– Порядок назначения и выплаты пособий определен Положением (рег. № 1136 от 08.05.2002 г., далее – Положение -N1136). Исходя из этого порядка и ответим.

Работникам, имеющим повременную оплату труда, для исчисления пособия берутся месячный оклад на день наступления отпуска по беременности и родам и 1/12 части всех премий, полученных за предыдущие 12 месяцев.

Если в этот период произошли изменения в заработной плате, то и размер пособия с этого периода пересчитывается.

Из числа месяцев, на которое делится сумма премий, исключаются те месяцы, которые работник полностью не работал, например, вследствие временной нетрудоспособности. А месяцы отпуска не вычитаются из расчета пособия и суммы опускных не учитываются.

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в этот период.

Расчет:

Заработок для начисления пособия = оклад за март + 1/12 премий = 1 860 000 сум. + 218 000 сум. / 12 мес. = 1 878 167 сум.

Пособие за:

март = 1 878 167 сум. / 18 раб.дн. х 5 раб.дн. = 521 713 сум.;

апрель, май, июнь по 1 878 167 сум.;

июль = 1 878 167 сум. / 23 раб.дн. х 20 раб.дн. = 1 633 188 сум.

ВСЕГО сумма пособия = 7 789 402 сум.

Напомним: Сумма пособия по беременности и родам не облагается НДФЛ (п. 20 ст. 179 НК) и ЕСП (ст. 306 НК).

1. Стоимость выбывающих товарно-материальных запасов подлежит списанию с баланса в момент определения факта выбытия в результате выявления порчи (п.58 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). При этом проводится обязательная инвентаризация на складе готовой продукции (п.1.5 НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации», рег. МЮ №833 от 02.11.1999 г.). По результатам инвентаризации нужно составить инвентаризационную опись, акт списания, выявить виновников. Рекомендуем в учетной политике предприятия установить регламент и утвердить формы документов при наступлении указанных случаев.

Убытки от порчи готовой продукции относятся на расходы предприятия (п.60 НСБУ №4).

2. НДС на списанную в результате порчи продукцию не начисляется.

На сумму готовой продукции, ликвидированной (списанной) в результате порчи сверх норм естественной убыли, производится корректировка НДС, ранее принятого в зачет (ч.1 ст.269 НК). В этом случае нужно отразить корректировку НДС в стр.0601 «по товарам при их порче либо утрате сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком» приложения №3 Расчета НДС. Рассчитать сумму корректировки, приходящуюся на испорченную готовую продукцию, надо самим исходя из метода зачета: пропорционального или раздельного (ч.2 ст.268 НК).

При расчете налога на прибыль стоимость готовой продукции, ликвидированной в результате порчи, относится к расходам, не подлежащим вычету (п.1 ст.317 НК).

А вот незачтенный (откорректированный) НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль вы вправе отнести на вычитаемые расходы (п.2 ч.2 ст.314 НК).

Финансовая отчетность представляет собой систематизированную информацию о финансовом положении субъекта бухгалтерского учета на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период (ст. 22 Закона «О бухгалтерском учете», новая редакция утв. № ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.).

То есть, Отчет о финансовых результатах заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерский и налоговый учет могут иметь расхождения. Потому, наряду с Учетной политикой предприятия в целях бухгалтерского учета, Налоговым кодексом в новой редакции введена обязанность налогоплательщика иметь и Учетную политику в целях налогообложения (ст. 77 НК).

В ответ на замечание камеральной проверки можно сообщить следующее:

Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи путем одновременного и взаимосвязанного отражения хозяйственной операции в денежной оценке на не менее двух счетах бухгалтерского учета (ст. 4 Закона «О бухгалтерском учете», новая редакция утв. № ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.).

В налоговом учете расчетный доход от денежного займа без обязательства выплаты процентов (ч. 4 ст. 299 НК) заемщик отражает в строке 090 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги), финансовая помощь» прил. № 1 «Совокупный доход» к Расчету налога на прибыль (новая форма).

А в бухгалтерском учете, согласно НСБУ № 21 «План счетов», отражение этого дохода не предусмотрено. И все-таки попробуем представить, как этот доход мог быть отражен в бухучете.

Как указано выше, любую хозяйственную операцию нужно отразить на двух бухсчетах: по дебету и по кредиту. По кредиту понятно – используется бухсчет 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности». А по дебету обычно для дохода используются сороковые счета «Счета к получению», но в данном случае это невозможно. Значит, ничего не остается, как использовать счет учета расходов по финансовой деятельности 9610 «Расходы в виде процентов» или счет 9690 «Прочие расходы от финансовой деятельности».

Соответственно, при заполнении Отчета о финансовых результатах сумма отразится и как доход, и как расход:

– доход в строке 160,

– расход по строке 180 либо строке 210.

Вывод, даже если мы покажем эту операцию в бухгалтерском учете, на финансовый результат это не повлияет.

Об этом мы писали ранее в ответе: https://vopros.norma.uz/question/21111