Прежде всего, отметим несколько моментов.

– Если учредитель единственный, то протокол трудно составить, так как участников других нет. В этом случае принимается решение учредителя.

– Есть мнение*, что взнос ТМЦ в УФ рассматривается как имущественный доход физического лица - учредителя (ст. 375 НК). Если у него нет подтверждающих покупку документов, то вся сумма взноса может быть обложена НДФЛ.

* https://buxgalter.uz/publish/doc/text167404_oblagaetsya_li_nalogom_vnesenie_imushchestva_v_ustavnyy_fond

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180645_nujno_li_oformlyat_esf_na_vklad_v_ustavnyy_fond_ot_fizlica

https://buxgalter.uz/question/20993 

После получения товаров от учредителя и оформления акта приема-передачи они приходуются на бухсчет 2910 как и все прочие товары. То есть становятся собственностью предприятия и могут быть реализованы.

При этом не забудьте, что при реализации товара необходимо указать его ИКПУ, штрих-код, маркировку. Озаботьтесь заранее, чтобы получить соответствующие коды.

1. Безвозмездная передача образцов для тестирования не является оборотом по реализации товара, если она экономически оправдана (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). В вашем случае, полагаем, такая передача экономически оправдана, так как произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ч. 3 ст. 239 НК).

Не требует напоминания, что такая передача должна производиться в разумных пределах. Рекомендуем иметь утвержденные/разработанные нормы передачи образцов и/или в договорах указывать, какое количество товара передается для тестирования, – это будет хорошим обоснованием экономической оправданности.

2. ЭСФ оформлять не нужно. Счет-фактура оформляется при реализации товаров (ч. 1 ст. 47 НК). Так как в данном случае реализации нет, достаточно акта приема-передачи. 

3. Передача образцов является расходами предприятия по реализации. Соответственно, эта операция не отразится в Расчете НДС.

В Расчете налога на прибыль расходы на списанный товар будут отражены как документально оформленные и оправданные затраты (ст. 305 НК), то есть вычитаемые расходы. В Расчете налога на прибыль их можно отразить в приложении № 2 отдельной строкой «Товары, израсходованные на тестирование» в группе «Другие расходы» в строке 0135 либо в строке 0110 «Расходы на маркетинг и рекламу». 

4. В бухучете рекомендуем проводку: Дт 9410 «Расходы по реализации» – Кт 2910 «Товары на складах».

Напоминаем

В целях налогообложения на предприятии рекомендуем утвердить учетную политику (ст. 77 НК). В этом документе рекомендуем отразить форму и порядок оформления документов по передаче образцов на тестирование. Здесь же можете указать, на каких счетах бухучета ведется учет операции.

При приобретении автомобиля для собственных нужд его нужно оприходовать как основное средство на бух.счет 0160. Налоговые последствия при продаже автомобиля как основного средства описаны в ответе https://buxgalter.uz/question/22690 

Нужно отметить, что после приобретения б/у автомобиля и оприходования его на счет Основных средств не нужно помнить историю его приобретения. Это теперь основное средство вашего предприятия и вы вправе распоряжаться им по своему усмотрению. Если это средство вам больше не нужно, можно его продать любому лицу: юридическому или физическому. 

Если же ваше предприятие приобретает автомобили у физических лиц для дальнейшей продажи, то при реализации налоговая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающую сумму НДС (ч. 1 ст. 248 НК).

1. О том, как реализовать алкоголь в общепите мы писали в ответе на вопрос ID 26312.

В частности там написано: «При реализации на розлив пока нет четкого регламента. Положение об отражении в чеках реализации алкогольной продукции на розлив находится в стадии разработки».

Рекомендуем обратиться с вашим вопросом в налоговые органы. А пока: либо пробивать чек и сканировать код при раскупорке бутылки, либо пробивать его, когда бутылка опустеет. И обязательно нужно прописать ваш временный вынужденный метод в Учетной политике в целях налогообложения.

2. О размере штрафа при нарушениях в данной области мы писали в 26526.

При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту нахождения автозаправочных станций (ч. 2 ст. 292 НК).

В вашем случае, полагаю, следует представлять отчетность по акцизному налогу по месту нахождения АЗС (в Ташкентской области), так как мобильные автозаправки получают топливо оттуда.

Рекомендуем обратиться в органы налоговой службы для уточнения этого вопроса.

Плательщиками налога c оборота признаются юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сумов (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК).

Объектом обложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 463 НК).

Главой 43 НК предусмотрено включение в совокупный доход и дохода в виде дивидендов (п. 19 ч. 1 ст. 297 НК).

Налоговой базой по налогу с оборота является совокупный доход за вычетом, в частности, дивидендов (п. 2 ч. 1 ст. 464 НК).

Таким образом, действительно в налоговую базу не включаются дивиденды, так как они обложены у источника выплаты. Но плательщики определяются не по налоговой базе, а по совокупному доходу, в который включаются дивиденды.

Выводы:

– Вашему предприятию действительно необходимо было перейти на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения дохода в 1 млрд сумов (ч. 9 ст. 462 НК). Если вы не сделали этого своевременно, рекомендуем сдать расчеты по НДС и налогу на прибыль и перерасчеты по налогу с оборота. ЭСФ за прошедший период вам переделать не удастся. Так что НДС за прошедшие периоды придется уплатить из собственных средств.

1. Физическое лицо – учредитель ООО и учрежденное им предприятие, несомненно, являются взаимосвязанными лицами (п. 2 ч. 3 ст. 37 НК). 

2. Контроль трансфертного ценообразования осуществляется не по всем сделкам с взаимосвязанными лицами, а только по тем, которые относятся к контролируемым. Сделка по передаче беспроцентного займа не подпадает под контролируемые, так как не имеет признаков тех четырех обстоятельств, при которых сделка признается контролируемой (ч. 2 ст. 180 НК). 

3. По данной сделке у физического лица доход не возникает, так как займ беспроцентный.

У юридического лица возникает доход от полученного беспроцентного займа. Доход рассчитывается из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК), то есть рассчитывается по формуле: сумма займа х ставка рефинансирования / 365 дней х количество дней пользования займом в отчетном периоде.

Напомним, что ваше ООО должно оформлять односторонние ЭСФ за каждый налоговый период пользования беспроцентным займом (п. 59-1 Положения о формах счетов-фактур и порядка их заполнения, предоставления и приема, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Если юридическое лицо – нерезидент Республики Узбекистан заключило договор на срок более 183 календарных дней, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика и соответствующие документы представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты начала осуществления деятельности, приводящей к образованию постоянного учреждения (ч. 2 ст. 130 НК).

Прежде всего, нужно отметить, что налоги не должны уплачиваться в соответствии с договором между двумя организациями. Налоги уплачиваются в соответствии с национальными Налоговыми кодексами и международными Соглашениями.

Так, согласно положениям ст. 7 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12 июня 1996 г., вступило в силу 21 апреля 1997 года), установлено, что получаемая прибыль резидента Узбекистана от деятельности в Казахстане, может облагаться в Казахстане только в том случае, если эта деятельность приводит к образованию постоянного учреждения.

Если ПУ не образовывается, то получаемый доход должен облагаться в Узбекистане.

Привилегиями международного договора можно воспользоваться в том случае, если ваше предприятие представит казахстанскому партнеру документ о налоговом резидентстве в Узбекистане.

Если же у вашего предприятия налог был удержан, то такой налог должен быть возращен согласно НК Казахстана при представлении вашим предприятием соответствующих документов, в том числе документа о налоговом резидентстве (ст. 672 НК РК).

Однако, если вашим предприятием не предоставлены документы, как того требуется налоговым законодательством Казахстана, уплаченный там налог может быть принят к зачету в Узбекистане (ст. 23 Соглашения).

Зачет налога осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 2 ст. 342 НК РУз):

1) по доходу, подлежащему налогообложению в Республике Узбекистан;

2) при наличии международного договора с Республикой Узбекистан;

3) при наличии документа, подтверждающего уплату (удержание) такого налога.

Для зачета в Расчете налога на прибыль в РУз заполняется Приложение № 10 «Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль, подлежащая зачету», где в строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного за пределами РУз, а в строке 020 – сумма уплаченного налога.

Расчет формируется исходя из общих показателей деятельности как в РУз, так и за ее пределами.

При этом следует учитывать правило, согласно которому размер засчитываемой суммы налога на прибыль, удержанного за пределами РУз, не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащего уплате налогоплательщиком в РУз за налоговый период, в котором указанный доход был получен (ч. 3 ст. 342 НК РУз).

