Статья 80 НК:

Налогоплательщики, одновременно осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.

Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета.

Исходя из вашего вопроса, можно сделать вывод, что в настоящее время по вашим видам деятельности не предусмотрен разный порядок налогообложения. Но это положение может измениться в любой период. Например, появятся необлагаемые НДС обороты, или изменятся ставки налогов, или предприятие перейдет в разряд сельскохозяйственных и т.д.

Рекомендуем, согласно нормам Налогового кодекса, а так же в целях заполнения расчета налога на прибыль или налога с оборота и статистической отчетности, вести раздельный учет по видам деятельности. Кроме того, ведение раздельного учета позволит определить, какой вид деятельности приносит наибольшую прибыль или убыток. Это необходимо для планирования деятельности и определения отпускной стоимости товаров и услуг.

Утвердите выбранный порядок учета в Учетной политике предприятия.

В Постановлении Президента «О мерах по дальнейшему ускорению глубокой переработки медного сырья в республике» установлено (п.3а ПП-77 от 19.02.2024 г.):

«разрешается осуществлять 25 % платежей за медное сырье, приобретенное через биржевые торги, в виде аванса, оставшиеся 75 % оплачивать в течение 90 дней после получения медного сырья».

Так как полная оплата за медное сырье должна быть произведена в течение 90 дней, то и периоды применения ставок ЦБ для расчета суммы процентов делится на периоды:

– оплата в течение первых 30 дней после получения сырья не облагается процентами,

– оплата в течение следующих 30 дней (с 31 по 60 день) облагается в размере 50 % основной ставки ЦБ от оставшейся неоплаченной на 31 день суммы платежа,

– оплата в течение следующих 30 дней (с 61 по 90 день) облагается по ставке ЦБ от оставшейся неоплаченной на 61 день суммы платежа.

Расчет процентов производится по обычной формуле как при получении кредитов банка и займов от других лиц: сумма долга х процентная ставка / 366 дней в 2024 году х количество дней до погашения части долга.

Соответственно, если часть долга не погашена в течение очередных 30 дней, то ставка на дни просрочки будет применена повышенная.

Во избежание подобных недоумений рекомендуем утверждать графики погашения задолженности с расчетом суммы начисленных процентов, аналогичных банковским кредитам.

Обратите внимание:

С 25 июля 2024 года основная ставка Центрального банка снижена с 14% до 13,5%.

Вы задали вопрос в Справочную службу «Мы отвечаем» - ID 29406. Он был рассмотрен нашими экспертами. Предлагаем Вам ознакомиться с ним по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/29360

В случае оформления ситуации в порядке, указанном в рекомендуемом ответе никаких дополнительных налоговых обязательств не возникает.

Постановлением КМ (ПКМ № 313 от 26.07.2023 г.) установлено:

а) Акцизные марки нового образца на алкогольную и табачную продукцию введены с 1 августа 2023 года.

б) Организации-производители и импортеры:

 - могут использовать акцизные марки старого образца при производстве (при импорте) алкогольной и табачной продукции одновременно с наклеиванием акцизных марок нового образца и реализовывать маркированные ими остатки продукции в течение 5 месяцев (то есть до 1 января 2024 г.).

– обращаются (только они), для приобретения акцизных марок нового образца в ГУП "Давлат белгиси".

– До истечения разрешенного срока реализации продукции (1 января 2024 г.), остатки готовой продукции подлежат перемаркировке акцизными марками нового образца. Для этого с товаров удаляются акцизные марки старого образца и уничтожаются путем сжигания инвентаризационной комиссией (с составлением соответствующего акта). Комиссия должна состоять из представителей налоговых и таможенных органов, работников организаций-производителей и (или) импортеров.

в) Предприятия оптовой и розничной сети:

– Продукция, маркированная акцизными марками старого образца, находящаяся в оптовой и розничной торговой сети, по истечении 12 месяцев после установленного для организаций-производителей и импортеров срока (на 1 января 2025 г., т.е. через семнадцать месяцев после введения с 1 августа 2023 г. акцизных марок нового образца) считается немаркированной и подлежит изъятию в установленном порядке.

