение составляют расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком (другими равноценными пищевыми продуктами), лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой (работающим в горячих цехах) при наличии аттестации рабочих мест, которые не рассматриваются в качестве дохода физических лиц (пункт 1 части второй статьи 171 НК).

Предприятие должно представлять финансовую, налоговую и статистическую отчетность.

Состав финансовой отчетности определен в Правилах по заполнению форм финансовой отчетности. Согласно их пункту 4 малые предприятия представляют бухгалтерский баланс (форма N 1) и отчет о финансовых результатах (форма N 2) 1 раз в год в сроки, предусмотренные Положением о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности (далее - Положение N 942). Совместные предприятия сдают отчетность не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (пункт 2 Положения N 942).

Сроки представления налоговой отчетности определены Налоговым кодексом (НК), ее формы - постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. N 2439 (далее - Постановление N 2439). Малые предприятия должны сдавать в ГНИ расчеты по единому налоговому платежу (приложение N 13 к Постановлению N 2439); налогу на доходы физических лиц (приложение N 2 к Постановлению N 2439), единому социальному платежу и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (приложение N 10 к Постановлению N 2439). Они представляются, согласно статьям 187, 310 и 360 НК, ежеквартально в следующие сроки:

за I, II и III кварталы - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

за год - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Предприятия, уплачивающие ЕНП с учетом минимального размера в виде 3-кратной суммы земельного налога, до 1 февраля 2014 года должны представить Справку-расчет минимального размера единого налогового платежа (пункт 4 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа).

Если в течение года выплачивались дивиденды и проценты юридическим лицам, доходы нерезидентам и(или) работникам не по месту основной работы, то необходимо не позднее 30 января представить в ГНИ справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физических лиц, получивших доходы по месту их основной работы, за отчетный год (статья 187 НК), и справку об общей сумме дохода и общей сумме удержанного налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты за отчетный год (пункт 3 части четвертой статьи 165 НК). 

Да, такие льготы существуют.

В соответствии с Постановлением Президента "О мерах по дальнейшему усилению стимулирования отечественных разработчиков программного обеспечения" (от 20.09.2013 г. N ПП-2042) разработчики программного обеспечения, включенные в Национальный реестр, освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений сроком до 1 января 2017 года.

Льготы применяются в порядке, прописанном в Положении о Национальном реестре разработчиков программного обеспечения (утверждено постановлением Госкомсвязи, МЭ и МФ, зарегистрированным МЮ 26.12.2013 г. N 2541).

Пунктом 2 этого Положения предусмотрено, что разработчик программного обеспечения - это юридическое лицо, резидент Республики Узбекистан, осуществляющее в порядке, установленном законодательством, деятельность, связанную с производством (разработкой), сопровождением (обслуживанием), внедрением и реализацией собственного программного обеспечения. Таким образом, к деятельности по сопровождению (обслуживанию) собственного программного продукта применима льгота по освобождению от уплаты всех налогов и платежей.

Средства, высвобождаемые в связи с предоставлением налоговых льгот, имеют целевой характер и направляются на развитие и укрепление материально-технической базы, стимулирование работников юридических лиц - разработчиков программного обеспечения, включенных в Национальный реестр. В случаях нецелевого использования эти средства в полном объеме взыскиваются в госбюджет с начислением пени в установленном порядке.

Также следует отметить, что срок действия налоговых льгот для юридических лиц - разработчиков программного обеспечения, включенных в Национальный реестр, продлевается на 2 года (до 1 января 2019 года) при условии, что объем экспорта собственного программного обеспечения составляет не менее 50% от общего объема реализованных ими товаров (работ, услуг) по итогам 2016 года.

Материальная помощь, оказываемая сотрудникам организации сельхозпродукцией или деньгами на ее приобретение, относится к прочим доходам (статья 178 Налогового кодекса (НК). В сумме до 12 МРЗП, выплаченной за налоговый период, она не облагается подоходным налогом (статья 179 НК), единым социальным платежом и страховыми взносами (статья 307 НК).