Та часть налога, которая осталась незачтенной, может учитываться в расходах периода. Этот расход должен быть признан обоснованным и документально подтвержденным (ст. 305 НК). И он не содержится в списке расходов, не подлежащих вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 317 НК).

1. Прежде всего нужно учесть, что питание сотрудников для предприятия – плательщика НДС является облагаемым оборотом (см. заметку *).

Питание работникам отпускается по цене не ниже = себестоимость + НДС (по аналогии с ч. 2, 3 ст. 376 НК). В себестоимости нужно учесть не только стоимость продуктов, но и зарплату поваров, амортизацию оборудования и прочие расходы в соответствии с Положением о составе затрат (ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Далее ваше решение:

• если в коллективном договоре или трудовых договорах нет обязательства, обеспечивать питание работников, то можно сказать, что они покупают в вашем ресторана обед. И стоимость обеда удерживается из зарплаты согласно ведомости из ресторана. Рекомендуем предварительно взять заявление (согласие) работников удерживать стоимость обеда из зарплаты;
• если работники обеспечиваются питанием дополнительно к зарплате (бесплатно), стоимость обедов является компенсационными выплатами (п. 13 ст. 373 НК). Она учитывается в составе доходов в виде оплаты труда. Соответственно, облагается НДФЛ и социальным налогом и отражается в Реестре налоговой отчетности по НДФЛ.

Так как эти операции облагаются НДС, по окончанию месяца выставляется ЭСФ. При подготовке ЭСФ в разделе «Сведения о партнере» нажмите галочку «односторонний документ» и далее «Тип одностороннего документа» выберете «на физ.лицо».

2. Полагаю, вы не совсем верно ведете учет в ресторане. Ведение счетов бухгалтерского учета проводится в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов (прил. № 2 НСБУ № 21 рег. № 1181 от 23.10.2002 г.) и Учетной политикой предприятия. Рекомендуем ознакомится с нашим материалом **.

При реализации обедов и ужинов клиентам проводите начисление выручки проводкой
 Дт 4010         Кт 9032.

При реализации своим работникам по ведомости за месяц и ЭСФ – так же проводкой
 Дт 4010         Кт 9032. И одновременно:

• если работники покупают обед за счет зарплаты Дт 6710      Кт 4010;
• если они обеспечиваются питанием дополнительно к зарплате, то

Дт 9430          Кт 6710 и так же проводка Дт 6710          Кт 4010.

Рекомендуем:

* об организации питании сотрудников и налогообложении https://buxgalter.uz/publish/doc/text191085_kak_organizovat_pitanie_rabotnikov

https://vopros.norma.uz/question/21038

** об организации бухучета https://vopros.norma.uz/question/22331

Действительно имеется такая льгота:

Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере 1,41-кратной минимального размера оплаты труда, за каждый месяц, в котором получены эти доходы) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) – удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы (п. 2 ч. 1 ст. 380 НК).

То есть для получения льготы работник должен предоставить один из следующих документов:

1) удостоверение инвалида войны;

2) удостоверение участника войны;

3) справка отдела по делам обороны;

4) справка иного уполномоченного органа;

5) удостоверение лица с инвалидностью о праве на льготы;

6) удостоверение участника о праве на льготы.

Полагаю, можно применить льготу на основании документов, выданных компетентными органами СССР. О том, что льготы предоставляются на основании советских документов указано, в частности, в п. 4 ч. 1 ст. 380 НК.

Перечень лиц, приравниваемых к участникам войны, приведен в Положении о порядке назначения и выплаты государственных пенсий (Прил. N 1 к ПКМ РУз № 592 от 13.10.2022 г.). Если из предоставленных работником документов вы делаете однозначный вывод, что он указан в Перечне, то можно применить льготу по НДФЛ. 

Однако, рекомендуем получить от сотрудника удостоверение участника войны из военкомата. Это удостоверение ему понадобится и при оформлении пенсии.

Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Таким образом, оказание услуг со стороны вашего предприятия иностранным компаниям является экспортом услуг.

Доходом вашего предприятия, оказывающего экспедиторские услуги, является вознаграждение в виде разницы между полученной оплатой и расходами на оплату услуг транспортных компаний.

Экспорт услуг облагается налогом на прибыль по ставке 0 % при условии поступления валютной выручки в течение 180 дней со дня оказания услуг (п. 6 ч. 1 и ч. 10 ст. 337 НК).

Сумма дохода и прибыли от экспорта отражаются в Приложении 7 «Налогооблагаемая прибыль, к которой применяется нулевая ставка» к Расчету налога на прибыль

НДС начисляется в том случае, если местом реализации признается РУз.

В вашем случае при оказании услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, когда пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РУз, местом реализации признается РУз, значит НДС начисляется (п. 4а ч. 3 ст. 241 НК).

Выставляется односторонняя счет фактура с видом «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)», с НДС по ставке 12 %, на сумму полученного вознаграждения (дохода).

Кроме того, у вашего предприятия, как источника выплаты, возникает обязательство по удержанию налога на доход нерезидента (перевозчика). Так как иностранные транспортные компании оказывают услуги по перевозке товаров между пунктами, одним из которых является РУз (п. 9 ч. 2 ст. 351 НК). Налог удерживается по ставке 6 % (п. 3 ст. 353 НК) при каждой выплате дохода (ст. 354 НК).

Налоговая отчетность Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10307_6) предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (ст. 355 НК).

НДС услуги иностранного перевозчика не облагаются, так как не соблюдается условие когда пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РУз (п. 4б ч. 3 ст. 241 НК).

Рекомендуемые материалы:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text185097_kak_oblagat_transportno-ekspeditorskie_uslugi_platelshchiku_naloga_na_pribyl_i_nds

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176993_kak_oformit_uchest_i_oblojit_nalogami_posrednicheskie_uslugi_nerezidentam

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189519_esli_inostrannaya_transportnaya_kompaniya_dostavlyaet_oborudovanie_do_granicy?from=publish_id185097

1. Доходы в виде процентов, полученных физическими лицами – резидентами РУз, облагаются по налоговой ставке 5 % (ч. 2 ст. 381 НК).

2. Имущественные доходы, в том числе доход в виде процентов (п. 1 ст. 375 НК), облагается налогом у налогового агента – юридического лица, выплачивающего доход (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Однако, этот доход, в отличие от других доходов физических лиц, не включается в налоговую форму Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (код формы11101_16). Об этом четко указано в стр. 012 «Доходы не связанные с оплатой труда (статьи 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 Налогового кодекса Республики Узбекистан) (графа 5 приложения 5 к Расчету)», соответственно, и в прилагаемом файле (пофамильных реестрах) эти доходы не отражают.

Вам нужно предоставить в налоговый орган форму Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код 10202_9). Этот Расчет приведен в составе отчетов по налогу на прибыль. В примечании к расчету указано: Настоящий Расчет представляется налоговым агентом независимо от применяемого порядка налогообложения.

Прежде всего нужно заполнить прикрепляемый файл «Справка о удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов» (прил. № 2).

Затем в Расчете заполняются стр. 080 и 090 раздела II. Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц. По правилам бухучета, проценты начисляются ежемесячно. Но Расчет заполняется не в период начисления, а при выплате процентов. Об этом указано в примечании к Расчету: 1. Информация о процентных доходах заполняется при выплате физическим лицам Республики Узбекистан. То есть начисленные, но не выплаченные проценты в Расчете не отражаются.

Расчет представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены проценты (ч. 5 ст. 345 НК).

Обратите внимание

При заполнении формы Расчета прежде всего выбираем налог 35 – Налог на доходы получ.в виде дивид. Процентов (другого выбора нет). При оплате же надо выбрать вид налога 138 – Налог на доходы, получ в в виде дивидендов физ.лица.

Консорциум – организационная форма временного объединения независимых предприятий и организаций с целью координации их предпринимательской деятельности.

Постановлением Президента РУз (от 08.11.2022 г. N ПП-415) принято решение о подготовке проекта НПА, определяющего правовые основы создания коммерческими организациями временного объединения согласно договору консорциума.

В этом НПА должно быть предусмотрено, что:

– консорциум достигает своей цели посредством объединения ресурсов и совместного выполнения определенных действий;

– участники консорциума несут солидарную ответственность по обязательствам, касающимся его деятельности;

– временное объединение не является юридическим лицом.

В настоящее время такой НПА не принят.

Исходя из вопроса: каждый член консорциума, как независимое предприятие, заключил свой контракт с заказчиком. Соответственно, за работу, произведенную по договору с заказчиком, каждый член самостоятельно выставляет: акты выполненных работ, справки-счета-фактуры. На основании своих ЭСФ предприятие и ПУ будут самостоятельно отчитываться в налоговые органы, платить НДС и другие налоги.

При налогообложении доходов российской компании следует учитывать положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02 марта 1994 года.

Данным Соглашением предусмотрено налогообложение дохода от активной деятельности только в том случае, если такая деятельность на территории приводит к образованию постоянного учреждения.

Если не приводит к образованию ПУ, то доходы не подлежат налогообложению (ч. 1 ст. 7 Соглашения).

Деятельность приводит к постоянному учреждению в случае фактического присутствия на территории РУз в течение периода, составляющего не менее 183 дня, в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода (п. 2 ч. 3 ст. 36 НК).

Т.к. услуги российской компании оказываются дистанционно, то деятельность не приведет к образованию ПУ.

Поэтому нерезидент имеет право воспользоваться привилегиями Соглашения при наличии документа о налоговом резидентстве.

Если такой документ имеется, то доход от оказания консультационных услуг подлежит освобождению от налогообложения в РУз (ч. 3 ст. 357 НК).

НДС на импорт услуг начисляется, т.к. местом реализации их признается Узбекистан по месту осуществления деятельность (регистрации) покупателя услуг (ч.1 и ч. 2 ст. 241 НК).

При решении этого вопроса нужно руководствоваться Уголовно-исполнительным кодексом:

Удержания, предусмотренные приговором, производятся со всех видов заработка осужденного по его основному месту работы при выплате заработной платы за каждый отработанный месяц в порядке, установленном законодательством (ст. 31 «Порядок производства удержаний из заработка осужденного» Уголовно-исполнительного кодекса РУз).

Указанный порядок утвержден Инструкцией о порядке организации исполнения наказаний в виде лишения определенного права, исправительных работ и ограничения свободы, а также осуществления контроля за условно осужденными лицами (рег. МЮ 28.08.2017 г. № 2922). В Инструкции указано:

Удержания из ежемесячной заработной платы осужденного в счет государственного дохода производятся без исключения налогов и других обязательных платежей из всех видов заработной платы, а также независимо от наличия претензий к осужденному по исполнительным документам (п. 56 Инструкции). Данная инструкция в Национальной базе законодательств приводится на узбекском языке (Из текста на узбекском языке: «Маҳкумларнинг ойлик иш ҳақидан давлат даромади ҳисобига ушлаб қолиш, иш ҳақининг барча туридан солиқ ва бошқа мажбурий тўловларни истисно қилмаган ҳолда, шунингдек маҳкумларга ижро ҳужжатлари бўйича даъволар мавжудлигидан қатъи назар, амалга оширилади ва ҳар ойнинг иккинчи ярми учун тўланган иш ҳақидан, ишдан бўшаганда эса ойнинг ишлаган қисмидан ушлаб қолинади»).

К лицам, признанным виновными в совершении преступлений, может применяться наказание в виде исправительных работ (п. в ст.43 Уголовного кодекса РУз). Наказание к лицу, признанному виновным в совершении преступления, применяется по приговору суда. Рекомендуем ознакомиться с приговором суда в отношении лица, направленного в ваше предприятие для исправительных работ. Также, ознакомтесь с требованиями Трудового кодекса касательно ограничений размеров удержаний из заработной платы (§ 3 ТК).

Расход топлива должен осуществляться по нормам с применением корректировочных и нормативных коэффициентов с учетом дорожно-транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов*. Нормы и коэффициенты должны быть утверждены на предприятии.

Если директор предприятия утвердит расход топлива с учетом корректировочных коэффициентов, то в налоговом и бухгалтерском учете не следует отражать перерасход, нужно учесть расход топлива с учетом корректирующих коэффициентов.

Если же и при применении указанных коэффициентов получен перерасход, то работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ч. 1 ст. 337 ТК).

Если комиссия примет решение, что указанный перерасход, хотя и не обоснован нормами и коэффициентами к ним, но действительно был необходим для выполнения задания, то работник не должен возмещать ущерб. Однако стоимость этих потерь рекомендуем отнести к расходам, не подлежащим вычету при определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 317 НК). В этом случае, если бензин был приобретен в РУз и НДС взят в зачет, нужно произвести корректировку суммы НДС по перерасходованному бензину, ранее принятую к зачету (п.7 ч. 1 ст. 267 НК и ст. 269 НК).

