Юридические лица, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества, платят ЕНП по ставке 30% (п. 7 ПП-4086 от 26.12.2018 г.). Если для дочерней организации основной вид деятельности – предоставление в аренду имущества,  то она тоже обязана  платить ЕНП по ставке 30%.

Основной вид деятельности определяется по преобладающей доле чистой выручки в общем объеме реализации по итогам отчетного периода (ст.  22 НК).

Если у дочерней организации основной вид деятельности другой, тогда сдача имущества в аренду считается прочим доходом и облагается налогом по ставке основного вида деятельности.

1. Нет, вы не должны с 1 октября переходить на общеустановленную систему налогообложения.

Переход на уплату НДС предусмотрен для предприятий, импортирующих товары с 1 октября 2019 г. (п. 2б УП-5755 от 27.06.2019 г.).

Так как вы импортировали оборудование до 1 октября 2019 года, на вас это требование не распространяется.

2. Да, льгота по НДС на хлебобулочные изделия отменяется с 1 октября 2019 г. (п. 3  УП-5755 от 27.06.2019 г.).

Для плательщиков упрощенного НДС налогооблагаемая база для уплаты налога определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее НДС (ст. 226-3 НК).

Это значит, что при  реализации ОС ниже остаточной стоимости, НДС облагается стоимость реализации без включения НДС.

Поэтому отразите в строке 020 приложения № 1 к Расчету НДС «Прочие обороты» и в реестре продаж (приложение № 3) данные из счета-фактуры на реализацию ОС.

ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА = средства от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (счет 90) + прочие доходы.

На счетах группы 9000 отражается чистая выручка от реализации без учета НДС. Она же отражается в строке 010 Отчета о финансовых результатах.

Состав прочих доходов определен в статье 132 НК.

К ним относятся:

• прочие доходы от основной деятельности, отражаемые на счетах группы 9300. Например, доходы от выбытия имущества, от списания задолженностей, безвозмездная финансовая помощь и т.д.;
• доходы от финансовой деятельности, отражаемые на счетах группы 9500. Например, роялти, дивиденды, проценты, положительная курсовая разница, процентные платежи по финаренде и т.д.;
• чрезвычайные прибыли и убытки, учитываемые на счетах группы 9700;
• безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги. Безвозмездно полученное имущество отражается на счете 8530. Безвозмездно полученные имущественные права, работы услуги учитываются только в целях налогообложения (в том числе при определении предела  для перехода на общеустановленный НДС) и не отражаются в бухгалтерском учете.

Прочие доходы, подлежащие обложению НДС, определяются за вычетом суммы НДС (ст. 132 НК).

Да, НДС входит в сумму распределения дивидендов при выплате их товаром.

Передача товаров учредителю в счет уплаты дивидендов считается  оборотом по реализации товаров (п. 1 ст. 199 НК). Если себестоимость товара составляет 100,00 тыс. сум., НДС 20% – 20 тыс. сум. Общая стоимость поставки с НДС составляет 120 тыс. сум.

Доходы в виде дивидендов являются имущественным доходом физического лица (п. 2 ст. 176 НК), облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (п. 3 ст. 184 НК) по ставке 5 % (п. 2 ст. 181 НК).  НДС входит в сумму распределения дивидендов.

Если выплатили дивиденды учредителям товарами на сумму 120 тыс. сум. с НДС, значит это сумма за вычетом налога с  дивидендов, то есть 95%. Сумма к распределению дивидендов составляет 126,32 тыс. сум. (120 х 100/95).

Сумма налога на доход в виде дивидендов составляет  6,32 тыс. сум. (126,32 х 5%).

Ваши расчеты были произведены правильно.

Входящий НДС по услугам и ТМЦ, используемым в ходе строительства, учитывайте на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет». Рекомендуем использовать отдельное субконто. Например, «НДС по незавершенному строительству».

После ввода объекта в эксплуатацию зачитывайте  НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев (ст.218 НК). Зачет отражайте проводкой  Дт 6410 – Кт 4410.

Вы имеете право на зачет НДС, накопленного в ходе строительства, если после ввода объекта в эксплуатацию у вас будут обороты, облагаемые НДС.

Йўқ, Сиз товарларни импорт қилинган вақтдаги тўланмаган ҚҚСни ҳисобга ола олмайсиз.  Солиқ кодексида ( 218 – модда 3 қисми) импорт қилинган товарлар бўйича солиқни бюджетга тўлашдан озод этиш тарзида бўшаган маблағларни аниқ мақсадларга йўналтириш шарти билан имтиёз берилган бўлса, қўшилган қиймат солиғи ҳисобга олиниши белгилаб қуйилган. Сизнинг ҳолатингизда имтиёз натижасида тўланмаган маблағларни мақсадли ишлатилиши белгиланмаган.