До конца 2012 года для расчета необлагаемой материальной помощи использовался МРЗП, установленный на конец года. Но с начала 2013-го применяется МРЗП, действующий на 1 января текущего года (статья 186 НК с изменениями, внесенными пунктом 5 статьи 4 Закона от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343). В 2013 году льготная сумма материальной помощи составляла 955 080 сумов (79 590 х 12), в 2014-м она равняется 1 153 260 сумам (96 105 х 12).

Надо иметь в виду, что суммы, выплаченные на сельхозпродукты, входят в размер материальной помощи, оказанной в течение года. Если вы выдали сотруднику 11 МРЗП "на картошку" и 10 - на свадьбу его сына, то сумма в 9 "минималок" превышает льготный лимит и облагается налогами в порядке, установленном законодательством.

В соответствии со статьей 187 Налогового кодекса налоговые агенты (в данном случае юридическое лицо, выплачивающее доход) обязаны в течение 30 дней после окончания налогового периода (отчетного года) представлять в органы государственной налоговой службы справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физлиц, получивших доходы по месту их основной работы.

Поскольку в период с  января по  апрель  работник осуществлял деятельность не по основному месту работы, организация обязана представить Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с указанием в строке "Доходы, облагаемые по ставкам в соответствии со шкалой налогообложения, - всего" общей суммы начисленного дохода за год и общей суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 186 НК исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному месту работы. Таким образом, вы правильно производите исчисление НДФЛ с мая по установленной шкале с учетом справки с предыдущего места работы.

Расчет  минимального размера единого налогового платежа для предприятий оптовой торговли производится на основании Положения  о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 03 марта 2011 г N 2203).

Из представленных Вами данных  и на основе Положения исходит следующее:

Понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от месторасположения (К2), Вами не используется , так как он  применяется организациями, расположенными  в труднодоступных и горных районах, независимо от вида осуществляемой деятельности (Приложение 1 к Положению).

Понижающий коэффициент в зависимости от вида осуществляемой деятельности (К1) для организаций, основным видом деятельности которых является оптовая торговля – 0,35 (Приложение 1 к Положению).

 К сожалению, представленной Вами информации не достаточно для определения ставки земельного налога на участке в 300 га. Следовательно, рассчитать  минимальный  размер ЕНП в виде 3-х кратного земельного налога не представляется возможным.

Предприятия торговли и общественного питания независимо от численности работников являются плательщиками единого налогового платежа (статья 350 НК).

При этом статьей 349 НК предусмотрен перечень отдельных общеустановленных налогов и других обязательных платежей у источника выплаты, по которому сохраняется обязательство  по  их удержанию и уплате  в бюджет налогоплательщиками, применяющими упрощенный порядок налогообложения.

Если в течение двух последовательных кварталов текущего налогового периода торговая деятельность  не является основным видом деятельности, предприятие вправе перейти на уплату общеустановленных налогов.

Если по итогам отчетного года торговая деятельность  перестанет быть основной, то с начала следующего года Вам, как крупному предприятию,  необходимо перейти на уплату общеустановленных налогов.

Кроме того, вам необходимо за предыдущий отчетный год, в котором вы утратили право на уплату единого налогового платежа, произвести перерасчет по единому налоговому платежу на основании расчетов по общеустановленным налогам в порядке, установленном статьей 351 настоящего Кодекса.

В случае, если по окончании отчетного года  предприятие станет малым, то не позднее 1 февраля Вы обязаны представить в ГНИ по месту налогового учета письменное уведомление, о выборе порядка налогообложения. Непредставление письменного уведомления к указанному сроку считается согласием уплачивать общеустановленные налоги (статья 352 НК).

Плательщики единого налогового платежа также могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость(статья 354 НК).

Положением о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд (№ 1688 от 11 июня 2007 г) определена льгота по единому налоговому платежу  в виде уменьшения налогооблагаемой базы  на сумму средств, направленных на приобретение нового технологического оборудования.

Если лабораторная мебель является неотъемлемой частью технологического оборудования, ее стоимость уменьшает налогооблагаемую базу. В противном случае мебель не является технологическим оборудованием и при исчислении льготы ее стоимость необходимо исключить.

