1. У предприятий, реализующих бензин, в текущем году вместо налога на потребление бензина появился акцизный налог. Но бухгалтерский учет розничной реализации бензина при этом не сильно изменился. На 2019 год акцизный налог на бензин – 285 сум за 1 литр (прил. № 19 № ПП-4086).

Бухгалтерские проводки при розничной реализации бензина (все цифры условные):

* Чек ККМ и чек терминала являются первичными документами (п. 6 № УП-4354), но при этом они должны отражать все реквизиты первичного документа, который они заменяют – счета-фактуры. В частности в чеках должен быть отражен НДС и акциз (ст. 222 НК).

2. Напоминаем, с 21 января 2019 года начали действовать новые бланки налоговой отчетности (Постановление «Об утверждении форм налоговой отчетности» рег. № 3126 от 21.01.2019 г.). В их составе специально для АЗС утвержден бланк Счета-фактуры (в прил. № 3 Формы по НДС):

СЧЕТ-ФАКТУРА

(для плательщиков акцизного налога,

уплачиваемого при реализации конечнему

потребителю бензина, дизельного топлива и газа)

……

…

Из приведенной формы сч-ф можно вывести формулу расчета НДС:

гр. 11 – это стоимость бензина для покупателя = установленная цена бензина х количество (гр. 3);

гр. 10 – сумма акцизного налога = ставка (285 сум за 1 литр, гр. 9) х количество (гр. 3);

гр. 8 – расчетным путем получаете стоимость поставки с НДС = гр. 11 – гр. 10. Это и есть стоимость поставки с  учетом НДС;

гр. 7 – НДС = гр. 8 / 120% х 20%;

гр. 6 – ставка НДС 20%;

гр. 5 – стоимость поставки =гр. 8 – гр. 7;

гр. 4 – цена = гр. 5 / гр. 3;

в гр. 2 – литры.

В бюджет вы уплатите НДС = НДС начисленный (по счетам-фактурам, рассмотренным выше) – НДС в зачет (по счетам фактурам: от нефтебазы

По беспроцентным займам, предоставляемым нерезидентами РУз, налогооблагаемый доход в виде безвозмездно полученного имущественного права не возникает ( ч.5 ст.135 НК).

Плательщики НДС отпускают покупателю свою продукцию с НДС. 

Оборот по реализации продукции не облагается НДС в случаях: если он есть в перечне льгот (ст. 208 НК), либо местом реализации не является РУз (ст. 202 НК), либо имеются льготы по НДС данные актами Президента или Кабинета Министров.

В вашем случае льгот нет, НДС вы начисляете и уплачиваете в соответствии с разделом VII НК.

Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается передача прав собственности на имущество.

При определении налогооблагаемой базы вам надо руководствоваться ч. 5 ст. 204 НК:

По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам, услугам, а также при строительстве объектов "под ключ" налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее НДС, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.

В случае, если предприятие, плательщик НДС, не отразит (не начислит) в счете-фактуре покупателю НДС, оно будет обязано уплатить налог из собственных средств.

Действительно, доход и НДФЛ нерезидента отражаются форме «Сведения о доходах физических лиц–нерезидентов РУз» в приложении № 4 к "Расчету НДФЛ и ЕСП". В Расчете доходы нерезидента не включаются в строку 011.

На доходы по трудовым договорам (в виде оплаты труда) начисляется ЕСП (ст.306 и 307 НК).

Как это происходит:

Доходы нерезидентов автоматически из гр. 4 стр. 010 прил. № 4 попадают в строку 013 Расчета. Строка 013 плюсуется к общей сумме доходов (стр. 010). Далее, автоматически отражается в графах 4 и 5 строки 040 «Налогооблагаемая база по ЕСП». И их этих сумм рассчитывается ЕСП по общеустановленной ставке, отраженной в строке 050.

