Да, по любым доходам от реализации товаров и услуг бюджетная организация до 1 января 2027 года освобождена от уплаты всех видов налогов, за исключением социального налога. Об этом прямо указано в части 38 статьи 483 НК.

Налогом с доходов нерезидентов облагаются, в частности, дивиденды, полученные от юридических лиц РУз (п. 1 ч. 1 ст. 351 НК). То есть никакой второй налог с дивидендов Налоговым кодексом РУз не предусмотрен.

По общему правилу, закрепленному в налоговых соглашениях РУз с другими странами, дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, облагаются в стране, резидентом которой является их получатель, но при этом они могут облагаться налогом также в государстве – источнике выплаты по ставке, не превышающей установленный в Соглашении порог. То есть дивиденды нерезидентов облагаются в РУз. Наличие сертификата резиденства не освобождает от уплаты налога на дивиденды.

Рекомендуем ответ:

https://vopros.norma.uz/question/24573

1. Компания возмещает иностранным сотрудникам расходы: по визе и авиабилетам.

Прежде всего, необходимо доказать экономическую оправданность указанных расходов предприятия. Условия экономический оправданности установлены в части 4 статьи 305 НК.

Если эти затраты вы признаете экономически оправданными, то они будут являться:

– для физлица прочими доходами (п. 15 ст. 377 НК), облагаемыми НДФЛ у налогового агента (пп. 2, 4 ч. 1 ст. 387 НК). Так как прочие доходы не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются соцналогом (ст. ст. 403–404 НК);

– а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Соответственно, в Расчете НДФЛ и соцналога отразите прочие доходы физлиц в приложениях №1 и №5.

2. Сотрудник заправил бензином производственную машину за счет собственных средств.

В Трудовом кодексе имеется статья о компенсации расходов при использовании имущества, принадлежащего работнику, в интересах работодателя:

при использовании в процессе работы с согласия работодателя имущества, принадлежащего работнику либо арендованного им у третьих лиц, возмещению со стороны работодателя подлежат:

– амортизация (износ) транспортных средств и расходов на их эксплуатацию,

– а также амортизация (износ) инструментов, других технических средств или иного имущества (ст. 293 ТК).

Как видим, Трудовой кодекс не обязывает компенсировать потраченные работником в интересах работодателя денежные средства. Кроме того, расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. То есть расчет между предприятием и автозаправкой должен быть осуществлен перечислением или корпоративной картой.

Вывод

Предприятие может компенсировать работнику потраченные в интересах предприятия денежные средства, но эту выплату квалифицировать как прочие доходы, если они экономически оправданы.

Читайте ответ на похожую ситуацию в https://buxgalter.uz/question/28532.

Отражение в Расчетах налогов экономически оправданных расходов в виде прочих доходов физлиц смотрите выше.

3. Местным сотрудником была приобретена производственная обувь для работы на объекте.

В этом случае рекомендую компенсировать не сумму покупки, а расход при использовании имущества (обуви) работника.

Как указано выше, Трудовой кодекс обязывает компенсировать расходы при использовании имущества, принадлежащего работнику, в интересах работодателя. Возмещению подлежит износ и иного имущества, в данном случае обуви (ст. 293 ТК).

Если расходы на обувь сотрудника экономически оправданы, можно рассчитать срок их износа и выплачивать компенсацию равномерными долями. Указанная компенсация не рассматривается в качестве налогооблагаемого дохода физлица (п. 9 ч. 2ст. 369 НК). И не отражается в Расчете НДФЛ и соцналога.

4. Начальник оплатил за деловой ужин с учредителями и партнерами. Есть чек и заявление сотрудника со списком всех участников ужина.

Если указанные расходы можно отнести к представительским, то НДФЛ не возникает. В Расчете НДФЛ и соцналога эти суммы показывать не надо.

Подробнее об этом читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/27978

5. Находясь в командировке, начальником был оплачен обед и ужин. Чеки предоставлены.