Статьей 355 НК РУз предписано, что объектом налогообложения ЕНП является   выручка от реализации товаров (работ, услуг), а при  реализации товаров по ценам ниже себестоимости – их себестоимость  или цена приобретения. То есть  при налогообложении работ и услуг, в частности, услуг аренды понятие себестоимости не применяется и производить доначисление доходов на сумму превышения расходов при расчете ЕНП не нужно.

При этом  необходимо помнить о минимальных ставках  за пользование недвижимым госимуществом, утвержденных решением хокима г.Ташкента от 14.01.2014 г. N 48 , так как если арендная плата, установленная договором, ниже рассчитанной по минимальным ставкам, то в расчет ЕНП  принимаются минимальные ставки. 

Следуя основным принципам бухгалтерского учета, для достоверности и сопоставимости  показателей учет  доходов и расходов по аренде необходимо вести отдельно по каждому объекту недвижимости, при этом в расчете единого налогового платежа будут использованы показатели по предприятию  в целом.

Постановлением Министерства Финансов Республики Узбекистан  и Государственного Налогового Комитета Республики Узбекистан «О внесении изменений и дополнений в постановление «Об утверждении форм налоговой отчетности» (Рег № 2439-1 от 13 июня 2014 г) внесены изменения в Справку–расчет минимального размера ЕСП, в которой  графы 5 и далее заполняются в случае если на предприятии правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, а при их отсутствии — по соглашению между работником и работодателем, установлены несколько видов рабочей недели (пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями или шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем и т. д.).

В строках 0201,0202,0203 помесячно необходимо отдельно показать фактически отработанные дни в условиях 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Количество рабочих  дней (строки 0301,0302,0303)  при 5-дневной и 6-дневной рабочей недели  на 2014 год рекомендовано Министерством труда и социальной защиты населения Республики Узбекистан Расчете  рабочего времени на 2014 год (№ 02-05/3032 от 12 ноября 2013 года) и составляет, например, в июне при 5-дневной рабочей неделе  21 день, 6-дневной – 25 дней.

Расчет  минимального размера ЕСП (строки 0501,0502,0503)  в графах 4 и 5 необходимо произвести помесячно отдельно по работникам, проработавшим 5-дневную  и 6-дневную рабочую неделю, в графе 3 необходимо указать минимальный размер ЕСП за этот месяц в целом по предприятию.

При выплате организацией штрафа, наложенного на сотрудника, у него возникает задолженность перед юридическим лицом, которая будет погашена из заработной платы. Следует учитывать, что, согласно статье 164 Трудового кодекса, удержания (в том числе налоги, социальные взносы, штрафные санкции) не должны превышать 50% зарплаты работника.

При заполнении Расшифровки сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) (приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439) сумма удержания  будет показана в графе 6 на день начисления зарплаты.

Все действия в области накопительного пенсионного обеспечения граждан регулируются Законом "О накопительном пенсионном обеспечении граждан" (от 2.12.2004 г. N 702-II). Ответственность за полноту и своевременность внесения обязательных накопительных пенсионных взносов возлагается на руководителей хозяйствующих субъектов - вкладчиков обязательных накопительных пенсионных взносов (пункт 33 Положения о порядке открытия и ведения индивидуальных накопительных пенсионных счетов граждан в Народном банке и внесения на них обязательных и добровольных взносов).

Электронная система отправки реестров индивидуальных накопительных пенсионных счетов предусматривает возможность сдачи акта сверки о начисленных и перечисленных суммах. Но в случае своевременной сдачи реестров и внесения взносов на ИНПС сдавать акт сверки необязательно.

Пунктами "б"-"ж" статьи 12 Закона "О государственном пенсионном обеспечении граждан" (от 3.09.1993 г. N ЗРУ 938-XII) работникам, которые были заняты полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, обеспечено право на пенсию с уменьшением возраста на 5 лет независимо от места последней работы. Постановлением Кабинета Министров от 12.05.1994 г. N 250 утвержден Список N 3 производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию с уменьшением общеустановленного возраста на 5 лет, в который входят и сварщики различных производств. Применение этого Списка производится с учетом аттестации рабочих мест по условиям труда в порядке, установленном Министерством труда и социальной защиты населения и Министерством здравоохранения.

