Нет, если импортный контракт завершен до 1 октября, то вы не должны переходить на уплату НДС.

С 1 октября 2019 года субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) ( подп. «б» п. 2 УП-5755 от 27 .06.2019 г.).

Нормативно-правовые акты не имеют обратной силы и применяются к общественным отношениям, возникшим после введения их в действие (ст. 31 ЗРУ «О нормативно-правовых актах (Новая редакция)»). Норма, действующая с 1 октября 2019 года, должна применяться к предприятиям, имеющим на указанную дату действующие импортные контракты.

Такой же вывод можно сделать, анализируя второе предложение подпункта «б» пункта 2 УП-5755: «субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта».

То есть импортером является тот, кто имеет действующий импортный контракт. О действующих контрактах имеется информация на Едином портале интерактивных государственных услуг с использованием электронной цифровой подписи (ЕЭИСВО) (ПКМ № 199 от 21.07.2014 г.).

Оформив прямой договор на обучение между студентом и вузом, родитель студента может обратиться к работодателю с просьбой выдать заем на оплату контракта. Предприятие вправе заключить с сотрудником договор займа с условием постепенного удержания суммы задолженности из заработной платы работника.

Если предприятие оплачивает обучение в вузе РУз ребенка сотрудника в возрасте до 26 лет на возвратной основе, то может применить льготу по НДФЛ (п. 31 ст. 179 НК; рег. МЮ № 2107 от 27.05.2010 г.). Зарплата сотрудника, направленная на погашение займа, не облагается НДФЛ.

Ваш сотрудник на погашение займа направляет 2 млн сум. в месяц. К этой сумме и применяется льгота: в 2019 году в течение четырех месяцев сентябрь–декабрь, в 2020 году в течение 6 месяцев.

Например,

за сентябрь начислена зарплата 4 454 454 сум.;

удержано в счет погашения ссуды на обучение 2 000 000 сум.;

облагаемый НДФЛ доход = 4 454 454 – 2 000 000 = 2 454 454 сум.;

НДФЛ за сентябрь = 2 454 454 х 12% = 294 534,48 сум.

1. Доходы от реализации имущества, в данном случае нежилого помещения, принадлежащего физлицу на праве частной собственности, включаются в состав имущественных доходов физлиц (п. 4 ст. 176 НК).

Если источником выплаты имущественного дохода является юридическое лицо – резидент РУз, обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ возлагается на него как источник выплаты (п. 3 ст. 184 НК).

Льгота по НДФЛ в данном случае не применяется, так как продано нежилое помещение (п. 11 ст. 179 НК).

2. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом признается разница между кадастровой стоимостью и ценой реализации (п. 4 ст. 176 НК).

Вам следует получить от продавца копию договора на приобретение помещения. Если это сделать невозможно, доходом, облагаемым НДФЛ, будет разница между кадастровой стоимостью и ценой реализации*.

После того, как рассчитаете доход физического лица, обложите его НДФЛ по установленной ставке. С 1 января 2019 года ставка НДФЛ – 12 % (ст. 181 НК). 

Не забудьте отразить доход и налог в отчетности по НДФЛ.

---

*О кадастровой стоимости читайте здесь:  https://vopros.norma.uz/question/14233

1. При командировках за рубеж, помимо расходов по проезду, проживанию (найму жилого помещения), суточных, представительских и непредвиденных расходов, возмещаются расходы на страховку, но только те виды страхования, которые являются обязательными для въезда в страну назначения (п. 29 Положения о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан, рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г.).

Расходы на страховку водителей, если она является обязательной для  въезда в  иностранное  государство, входят в состав компенсационных выплат при служебных командировках (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК). Соответственно, эти расходы юридического лица не являются доходом командированных работников и не облагаются НДФЛ.

2. Все невычитаемые расходы по налогу на прибыль перечислены в статье 147 НК. Эта статья закрытая, то есть там указаны все невычитаемые расходы. Расходов по страхованию там нет. Соответственно, расходы предприятия по страхованию работников при выполнении ими своих должностных обязанностей являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль (п. 62 ст. 145 НК).

1. Операция, о которой говорится в вопросе – это действия по договору толлинга.

Так, во внешнеэкономической практике называется цикл процедур по переработке предоставляемого давальческого сырья вне  таможенной  территории. По этому договору переработчик обязуется изготовить для заказчика определенную продукцию из сырья и материалов заказчика, который в свою очередь обязуется оплатить работу переработчика. При этом заказчик остается собственником как сырья, так и готовой продукции.

Иностранный переработчик оказывает  услугу переработки согласно договору толлинга и  получает доход. Местом реализации этой услуги не является Узбекистан (п. 5 ч. 3 ст. 202 НК). Объекта обложения НДС на услуги нерезидента  не  возникает (ст. 207 НК). Также этот доход не облагается налогом на прибыль, так как услуга оказана не на территории РУз (ч. 4 ст. 155 НК).

Ответ дан в соответствии с действующими в 2019 году нормами законодательства.

2. Порядок проведения толлинговых операций регулируется главой 8 Таможенного кодекса (утв. № ЗРУ-400  от 20.01.2016 г.).

В отношении вывозимого  сырья применяется условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.

При помещении ввозимых продуктов переработки под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость начисляются от стоимости операций по переработке товаров и по ставкам таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, применимых к продуктам переработки.

Акцизный налог в отношении продуктов переработки начисляется от таможенной стоимости и количества продуктов переработки по ставкам, применимым к продуктам переработки.

С 1 октября 2020 года утрачивает силу приложение к постановлению Президента «О дополнительных мерах по усилению стимулирования предприятий-экспортеров и расширению экспортных поставок конкурентоспособной продукции» (№ПП-1731 от 26.03.2012 г.), в котором перечислены налоговые льготы и преференции для предприятий-экспортеров (п.10 прил. №1 к УП-6011 от 19.06.2020 г.). Это означает, что предприятия-экспортеры будут пользоваться льготами, которые даны Налоговым кодексом. И сейчас, и в дальнейшем контракты должны одновременно отвечать следующим  условиям:

ü заключены в иностранной валюте;

ü с нерезидентами;

ü по прямым договорам;

ü по оказанию услуг на территории РУз;

ü на оказание услуг собственными силами, не через посредника

приравниваются к экспортным (п.5 ПП-1731 от 26.03.2012 г.).

В вашем случае все указанные условия соблюдены – контракт приравнивается к экспортному.

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (стр.6 ч.1 ст.337 НК), если:

- доходы от экспорта составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК);

- оплата в иностранной валюте поступила не позднее 180 дней с даты оказания услуг (ч.10 ст.337 НК).

В связи с тем, что вы применяете разные ставки налога на прибыль (15% и 0%), следует вести раздельный учет доходов и расходов (ст.80 НК). Порядок ведения раздельного учета должен быть отражен в учетной политике предприятия в целях налогообложения (п.3 ч.1 ст.77 НК).

К сведению!

Аналогичная льгота имеется у плательщиков налога с оборота. Доходы, полученные от оказания услуг по экспортным и приравненным к экспортным контрактам, не включаются в налогооблагаемую базу (не облагаются), если эти доходы составляют более 15% совокупного дохода (п.6 ч.1 ст.464 НК).