Да, у компании возникают обязательства по уплате НДС и налога на прибыль с дохода нерезидента.

Услуги, предоставленные нерезидентом Узбекистана, являются налогооблагаемым оборотом предприятия, получающего их, если местом реализации услуг является Узбекистан.

При предоставлении права на объекты интеллектуальной собственности местом реализации услуг является Узбекистан, если покупатель услуг зарегистрирован и осуществляет деятельность в Узбекистане (п. 4 ч. 3 ст. 202 НК).

Налогооблагаемая база у получателя услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту Узбекистана без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в Узбекистане (ст. 207 НК).

С дохода нерезидента вы уплачиваете НДС по ставке 20 %.

Платежи за право пользования информационной системой являются роялти и облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (п. 5 ч. 3 ст. 155 НК). Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Узбекистана.

При наличии документа, выданного Главной государственной налоговой инспекцией при КМ Республики Беларусь или ее полномочным представителем, подтверждающего факт резидентства поставщика услуг в Беларуси, вы можете не удерживать налог на прибыль у источника выплаты или удержать его с применением пониженной ставки в соответствии с Соглашением между правительствами Узбекистана и Беларуси об избежании двойного налогообложения.

Если такого документа нет, удержите с дохода нерезидента налог на прибыль по ставке 20 % (ст. 160 НК).

2. Нет, НДС, уплаченный белорусской компании, вы в зачет взять не можете, так как эта сумма не перечисляется в бюджет Узбекистана.

В зачет вы можете взять НДС, который уплатите от стоимости услуг нерезидента, если услуги будут использоваться в целях облагаемого оборота (п. 1-1, 4  ч. 1 ст. 218 НК).

Для плательщиков НДС по ставке (20 %)

Для плательщиков  НДС по ставке (20 %) налогооблагаемая база при реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения (ст. 204 НК).

Разницу между стоимостью реализации и себестоимостью при реализации ниже себестоимости и безвозмездно покажите в строке 0103  Приложения 1 к Расчету НДС (прил. № 3 к пост. ГНК и МФ № 3126 от 21.01.2019 г.).

 Для плательщиков УНДС

Для плательщиков УНДС налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения НДС (ст. 226-3 НК). Поэтому в расчете УНДС графа для отражения разницы между стоимостью реализации и себестоимостью отсутствует. При реализации ниже себестоимости стоимость реализации отражается в строке 010 Расчета УНДС.

Безвозмездная передача является оборотом по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК). При этом стоимость поставки равна нулю и не влияет на значение строки 010 Расчета УНДС. Соответственно, УНДС также  равен  нулю.

При этом  существует  и  другое  мнение  экспертов:

Безвозмездная передача продукции (товара) оформляется  счетом-фактурой, в  котором   стоимость   поставки   равна  себестоимости. На стоимость  поставки  начисляется  УНДС.  Счет-фактура    отражается в Приложении 3 Расчета УНДС. Оборот отражается   в  Приложении  1 к  Расчету.

Ответ  ГНУ  по  данному  вопросу:

Государственное налоговое управление г. Ташкента, рассмотрев ваше письмо, сообщает:

В соответствии с частями 1,3 статьи 226-3 Налогового кодекса Республики Узбекистан «объектом налогообложения в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является: облагаемый оборот, определяемый в порядке, установленном статьями 199 и 200 настоящего Кодекса. При этом оборот, облагаемый по нулевой ставке, предусмотренный главой 38 настоящего Кодекса, в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является необлагаемым оборотом;

облагаемый импорт, определяемый в порядке, установленном статьей 201 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемая база в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость».

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 199 НК РУ «оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается:

передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг, в том числе:

безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью на данном юридическом лице, если иное не предусмотрено пунктом 6 части второй настоящей статьи».

Согласно статье 22 НК РУз «реализация – отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю.

Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг».

Исходя из вышеизложенного передача прав собственности на имущество

(выполнение работ, оказание услуг), в том числе безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) является объектом обложения НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) безвозмездно налогооблагаемая база подлежит определению по стоимости реализации товара (работа, услуга) и передаче безвозмездно.

Данные обороты подлежат отражению по строке 010 Расчета налога на добавленную стоимость (УНДС) Форм налоговой отчетности налога на добавленную стоимость (рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

В случае несогласия с данным ответом в соответствии с Законом Республики Узбекистан «Об обращениях физических и юридических лиц» разъясняется право на обжалование его в вышестоящий орган государственной налоговой службы или в суд.

Также  вы  можете  ознакомиться   с  консультацией заместителя министра финансов Республики Узбекистан Дильшода Султанова по  вопросу «Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)». 

Для этого  пройдитесь по  ссылке:

https://buxgalter.uz/konsultacii/kak_rasschitat_nds_pri_bezvozmezdnoy_peredache_tovarov_rabot_uslug

Нет. Вы не должны показывать в отчете НДФЛ стоимость имущества, переданного выбывающему учредителю в счет выплаты его доли.

При этом учтите, что превышение стоимости имущества, передаваемого выбывающему учредителю, над суммой его вклада является дивидендами, то есть его имущественным доходом (ст. 22 НК).

Если вы передаете выбывающему учредителю имущество, превышающее по стоимости сумму его вклада, отразите разницу в качестве дивидендов:

• в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил. № 1 к Пост. МФ и ГНК № 3126 от 21.01.2019 г.);
• в Справке об общей сумме начисленных доходов в виде дивидендов и процентов и начисленном налоге в разрезе каждого физического лица (прил. № 2 к Расчету).

При переходе права собственности на часть здания, сооружения или иной недвижимости новому собственнику переходит право владения и постоянного пользования частью земельного участка в размере, пропорциональном доле здания, сооружения или иной недвижимости (ст. 482 ГК и ст. 22 ЗК).

Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды. Обязательства по уплате земельного налога возникают с момента возникновения этих прав (ст. 278 НК).

При покупке квартиры вместе с ней к вам перешло право пользования частью земельного участка. В  данном  случае   квартира    используется  в  вашей  предпринимательской  деятельности для  проживания  командировочных. Налог  на  имущество  и  земельный   налог  должны   уплачиваться.

Например, ваша квартира находится на втором этаже 5-этажного дома, ее площадь – 100 кв. м.

Ставка налога на землю для этого региона за год установлена:

за  1 га = 10 000 000,0 сум.

Соответственно за 1 кв. м = 10 000 000,0 / 10 000,0 = 1 000,0 сум.

Налогооблагаемая площадь   земельного  участка  рассчитывается  в долевом отношении площади  вашей  квартиры к этажности  дома. Она равна 100 / 5 = 20 кв. м.

Годовая сумма  земельного  налога   равна  20 х 1000,0 = 20 000,0 сум.

1. Корхона томонидан кучмас мулк куриш учун ҚҚС билан сотиб олинган материаллар (2019 йилнинг 1 январидан кейин сотиб олинган материаллар) Ўзбекистон Республикаси БҲМС – 21 (Бухгалтерия ҳисобининг миллий стандартлари  21 – сон) асосан алоҳида счётда (масалан, 4400 гуруҳида “Олинган қимматликлар бўйича ҚҚС” счётини очиб ёки 32.90 счётида) жамланиб, тўланган ҚҚС объект фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан 36 ой давомида тенг улушларда зачётга олинади (СКнинг 218-моддаси).

Божхона декларациясида импорт қилиш пайтида ҳисобланган солиқлар суммаси алоҳида кўрсатилган бўлади. Ускуна импорт қилинганда, агар қонун ҳужжатларида бошқача тартиб назарда тутилмаган бўлса, импорт божи ва ҚҚС тўланади. Агар ҚҚС тўловчиси бўлсангиз ва ускуна 01.01.2019 йилдан кейин олиб кирилган бўлиб, асосий восита кретерийларига жавоб берса, у ҳолда БЮДни  расмийлаштириш пайтида тўланган ҚҚС 12 ой давомида тенг улушларда зачётга олиниши мумкин (СКнинг 218-моддаси).

Агар асбоб-ускунани ўша қурилаётган иншоатга монтаж қилсангиз, унинг қиймати кўчмас мулкнинг қиймати ичида ҳисобга олинади. Кўчмас мулк фойдаланишга топширилгандан кейин, ушбу кўчмас мулк бўйича жамланган ҚҚС 36 ой давомида зачётга олинади.

Агар ушбу ускуна асосий восита бўлмаса, ёки тугалланмаган қурилишда монтаж қилинмаса, унда товар каби зачёт бўлади.