----

*https://vopros.norma.uz/question/12302?ref=27635

На аналогичный вопрос мы отвечали год назад:

https://buxgalter.uz/question/24528

Если коротко, то:

1. Так как ваши призы не зависят от активности клиентов в покупке товаров, участник розыгрыша, выигравший приз, получает доход, облагаемый НДФЛ (п. 5 ст. 377 НК).

Ваше агентство, как источник дохода, должно удержать НДФЛ с получателя приза. Но есть варианты:

– вы можете уплатить НДФЛ за получателя приза (ч. 3 ст. 386 НК). При этом надо учесть, что физ.лицо получит доход = стоимость подарка + НДФЛ;

– вы вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица о том, что он уплатит налог самостоятельно (ч. 2 ст. 387 НК).

2. Безвозмездная передача товаров (призов) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Соответственно, стоимость призов не является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.  1 ч. 3 ст. 239 НК). Зачесть сумму НДС по призам нельзя, так как они использованы для расходов, не подлежащих вычету при исчислении налога на прибыль (п. 7 ч. 1 ст. 267 НК).

3. Стоимость безвозмездно переданного имущества не подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

При реализации алкогольной продукции на розлив пока нет четкого регламента. Положение об отражении в чеках реализации алкогольной продукции на розлив находится в стадии разработки. 

Информационная система aslbelgisi.uz, в которой регистрируется движение алкогольной продукции, постоянно совершенствуется. Информацию о новых возможностях системы можно получить в колцентре aslbelgisi.uz. 

Рекомендуем обратиться с вашим вопросом в налоговый комитет.

---

https://buxgalter.uz/question/26312

До 1 апреля 2024 года как ввоз на территорию РУз лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения (п. 11 ст. 246 НК), так и их реализация (п. 13 ст. 243 НК) освобождаются от НДС. С 1 апреля эти пункты будут исключены из Налогового кодекса (ЗРУ-891 от 28.12.2023 г.), соответственно, прекратится и льгота.

Цены на лекарственных средств и изделий медицинского назначения регулируются государством (приложениями № 1 и № 2 к ПКМ № 185 от 06.04.2017 г.). Наценка на эти товары, независимо от числа посредников, не должна превышать:

– при оптовой реализации – не более 15% от покупной стоимости (п. 5 прил. № 1);

– при розничной реализации не более 20% от оптовой цены (п. 10 прил. № 2);

Как указано в налоговом кодексе в Разделе X. Налог на добавленную стоимость:налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены без включения в нее налога (НДС) (ч. 1 ст. 248 НК).

По моему мнению, в Положении о порядке оптовой реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения (прил. № 1) и в Положении о порядке розничной реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения (прил. № 2) регулируется сумма наценки, то есть цена указанных товаров. А НДС начисляется после формирования цены. Что подтверждает и форма счета-фактуры.

Однако, указанные ограничения торговых наценок были введены для недопущения роста цен на лекарства и мед.изделия. В условиях начисления НДС на стоимость, сформированную в пределах разрешенных торговых наценок, цена реализации конечному потребителю увеличится на 12 % (ставка НДС).

Рекомендую, за соответствующими разъяснениями обратиться в Кабинет Министров и в Агентство по развитию фармацевтической отрасли при Министерстве здравоохранения Республики Узбекистан, на который возложен контроль за соблюдением требований Положений о порядке оптовой (п. 47 прил. № 1) и розничной (п. 41 прил. № 2) реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

На складах лекарственных средств и изделий медицинского назначения нет необходимости проводить инвентаризацию по состоянию на 1 апреля, если все указанные товары были приобретены без НДС.

Лола Каримова, налоговый консультант, уточняет, что не все импортные товары на складах фармацевтики ввезены без НДС.

Полностью текст п. 11 ст.246 НК таков: освобождается от НДС импорт лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Таким образом, если в стоимости остатков товаров, которые до 1 апреля 2024 года имели льготу в виде освобождения от НДС, есть входящий НДС, предприятие имеет право на его зачет по товарам, приобретенным в течение последних 12 месяцев (чч.8 и 9 ст.266 НК).