Согласно пункту 2 "б" УП-5755 от 27.06.2019 г. все импортеры товаров начиная с 1 октября 2019 года признаются плательщиками налога на добавленную стоимость независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Поэтому до 1 октября 2019 года вы обязаны представить письменное уведомление о переходе на  уплату налога на добавленную стоимость в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.

НДС    при   импорте   вам  начислит   таможенный   орган с  учетом   таможенной  стоимости, льгот.

При реализации импортированных товаров налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара (абз. 6, ст. 204 НК).

Например. Предприятие импортировало товар по фактурной стоимости 30 000,0 долларов США (таможенная стоимость 30 000 долларов США) для последующей перепродажи. Были уплачены на таможне пошлина в размере 10%, акциз в размере 30% и НДС на импорт товаров в размере 20%, а также сбор за таможенное оформление в размере 0,2%. Далее товар  был  реализован с наценкой 20%.

Курс на дату оформления ГТД – 8 000,0 сум.

Налогооблагаемая база для исчисления НДС от реализации товара определяется следующим образом.

30 000 $ х 8 000,0 сум. = 240 000 000,0 сум. – таможенная стоимость

240 000 000,0 х 10 % = 24 000 000,0 сум. – пошлина

240 000 000,0 х 30 % = 72 000 000,0 сум. – акциз

(240 000 000,0 + 24 000 000,0 + 72 000 000,0) х 20 % = 67 200 000,0 сум. – НДС на импорт товаров

240 000 000,0 х 0,2 % = 480 000,00 сум. – сбор за таможенное оформление

Цена реализации товара (240 000 000,0 + 24 000 000,00 + 72 000 000,00 + 480 000,00) х 1,2 (наценка) = 403 776 000,00 сум. является налогооблагаемой базой при исчислении НДС от реализации товара.

Даромад солиғи ва ЯИТ ҳисоботида маълумотлар фақат ҳисобланган тўловларга (русча айтганда – начисленная сумма) нисбатан тўлдирилади. Ҳисобланган  суммалар бўйича тўловлар қачон амалга оширилганлигига боғлиқ эмас (ҳисоботнинг рус тилидаги шакли билан таққасланг).

ЖШДС ва ЯИТ бўйича ҳисоботнинг 5-иловасида фақат меҳнатга ҳақ тўлаш билан боғлиқ маълумотлар, 6-иловада эса меҳнатга ҳақ тўлаш билан боғлиқ бўлмаган тўловларга оид маълумотлар акс эттирилади.

Даромаддан ушлаб қолинган ЖШДС суммасини даромад турлари ўртасида тақсимлаш қийин эмас, чунки ҳозирги пайтда ЖШДС битта (12 фоизли) ставкада ушлаб қолинади.

Ходимга касаллик варақаси бўйича ҳисобланган даромад - бу иш ҳақи билан боғлиқ бўлмаган даромад бўлиб (бошқа даромад, СКнинг 178-моддаси 1-банди), ҳисоботнинг 6-иловасида кўрсатилади (илованинг номи унинг мазмунини тўлиқ акс эттирмаган).

Масалан, ходимга йил бошидан ҳисоблаб ёзилган жами даромади 10 млн. сўм, шу жумладан:

-          8 млн. сўм - иш хақи, ундан 1,5 млн.сум – ҳисобот ойи учун ҳисобланган;

-          2 млн.сўм - касаллик варақаси бўйича нафақа, ҳисобот ойида ҳисобланган;

-          8 млн.сўм - фарзандининг олий ўқув юртида ўқишига ҳисобот ойида тўланган.

5-иловада:

-          8-устунда – 8 млн.сўмдан ҳисобланган ЖШДС (8 млн. * 12% = 960 минг);

-          9-устунда – 1,5 млн.сўмдан ҳисобланган ЖШДС (1,5 млн. * 12% = 180 минг);

6-иловада:

Меҳнатга ҳақ тўлаш билан боғлиқ бўлмаган тўловлар (касаллик варақаси бўйича нафақа, ходим фарзандининг ўқишига тўланган маблағ) (4,5 устунларда) акс эттирилади. Ўқиш учун тўланган маблағдан ЖШДС ушлаб қолинмайди (31-қисм, 179-модда, СК).