Тут могут быть две ситуации:

I. Командированный провел официальный прием (завтрак, обед или аналогичное мероприятие) представителей (участников). Это представительские расходы в командировке. Смотрите предыдущий ответ.

II. Питание командированного. Сотрудник, который был в командировке, по приезду должен представить авансовый отчет – отчитаться о потраченных суммах с приложением обосновывающих документов (чеков, билетов и т. п.). Компенсация за питание (в составе суточных) ему выдается на основании чеков, за исключением алкогольной и табачной продукции. Сумма компенсации устанавливается внутренним документом предприятия. Но не должна быть ниже 0,25 БРВ (375 000 сум. х 0,25 = 93 750 сум., с 1 августа 412 000 х 0,25 = 103 000 сум.) в сутки.

Выплаты сверх установленного размера оплаты питания в командировке (в составе суточных), даже если они подтверждены чеками, относятся к доходам в виде оплаты труда и облагаются НДФЛ и соцналогом (п. 9 ст. 373 НК).

Оплата питания в составе суточных:

– по норме 0,25 БРВ (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.) не отражается в Расчете НДФЛ и соцналога, так как не является доходом работника (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК). Сверх норм отражается в составе доходов по оплате труда в приложении №4 Расчета;

– в любом размере является вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК), конечно, если командировка была экономически оправданной и документально подтвержденной (ст. 305 НК).

Рекомендуем материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184750_kakie_komandirovochnye_rashody_vozmeshchayutsya_rabotniku11

Действительно, имеется льгота по НДФЛ, и не только для пенсионеров, но и для всех физлиц:

«Суммы зарплаты и другие доходы физлиц, направленные на свой ИНПС на добровольной основе, не облагают НДФЛ» (п. 16 ст. 378 НК, пп. 3, 9 Положения, рег. МЮ №2111 от 04.06.2010 г.).

А вот сразу получить зарплату без обложения налогом в этом случае не получится:

«В случае снятия со счета добровольных взносов до истечения отчетного года, в котором их внесли, сумму полученных средств облагают НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе физлица» (п. 9 Положения, рег. МЮ №2111 от 04.06.2010 г.).

Подробный ответ по данной тематике уже содержится в каталоге Справочной службы «Мы отвечаем». Предлагаем Вам ознакомиться с ним по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206015_kak_rasschitat_i_uplatit_vznosy_na_inps1

О других льготах пенсионерам читайте по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/30690

Работодатели обязаны обеспечивать условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены (ст. 352 ТК).

Расходы на обеспечение чистоты и санитарии являются необходимыми для обеспечения условий труда работников и для качественного обслуживания клиентов и партнеров. Они должны быть признаны экономически оправданными – произведенными в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 305 НК). То есть являются вычитаемыми расходами при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.

О зачете НДС читайте здесь https://buxgalter.uz/question/19368

Согласно Гражданскому кодексу:

– по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер (ст. 832 ГК);

– комиссионер должен выполнить все обязательства и осуществить все права, вытекающие из сделки, заключенной им с третьим лицом (ч. 1 ст. 834 ГК).

Когда ваше предприятие (комиссионер) реализует автомобили, импортированные по договору комиссии, вы обязаны взять на себя и гарантийные обязательства, предусмотренные в договоре с покупателем (третьим лицом).

Соответственно, затраты на гарантийное обслуживание автомобилей, полученных по договору комиссии, являются экономически оправданными расходами (ч. 4 ст. 305 НК). Это вычитаемые расходы при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Рекомендуем:

– либо напрямую учитывать их в составе прочих операционных расходов (счет 9430),

– либо создать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (счет 8910) и списывать указанные расходы из резерва (ст. 316 НК).

О формировании и учете резерва читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178018_kak_sformirovat_i_uchest_rezerv_na_garantiynyy_remont_i_obslujivanie

В рассматриваемом случае П-2 – Заказчик, а П-1 – Переработчик давальческого сырья.