Если рабочие вашего предприятия трудятся на таких рабочих местах, то юридические лица независимо от форм собственности из средств, предназначенных на оплату труда, вносят в Пенсионный фонд плату, покрывающую расходы на выплату пенсий, назначенных в соответствии с пунктами "б"-"ж" статьи 12 Закона.

Начисление юридическими лицами возмещения расходов на выплату пенсий производится по итогам отчетного года, и один раз в год не позднее 15 января года, следующего за отчетным, в районные (городские) налоговые инспекции представляются Сведения о плательщике, уплачивающем средства на возмещение расходов на выплату пенсий, назначенных согласно пунктам "б"-"ж" статьи 12 Закона Республики Узбекистан "О государственном пенсионном обеспечении граждан" (приложение N 1 к Положению N 2262).

Уплата возмещения производится не позднее 15 января года, следующего за отчетным.

При отсутствии аттестации рабочих мест в порядке, установленном законодательством, сдавать Сведения и, соответственно, производить уплату средств по возмещению расходов на выплату пенсий не нужно.

Согласно пункту 2 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (далее - Положение N 2203) уплата ЕНП с учетом минимального размера не распространяется на юридические лица, полностью освобожденные от этого платежа. Таковыми считаются предприятия, которые вправе применить льготу ко всем своим доходам без выделения каких-либо его частей.

Ремонт и техобслуживание компьютерной и принтерной техники включены в перечень услуг, освобожденных от уплаты ЕНП до 1 января 2017 года на основании Постановления Президента "О Программе развития сферы услуг в Республике Узбекистан на 2012-2016 годы" (от 10.05.2012 г. N ПП-1754) и Положения о порядке применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг. В приложении N 5 к Постановлению Президента N ПП-1754 отмечено, что льготы распространяются на все доходы микрофирм и малых предприятий при условии, что их выручка от оказания льготных видов услуг составляет 80 и более процентов от общего объема выручки. Напомним, что сборка компьютеров не входит в перечень льготируемых услуг.

Таким образом, возможность полного освобождения вашей фирмы от уплаты ЕНП определяется долей выручки от услуг по ремонту и техническому обслуживанию компьютерной техники в общем объеме выручки.

Если доля льготируемых услуг 80% и выше, предприятие полностью освобождается от уплаты ЕНП и Положение N 2203 на него не распространяется. Если эта доля меньше, то сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом минимального размера единого налогового платежа в виде 3-кратной суммы земельного налога в порядке, установленном Положением N 2203.

Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты доходов нерезидентам Республики Узбекистан, а  перечислить в бюджет -  не позднее даты выплаты этих платежей (Статья 165 НК).

Сумма налога на прибыль исчисляется по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан (статья 155 НК).

Налогооблагаемой базой является совокупный доход без осуществления выплат, ставка – 20% (пункт 4 статьи 160 НК).

Выплата дохода нерезиденту РУз  производится без удержания налога на прибыль у источника выплаты при наличии одного из следующих документов:

заявления об освобождении от уплаты налога в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, заверенного налоговыми  органами;

справки, заверенной налоговыми органами о том, что нерезидент является постоянным учреждением.

Таким образом, налог на прибыль нерезидента необходимо уплатить в день осуществления предоплаты 100% (ситуация 1), предоплаты 50% и доплаты 50% (ситуация 2) и на дату погашения задолженности (ситуация 3) по курсу ЦБ на дату выплаты.

Согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (N 2203 от  03.03.2011 г.) понижающий коэффициент применяется в зависимости от вида осуществляемой деятельности (Приложение №1 Положения). Код ОКОНХ 71150 и преобладание торговой выручки в общем объеме реализации по итогам отчетного периода являются признаками торгового предприятия, которое при осуществлении торговой деятельности может  применять понижающий коэффициент 0,35 в расчете минимального размера единого налогового платежа. Отсутствие такой деятельности не дает права использования этого коэффициента.

Таким образом, Вам необходимо пересчитать сумму минимального размера ЕНП, пересдать Справку-расчет минимального размера единого налогового платежа, Справку-расчет единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа и Расчет единого налогового платежа, а также произвести доплату суммы ЕНП по перерасчету.