-          6-устунда – касаллик нафақаси суммасидан ҳисобланган ЖШДС (2 млн.*12% = 240 минг);

-          7-устунда – 6-устундаги сумма қайта кўрсатилади, чунки нафақа ҳисобот ойида ҳисобланган. Яъни, мисолимиздаги ҳолатда ходимга меҳнатга ҳақ тўлаш билан боғлиқ бўлмаган тўловлар фақат ҳисобот ойида тўланган, ундан аввалги ойларда бундай тўловлар бўлмаган.

Сув ресурсларининг ер усти ва ер ости манбаларидан олинган сув ҳажми сув ўлчагич асбобларининг кўрсаткичлари асосида аниқланади. Агар ўлчагич асбоблари бўлмаса, ер усти ва ер ости манбаларидан олинган ҳажми сув объектларидан сув олиш лимитларидан, сув истеъмолининг технологик ва санитария нормаларидан ёки маълумотларнинг тўғрилигини таъминловчи бошқа усуллардан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СКнинг 260-моддаси).

Хўжалик субъекти сув манбаларидан фойдаланиш учун қонун ҳужжатларида белгиланган тегишли рухсатномага эга бўлиши ва ваколатли орган билан шартнома тузиши лозим. Сув олиш лимитлари ёки нормалари ваколатли органлар томонидан тасдиқланади.

Сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилар СКда белгиланган муддатларда жорий тўловларни ҳисоблаш учун маълумотнома ҳамда йил якуни бўйича солиқ ҳисоб-китобини солиқ идорасига топширадилар. Солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш СКнинг 263,264-моддаларида белгиланган тартибда амалга оширилади. Солиқ суммаси солиқ солинадиган базадан ва белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. 2019 йил учун солиқ ставкаси Президентнинг Қарори билан белгиланган (2019 йил учун 26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 сонли Қарор).

Если вы завозите сырье, указанное в приложении к  постановлению, рег. МЮ N 1952 от 08.05.2009 г., то при импорте оно будет освобождено от уплаты НДС. 

При этом  начисленный, но  неуплаченный  НДС    при   растаможивании товара, взять в зачет нельзя, так как льгота нецелевая.

Налоговым кодексом предусмотрено, что  неуплаченный НДС можно взять в зачет только в случае, если льгота предоставлена на определенные цели (п. 3 ст. 218 НК).

Суммы нецелевых льгот отражаются в бухгалтерском учете  на забалансовом счете 013. Счет 013 "Временные налоговые льготы (по видам)" предназначен для обобщения информации о высвобождающихся средствах при временном освобождении от налогообложения, не предусматривающего целевого использования высвобождаемых средств.

Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду платежа в бюджет, отражается по дебету счета 013 "Временные налоговые льготы (по видам)".

Суммы начисленных обязательных платежей в бюджет и налогов, учитываемых на счете 013 "Временные налоговые льготы (по видам)", не отражаются в "Отчете о финансовых результатах" (форма № 2) и, соответственно, не влияют на формирование финансовых результатов.

Со счета 013 "Временные налоговые льготы (по видам)" списывается сумма высвобожденных средств в результате освобождения от налогообложения по истечении льготного периода.

При этом после списания информация о высвободившихся средствах должна храниться на предприятии в течение 5 лет по истечении льготного периода.

Юридик шахс ягона ер солиғи тўловчиси бўлиши учун бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб бериши керак (СКнинг 362-моддаси):

1) ер участкаларидан фойдаланган ҳолда қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш ёхуд ер участкаларидан фойдаланган ҳолда фақат қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш асосий фаолият тури бўлиши;

2) қишлоқ хўжалигини юритиш учун маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ўзларига белгиланган тартибда берилган ер участкаларига эга бўлиши;

3) қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш ҳажмининг улуши реализация қилиш ёки қайта ишлаш учун олинган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ўз ичига олувчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этиши.