2. Асбоб-ускуналарни импорт килиш жараёнида тўланадиган ҚҚС тўловлари ГТДда кўрсатилан суммадан ортиқча тўланган бўлса шунда ортиқча тўлов ҳосил бўлиши мумкин. У ҳолда божхона билан акт сверки тузиб, ортиқча пулини қайтариб олишингиз ёки кейинги импорт қилинганда ҳисобга олишингиз мумкин.

До 1 января 2020 года предприятиям – членам Ассоциации "Узтекстильпром" разрешено приобретать текстильные полуфабрикаты (пряжу, ткани, трикотажное полотно, отходы хлопкопрядения, аксессуары и фурнитуру) с начислением НДС по нулевой ставке (п. 1-1. ПП-1512 от 28.03.2011 г.).

Это значит, что при реализации полотна предприятиям – членам Ассоциации "Узтекстильпром", вы можете применить ставку НДС – 0 %.

Если вы применяете льготу по таможенным платежам на основании п. 14 ПП-2687 от 21.12.2016 г., то эта льгота является нецелевой, поэтому таможенные платежи (в том числе НДС) не начисляются.

Да, до 1 января 2020 года предприятия-импортеры могут реализовать импортируемые товары ИК «Узшахар курилиш инвест» без НДС (п. 17 № ПП-2660 от 22.11.2016 г.). Следовательно, счета-фактуры должны выставляться без НДС.

Освобождение от НДС предусмотрено в рамках реализации Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы.

Вы можете принять к зачету «входной» НДС, если выполняются следующие  условия (ст. 218 НК):

1. Вы должны быть плательщиком НДС по ставке 20% – либо в составе общеустановленных налогов, либо добровольно вместе с уплатой ЕНП.
2. Приобретенное ОС будет использоваться в облагаемом обороте, включая оборот по нулевой ставке.
3. Имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой заменяющий его документ, в котором выделен НДС (ст. 222 НК).

При этом вы имеете право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев (ст. 218 НК). 

Приобретение автотранспортных средств и ежемесячные платежи по договору лизинга отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.):

Президентнинг 15.08.2018 йилдаги ПҚ-3970 қарорида божхона имтиёзларини қўллаш натижасида бўшаган маблағларни муайян мақсадларга йўналтириш белгиланмаган. Шу сабабли, хом ашё импорт қилинишида тўланмаган ҚҚС суммаси балансда ҳисобга олинмайди.

БЮДнинг (ГТД) 47 бандида кўрсатилган ва бюджетга имтиёз асосида тўланмаган 20 фоиз ҚҚС суммаси  013 “Вақтинчалик солиқ имтиёзлари” счётида, мақсадли ишлатилиши кўзда тутилмаган бўшаган маблағларнинг мавжудлиги ва ҳаракати тўғрисидаги ахборотни умумлаштириш учун мўлжалланган ҳисобда юритилади ва имтиёз муддати тугаши билан ҳисобдан чиқарилади (АВда 2005 йил 2 апрелда 1463-сон билан рўйхатга олинган Низом 3-§) (БҲМС 21, 2-илова).

Бу операция қуйидагича акслантирилади.

Ҳа, фикримизча бошқа давлат фуқароси бўлган норезидентга чет эл валютасига товарлар сотишда ҚҚС бўйича ноль ставкасини қўллаш мумкин. Лекин бунда қуйидаги қонун ҳужжатларида белгиланган нормаларга риоя қилиш лозим.

Биринчидан, Ўзбекистон Республикаси ҳудудида нақд хорижий валютани қабул

қилиш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 1-Бўлими, к-1 бандига асосан, Ўзбекистон худудида хўжалик субъектлари томонидан норезидентларга экспорт қилинадиган товарлар учун тўловлар банклар томонидан бевосита норезидентлардан қабул қилиниб, хўжалик субъектининг валюта ҳисобрақамига тушуриб берилади (АВда 12.08.2002 йилда 1165-сон билан рўйхатга олинган).

Иккинчидан, маҳаллий корхоналарга Ўзбекистон Республикаси ҳудудида фойдаланиш назарда тутилган ўзлари эгаси бўлган товар (иш, хизмат)ларни етказиб беришга тўғридан-тўғри битимлар шартида норезидентлар билан хорижий валютада шартномалар тузиш ҳуқуқи берилган (ПҚ-1731,26.03.2012 й., 5-банди). Бундай шартномалар маълумотларни ТСОЯЭА тизимига киритган ва экспорт қилувчи корхоналардек солиқ имтиёзлари берилган ҳолда экспорт шартномаларига тенглаштирилган.