В результате сумма ЕСП с доходов в виде оплаты труда нерезидентов автоматически будет рассчитана и войдет в общую начисленную сумму ЕСП.

Обратите внимание!

Графы 5 и 6 «Единый социальный платеж по общеустановленной и льготной ставке» строки 011 Расчета вы заполняете вручную. В этих клетках заполняется не сумма начисленного ЕСП, а сумма доходов в виде оплаты труда облагаемая по общеустановленной и льготной ставке.

Обязательные взносы на ИНПС на доходы нерезидентов действительно не начисляется. Это так же автоматически отражается в форме Расчета.

Заполняйте нужные строки и графы отчета и в результате у вас в строке 090 Расчета отразится правильная сумма ЕСП, НДФЛ и ИНПС

1. Необходимо ли полученные счета-фактуры с НДС, сумма НДС по которым относится к необлагаемым оборотам, включать в приложение № 4 к Расчету НДС?

Да, все счета-фактуры нужно включить в Реестр. Как написано в примечании к Реестру входящих сч-ф: «Реестр заполняется по счетам-фактурам, в которых выделен НДС» (прил. № 4 к Расчету НДС в прил. № 3 рег. № 3126 от 21.01.2019 г.). То есть не сказано, что нужно внести только те сч-ф, по которым НДС будет принят в зачет, а именно все сч-ф с НДС.

И при этом, при применении раздельного (прямого) метода учета, НДС по счетам-фактурам, товары (работы, услуги) по которым приобретены для необлагаемого оборота, в бухгалтерском учете сразу относите на себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), то есть этот НДС войдет в себестоимость продукции.

2. В каких приложениях к Расчету НДС указывается сумма НДС, не подлежащая зачету?

Сумму НДС, не подлежащую зачету нужно отразить в прил. № 3 в расчету НДС «Расчет суммы НДС, принимаемого к зачету». В этом бланке заполните вручную по вашим учетным данным строку 040 Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для оборотов по реализации (при использовании раздельного метода):

стр. 0401 – облагаемых по ставке 20%;

стр. 0402 – облагаемых по ставке 0% (кроме экспорта товаров);

стр. 0403 – товаров на экспорт за иностранную валюту, облагаемых по ставке 0%;

стр. 0404 – не облагаемых НДС. В этой строке и отразите НДС, который вы не взяли в зачет, а отнесли на себестоимость.

НДС по затратам, которые невозможно разделить прямым методом, будет рассчитан по удельным весам автоматически в стр. 050. Удельный вес оборотов по реализации будет рассчитан автоматически в бланке «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» (прил. № 1 к Расчете НДС) в стр. 020.

Публикации на тему:

https://vopros.norma.uz/question/12801

https://vopros.norma.uz/question/12995

Статьей 221 Налогового кодекса установлено:

Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика налога на добавленную стоимость раздельным и (или) пропорциональным методом.

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По раздельному методу плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.

Метод ведения раздельного учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, определяется учетной политикой юридического лица на весь календарный год и не может изменяться в течение года (ст. 42 НК).

В торговле основную долю затрат формирующих себестоимость составляет цена приобретения товара с учетом затрат на приобретение.

– Если импортируя товар (металлопродукцию) вы уже знаете, объем ваших  поставок освобожденных от НДС, то можете по методу раздельного учета сразу относить на себестоимость товара НДС на таможне и НДС в затратах на приобретение (тамож. брокер, хранение, перевозка и пр.).

– Если в момент закупки вы не знаете объем ваших  поставок освобожденных от НДС,  то нужно оценить трудоемкость раздельного учета и, возможно, вы выберете пропорциональный метод. В этом  случае  НДС на таможне и НДС в затратах на приобретение (тамож. брокер, хранение, перевозка и пр.) не относится на себестоимость товара.

Обратите  внимание!