г) Налоговый комитет и Таможенный комитеты при Министерстве экономики и финансов РУз начиная с 1 ноября 2024 года в установленном порядке должны принимать меры по выявлению, предотвращению ввоза, выпуска и реализации в оптовой и розничной торговой сети алкогольной и табачной продукции, маркированной акцизными марками старого образца, а также изъятию этой продукции.

Делаем выводы, предприятие оптово-розничной продажи алкогольной продукции:

1. Самостоятельно импортирующее алкоголь (импортер) в течение 5 месяцев – до 1 января 2024 г., должно получить в ГУП "Давлат белгиси" акцизные марки нового образца и перемаркировать весь импортный товар. А марки устаревшего образца сжечь в присутствии инвентаризационной комиссии, с составлением соответствующего акта.

2. Торгующее алкоголем, приобретенным у импортеров или производителей алкогольной продукции, в течение 12 месяцев после 1 января 2024 г.– до 1 января 2025 г., должно реализовать продукцию, маркированную акцизными марками старого образца. Нереализованная продукция должна быть инвентаризирована и изъята инвентаризационной комиссией (с составлением соответствующего акта) в составе представителей налоговых и таможенных органов.

3. Для того, чтобы работу по изъятию остатков алкоголя, маркированного марками устаревшего образца, закончить к 1 января 2025 года, Налоговый и Таможенный комитеты с 1 ноября 2024 года начинают принимать меры по выявлению, предотвращению ввоза, выпуска и реализации в оптовой и розничной торговой сети алкогольной и табачной продукции, маркированной акцизными марками старого образца, а также изъятию этой продукции.

1. Местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой, признается Узбекистан, если такие услуги оказываются юрлицом Узбекистана, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения организуемой экспедитором перевозки находятся на территории Узбекистана (п. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Соответственно, ваше вознаграждение облагается НДС по ставке 12 %.

Не включайте в налоговую базу по НДС возмещаемые заказчиком согласно договору транспортной экспедиции расходы на услуги:

• перевозчика;
• иных лиц, связанных с перевозкой груза.

Порядок отражения стоимости таких услуг и сумм НДС по ним предусмотрен Положением о счетах-фактурах. 

Средства, подлежащие возмещению заказчиком:

• указываются в отчете посредника и в акте об оказании услуг;
• не указываются в счете-фактуре посредника на сумму его вознаграждения.

По затратам, которые по условиям договора вам должен возместить заказчик, выставьте ему ЭСФ типа «Возмещение расходов». Отразите в них показатели счетов-фактур, стоимость которых подлежит возмещению. Соответственно, если ЭСФ на дополнительные расходы были получены экспедитором без НДС, то и в ЭСФ на возмещение расходов они будут выставлены без НДС. 

2. Перевозчик-нерезидент РУз является исполнителем, не посредником. Согласно Положению о счетах-фактурах, экспедитор, выполняющий экспедиторское поручение клиента, счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по исполнению договора на оказание транспортно-экспедиторских услуг, перевыставляет клиенту от своего имени. При этом он отражает показатели, указанные в счетах-фактурах перевозчиков и контрагентов.

Возможность перевозчику перевыставлять счета-фактуры на дополнительные услуги в Положении не предусмотрена. Соответственно, перевозчик:

– либо несет эти расходы самостоятельно;
– либо, если это предусмотрено договором, включает их в общую сумму стоимости своих услуг по перевозке. В этом случае он может отразить их в акте выполненных работ. 

Рекомендуем:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187082_kak_rasschitat_nds_posredniku21

Франшиза – это возможность вести бизнес под чужим раскрученным брендом, заплатив первоначальный взнос и делая регулярные отчисления в виде процента от прибыли или фиксированных сумм.

Налог на доход нерезидента

Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве (Узбекистан) и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства (Казахстан), могут облагаться налогом в этом другом Государстве (Казахстан), если этот резидент является фактическим владельцем этих роялти (п. 1 ст. 12 Соглашения).

Однако эти роялти могут облагаться налогом также в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства (Узбекистан), но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства (Казахстан), то налог не может превышать 10 % валовой суммы роялти. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию учредят способ применения таких ограничений (п. 2 ст. 12 Соглашения).

Термин "роялти" при использовании в настоящей Статье включает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства или науки, включая любые патенты, торговые марки, дизайн или модель, секретные формулы или процессы, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (из п. 3 ст. 12 Соглашения).

Таким образом, и паушальный взнос, и роялти обложите налогом на доход в Узбекистане при выплате дохода. Ставка налога на такие доходы 20 % (п. 6 ст. 353 НК). Но, если на момент выплаты дохода вам представлен сертификат резидентства (ч. 3 ст. 357 НК) и Казахстанская компания может подтвердить, что является лицом, имеющим фактическое право на эти доходы (ч. 4 ст. 357 НК), то паушальный взнос и роялти облагаются по ставке 10 %. При каждой выплате дохода следует удержать и перечислить в бюджет налог (ст. 354 НК).

НДС

Иностранное юридическое лицо в данном случае отнесено к плательщикам НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК). Но его налоговые обязательства исполняет налоговый агент – резидент РУз (ч. 2 ст. 237 НК и ч. 1 ст. 255 НК).

Местом реализации услуг нерезидента является Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Соответственно, паушальный доход и роялти подлежат обложению НДС.

Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами без учета налога, то по данным услугам налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК).

Таким образом, ООО должно самостоятельно рассчитать и уплатить НДС, начисленный на сумму сделки (сверху). Не забудьте представить в налоговый орган Расчет НДС на услуги нерезидента. 

Рекомендуем:

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

В момент регистрации ООО можно выбрать систему налогообложения:

• налог с оборота (ч. 6 ст. 462 НК);
• НДС и налог на прибыль (ст. 237 и ст. 294 НК).

До достижения порога 1 млрд сумов совокупного дохода ООО может уплачивать налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Со дня достижения совокупного дохода 1 млрд сумов в обязательном порядке нужно перейти на уплату НДС и налога на прибыль (ч. 9 ст. 462 НК).

Если у вновь созданного юридического лица сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысит сумму равную 1 млрд сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату НДС и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации (ч. 10 ст. 462 НК).

При выборе системы налогообложения, рекомендуем ознакомиться со списком налогоплательщиков, которые не могут быть плательщиками налога с оборота. Это, например, импортеры, торговые точки по реализации алкогольной продукции и др. (ч. 2 ст. 461 НК). 

Кроме того, если вы приобретете недвижимость, станете плательщиком земельного налога (гл. 61 НК) и налога на имущество (гл. 59 НК), а также, возможно, налога на водные ресурсы (гл. 63 НК).

С зарплаты работников ООО обязано:

• уплачивать социальный налог (гл. 58 НК);
• удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (раздел XIII);
• рассчитывать и перечислять ИНПС (ч. 7 ст. 385 НК).

При выплате дивидендов учредителю-физическому лицу ООО, как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет налог. 

Ставки налогов в 2024 году приведены вы статье https://buxgalter.uz/publish/doc/text196122_nalogi_vidy_stavki_sroki_otchetnosti_i_uplaty11111 

Определим место реализации услуг:

– если ваши покупатели находятся или осуществляют деятельность на территории РУз, Узбекистан является местом реализации ваших услуг (п.10 ч.3 ст.241 НК). Услуга реализуются с НДС. При этом НДС по фактически полученным товарам и услугам (входящий НДС) берется в зачет (ст. 266 НК);

– если ваши покупатели находятся или осуществляют деятельность за пределами РУз, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК). Ваша услуга не облагается НДС.

Как известно: не подлежит зачету сумма входящего НДС в случае приобретения товаров (услуг) для оказания услуг, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (п. 3 ст. 267 НК). Но в вашем случае это не так! Входящий НДС берется в зачет:

Юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном настоящей главой. При этом в целях применения настоящей главы оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

Теперь ответим на ваши конкретные вопросы

1. Как показано выше, ваше предприятие имеет право принимать в зачет НДС по приобретенным услугам от подрядчиков резидентов РУз, если эти услуги приобретены для оказания услуг за рубежом.

2. При получении услуг от иностранного лица получатель этих услуг – юридическое лицо РУз признается налоговым агентом в случае, если местом реализации этих услуг является Узбекистан (ст. 255 НК). О том, как определить место реализации услуг смотрите ст.241 НК.

Когда ваше предприятие, как налоговый агент, исчислит и перечислит в бюджет НДС от стоимости услуг нерезидента, то сумму этого НДС вы можете взять в зачет (ч. 9 ст. 255 НК).

В ст. 255 НК указано, что «платежный документ, подтверждающий уплату налога в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет уплаченной суммы налога». Необходимо добавить, что если вами не будет предоставлен «Расчет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц», то в зачет уплаченный НДС не будет взят. Расчет необходимо представить не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), в котором осуществлялась уплата налога (ч. 4 ст. 273 НК).

Обратите внимание, НДС, уплаченный в других государствах, не может быть взят в зачет в Узбекистане. Можно зачесть только НДС, уплаченный в бюджет РУз (см. п. 4 ч. 1 ст. 266 НК).

Расчет НДС в настоящее время почти полностью автоматизирован, потому и зачет сумм НДС производится автоматически. Если какие-то суммы не взялись в зачет, следует внимательнее посмотреть на ЭСФ: все ли там верно заполнено и не прекращено ли действие свидетельства плательщика НДС (ст. 266-14 НК).

---

Рекомендуем:

https://vopros.norma.uz/question/28694

Если услуги рекламы оказываются за пределами РУз, то доход нерезидента не возникает (п.2 ч. 3 ст. 351 НК), а если на территории, то для применения международных договоров требуется сертификат резидентства.

На сертификате резидентства, опубликованном на сайте отсутствует апостиль, что не соответствует требованиям ст. 358 НК. Сертификат может быть и виде бумажной копии электронного документа, подтверждающего налоговое резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства (п. 3 ч. 1 ст. 358 НК). Но в данном случае вы имеете только сертификат, опубликованный на сайте поставщика услуг, а не на сайте компетентного органа.

В Положении о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. МЮ 19.11.2015 г. № 2730) ничего не сказано о выплатах и учету дней во время болезни. Это связано с тем, что зарубежное лечебное учреждение не может выдать листок нетрудоспособности вашему работнику (п. 8 прил. № 1 к ПКМ от 31.05.2024 № 314). Соответственно, предприятие не может оплатить ему пособие по временной нетрудоспособности (ст. 281 ТК). И, если во время болезни он не выполнял командировочное задание, то зарплата за эти дни ему так же не выплачивается.

На основании заявления работника и одобрения руководителя можете выдать ему компенсацию расходов на лечение в виде сверхнормативных суточных (п. 9 ст. 373 НК), либо в виде материальной помощи (п. 4 ст. 372 НК). Эта выплата включается в доход работника в виде оплаты труда (ст. 370 НК) и облагается НДФЛ и социальным налогом. Льготу по доходам работника, полученным на лечение, в данном случае применить нельзя, так как льгота применяется на основании документа, выписанного организацией здравоохранения РУз (п. 3 ст. 378 НК).

Если работник во время выполнения трудовых обязанностей в командировке получил повреждение здоровья, то, по приезду на место работы, он должен пройти освидетельствование в медицинских учреждениях РУз. И, в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности, будет иметь право на выплаты по возмещению вреда (п. 10 ч. 2 ст. 369 НК).

В случае заболевания работника в командировке за границей, он имеет право на пособие по временной нетрудоспособности при правильном оформлении по месту заболевания подтверждающих документов и предоставлению их в лечебно-профилактическое учреждение по месту жительства для оформления листка временной нетрудоспособности.

О правилах оформления мы писали здесь:

https://vopros.norma.uz/question/29455?sid=360245&st=6728553&us=nvbarsofd4stuli0d5aad22l0p

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text182202_oplachivat_li_bolnichnyy_esli_rabotnik_zabolel_za_granicey

https://kadrovik.uz/publish/doc/text179087_esli_rabotnik_v_komandirovke_zabolel

В Коллективном договоре или других локальных актах предприятия, по согласованию с профсоюзным комитетом или иным представительным органом работников могут быть предусмотрены случаи, при которых оказывается   материальная помощь работникам и их размеры, в том числе и случаи болезни работников. Действующим законодательством такие   выплаты не предусмотрены.

При осуществлении служебных обязанностей сотрудники вашего предприятия поездки производятся не в интересах работника, а в интересах предприятия. То есть они не могут быть отнесены к доходам работника. Подробно об этом читайте по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/25805

Расходы на такси не входят в состав невычитаемых, указанных в статье 317 НК. Об этом рекомендуем материал:

https://buxgalter.uz/question/28189

При соблюдении условий, указанных в статье 266 НК, НДС можно взять в зачет.

