1. Один из родителей ребенка инвалида с детства имеет право на налоговые и социальные льготы. Предлагаем вам ознакомиться с ним по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/19641

Для сведения: МРОТ на текущий момент 1 271 000 сум.

2. Имеются и другие налоговые льготы для поддержки инвалидов:

Не подлежат обложению НДФЛ:

– суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических, лицам с инвалидностью, включая неработающих у данного работодателя, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан (п. 2 ст. 378 НК);

– суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок для детей своих работников до 16 лет (учащихся – до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан (п. 2 ст. 378 НК);

– суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии – членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника (п. 3 ст. 378 НК).

А также льготы по Трудовому кодексу одному из родителей, воспитывающему ребенка с инвалидностью до исполнения ему 16 лет:

– предоставляются дополнительные свободные от работы дни (ст. 202 ТК);

– предоставляется один дополнительный выходной день в месяц с выплатой за это время пособия в размере дневной заработной платы за счет средств внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан (ст. 399 ТК);

– ежегодный трудовой отпуск должен предоставляться в удобное для него время (ч 4 ст. 228 ТК);

– предоставляется ежегодно дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее четырех календарных дней (ст. 401 ТК) с сохранением средней заработной платы (ч. 6 ст. 237 ТК). Этот социальный отпуск включается в стаж работы (ч. 7 ст. 237 ТК);

– предоставляется по их желанию ежегодно отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней (ст. 242 и ст. 402 ТК).

Если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик или налоговый агент ведет учет в целях налогообложения по методу начисления (ч. 1 ст. 78 НК).

При реализации товаров (услуг) юридические лица, индивидуальные предприниматели и самозанятые лица обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

Таким образом, обязанность налогового агента по уплате налога и представления налоговой отчетности за самозанятого возникает по дате выставления самозанятым ЭСФ. В вашем случае это должен был быть – январь 2026 года.

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до 1 млрд сум. в налоговом периоде, налоговым агентом признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ч. 5 ст. 465 НК).

Таким образом, доход самозанятому должен выплачиваться не полностью, а с удержанием налога с оборота.

Однако, как вы и указали, самозанятый не мог в январе заниматься фото и видеосъемкой. Договор с ним должен быть изменен. Полагаю, в данном случае должен действовать договор гражданско-правового характера на оказание услуг между вашей компанией и физическим лицом (бывшим самозанятым). Соответственно, доход физического лица по договору ГПХ признается доходом в виде оплаты труда и облагается НДФЛ (ч. 2 ст. 371 НК). Ваше предприятие, как налоговый агент, должно выплачивать ему доход за минусом налога. Кроме того, вам надо включить его доход в базу обложения социальным налогом (ст. 404 НК).

Услуги лидогенерации – это профессиональная деятельность по поиску, привлечению и сбору контактов (лидов) потенциальных клиентов, заинтересованных в продуктах или услугах компании. Они включают использование различных маркетинговых инструментов (реклама, SEO, рассылки) для превращения интереса аудитории в заявки, звонки или заполненные формы.

Оказание рекламных услуг в сети Интернет относится к услугам в электронной форме (п. 3 ч. 1 ст. 282 НК). Также к услугам в электронной форме относится услуга по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях (п. 12 ч. 1 ст. 282 НК).

Если услуги в электронной форме приобретаются лицами, находящимися на территории РУз или осуществляющими деятельность на территории РУз, то территория Республики Узбекистан признается местом реализации услуг (п. 10 ч. 3 и ч. 4 ст. 241 НК).

Так как ваше предприятие, получатель услуг нерезидента, находится на территории РУз, то оказанная в электронной форме рекламная услуга признается оказанной в Узбекистане. Этот оборот облагается НДС (п. 1 ст. 238 НК).

Предприятие – получатель услуг иностранного юридического лица признается налоговым агентом (ч. 4 ст. 278 НК). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами изложены в статье 255 НК.