При реализации товаров по цене ниже цены приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) для целей обложения налогом на прибыль выручка от реализации товаров определяется исходя из цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ст. 130 НК). Для контроля отпускной цены при  применении   раздельного   метода не забудьте учесть, что оборот товаров, освобожденных от НДС, может иметь себестоимость выше, чем товар, отгружаемым другим покупателям.

Полагаю, что вы не верно поняли наш пример. В вопросе https://vopros.norma.uz/question/13091 в нашем ответе выручка (с НДС) – 1 454 402,60 сум.

Но вы правы, что обычно расчет НДС и чистой выручки зерноперерабатывающие предприятия ведут от последней колонки (гр. 8), но   независимо  от   применяемой  методики  расчета ( от  последней  или  от  четвертой колонки)- результат  будет    одинаковый.

Рассмотрим  другой  пример, когда  расчет  производится  от  последней колонки.

Зерноперерабатывающее предприятие плательщик УНДС (7%). Отпускная цена (с УНДС) готовой продукции (муки) составляет 1 498 сум за 1 кг, стоимость импортированного зерна, приходящегося на выпуск 1 кг муки, 622,82 сум. Реализовано 1 000 кг.

Табличная часть счета-фактуры будет выглядеть так:

Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц расходы, производимые юридическими лицами:

-по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством;

-по обеспечению отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей ( п. 5 ст. 171 НК).

Данные  расходы юридического лица, так же  как  и  ранее   отражать в отчетности по НДФЛ и ЕСП не нужно.

Ваше предприятие занимается финансовыми услугами. К финансовым услугам, освобождаемым от НДС относятся, в частности:

– открытие и ведение счетов депо ценных бумаг юридических и физических лиц, включая инвестиционных посредников (п. 5 ст. 209 НК);

– операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению (п. 5 ст. 209 НК).

Расшифровка этих услуг приведена в НПА «Перечень операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость» (рег. № 2460 от 29.05.2013 г.), далее – Перечень:

Настоящий Перечень определяет операции, относящиеся к финансовым услугам, освобождаемым от НДС в соответствии со статьей 209 НК …

5. К услугам по открытию и ведению счетов депо ценных бумаг юридических и физических лиц, включая инвестиционных посредников, относятся:

постановка на учет ценных бумаг;

хранение документарных ценных бумаг;

хранение документов, подтверждающих выпуск ценных бумаг;

ведение реестров владельцев ценных бумаг;

учет прав государства на ценные бумаги, а также прав на ценные бумаги уполномоченных государством лиц по управлению ценными бумагами;

ведение счетов депо инвестиционных посредников;

осуществление в установленном порядке расчетов в ценных бумагах;

учет допущенных к обращению на территории Республики Узбекистан ценных бумаг, выпущенных нерезидентами Республики Узбекистан;

учет допущенных к обращению вне территории Республики Узбекистан ценных бумаг, выпущенных резидентами Республики Узбекистан;

учет прав на ценные бумаги, выпущенные и принадлежащие инвестиционным фондам, если иное не установлено законодательством;

ведение Единой базы депонентов;

присвоение международных кодов эмиссионным ценным бумагам, выпущенным резидентами Республики Узбекистан;

сбор и систематизация информации о движении эмиссионных ценных бумаг по счетам депо.

Освобождению подлежат комиссионные вознаграждения и иные виды доходов, получаемых в связи с оказанием таких услуг.

6. К операциям с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными бумагами), относятся:

операции по выпуску, размещению, хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению, производству бланков ценных бумаг;

брокерские, дилерские, трастовые, андеррайтинговые и другие операции, связанные с ценными бумагами.

Вам следует внимательно просмотреть названия и фактическое содержание своих услуг. Те услуги, которые указаны в Перечне оказывать без НДС. В Перечне перечислены и иные виды доходов, получаемых в связи с оказанием услуг по открытию и ведению счетов депо, и другие операции, связанные с ценными бумагами, это дает вам возможность осуществлять без обложения НДС и другие операции, в рамках вашей профессиональной деятельности.