1. Да, готовая продукция, произведенная предприятием – Переработчиком давальческого сырья, считается продукцией собственного производства Заказчика.

Такой вывод следует из Положения о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (рег. МЮ №2086 от 15.03.2010 г.). Согласно Положению у Заказчика:

– стоимость передаваемого в давальческую переработку сырья не списывается с баланса и не приходуется в баланс переработчика;

– после получения продукции с переработки переданные в переработку сырье и материалы списываются на бухсчет 2000 «Основное производство». На счет 2000 относятся также затраты на переработку, транспортировку и пр.;

– дальнейший учет материалов и определение себестоимости готовой продукции, включая их выбытие на сторону (реализация и т. д.), осуществляется в порядке, установленном законодательством.

2. Заявителями при получении сертификата соответствия могут быть производитель, уполномоченный представитель производителя, продавец или импортер (ст. 27 №ЗРУ-819 от 27.02.2023 г.). Предприятие 2 может получить сертификат соответствия, но у Предприятия 1 должны быть соблюдены технические регламенты на производство средств бытовой химии.

3. Предприятие 2 (Заказчик) ведет учет НДС в обычном для производственного предприятия порядке. Входящий НДС, в том числе уплаченный таможенным органам при импорте сырья, принимается в зачет при соблюдении условий статьи 266 НК.

Рекомендуем

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197709_kak_zakazchiku_uchityvat_davalcheskoe_syre

НДС не начисляется, если реклама будет осуществляться за пределами РУз на телевидении и (или) радио, в средствах массовой информации и в других формах (кроме Интернета), например: билбордах, майках  (п. 9 ч. 3 ст. 241 НК).

НДС начисляется,если услуги рекламы оказаны в электронной форме (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Полученные вами рекламные услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление рекламной площади (пространства) и времени для рекламы в сети Интернет (п.3 ч.1 ст.282 НК) признаются оказанным на территории РУз.

Соответственно, иностранная компания является плательщиком НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК), а ваша компания – налоговым агентом  (ч. 2 ст. 237 НК и ст. 255 НК).

Если в вашем договоре предусмотрена и обычная реклама и реклама в Интернете, то рекомендуем разделить их стоимости для определения налоговой базы по НДС.

Налог с доходов нерезидента в этом случае не возникает.

Во-первых, потому, что в целях обложения доходов нерезидента не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

Во-вторых, прибыль от предпринимательской деятельности предприятия одного Договаривающегося Государства (в данном случае Испании) будет подлежать налогообложению только в этом Государстве (Испании) (п. 1 ст. 7 Конвенции между Республикой Узбекистан и Королевством Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, утв. ПП-2070 от 18.11.2013 г.).

Обратите внимание

Даже в случае, если при выплате дохода нерезиденту не возникает обязательства по удержанию и уплате налога, Расчет налога с дохода нерезидента источник выплаты обязан предоставить в налоговый орган. О том, как заполнить Расчет в этом случае, читайте в нашем материале https://buxgalter.uz/publish/doc/text209260_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_s_dohodov_nerezidentov_i_predstavlyat_nalogovuyu_otchetnost

Мы не можем ответить на вопрос о ставках налога на доход/прибыль в Испании, так как не располагаем информацией о налоговом законодательстве других государств.

Доначисление дохода при использовании ставок арендной платы ниже утвержденных минимальных ставок производит арендодатель. У арендатора дополнительного налогооблагаемого дохода не возникает (ст. 297 НК).

Нет, отдельных налоговых льгот для строительной деятельности не предусмотрено.

Особенности налогового учета вызваны тем, что строительство обычно имеет долгосрочный характер (более одного налогового периода).

В Налоговом кодексе имеются некоторые особенности налогообложения строительных организаций. В частности:

НДС

При расчете базы обложения НДС надо учесть, что при строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК).

Налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со статьей 303 НК, без включения в нее налога. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налоговая база определяется исходя из стоимости выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика (ч. 7 ст. 248 НК).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок расчета налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль по долгосрочным контрактам подробно изложен в статье 303 НК:

– фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта;

– доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период.

Не подлежат вычету расходы по устранению недоделок в строительно-монтажных работах (п. 9 ст. 317 НК).

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

В строительной организации в целях обложения налогом на имущество, помимо его собственных зданий и сооружений (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК), относятся и объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций для последующей реализации, по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (п. 4 ч. 2 ст. 411 НК.).

НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные на территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ, налог не уплачивают. При выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды, используемый при строительстве, налог уплачивает строительная организация (ч. 8 ст. 444 НК).

Имеются и другие особенности налогообложения строительной деятельности в зависимости от источника финансирования, места осуществления деятельности, включения в специальные программы и объекта строительства.

Дополнительную информацию по ведению учета в строительстве можно получить: https://buxgalter.uz/ru/question/group/430

Договор о том, что ваша компания гарантирует предоставление услуг аренды автотранспорта, является долгосрочным. Но фактически вы оказываете услуги по предоставлению автотранспрорта в краткосрочную аренду (3–6 дней).

Республика Узбекистан не признается местом реализации услуг, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, не находящихся на территории РУз в момент передачи в аренду (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК). То есть услуги вашей компании по передаче автотранспорта в краткосрочную аренду за пределами РУз не облагаются НДС.

Надо заметить, что и при трактовании ваших договоров как долгосрочная аренда, Республика Узбекистан не признается местом реализации услуг аренды, так как покупатели услуг – иностранные юридические лица (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК). Объект обложения НДС не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Налоговый орган прав, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является услугой на содержание детского лагеря. Напомним: к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые детскими лагерями отдыха в рамках их основной деятельности (подп. «а» п. 14 ч. 1 ст. 243 НК)

Предоставление помещений относится к услугам аренды. Согласно статье 239 НК:

Оборотом по реализации признается безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным (п. 2 ч. 2 ст. 239 НК).

В вашем случае безвозмездную аренду нельзя признать экономически оправданной, потому что она не подпадает ни под одно из трех условий (ч. 3 ст. 239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Так как предоставление имущества в аренду на безвозмездной основе является оборотом по реализации в целях обложения НДС, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости услуг (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК). Поэтому при расчете НДС рекомендуем учесть минимальные ставки аренды с учетом коэффициентов, установленные на текущий год*. Но если вы полагаете, что рыночная цена аренды вашего детского лагеря должна быть ниже рассчитанной по минимальным ставкам, то вы вправе оспорить решение налогового органа ( ч. 4 ст. 248 НК).

Поскольку в рассматриваемой ситуации арендная плата нулевая, вы сдаете недвижимость в аренду по стоимости ниже рыночной. На сумму арендной платы по установленным минимальным ставкам или по тем ставкам, которые вы считаете рыночными, следует выставить односторонний ЭСФ по типу «реализация ниже рыночной стоимости».

Минимальные ставки применяются в целях налогообложения доходов физических и юридических лиц от сдачи имущества в аренду, а также распространяются на договоры безвозмездного пользования недвижимым имуществом  (прим. к прил. №8 к № ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). Поэтому не забудьте учесть доход от аренды по минимальным ставкам и при расчете налога на прибыль.

В вашем вопросе указано, что минимальные ставки арендной платы установлены Налоговым кодексом. Это не так. Ежегодно они устанавливаются Законом О государственном бюджете на год.

* https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

1. Информируем Вас, что готовый ответ на вопрос по налогообложению питания сотрудников уже содержится в каталоге Службы. Предлагаем Вам ознакомиться с ним по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191085_kak_organizovat_pitanie_rabotnikov

Если коротко, то стоимость питания сотрудников относится к доходам в виде оплаты труда. Облагается НДФЛ и соцналогом. На эту стоимость начисляется НДС. Соответственно, необходимо выставлять ЭСФ.