По обоюдному согласию сторон долг по займу может быть прощен. Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 348 ГК). Прощение долга оформляется соответствующим соглашением.

Вы верно указали бухгалтерские проводки в соответствии с НСБУ № 21 (рег. МЮ № 11812 от 23.10.2002 г.).

Доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, включается в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль (п.12 ч. 3 ст. 297 НК). Если расходы превышают совокупный доход предприятия, то отсутствует сумма налогооблагаемой прибыли и не начисляется налог на прибыль (ст. 295 НК).

Имеется возможность переноса убытков, полученных в предыдущие годы. Об этом читайте в нашем материале по ссылке:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text179914_kak_umenshit_nalogooblagaemuyu_pribyl_na_summu_ubytkov_proshlyh_let11

Если в уставных документах предприятия предусмотрена деятельность – розничная продажа, то вы можете заниматься продажей БАДов.

При обороте (розничной продаже) БАДов надо учитывать Гигиенические требования к производству и обороту биологически активных добавок (БАД) к пище (СанПиН РУз № 0338-16, Утверждены Главным государственным санитарным врачом 20.12.2016 г.). В частности:

– организация по обороту БАД к пище может размещаться в отдельно стоящих зданиях производственного назначения, в нежилых помещениях жилых домов при условии, что загрузка и выгрузка производится с торцов здания при отсутствии окон через загрузочный бокс. Организации должны быть изолированы от других помещений, оборудованы отдельным входом, подъездной площадкой, рампой для разгрузки продукции (при необходимости) (п. 21.2 к Гигиеническим требованиям);

– БАД к пище следует хранить с учетом их физико-химических свойств, при условиях, указанных предприятием-производителем БАД к пище, соблюдая режимы температуры, влажности и освещенности (п. 22.3 к Гигиеническим требованиям).

Безопасные уровни содержания биологически активных веществ в БАД к пище, в том числе витаминов и микроэлементов и вопросы их отнесения к группе лекарственных средств относится к компетенции Главного управления по контролю качества лекарственных средств и медицинской техники Минздрава РУз (п. 2.4 к Гигиеническим требованиям). Если БАД относится к лекарственному средству, то до начала его реализации необходимо получить лицензию на розничную продажу в Территориальном подразделения Агентства по развитию фармацевтической отрасли при Министерстве здравоохранения.

Перед началом работы розничной точки, ознакомьтесь с Положением о порядке применения системы онлайн контрольно-кассовых машин и виртуальной кассы при осуществлении денежных расчетов с населением (гл. 6 прил. № 1 к ПКМ № 943 от 25.11.2019 г.). Приобретите ККМ и заключите договор с ЦОТУ на обслуживание ККМ.

Далее, следует ознакомиться и соблюдать Правила розничной торговли в Республике Узбекистан (Приложение № 1 к Постановлению КМ РУз от 13.02.2003 г. № 75).

Готовый ответ на вопрос по данной тематике уже содержится в каталоге Службы. Предлагаем Вам ознакомиться с ним по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194547_kak_uchityvat_roznichnuyu_prodaju_tovarov

Налоговой базой по НДФЛ для физических лиц – резидентов Республики Узбекистан является совокупный доход с учетом применения налоговых льгот (п. 1 ч. 1 ст. 366 НК).

Не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, направляемые на оплату родителями образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка (п. 16 ст. 378 НК).

Таким образом, указанный гражданин может получить льготу в виде вычета при налогообложении в размере 6 млн сумов, по 3 млн сумов на каждого ребенка.

Льготу можно применить:

– у источника выплаты, если перечисление в частную школу производятся организацией из доходов работника;

–либо при декларировании, если оплату гражданин вносит сам.

Министерство финансов давало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться по ссылке: О дополнениях и изменениях в Налоговый кодекс Законом ЗРУ-785 

Рекомендуем материалы:

Можно ли применить льготу по НДФЛ к доходам иностранца

Как применить льготу по НДФЛ по образовательным услугам (услугам обучения)

Действующий Налоговый кодекс принят в ЗРУ-599 от 30.12.2019 года. Срок исковой давности определен в ст. 217 НК. В 2020–2023 годах срок исковой давности по налоговым обязательствам пять лет. В 2024 году срок – три года. Согласно ранее действующему Налоговому кодексу срок исковой давности – три года.