Полагаю вам следует обратиться в ЦБ с предложением добавить в Перечень и такую позицию: «услуги инвестиционного консультанта по операциям с ценными бумагами».

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Иностранная компания должна уплачивать налог на имущество с даты приобретения недвижимого имущества (2014 г.). Это следует из норм статьи 265 НК и в ранее действовавшей редакции и в нынешней. Перечисление налога и предоставление налоговой отчетности должно было производить представительство нерезидента в РУз.

Прочитаем внимательно НК:

Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются: …

юридические лица – нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454).

Предыдущая редакция: юридические лица – нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан.

Смысл редакции, дествовавшей до 01.01.2018 г. – нерезиденты, работающие через ПУ и имеющие недвижимое имущество или нерезиденты имеющие недвижимое имушество в РУз являются плательщиками налога.

Возможно вы желали бы воспользоваться тем, что некоммерческие организации не являются плательщиками налога (ч. 2 ст. 265 НК). Но надо признать, что ваше представительство, хотя и не имеет права заниматься коммерческой деятельностью, однако не является некоммерческой организацией (п. 7 ПКМ от 23.10.2000 г. N 410).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 278 НК).

Таким образом, иностранная компания должна уплачивать земельный с юридических лиц с даты приобретения недвижимого имущества (2014 г.). Перечисление налога и предоставление налоговой отчетности должно производить представительство нерезидента в РУз.

Возможно вы желали бы воспользоваться тем, что в НК есть такая норма:

Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами (ч. 2 ст. 288 НК).

Но эта норма относится к объектам обложения земельным налогом с физических лиц.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ (суммы условные, здесь ТМЦ и ОС переданы по себестоимости, остаточной стоимости) в соответствии с Планом счетов (НСБУ № 21 рег. № 1181 от 23.10.2002 г.):

На что надо обратить внимание при заполнении счета-фактуры при выбытии ОС?

С 1 января 2019 года изменился порядок обложения НДС основных средств (ч. 8 ст. 204 НК) и, соответственно, порядок заполнения счета-фактуры. Ранее НДС облагалась разница между стоимостью выбывающего ОС и его балансовой стоимостью, причем в этой разница включала в себя НДС. Теперь, при реализации основных средств налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (из ч. 8 ст. 204 НК).

ОТЧЕТНОСТЬ по НДС

В бланках Расчета НДС (рег. № 3126 от 21.01.2019 г., прил. № 3) передача имущества (ТМЦ и ОС) в УФ другого предприятия:

– в приложении № 5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)» отражается как обычная реализация;

– в приложении № 1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» отражается в строке 0105 «реализация основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства». По данному примеру в гр. 3 стр. 0105 сумма 10 млн.сум;

– в остальных приложениях и в Расчете НДС эти показатели участвуют автоматически (по формулам).

С 1 сентября 2018 года облагаемый оборот по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчисляется из объема выручки за вычетом стоимости зерна (ПКМ № 684 от 24.08.2018 г.).

1. На практикуме, проведенном ГНК, на тему НДС (видеоматериалы здесь: https://www.facebook.com/Soliqpressa/videos/836284096710445/) рассмотрен вопрос о заполнении счет-фактуры при отпуске готовой продукции – муки.

Предлагаем пример, приведенный на практикуме:

Условные значения. Стоимость зерна – 150 сум за одну тонну. Для производства 8 тонн муки было использовано 10 тонн зерна. Общая стоимость использованного зерна – 1 500 сум (150*10).

Реализовано 8 тонн муки по 400 сум за одну тонн(без учета  НДС).

Общая стоимость реализации составила 3 200 сум (8*400)(  без  учета  НДС).

Налогооблагаемая база по НДС составит 1 700 сум (3200-1500), а сумма налога – 340 сум (1700*20/100).

Стоимость поставки муки с учетом НДС составит – 3540 (3200+340).

Порядок оформления счета-фактуры

Можно сделать выводы: вычитать стоимость переработанного зерна нужно только из стоимости поставки муки – основного продукта мукомольного производства. При реализации побочных продуктов НДС начисляется на всю стоимость поставки, без вычета стоимости зерна.

Порядок оформления счета-фактуры по данным приведенным в вашем вопросе

Так как в вопросе указана цена реализации 1 кг муки  с НДС, то  расчет будет немного другой:

Расчет показателей первой строки (мука) ведется от гр. 8 счета-фактуры, которая равна:

отпускная цена (с НДС) х кол-во продукции = 2 500 сум. х 75 кг = 187 500 сум.

Далее – вычитаем стоимость зерна:

(Стоимость поставки с НДС – Цена зерна х 100 кг) = (187 500 – 167 497) = 20 003 сум. – получили разность между стоимостью поставки и стоимостью зерна, включающую в себя НДС.

Сумма НДС в гр. 7 по стр. 1 (мука) рассчитана по формуле:

20 003 / 120% х 20% = 3 333,83 сум.

Соответственно,

гр. 5 = Стоимость поставки с НДС – НДС = 187 500 – 3 333,83 = 184 166,17 сум.

гр. 4 = Стоимость поставки / количество муки = 184 166,17 сум. / 75 кг =2 455,55 сум.

Так как цены на всю продукцию по условию вопроса даны с НДС, строки 2 (отруби) и 3 (отходы) рассчитываются так же из гр. 8.

Но здесь расчет обычный: гр. 5 = гр. 8 / 120% и т.д.

2. Себестоимость готовой продукции рассчитывается в соответствии с Положением о составе затрат (ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.), НСБУ № 4 «ТМЗ» (рег. № 1595 от 17.07.2006 г.), технологическими картами, нормами использования сырья и Учетной политикой предприятия.

Продукция, появляющаяся в процессе производства основной продукции, стоимость реализации которой существенно ниже, чем у основной продукции, называется побочной (п. 35 НСБУ № 4). Себестоимость побочной продукции (отруби и кормовые отходы) в учете можно отражать в сумме стоимости их реализации (п. 36 «б» НСБУ № 4).

Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/13200

https://vopros.norma.uz/question/12745

Нет, ваше предприятие как источник выплаты дохода нерезиденту возмещение налога не получит, расчеты вы менять не должны.

Об этом четко указано в статье 155 НК:

Выплата доходов нерезиденту РУз производится без удержания налога на прибыль у источника выплаты при наличии документа подтверждающего факт резидентства в государстве, с которым РУз имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения (из ч. 12 ст. 155 НК).

В случае уплаты в бюджет налога на прибыль с доходов нерезидента такой нерезидент в соответствии с положениями международного договора имеет право на возврат из бюджета уплаченного налога в течение срока исковой давности (5 лет). При этом нерезидент представляет в ОГНС соответствующий пакет документов (из ч. 14 ст. 155 НК).

Таким образом, для возврата уплаченного налога нерезидент сам должен представить в ОГНС:

- сертификат резидентства;

- контракт ;

- документ об уплате налога(документ  о  том , что  предприятие  удержало  и  перечислило  с   доходов    нерезидента   налог).

В вашей же  ситуации нерезидент фактически не уплатил налог, его  уплатило  предприятие  за  счет  собственных  средств.  Следовательно, возвращать нерезиденту уплаченный  налог    ОГНС  не должны.

1. Вы пишите, что в контракте сумма монтажа не указывается, так как все сумма отражена в  стоимости  оборудования. Это противоречит законодательству РУз.

При определении таможенной стоимости ввозимого товара в цену сделки включаются расходы перечисленные в ст. 304 ТамК.

В этом перечне нет услуг монтажа. Включение в цену сделки расходов, не указанных в указанном перечне не допускается (ст. 304 ТамК)!

При определении таможенной стоимости ввозимого товара из цены сделки исключаются, в частности, расходы на сборку, монтаж и наладку, произведенные после ввоза на таможенную территорию оборудования. Эти расходы исключаются при условии, что они выделены из цены (ст. 305 ТамК).

По внешнеторговым контрактам на приобретение оборудования, предусматривающим осуществление поставщиками монтажных и (или) пусконаладочных работ, в контрактах (спецификации) отдельно указывается сумма выполняемых работ (п. 3.5 прил. № 1 к ПКМ № 416 от 30.09.2003 г.).

Вывод, вам следует выделить стоимость монтажа в контракте или спецификации к нему.

2. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются облагаемым НДС оборотом налогоплательщика РУз, если местом их реализации является Узбекистан (ст. 207 НК). Местом реализации услуг по монтажу приобретенного по импорту оборудования является РУз (п. 2 ч. 3 ст. 202 НК).

Налогооблагаемая база по НДС у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, без вычета налога*, подлежащего удержанию у источника выплаты (ч. 2 ст. 207 НК).

Учитывая вышеизложенное, при оказании вашему предприятию нерезидентом услуг по монтажу оборудования у вас возникает обязательство по уплате НДС. НДС на услуги нерезидента уплачивают как плательщики НДС так и не плательщики (п. 2 ч. 1 ст. 197 НК). Плательщики НДС (20%) имеют право на зачет уплаченного НДС на услуги нерезидента (п. 4 ч. 1 ст. 218 НК).

*Напомним, что доход нерезидента от оказания услуг по монтажу должен быть обложен налогом на  прибыль(п. 12 ч. 3 ст. 155 НК) по ставке 20% (ст. 160 НК). Если же нерезидент , к моменту выплаты дохода, предоставит вам сертификат резидентства в Нидерландах, то, согласно Конвенции (утв. ПКМ от 20.02.2002 г. № 59, п. 1 ст. 7), вы должны выплатить ему доход без удержания налога (ч. 12 ст. 155 НК).

1. Если НДС на импорт товаров уплачен на таможне и если полученный товар будет использоваться для облагаемого оборота, вы имеете право на зачет уплаченного НДС (п. 3 ст. 218 НК и п. 5 ст. 219 НК).

2. Прочий доход у вас возникает только на сумму безвозмездно полученного товара (п. 4 ст. 132 НК и ст. 135 НК). При получении товара на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости.

Рыночная стоимость имущества подтверждается документально , в  вашем  случае это документы на отгрузку, поставку, то  есть  инвойс . Стоимость товара   указанная   в    инвойсе будет  является   для  вас налогооблагаемым  доходом.

Ваши расходы на таможенное оформление безвозмездно полученного  товара не  входят  в  налогооблагаемый  доход.

1. Возмещение становится прочим налогооблагаемым доходом, если расходы были вычтены при определении облагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 138 НК). Продукция, полученная от переработчика, является для вас продукцией собственного производства, то есть и бракованные изделия – это ваши изделия. Соответственно, все расходы на выпуск продукции (изделий), в том числе и на выпуск брака, нужно отражать в учете. В строке 010 Расчета налога на прибыль «Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (стр. 240 Формы №2 «Отчет о финансовых результатах»)» отразится прибыль, в том числе за вычетом затрат на производство брака.

В этом случае возмещение переработчиком стоимости бракованных изделий является прочим доходом давальца.

2. Входящий НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случаях потерь и порчи материальных ресурсов сверх норм, утвержденных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – утвержденных налогоплательщиком (ст. 220 НК).

Вы пишите, что брак сверхнормативный. Соответственно, НДС, принятый ранее в зачет в части приходящейся на производство сверхнормативного брака, должен быть исключен из зачета.