Так же, как и зарплата, указанный расход предприятия является вычитаемым при определении базы обложения налогом на прибыль.

2. Себестоимость питания сотрудников следует относить к расходам на обслуживающее хозяйство «Столовая для сотрудников». Как организовать их учет и определить доход каждого сотрудника – отразите в налоговой учетной политике предприятия.

Рекомендуем также: https://buxgalter.uz/publish/doc/text165458_uchet_okazaniya_gostinichnyh_uslug1

3. На предприятии должны быть утверждены нормы расхода продуктов на один завтрак гостя. Превышение этих норм может служить основанием считать, что питаются не только гости. Кроме того, при привлечении новых сотрудников, полагаю, вы сообщаете, что им обеспечивается бесплатное питание. Это тоже является основанием для выделения части затрат предприятия в облагаемые НДС, НДФЛ и соцналогом суммы.

В Налоговом кодексе достаточно ясно написано:

К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 371 НК).

Это значит, что человек, выполнивший работы по ГПХ, получает вознаграждение, которое относится к оплате труда. При этом не важно, сколько раз выполнена работа: один раз или несколько. Исключение составляют только ИП. Для того чтобы не облагать доход физического лица по договору ГПХ налогами (НДФЛ и соцналогом), следует получить копию его свидетельства индивидуального предпринимателя. Если у вас такого свидетельства нет, то:

– предприятие обязано удержать из дохода физлица НДФЛ, так как плательщик налога – физическое лицо (п. 1 ст. 364 НК), а предприятие – налоговый агент (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК);

– соцналог начислить за счет предприятия (ст. 402 и ч. 1 ст. 403 НК).

Порядок пользования услугами такси может быть отражен в локальных актах предприятия (коллективный договор, трудовые договоры, приказы и др.). В учетной политике предприятия рекомендуем утвердить порядок учета и образцы первичных документов (отчет менеджера о целесообразности поездок и их результатах).

Прежде всего необходимо разграничить: служебные поездки и доставку к месту работы и обратно.

Если поездки осуществлены в служебных целях в рабочее время (согласно табелю), то:

НДС может быть взят в зачет;

Налог на прибыль не уменьшается на стоимость служебных поездок;

НДФЛ и соцналог на эти суммы не начисляются.

Рекомендуем руководству предприятия создать эффективную систему контроля, чтобы разграничить поездки в служебных и личных целях.

Если поездки осуществлены в направлении дом-офис и обратно, то можем привести два мнения:

Мнение I. Расходы, производимые предприятием по доставке работников к месту работы и обратно, не рассматриваются в качестве дохода физических лиц (п. 4 ч. 2 ст. 369 НК). В НК нет указания, каким транспортом должна быть осуществлена доставка работников. Это может быть и собственный автотранспорт, и арендованный, и доставка согласно договорам, заключенным с транспортными организациями.

При этом расходы по доставке работников к месту работы и обратно относятся на себестоимость только при перевозках в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (п. 1.5.9 ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). В остальных случаях они должны быть отнесены к расходам периода.

В составе административных расходов предусмотрены затраты на содержание, наем и аренду служебного легкового автотранспорта (п. 2.2.3 ПКМ №54).

Эти расходы являются вычитаемыми при определении облагаемой базы по налогу на прибыль, НДС идет в зачет.

Мнение II. Если имеется общественный транспорт к месту работы, то необходимость организации доставки работников к месту работы и обратно не возникает.

В этом случае расходы на такси должны быть отнесены к доходам работников в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

Сумма этих расходов включается в совокупный доход работников и облагается НДФЛ. Соцналог при этом не начисляется, так как материальная выгода не относится к доходам в виде оплаты труда (ст. 403 НК).

Эти расходы не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Соответственно, НДС не подлежит зачету (п. 7 ч. 1 ст. 267 НК).

