Нет, ГНИ не права,  сумма  полученного займа    не  входит  в  валовуют выручку, по  который   исчисляется  порог  в 1 млрд.сумов.

Плательщиками единого налогового платежа являются юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает одного миллиарда сум.

В состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), причем для строительных организаций – это выручка от реализации строительных работ выполненных  собственными  силами, для предприятий торговли – товарооборот и. т.д., согласно ст.355НК, а также прочие доходы, предусмотренные ст.132 НК.

При получении беспроцентного займа - финансовой помощи на возвратной основе, доход заемщика, исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа, является его прочим доходом (ст. 135 НК).

В случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) в сумме с прочими  доходами, в  том числе доходом от  пользования  беспроцентным  займом, не превышают одного миллиарда сум за 2018 год, предприятие может  оставаться плательщиком единого налогового платежа.

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи образовательным учреждениям, но не более 2%  налогооблагаемой прибыли (ст. 159 НК).

Основанием для данной операции может считаться приказ руководства, либо решение учредителей, с указанием организации, получающей благотворительную помощь, целей и суммы. Если благотворительная помощь не обусловлена использованием по определенному назначению, то лучше заключить договор дарения с общеобразовательной школой (ст. 511 ГК).

При  переходе  на  общеустановленный порядок    налогообложения,  предприятие будет являться  плательщиком :

- налога  на прибыль (раздел V НК), НДС (раздел VII НК),

- налога на имущество (раздел XI НК), налога на землю (раздел XII НК) и налога за использование водных ресурсов (раздел X НК), при наличии объекта обложения .

Имущество, подлежащее амортизации, в целях налогообложения,  а также предельные нормы амортизации указаны в ст. 144 НК.

С 2019 года список невычитаемых расходов стал закрытым. Полный перечень невычитаемых расходов приведен в ст. 147НК.

Ввиду не урегулирования вопроса начисления взносов ИНПС на прочие доходы разработчиками отчетности по ЕСП и НДФЛ, начисленный ИНПС следует указать в Приложении №5 (Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда, налога на доходы физических лиц и фактически уплаченных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в разрезе каждого физического лица):

Материальная помощь в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение является прочим доходом и не облагается ЕСП (ст. 178 НК). Сумма материальной помощи до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период не облагается НДФЛ (ст. 179 НК).

Рассмотрим заполнение отчетности по НДФЛ и ЕСП на примере:

Допустим, в феврале 2019 г. сотруднику ООО «Стар» Саидову  Н. начислена материальная помощь на приобретение сельскохозяйственной продукции в размере 2 500 000 сум. МРЗП на день начисления в Республике составляет 202 730 сум. ООО «Стар» не имеет доли государства в Уставном фонде и уплачивает ЕСП по ставке 12%.

ЕСП на всю сумму материальной помощи не начисляется и указывается в строке 012 Расчета:

Так как не облагается НДФЛ 12-ти кратный размер материальной помощи – 2 432 760 сум, эту сумму следует указать в Приложении №2 (расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения):

Эта же сумма, после заполнения Приложения №2 сядет автоматом в строке 030 Расчета:

Налогооблагаемая база по НДФЛ в нашей ситуации составляет 67 240 сум, которая также после заполнения Приложения №2 сядет автоматом по строке 040:

Так как материальная помощь не связана с оплатой труда, следует заполнить Приложение №6 (Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением процентов и дивидендов), доходах в виде материальной выгоды и прочих доходах, суммах удержанных у источников выплаты налогов на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица):