– С 1 января 2018 года отменен запрет на перепродажу продукции, приобретенной на биржевых торгах, за исключением продукции, сырья и материалов, приобретаемых за счет централизованных источников (п. 7 N ПП-3386 от 14.11.2017 г. «О мерах по совершенствованию конкурентной среды, искоренению условий для злоупотребления и хищений в сфере обеспечения топливно-энергетическими ресурсами и другой высоколиквидной продукцией, укреплению платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности»).

Строительство многоэтажного дома с целью продажи квартир является предпринимательской деятельностью.

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 24 ГК). Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (ПКМ №6 от 07.01.2011 г.) не содержит такой деятельности как строительство жилья.

То есть как индивидуальный предприниматель гражданин не сможет строить жилье.

2. Физическое  лицо  может учредить предприятие в  форме ЧП или ООО будучи  его  собственником. В  качестве вклада в  уставный   капитал  могут  передаваться денежные  средства, стройматериалы. Предприятие наймет работников, приобретет (возьмет в  аренду и  пр.) технику и будет заниматься строительной деятельностью.

Налогообложение предприятия зависит от величины выручки, полученной  от  реализации  построенных  квартир. Оно может  быть   упрощенным  или  общеустановленным.  У каждого  налога  свой  объект налогообложения.

Действительно, постановлением ПП-323 от 15.04.2010 г. действие Указа Президента Республики Узбекистан от 28 апреля 2000 года N УП-2598 "О мерах по привлечению прямых иностранных инвестиций в разведку и добычу нефти и газа" распространено на совместное предприятие ООО "Мингбулакнефть" и на привлекаемые им иностранные подрядные и субподрядные организации, осуществляющие поиск и разведку месторождений углеводородов, - в части льгот и преференций, предусмотренных пунктами 3 и 4 Указа.

Пунктом 4 Указа иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды на период проведения геологоразведочных работ.

Таким образом, привлекаемые вами для поиска и разведки месторождений углеводородов иностранные компании не должны уплачивать налоги в Узбекистане.

Сравним  положения  о  постоянном  учреждении  указанные  в статье 20 НК и статье 5 Соглашения между Правительством Китайской Народной Республики и Правительством Республики Узбекистан   об   избежании   двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (Вступило в силу 03.07.1996 г.).

Для  того  чтобы   определить, следует ли  нерезиденту  регистрировать  в  Узбекистане  постоянное  учреждение, нужно знать, в  чем  заключаются супервайзерские услуги ваших иностранных  субподрядчиков.

По общему определению - супервайзерские услуги, это  "Управление строительством скважины", которая включает все функции надзора, и возлагает на исполнителя непосредственное управление технологическим процессом, координацию работ подрядчиков по строительству скважины, оценку качества и объема оказываемых подрядчиками услуг.

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора (ст. 4 НК).

Отношения, связанные с производством и распространением рекламы, регулируются Законом «О рекламе» (от 25.12.1998 г. № 723-I). Реклама – это специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода).

Мнение эксперта

В  вашем  случае безвозмездная передача оборудования адресована  определенным лицам по  заключенным  с  ними  договорам. Также должны  быть  оформлены   акты  приема-передачи (установки  оборудования) с  данными  физлицами. В то время как рекламная компания должна адресоваться неопределенному  кругу  лиц.

Выводы:

• физические лица – ваши клиенты, по договорам получают доход (подарок) в виде  материальной выгоды (п. 2 ст. 177 НК). Этот доход облагается  НДФЛ у источника выплаты. Как отразить в отчетности по НДФЛ этот доход и налог читайте в https://vopros.norma.uz/question/14402;
• так как права собственности на оборудование переданы от вашего предприятия клиентам, стоимость оборудования является облагаемым НДС оборотом (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК). Входящий НДС, уплаченный при покупке оборудования, плательщик НДС может взять в зачет (ст. 218 НК);
• расходы на сумму стоимости оборудования, переданного в доход физических лиц, не подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли (п. 3 ст. 147 НК).