Предлагаем самим выбрать, к какому мнению прислушаться. Проявите должную осмотрительность.

Готовый ответ на вопрос дан начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнорой НИЗАМУТДИНОВОЙ. Он содержится в каталоге Службы. Предлагаем Вам ознакомиться с ним по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206868_kakie_nalogi_uplachivayutsya_po_dogovoru_ssudy

Дополнительно разъясним некоторые нюансы вашей ситуации:

Первое: Вы пишите: «учредитель дает свое здание в аренду в безвозмездное пользование».

Согласно Гражданскому кодексу РУз аренда безвозмездной быть не может. В вашем случае должен быть заключен договор ссуды.

Читайте об этом здесь: https://buxgalter.uz/publish/doc/text169990_arenda_bezvozmezdnoy_ne_byvaet1

Второе: Вы пишите: «директором фирмы является родственник учредителя».

В вашем случае договор ссуды заключен между физическим лицом (учредителем) и юридическим лицом ООО. Понятно, что физическое и юридическое лицо не могут быть признаны близкими родственниками.

Третье: Налоговыми кодексом не предусмотрены льготы при получении медицинской фирмой имущества в безвозмездное пользование.

К сведению:

– Так как ссудодатель – физлицо, ООО определяет доход самостоятельно исходя из минимальных ставок аренды с повышающим коэффициентом. На сумму дохода ООО должно оформить односторонний ЭСФ.

– В бухучете ООО:

• не отражает доход, определенный для целей налогообложения;
• отражает на забалансовом счете стоимость полученного имущества.

– Так как собственник передает нежилое помещение в безвозмездное пользование, налоговых последствий по НДФЛ для него не возникает. Об этом читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207080_kakie_voprosy_chasto_voznikayut_u_rukovodstva_chastnogo_predpriyatiya1

Обратимся к международным документам.

П. 2 ст. 14 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и РУз (Москва, 2 марта 1994 г. ратифицировано Постановлением Верховного Совета РУз от 6  мая 1994 года № 1075-XII) гласит:

• Термин «независимые личные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Согласно п.   ст.   Типовой конвенции ООН (далее «Конвенция») об избежании двойного налогообложения в отношении развитыми и развивающимися странами (Пересмотренное издание 2011 года):

• Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Как мы видим, в вышеуказанных документах на примерах показано значение термина «независимые профессиональные услуги». Как сказано в комментариях к Конвенции ООН, этот перечень не является исчерпывающим, и сложности толкования, возникающие в особых случаях, могут разрешаться путем взаимного согласования между компетентными органами заинтересованных Договаривающихся государств (пп. 2 п. 10 комментариям к ст. 14 Конвенции).

Статья 14 была удалена из Типовой налоговой конвенции 29 апреля 2000 г. на основании доклада под заголовком «Вопросы, относящиеся к Статье 14 Типовой налоговой конвенции ОЭСР» (утвержден Комитетом по бюджетно-финансовым вопросам 27 января 2000 г. и включён в Том II полной версии Типовой налоговой конвенции ОЭСР на странице R(16)-1). Этим решением было подчеркнуто, что не существовало никаких предполагаемых различий между концепциями постоянного представительства, использовавшейся в Статье7, и постоянной базы, использовавшейся в Статье 14, или между методами расчёта прибыли и налога, согласно которым применяется Статья 7 или 14. Кроме того, не всегда было понятно, какая деятельность подпадает под действие Статьи 14 в отличие от Статьи 7. Следствием удаления Статьи 14 стало то, что доход, получаемый от оказания профессиональных услуг или осуществления другой деятельности независимого характера, сейчас рассматривается в Статье 7 в рамках коммерческой прибыли (комментарий к ст. 14 Типовой налоговой конвенции ОЭСР).

В связи с вышесказанным, рекомендуем обратиться в Министерство экономики и финансов РУз и/или в Налоговый комитет РУЗ и поинтересоваться их мнением по этому вопросу.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/31231