Янгидан ташкил этилган қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчи биринчи ва иккинчи шартларга жавоб берса, у давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан ягона ер солиғи тўловчиси бўлади.

Халқ хўжалиги тармоқлари таснифлагичига мувофиқ паррандачилик қишлоқ хўжалиги ишлаб чиқаришига киради  (хос рақами - 21240). Агар корхонангиз юқорида кўрсатилган шартларга жавоб берса 2020 йилнинг бошидан ягона ер солиғи тӱловчиси сифатида қайта рӱйхатдан ӱтишингиз мумкин. (СКнинг 363-моддаси).

Ягона ер солиғини тўлаш тартибини қўллаш учун солиқ тўловчи йил бошида 1 февралга қадар давлат солиқ хизмати органларига ўтган солиқ даврида қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлашнинг умумий ҳажмида қишлоқ хўжалиги маҳсулотининг ўзи етиштирган ва қайта ишлаган улуши кўрсатилган маълумотномани тақдим этади. ЯЕС тўловчилари шу солиқ тури бўйича Республикада қабул қилинган шаклда СКда белгиланган муддатларда ҳисобот топширадилар (АВда 21.01.2019 йил 3126-сон, СКнинг 369-моддаси).

Ягона ер солиғи тўловчилари СКнинг 349-моддасида кўрсатилган солиқ ва мажбурий тўловларни ҳам тўлайдилар.

С 1 октября 2019 года субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг)
(подп. «б» п.2 УП – 5755 от 27 .06.2019 г.). 

Нормативно-правовые акты не имеют обратной силы и применяются к общественным отношениям, возникшим после введения их в действие (ст. 31 ЗРУ «О нормативно-правовых актах (Новая редакция)»). Норма, действующая с 1 октября 2019 года, должна применяться к предприятиям, имеющим на указанную дату действующие импортные контракты.

Такой же вывод можно сделать, анализируя второе предложение «субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта».

Если импортный контракт завершен (т.е. есть информация о закрытие контракта на Едином портале интерактивных государственных услуг (ЕЭИСВО)) до 1 октября текущего года, то вы не должны переходить на уплату НДС.

Импортером является тот, кто имеет действующий импортный контракт. О действующих контрактах имеется информация на Едином портале интерактивных государственных услуг (ЕЭИСВО) (ПКМ № 199 от 21.07.2014 г.).

С  консультацией  по этому  вопросу   вы  можете   ознакомиться  здесь : https://buxgalter.uz/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

Ички туризм фаолиятиингиздан олинган даромадлар бошқа даромадлар таркибига киритилмайди.

Иккала фаолиятингиздан олинган даромадлар 90.30.1 ва 90.30.2 счётларда жамланиб, молиявий натижаларда акс эттирилади.

Ҳар бир фаолият тури бўйича ишлаб чиқариш таннархига тушадиган харажатлар алоҳида субсчётларда (масалан 20 10.1 ва 20 10.2 счётлар), кўрсатилган хизматлар таннархи эса мос равишда алоҳида субсчётларда (91.30.1 ва 91.30.2 счётлар) юритишингиз етарли бўлади. Бу тарзда ҳисоб юритиш хизматларнинг сотиш нархи ва таннархи орасидаги фарқни назорат қилишга ёрдам беради. Давр харажатларини алоҳи-алоҳида юритиш лозим эмас.

Иккала фаолият тури бўйича фойда солиғи тўлайсиз ва бунда битта (12%) ставкани қўллайсиз.

Агар корхонангиз микрофирмалар ва кичик корхоналар таркибига кирса (24.08.2016 йилдаги ВМҚ-275) ҳамда санаторий хизматларидан тушган тушумлар жами тушумларнинг 80 фоизидан ошса, Президентининг 17.04.2006 йилдаги ПҚ-325-сон қарорида келтирилган имтиёзларни барча даромадларга тадбиқ этишингиз мумкин. (27.12.2016 й. ПҚ-2699, 35-илованинг изоҳ қисми).

Налогооблагаемой базой налога  на  имущество является кадастровая стоимость недвижимости. Она  определяется органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика (ст. 277 НК).

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.

Свод кадастровых данных о зданиях и сооружениях по состоянию на 31 декабря ежегодно издается Госкомземгеодезкадастром по районам, городам, Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту и Республике Узбекистан (п. 24, прил. № 1 к ПКМ № 278 от 02.06.1997 г.)

СТАВКИ

налога на имущество физических лиц 

При отсутствии кадастровой стоимости принимается условная стоимость имущества в гг. Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах – в размере 210 000 тыс. сум., в других городах и сельской местности – в размере 90 000 тыс. сум.

В целях применения льготы по налогу на имущество для отдельной категории физических лиц, предусмотренных законодательством, необлагаемая площадь устанавливается в размере 60 кв. м от общей площади.

Постановлением Президента № 3351 от 03.11.2017 г. пунктом 2 установлено: «Предоставить субъектам предпринимательства право с 1 декабря 2017 года осуществлять экспорт товаров (за исключением сырьевых товаров), работ и услуг без заключения экспортного контракта, на основании инвойсов, с внесением информации в ЕЭИСВО после осуществления 100-процентной предварительной оплаты на счета экспортеров в банках Республики Узбекистан.

При этом в отношении экспорта свежей плодоовощной продукции, винограда, бахчевых культур, бобовых, а также сушеных овощей и фруктов устанавливаются отдельные требования в соответствии с законодательством.

Разрешить субъектам предпринимательства при принятии их органами управления решений о списании кредиторской задолженности по внешнеторговым контрактам, образовавшейся до 5 сентября 2017 года, не начислять налоговые обязательства на списываемую сумму кредиторской задолженности. (Этот абзац введен в соответствии с Указом Президента РУз от 05.09.2019 г. № УП-5811.)

Как видим, весь пункт 2 посвящен экспортным контрактам, а не импортным. Кредиторская задолженность при экспортных контрактах возникает при недопоставке товара покупателю.

– Чтобы определить налоговые последствия от продажи здания – недвижимого имущества, важно, как предприятие квалифицирует его на момент продажи: как основное средство или как товар.

Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (п. 3 НСБУ № 5).

Товары – это активы, приобретенные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации. При этом объекты долгосрочных активов (здания, сооружения, транспортные средства, имущественные (исключительные) права и другие) также могут являться товаром в случаях, если они приобретены в целях дальнейшей продажи или перепродажи (пп. «д» п. 5 НСБУ № 4).

Если вы продаете здание, используя его в течение длительного срока (более 1 года), оно будет квалифицировано как основное средство.

Налоговые последствия по НДС

При реализации основных средств налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (ч. 8 ст. 204 НК).

При реализации товаров налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС. При реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) налогооблагаемая база определяется исходя из цены приобретения товаров (ч. 2 ст. 204 НК).

Так как представители российской компании оказали инжиниринговые услуги в Узбекистане, местом реализации услуги является Республика Узбекистан.

Сумма налога с доходов нерезидентов рассчитывается по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан, то есть на дату перечисления дохода нерезиденту (ст. 155 НК). Налог уплачивается в бюджет не позднее даты перечисления дохода нерезиденту (ст. 165 НК).

Если общая сумма договора составляет 50 000,0 рублей, то налог на доходы резидента исчисляется по ставке 20%  и составляет 10 000,0 рублей (50 000,0 х 20%). Т.е доходы нерезидента перечисляются в бюджет исходя из 10 000,0 рублей и рассчитывается по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту.

Работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан, являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 207 НК).

Для услуг, облагаемых НДС, налогооблагаемую базу составит сумма, подлежащая выплате нерезидентам, без вычета налога на доходы нерезидентов, т.е. 50 000,0 рублей. (ст. 207 НК).

Услуги нерезидентов облагаются НДС по ставке 20%.

Облагаемый оборот по работам, услугам, оплачиваемым в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу ЦБ РУз, установленному на дату совершения оборота. В вашем случае датой совершения оборота будет считаться дата составления акта приема-сдачи оказанных услуг.

При этом необходимо учесть имеется ли у нерезидента документ, выданный компетентным органом иностранного государства, подтверждающий факт резидентства данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.

Сиз тўлдириб бераётган ҳисоб-маълумотномаси учун тўлов қўшилган қиймат солиғига тортилмайди.

Ҳисоб-маълумотнома харидорнинг автомототранспорт воситасига бўлган мулк ҳуқуқини тасдиқловчи ҳужжат ҳисобланади. (18 қисм, 1-илова ВМнинг 31.08.2017 й. 683-сонли қарори). Ички ишлар вазирлигининг 2011 йил 23 ноябрдаги 174-сонли буйруғида (АВдан 2303-сон билан 21.12.2011 йилда рўйхатга олинган) ушбу ҳисоб-маълумотнома учун базавий ҳисоблаш миқдорининг 10% миқдорида тўлов ундирилади.

Юридик ва жисмоний шахсларга муайян ҳуқуқлар берилганда давлат органлари, фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органлари ҳамда ваколатли ташкилотлар томонидан кўрсатиладиган, давлат божи, патент божи, йиғим ёки бошқа тўловлар ундириладиган хизматларни реализация қилиш оборотлари ҚҚСдан озод этилади (СКнинг 208-моддаси 1-банди).

Сизда экспорт ҳар хил валютада амалга оширилганлиги сабабли, ҚҚС ҳисоботи 2 иловасининг изоҳ қисмида (жадвалдан пастда) кўрсатилгандай, 0411 ва 0412 сатрлар сўмда тўлдирилади.

Қўшилган қиймат солиғи ҳисоботи 2-иловасининг 041 сатрида Реализация қилиш суммаси реализация қилиш пайтидаги ЎзР Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий валютага қайта ҳисобланган сумма кўрсатилади. Яъни 1 216 607 950,0 сўм (391 719 150,0 + 409 140 000,0 + 415 748 800,0 сўм).

0411 сатрида эса барча чет эл валютаси шу ҳисобот ойининг охирги санасидаги Марказий банкнинг курси бўйича сўмга қайта ҳисоблаб кўрсатилади. Яъни, 1 265 372 090,0 сўм (421 826 850,0 + 425 760 000,0 + 417 785 240,0) акс эттирилади.

0412 сатрда эса ҳисобот даврида экспорт қилинган товар учун келиб тушган валюта ойнинг охирги кундаги Марказий банкнинг курси бўйича сўмга қайта ҳисобланган сумма кўрсатилади. Яъни, 847 586 850,0 сўм (421 826 850,0+425 760 000,0) акс эттирилади.

При переходе на уплату общеустановленных налогов и (или) на добровольную уплату НДС юридическое лицо имеет право на зачет суммы НДС по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода (ч. 6 ст. 218 НК).

Если это оборудование удовлетворяет критериям основного средства, то  после его ввода в эксплуатацию предприятие имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость равными долями в течение 12 календарных месяцев (ч. 10 ст. 218 НК).

В расчете НДС, в приложении № 3 в строке 016 в столбце 3 укажите стоимость  оборудования без включения НДС, а в столбце 4 указывается сумма НДС, принимаемая к зачету каждый месяц с нарастающим итогом в течение 12 месяцев.

Автомобиль ёқилғиси сотиб олинганда солиқ тўловчи (харидор) ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган ҚҚС суммасини (ҚҚСнинг 4-иловасида) ҳисобга олиши мумкин. Акциз солиғи ҳисобга олинмайди.

Автомобиль ёқилғисини (бензин, газ, дизель) якуний истеъмолчига сотувчи корхоналар учун ҳисобварақ-фактуранинг махсус шакли жорий қилинган (АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон). Унга асосан, ҚҚС суммаси ҳисобварақ-фактура жадвал қисмининг 7-устунида акс эттирилади. Айнан шу суммани харидор ҳисобга олишга ҳақи бор.

Эслатма!

Бензин, газ, дизель ёқилғиси сотилганда ҚҚС суммаси реализация қийматидан (яъни ҳисобварақ-фактуранинг 5-устунида акс эттирилган суммадан) белгиланган ставка бўйича ҳисобланади. ҚҚС солинадиган базага (5-устундаги суммага) акциз солиғи киритилмайди (СКнинг 204-моддаси, охирги абзац).

Пример. Предприятие  импортировало товар по контрактной стоимости 30 000,0 долларов США (таможенная стоимость 30 000 долларов США) для последующей перепродажи.  Была   уплачена пошлина – 10%, акциз – 30% и НДС на импорт – 20%, а также сбор за таможенное оформление 0,2%. Товар  был  в  дальнейшем реализован с наценкой 20% от  себестоимости  приобретения.

Курс на дату оформления ГТД – 1 долл. США = 8 000,0 сум. (в режиме им-40).

Налогооблагаемая база для исчисления НДС определяется следующим образом.

30 000$ х 8 000,0 сум. = 240 000 000,0 сум. – таможенная стоимость

240 000 000,0 х 10 % = 24 000 000,0 сум. – пошлина

240 000 000,0 х 30 % = 72 000 000,0 сум. – акциз

(240 000 000,0 + 24 000 000,0 + 72 000 000,0) х 20 % = 67 200 000,0 сум. – НДС на импорт товаров

240 000 000,0 х 0,2 % = 480 000,00 сум. – сбор за таможенное оформление

Стоимость   приобретения  товара зависит от даты перехода права собственности. Если право собственности по контракту совпадает с днем оформления ГТД (им-40), то цена реализации вычисляется следующим образом.

Стоимость  реализации товара составит:

(240 000 000,0 + 24 000 000,00 + 72 000 000,00 + 480 000,00) х 1,2 (наценка) х 1,2 (НДС) = 484 531200,00 сум., в  том    числе  НДС  80 755 200 сум.

Да, НДС, уплаченный при таможенном оформлении груза, принимается к зачету, если вы являетесь плательщиками НДС (20%).

Налогооблагаемой базой для расчета ЕНП от этой операции является сумма 403 776 000,0  сум. (484 531200 – 80 755 200).

ЕНП может  быть   уменьшен на сумму НДС к  уплате, но не более чем на 50% (ст. 360 НК).

Значение строки 050 Расчета налога на добавленную стоимость необходимо вставить в строку 100 Расчета ЕНП. Строка 110  Расчета  ЕНП  показывает,  на  какую  сумму НДС   уменьшается ЕНП.

Обратите  внимание: если  в контракте указаны другие условия перехода права собственности на  товар, то вместо 240 000 000,0 сум. (30 000,0 х 8 000,0 = 240 000 000,0 сум.) указывается стоимость товара, сформированная  на дату перехода по курсу ЦБ.

Если вы приобрели имущество  до 1 октября 2019 года, то можете взять в зачет НДС, указанный в счете-фактуре по  ставке 20%. При реализации имущества  после  1 октября 2019 года  стоимость   поставки   облагайте   НДС по ставке 15 %. (ч. 1, УП-5837 от 26.09.2019 г.).

В связи со снижением ставки НДС с 20% до 15% с 1 октября 2019 года сумма НДС, ранее отнесенного в зачет по приобретенным товарам по ставке 20%, на 1 октября 2019 года не корректируется (ст. 218 НК).

Налоговую отчетность по НДС за сентябрь 2019 года сдавайте по утвержденной форме (Постановление МФ и ГНК № 3126 от 21.01.2019 г.). В налоговую отчетность по НДС за октябрь, ноябрь и декабрь 2019 года в связи с изменением ставки налога будут внесены изменения.

В Указе Президента УП-5837 от 26.09.2019 г. предусмотрено снижение ставки НДС с 20% до 15% начиная с 1 октября 2019 года. Это снижение касается тех налогоплательщиков, которые платили НДС по ставке 20%.

Форма отчетности по НДС (20%) будет изменена.

Что касается упрощенного порядка исчисления НДС, то предусмотрена отмена данного налога начиная с 2020 года.