Согласно ст. 226-1 НК, если валовая выручка организации не превышает трех миллиардов сум, Вы имеете право уплачивать  НДС  по упрощенной системе.

Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила три миллиарда сум, переходят на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ст. 226-1 НК).

Согласно ст. 161 НК  плательщики налога на прибыль юридических лиц, имеющие убыток, т.е. превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом, в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем налоговом периоде, не может превышать 50 % налогооблагаемой прибыли текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с НК.

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего переносу, только по итогам года.

Обратите внимание!

Убытком признается превышение вычитаемых расходов, предусмотренных в НК, над совокупным доходом.

Согласно ст. 355 НК объектом обложения единым налоговым платежом для предприятий торговли является товарооборот. Списание товаров для  собственных  нужд относится к расходам предприятия и никак не влияет на товарооборот.

Если получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС (ст. 197 НК), то при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет,  он имеет право на зачет суммы НДС, подлежащего уплате по фактически полученным товарам (работам, услугам) им для собственных нужд (ст. 218 НК)

Если же организация    имеет льготируемые (освобожденные)  обороты по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 208 НК, то зачет входящих сумм НДС по оказанным услугам, производится пропорциональным либо раздельным   методом.

Объектом налогообложения  при расчете НДС является облагаемый оборот (ст. 198 НК). Согласно ст. 199 НК вклад в уставной фонд другого юридического лица признается облагаемым оборотом.

Стоимость имущества переданного в качестве вклада в уставный фонд других юридических лиц не рассматривается в качестве расхода (ст. 141 НК).  При этом    в  определенных  ситуациях  могут  возникать  прибыли  или  убытки  от выбытия  имущества. Они   влияют на налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

При выбытии ОС, эксплуатировавшихся более трех лет, убытки являются вычитаемым расходом по налогу на прибыль (ст. 145 НК). Если же ОС находились в эксплуатации менее трех лет, то возникающий убыток будет невычитаемым расходом (ст. 147 НК).

Если оборудование относится к инвентарю, то убыток, возникающий при выбытии является вычитаемым расходом по налогу на прибыль (п.14 ст. 145 НК)

Прибыль от выбытия ОС и другого имущества включается в налогооблагаемую базу в качестве прочего дохода при расчете налога на прибыль (ст. 132 НК).

В соответствии со ст.306 НК ЕСП облагаются только доходы физических лиц в виде оплаты труда.

Пособие по временной нетрудоспособности (больничный), пособие при рождении ребенка и пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 2-х лет , пособие по  беременности и  родам (декретные) считаются прочими доходами (ст.178 НК) и не подлежат обложению ЕСП.

НДФЛ облагается  только пособие по временной нетрудоспособности (больничный), остальные  пособия, выплачиваемые в пределах  норм  установленных законодательством, не облагаются НДФЛ (п. 20 ст.179НК).

От налога на имущество юридических лиц освобождаются:

вновь созданные предприятия - в течение двух лет с момента государственной регистрации.

Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования, арендованного у этих предприятий (п.4 ст. 269 НК).

При приобретении основных средств после 1 января 2019 года, получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость равными долями в течение 12 календарных месяцев (ст. 218 НК). 

Приобретение ОС отражается следующими проводками:

Приобретение ОС не является расходом и не влияет на налогооблагаемую прибыль при расчете налога. При этом, согласно ст. 159 НК приобретение нового технологического оборудования, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, уменьшает налогооблагаемую прибыль, но не более чем на 30 %.

Новое технологическое оборудование - машины, аппараты, установки, механизмы, непосредственно участвующие в процессе производства продукции, работ и услуг, со дня выпуска которых прошло не более 3 лет (Положение о порядке применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции рег. МЮ №2918 от 25.08.2017г.)

Согласно ст. 218 НК, если имеется счет – фактура  или другой документ, в котором выделен НДС,  вы имеете право на зачет этой суммы, уплаченной по фактически полученным товарам (работам, услугам), использованным для собственных нужд, которая будет аккумулироваться на 44 счете в качестве авансового платежа по  НДС. 

Так как основным видом деятельности является предоставление в аренду имущества, то ЕНП должно уплачиваться по ставке 30 % (Прил.7 к ПП-4086 от 26.12.2018г.)

Выдаваемые  заемные денежные средства не облагаются  налогом на добавленную стоимость. Они относятся к финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость (ст.209 НК).

При получении беспроцентного займа  доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ Республики Узбекистан на дату получения займа (ст. 135 НК). Этот доход является прочим доходом и облагается налогом на прибыль юридических лиц.

Реализация основных средств является оборотом, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст. 199 НК). По основным средствам, приобретенным до 1 января 2019 года, сумма налога на добавленную стоимость не подлежит зачету (п.1 ст. 219 НК).  

Оплата медицинскому учреждению за оказание стоматологических услуг является доходом в виде материальной выгоды сотрудников (п.1 ст. 177 НК) и является невычитаемым расходом по налогу на прибыль (п.3 ст. 147 НК).

Стоимость проездных билетов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является прочим расходом и относится к вычитаемым расходам (ст. 145 НК).

Если товар вами  был продан в прошлом налоговом периоде без НДС, то  при   его возврате он должен быть оприходован также без НДС. Дополнительный счет-фактура оформляется без НДС.

При этом продавец имеет право принять в зачет ранее уплаченную поставщику сумму НДС, если он  приобретал товар с НДС, аналогично случаю выделения НДС по остаткам товаров в момент перехода на уплату общеустановленных налогов (ст. 218 НК).

Дополнительный счет-фактура является основанием для корректировки в сторону уменьшения налогооблагаемой базы по ЕНП за 2018 год. Корректировку можно произвести путем сдачи перерасчета по ЕНП за 4 квартал 2018 года.

При получении беспроцентного займа  доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа (ст. 135 НК). Этот доход является прочим доходом и облагается налогом на прибыль юридических лиц.

Допустим, сумма беспроцентного займа составила 100 млн. сум. На день получения займа ставка рефинансирования составляет 16% в год, т.е. сумма процентного дохода в год составит 16 млн.сум.

Сумма  процентного дохода в день исчисляется:

(100 000 000*16%)/365= 43 835,62 сум/день.

Доход может рассчитываться ежедневно, ежемесячно , но не реже  чем  ежеквартально, так   как   отчетным  периодом  по  налогу  на  прибыль является  квартал.

Согласно ст. 266 НК объектом налогообложения по налогу на имущество юридических  лиц  является следующее:

1) недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга);

2) объекты незавершенного строительства;

3) оборудование, не введенное в действие в установленный срок.