3. К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей (п. 1 ст. 147 НК). Значит, сверхнормативная часть бракованных изделий является невычитаемым расходом и войдет в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В случае использования импортного сырья не на те цели, которые были указаны при таможенном оформлении, вам необходимо сообщить об этом в таможенный орган с целью переоформления ГТД.

Изменение, переоформление ГТД производится:

при возникновении необходимости внесения изменения только по одной части определенного оформленного товара (например, в случае взыскания таможенных платежей с одной части импортированного товара с применением льгот по таможенным платежам и т.п.);

при наличии достаточных оснований для изменения, переоформления ГТД (п. 2 Положения рег. № 2784 от 10.05.2016 г.).

Предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли (объем реализации не менее 60%) до 1 января 2020 года предоставлено освобождение от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые не производимое в республике сырье, используемое для производства непродовольственных потребительских товаров (п. 14 ПП-2687 от 21.12.2016 г.)

Делаем вывод: таможенная льгота предоставлена именно вашему предприятию, как специализирующемуся на выпуске потребительских товаров, и именно на сырье, которое будет использовано для производства этих товаров. Можно сказать – эта льгота «именная».

При реализации импортированных товаров налогооблагаемая база по НДС не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара (ч. 6 ст. 204 НК). При этом по НДС оборотом по реализации признается, в том числе и безвозмездная передача имущества (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК).

Производство (выращивание) овощей у вас для  вас  второй вид деятельности. Учет и налогообложение по нему ведете в обычном порядке, в соответствии с Планом счетов (НСБУ № 21), Положением о составе затрат (ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.), Учетной политикой и утвержденными нормативами.

Продукция теплицы (огурцы и помидоры) не входит в перечень сельскохозяйственной продукции, освобожденной от НДС (п. 28 ст. 208 НК и Перечень, утв. ПКМ № 1065 от 31.12.2018 г.). Потому реализовывать выращенную продукцию вы будете с НДС. Соответственно, все условия ст. 218 НК для принятия в зачет входящего НДС у вас соблюдены.

Вы можете взять в зачет НДС по газу и электроэнергии, использованным при производстве сельхозпродукции, даже  если  вы  пока   не  получили   урожай сельхозпродукции.

1.Прочие налогооблагаемые доходы включают безвозмездно полученное имущество (п. 4 ст. 132 НК). Имущество – материальные и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования, распоряжения (из ст. 22 НК). Полученный вами образец является имуществом, потому его стоимость должна быть включена в прочий доход для расчета налога на прибыль.

При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости. Рыночная стоимость подтверждается документально. Документальным подтверждением признаются:

документы на отгрузку, поставку или передачу;

ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

данные из средств массовой информации;

биржевые сводки;

данные органов государственной статистики (ст. 135 НК).

2. Бухгалтерская проводка:

Дебет 1090 «Прочие материалы»

Кредит 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

1. В рамках реализации проекта строительства ледового комплекса "Нumo Arena" поставщикам – резидентам РУз дана льгота в виде освобождения от НДС товаров (работ, услуг) реализуемых:

-заказчику (ООО "Wind Rose"),

- генеральной подрядной организации ("Enter Engineering Pte. Ltd),

-генеральной проектной организации ("Нeerim Architects & Planners Co., Ltd.") (ПП-2964 от 11.05.2017 г.).

Таким образом, ваше предприятие освобождено от НДС,  так  как вы  являетесь поставщиком одного  из  вышеперечисленных предприятий. В свою очередь, ваши поставщики, согласно п. 6 указанного постановления Президента, такой льготы не имеют. Потому  ваши   поставщики, если  они  являются  плательщиками НДС, должны  выписывать  счета-фактуры с НДС.

2. По вашим поставкам, освобожденным от уплаты НДС, вы не можете взять в зачет входящий НДС, оплаченный  поставщикам  (п. 1-1 ст. 218 НК). Более того, если вы используете сырье, по которому входящий НДС  был ранее взят в зачет,  следует его исключить из зачета (ч. 1 ст. 220 НК).