Учинчидан, 2017 йил 1 декабрдан бошлаб тадбиркорлик субъектларига товарларни, ишлар ва хизматларни экспорт контракти тузмасдан, инвойслар асосида, экспорт қилувчиларнинг Ўзбекистон Республикаси банкларидаги ҳисобрақамларига олдиндан тўлов 100 фоиз тушгандан сўнг ва ТСОЯЭА тизимига маълумотларни киритиш шарти билан экспорт қилиш ҳуқуқи берилган. (2 қисм, ПҚ-3351, 03.11.2017 й.).

Қўшимча маълумот учун қуйидаги ахборот билан танишиб чиқинг:

https://vopros.norma.uz/question/14783?sid=89224&st=1000861&us=mjv9d5rhfo31pous9eapt6cm34

Қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчи корхона СКнинг 362-моддаси талабларига жавоб берса, фаолиятининг ягона ер солиғини тўлаш татбиқ этиладиган қисми бўйича солиқ солишнинг бошқача тартибини танлаш ҳуқуқига эга эмас. (6 абз. 363 модда, СК).

Корхонангизнинг тушуми 1 млрд.сўмдан кўп бўлганлиги учун Президентнинг 27.06.2019 йилдаги 5755-сонли фармонига асосан 2019 йилнинг 1 октябридан бошлаб қўшилган қиймат солиғи тўловчиси ҳисобланасиз ва белгиланган тартибда 2019 йилнинг 1 октябригача қўшилган қиймат солиғи тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтишингиз шарт. Корхонангизда ялпи тушум 31.08.2019 йил ҳолатига 3 млрд. сўмдан ошганлиги сабабли қўшилган қиймат солиғини умумбелгиланган тартибда ҳисоблаб чиқарасиз ва тўлайсиз.

Шу билан бирга, корхонангиз СКнинг 362-моддаси талабларига жавоб берса, ягона ер солиғи тўловчиси бўлиб қоласиз, мол-мулк солиғи ва ер солиғини тўламайсиз. ЯЕС тўловчиларида СКнинг 363-моддаси охирги абзацида баён этилган ҳолатлардагина мол-мулк солиғини ва ер солиғини тўлаш мажбурияти пайдо бўлиши мумкин.

Отношения, связанные с производством и распространением рекламы, регулируются Законом «О рекламе» (от 25.12.1998 г. №723-I). В соответствии с ним реклама – это специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода). Основные требования, предъявляемые к производству и распространению рекламы, определены Положением о размещении рекламы (рег. МЮ № 1024 от 6.04.2001 г.).

Мастер-классы (обучение), проводимые  вашими  работниками, по использованию образцов ваших продуктов в  рамках  рекламной   акции не  требуют  дополнительных  разрешений  и  лицензий.  Мастер-класс можно признать рекламной акцией. Использование материалов в рекламной акции оформляется  приказом руководителя и отчетами ответственных лиц.

Списание образцов  материалов, использованных  в  рекламной  акции, признается расходами на рекламу по пункту 2.1.3 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ № 54  от 5.02.1999 г.). Налоговых последствий по   налогу  на  прибыль, НДС  у предприятия не возникает. Расходы  на  рекламу  вычитаемые.

Так как в рамках рекламной акции раздача образцов материалов собственного производства адресована  неопределенному кругу лиц (т.е. адресована случайным людям), передаваемые рекламные материалы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц и не подлежат налогообложению у источника выплаты.

Ҳа, товарлар таннархидан ёки товарлар олинган нархдан паст нархларда реализация қилинган тақдирда солиқ солиш мақсадлари учун солиқ солинадиган база товарларнинг таннархидан ёки товарлар олинган нархдан келиб чиқиб белгиланади ( 204- модда, 2 абзац, СК).

Корхонада етиштирилган маҳсулот (шу жумладан корхонанинг ёрдамчи хўжалигида етиштирилган маҳсулот) таннархидан паст нахда сотилса (маҳсулот кимга сотилганининг, ўз ходимларигами ёки ўзга шахсларгами, аҳамияти йўқ) улар бўйича маълумот ҚҚС ҳисоб-китоби 1 илованинг 0103-сатрида акс эттирилади.

Шуни эслатиб ўтиш лозимки, таннархидан паст нархда ходимларга маҳсулот реализация қилинса, ушбу маҳсулотнинг таннархи билан ходимга сотиш нархи орасидаги фарқ ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади бўлиб ҳисобланади ва белгиланган тартибда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортилади (СКнинг 177-моддаси), ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадалига тортилмайди (СКнинг 306-моддаси). Шунингдек, жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган солиқ тўловчининг харажатлари фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади (СКнинг 147-моддаси).