Течение срока давности привлечения к ответственности налогоплательщика:

– приостанавливаться при определенных ситуациях. Например, если должностные лица налоговых органов, проводящих налоговую проверку нежилого помещения, не смогли проникнуть на проверяемую территорию, и был составлен соответствующий акт (ч. 3 ст. 144 и ч. 5 ст. 217 НК);

– прекращается, если уже принято решение о привлечении к ответственности.

Что конкретно означает понятие «срок исковой давности»? Вот определение из статьи 217 НК:

«Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)» (ч. 1 ст. 217 НК, действующая редакция).

Таким образом, следует обращать внимание не только дату возникновения неоплаченного налогового обязательства по налогу на имущество и земельному, но и на то, когда было принято решение о привлечении к ответственности или когда был составлен акт в соответствии со ст. 144 НК. А так же важно, какая норма в этот момент действовала: 5 лет или 3 года исковой давности.

Срок исковой давности исчисляется в целях привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В вашем случае налоговым правонарушением является неуплата или не полная уплата налогов (ст. 224 НК).

К сведению: Налоговой задолженностью в целях настоящего Кодекса признается сумма исчисленных (начисленных) и не уплаченных в установленные сроки налогов, в том числе авансовых и текущих платежей по ним, а также финансовые санкции и пени, не уплаченные в установленный настоящим Кодексом срок (ч. 1 ст. 55 НК).

Но налоговым правонарушением, согласно ст. 244 НК, является не неуплата налогового обязательства (налоги и пени), а именно налога.

Напомним: Безнадежной к взысканию признается налоговая задолженность, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания налоговой задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе - вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности (п. 4 ч. 1 ст. 96 НК).

Да, вы обязаны предоставить расчет НДС по услугам, полученным от иностранных лиц, и уплатить НДС.

Zoho — компьютерное программное обеспечение и веб-инструменты для ведения бизнеса. Разработчик программ технологическая компания Zoho Corporation, Индия.

Zoom — это программа для беспроводного взаимодействия при организации вебинаров, конференций, групповых чатов. Программа разработанна компанией Zoom Video Communications, США.

Подписываясь на программы Zoho и Zoom вы получаете услуги иностранных компаний в электронной форме (ст.282 НК).

Компании Zoho Corporation, Индия и Zoom Video Communications, США являются плательщиками НДС в РУз, так как место реализации услуг территория Узбекистана (п.3 ч.1 ст.237 НК, п.10 ч.3 ст.241 НК).

При этом налоговым агентом по НДС признается покупатель таких услуг, то есть ваше предприятие (ч.ч.2, 4 ст.255, ч.4 ст.278 НК).

Рекомендуем

https://buxgalter.uz/ru/question/18288

https://buxgalter.uz/question/25457

Ответ приведен на двух страницах.

Налоговые льготы

– не подлежат налогообложению полученные от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ (2,11 х 1 155 000 сум = 2 437 050 сум) в течение налогового периода подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя (п. 10 ст. 378 НК);

– от налога на имущество физических лиц освобождается имущество в пределах 60 кв.м, находящееся в собственности пенсионеров (п. 2 ч. 2 ст. 421 НК);

– от земельного налога освобождаются одинокие пенсионеры (п. 4 ч. 1 ст. 436 НК);

– от социального налога освобождаются субъекты ремесленнической деятельности - члены ассоциации "Хунарманд", получающие пенсии и пособия по возрасту (ч. 4 ст. 408 НК);

– индивидуальные предприниматели и их работники, члены семьи, осуществляющие деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, главы дехканских хозяйств уплачивают 50 % от установленного минимального размера социального налога (ч. 4 ст. 408 НК).

Социальные льготы

– пенсионеры имеют право один раз в 3 года (в порядке очередности) на бесплатные путевки в санатории Узбекистана (п.4-в Приложения к ПКМ N 693 от 19.11.2021 г  «О внедрении информационных технологий в области выдачи населению путевок для лечения в санатории».);

– ежемесячная доплата к социальным пособиям лицам, достигшим возраста 100 лет и более, в размере 100 % базовой величины исчисления пенсии (428 000 сум) (УП-58 от 28.01.2022 г.).

– вместо ежемесячной компенсации по платежам за жилищно-коммунальные услуги и ежемесячных дополнительных выплат за продукты питания и товары личной гигиены одиноким престарелым и лицам с инвалидностью, включенным в Реестра одиноких и одиноко проживающих престарелых и лиц с инвалидностью, нуждающихся в постороннем уходе, в информационной системе "Единая национальная социальная защита", ежемесячную материальную помощь в размере минимальных потребительских расходов (648 000 сум) для одиноких престарелых и лиц с инвалидностью (за исключением одиноко проживающих престарелых и одиноко проживающих лиц с инвалидностью) (п. 6 ПП-410 от 27.12.2023 г.);

– инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства имеет право на бесплатное лечение во всех республиканских специализированных научно-практических медицинских центрах (прил. № 2 к УП-3214 от 26.02. 2003 г.);

 – инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства освобождаются от оплаты питания в стационарных лечебно-профилактических учреждениях системы Министерства здравоохранения (прил. № 1 к ПКМ-31 от 05.02.2016 г.)

– инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства имеют право на бесплатную помощь в областных многопрофильных медицинских центрах (прил. к ПКМ-48 от 18.03.2008 г.);

– инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства имеют право на бесплатное медицинское обслуживание в частных медицинских учреждениях (за исключением учреждений, оказывающих стоматологические и косметологические услуги) (Постановление Министерства здравоохранения РУз от 11.08. 2017 г., рег. МЮ № 2911).

Льготы на транспорте

– пенсионеры имеют право бесплатного проезда в столичном метрополитене каждый день в течении всего дня работы метрополитена. При входе на станцию, необходимо будет предъявить пенсионное удостоверение. Возможность бесплатного проезда в метро предоставляется всем без исключения пенсионерам Узбекистана. (https://tashtrans.uz/oplata-proezda-v-metropolitene-tashkenta/);

– право на бесплатный проезд в городском пассажирском транспорте (кроме такси) имеют (ЗРУ-278-I от 30.08.1996 г.):

• участники войны 1941-1945 гг. из числа военнослужащих;
• инвалиды войны 1941-1945 гг. и лицо, сопровождающее в поездках инвалида войны I группы;
• лица, награжденные орденами и медалями за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы войны 1941 -1945 гг.;
• граждане из числа бывших военнослужащих-интернационалистов, принимавших участие в боевых действиях в Республике Афганистан и на территории других стран;
• лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
• инвалиды-слепые и лицо, сопровождающее в поездках инвалида-слепого; (https://tashtrans.uz/oplata-proezda-v-metropolitene-tashkenta/);

– одиноким престарелым и лицам с инвалидностью, включенным в Реестр одиноких и одиноко проживающих престарелых и лиц с инвалидностью, нуждающихся в постороннем уходе, в информационной системе "Единая национальная социальная защита", и непосредственно сопровождающему их лицу один раз в год выделяются бесплатные железнодорожные или междугородние автобусные билеты (туда и обратно) (п. 2 «г» ПП-410 от 27.12.2023 г.);

– один раз в год ветераны войны и трудового фронта 1941-1945 годов имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, а также льготы в виде скидки в размере 50 % стоимости проезда на воздушном транспорте туда и обратно, следующим в санаторно-оздоровительные учреждения республики (ПКМ № 100 от 23.04.2015 г.).

Ответ приведен на двух страницах.

Льготы за счет средств фонда по поддержке общественной деятельности ветеранов Узбекистана «Нуроний» (ПП-167 от 15.03.2022 г.):

а) одинокие престарелые граждане, нуждающиеся в постороннем уходе, и одиноко проживающие престарелые граждане один раз в год направляются в санатории для оздоровления на бесплатной основе;

б) малообеспеченным пожилым гражданам с тяжелыми условиями приобретаются лекарственные средства, медицинские и специальные протезно-ортопедические изделия на основе рецептов врачей исходя из трехмесячной потребности, а также покрываются расходы на проведение хирургических операций;

в) пожилым гражданам с диагнозом тяжелых заболеваний и пожилым гражданам с инвалидностью компенсируется до 50 % стоимости лекарственных средств на основе рецептов врачей исходя из трехмесячной потребности. При этом перечень лекарственных средств согласуется с Министерством здравоохранения и компенсируется соответствующая сумма лекарственных средств на день принятия решения Министерством по поддержке махалли и старшего поколения;

г) представителям старшего поколения покрываются расходы на приобретение абонементов для занятия физической культурой и спортом (стадионах, спортивных залах, бассейнах и других спортивных комплексах). При этом месячная сумма расходов на приобретение абонементов, не превышающая 2 БРВ (2 х 375 000 сум = 750 000 сум), перечисляется на расчетный счет учреждений в направлении спорта;

д) представителям старшего поколения полностью покрывается стоимость билетов в государственные театры и музеи.

Другие льготы

– при оказании государственных услуг лицам, зарегистрированным в Едином реестре социальной защиты, а также лицам с инвалидностью I и II группы через центры государственных услуг и (или) ЕПИГУ, применяется скидка 50 % по госпошлинам, сборам и любым другим платежам, за исключением случаев обращения в целях предпринимательской деятельности или в качестве представителя юридического лица (ЗРУ-896 от 16.01.2024 г.).

– семьям, имеющим инвалидов и приобретшим земельный участок на аукционе, выплачивается  компенсация  в размере до 100 БРВ (100 х 375 000 сум = 37 500 000 сум). Условия получения компенсации приведены в ПКМ-122 от 23.03.2023 г.

Местными органами власти, благотворительными фондами, крупными предприятиями на вашей территории могут предоставляться и другие льготы пенсионерам. Чтобы узнать о полагающихся вам льготах обращайтесь в махаллинский совет, в обслуживающую поликлинику, в отделения фонда «Нуроний», в хокимият, в профсоюзный комитет предприятия, ветераном которого вы являетесь, в «Единое окно».

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, не подлежат зачету в случае приобретения товаров для реализации товаров, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (см. п. 3 ч. 1 ст. 267 НК). Оборот по реализации ювелирных изделий освобожден от уплаты НДС (п. 18 ч. 1 ст. 243 НК). Соответственно, НДС на импорт должен быть отнесен на расходы предприятия либо напрямую, либо в составе себестоимости ювелирных изделий.

НДС, уплаченный на таможне, рекомендуем отнести на себестоимость импортированных товаров. Об это прямо указано в НСБУ № 4: «К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся … суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются (не принимаются на учет))» (п. 15 НСБУ № 4, рег. МЮ № 3259 от 30.06.2020 г.).

Налогоплательщик вправе в текущем налоговом периоде полностью отнести на стоимость приобретенных товаров сумму НДС, уплаченную (подлежащую уплате) по фактически полученным товарам, если в этом текущем налоговом периоде доля оборотов, подлежащих налогообложению, не превышает 5 % от общей суммы оборота (ч. 6 ст. 268 НК). Если вашей основной или единственной деятельностью является продажа ювелирных изделий, то относите на себестоимость приобретенных изделий НДС, начисленный при растаможке.

Эти расходы, в составе себестоимости товаров, вычитаются при исчислении налога на прибыль (ч. 5 ст. 268 НК и ст. 305 НК).

При получении кредит-ноты убыток предприятия уменьшается.

Кредит-нота – расчетный документ о предоставлении одной из сторон, указанных во внешнеторговых договорах, второй стороне скидки в определенном размере от суммы договора (п.2 Положения №216).

Скидки, возникшие (полученные) в результате исполнения условий договора по приобретению товарно-материальных запасов, после их приема относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (п. 16 НСБУ №4).

Сумма скидки, полученной по кредит-ноте, включается в прочий операционный доход (бухсчет 9390) и увеличивает доход предприятия.

Соответственно, сумма кредит-ноты не является расходом. Это доход предприятия.

Напомним.

Убыток предприятия, образованный в бухгалтерском учете, может отличаться от суммы налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль. Эти расхождения вызваны отличием налогового и бухгалтерского учета. Например:

– наличием невычитаемых расходов (ст. 317 НК);

– положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК);

–при получении беспроцентных займов надо рассчитать доход по ставке рефинансирования (ч. 4 ст. 299 НК)

– и пр.

Таким образом, будет ли ваше предприятие уплачивать налог на прибыль, вы выясните после заполнения Расчета налога на прибыль.

Рекомендуем:

https://buxgalter.uz/ru/question/22728

https://buxgalter.uz/ru/question/20510