Требование об обязательной переоценки объектов ОС действительно отменили с 1 января 2021 года (п. 9 ПП-4938 от 30.12.2020 г.).  Но, это не означает, что юридические лица не имеют право проводить переоценку стоимости ОС (п. 24 НСБУ № 5).

В целях исчисления налога на имущество юридических лиц, налоговая база в отношении объектов, предусмотренных в пункте 1 части 2 статьи 411 Налогового кодекса, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. Для города Ташкента минимальная стоимость установлена в размере 2,5 млн. сум за 1 кв.м (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы. В понимании эксперта это означает следующее:

• если независимая оценка проведена в 2019 году, налогоплательщик может использовать результат этой оценки при определении налоговой базы в 2019 и последующие два года.
• в 2023 году налогоплательщик должен платить налог исходя из установленной минимальной стоимости. Использовать результат переоценки, проведенной в 2019 году, не может. В 2023 году может быть принята в качестве базы результат оценки, проведенной в предыдущие два года.

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/21677

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц

Когда можно учесть переоценку при расчете налога на имущество

Можно ли рассчитывать налог на имущество по результатам оценки прежнего собственника

Из краткого описания процесса добычи газа, приведенного в ситуации, можно сделать следующие выводы:

• процесс добычи полезного ископаемого из недр происходит без извлечения из под земли твердого топливного материала (угля);
• продуктом добычи является, так называемый, газ подземной газификации.   

Объектами налогообложения налогом за пользование недрами является (ч. 1 ст. 450 НК) объем добычи (извлечения) полезного ископаемого.

Ставки налога установлены статьей 452 Налогового кодекса. Для такого вида полезных ископаемых, как газ подземной газификации установлена своя тарифная ставка в размере 2,6 процентов (строка 3 п. 1 ч. 1 ст. 452 НК).

По мнению эксперта, продуктом добычи в данном случае является горючий газ, который подлежит учету и является объектом налогообложению по налогу за пользования недрами. Налог уплачивается по ставке 2,6 процентов.

Автор вопроса пишет, что по налогу за пользование недрами АО отчитывается от суммы реализуемого газа. Напоминаем, объектом налогообложения является объем добычи (ст. 450 НК), а налоговой базой – сумма объема добытого ископаемого (ст. 451 НК).

У стороны продавца не возникает налоговых обязательств по налогу на прибыль при указанных в вопросе условиях.

Если доли в уставном фонде ООО реализуются одним юрлицом-нерезидентом другому юрлицу – нерезиденту РУз, доходы от реализации определяются как превышение суммы реализации доли над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально (ч. 3 ст. 356 НК). При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога налоговым агентом производится исходя из стоимости реализации имущества (ч. 4 ст. 356 НК). 

Нерезидент, реализующий долю (пай) в уставном фонде (уставном капитале), обязан представить покупателю – налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при их наличии). На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога исходя из налоговой базы и налоговых ставок. 

Если нерезидент был учредителем ООО с момента его регистрации, то за стоимость приобретения принимается номинальная стоимость доли в УФ.

Документальным подтверждением номинальной стоимости являются учредительные документы ООО (учредительный договор, устав), а также документы о внесении вклада (выписки банка, акты приема-передачи).

Исходя из Вашего вопроса, если продавец нерезидента (Германия) представил покупателю доли нерезиденту (Швейцария) документы о стоимости приобретения им данной доли в УФ или о стоимости внесенного им имущества в счет вклада в УФ и эта стоимость не превышает стоимость реализации, то налогооблагаемый доход не возникает.

Как указано в вопросе номинальная стоимость 100 % доли нерезидента (Германия) в ООО составляет 800 млн. сум, а сумма реализации меньше на 300 млн. сум и составляет 500 млн. сум. Налогооблагаемая база отсутствует.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии получения нерезидентом дохода указанные в статье 351 НК и в случаи представления налоговому агенту документа подтверждающее налоговое резидентство (ч. 3 ст. 357 НК).

Так как отсутствует налогооблагаемый доход, сертификат налогового резидентства не актуален.  

Реализация долей в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц освобождается от налогообложения по НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

Индивидуальные предприниматели (ИП) – это физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 31 НК). 

Индивидуальные предприниматели уплачивают (ч. 2, 3 ст. 385 НК):

• НДФЛ в фиксированном размере (код налога – 47) или на основании декларации, пока доход от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн. сум;
• налог с оборота, если доход от реализации больше 100 млн. сум., но не превышает 1 млрд. сум или
• НДС и налог на прибыль – добровольно, если доход от реализации превышает 100 млн. сум, и обязательно, если он больше 1 млрд. сум. 

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком (ч. 3 ст. 81 НК). 

НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговыми агентами, выплачивающими доход налогоплательщику (п. 1 ч. 1 ст. 385 НК). Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено главой 57 Налогового Кодекса, представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК). В случае если, ИП работает один без наемных работников, он оплачивает НДФЛ в фиксированном размере в зависимости от вида и количества осуществляемой деятельности, при этом расчет налога на доходы физических лиц и социального налога не предоставляется. Данный расчет подлежит предоставлению в случае найма работника для исчисления НДФЛ работников (под кодом 11190_9). Форма данного расчета для юрлиц и ИП – единая. 

Социальный налог (код налога – 38) и фиксированный налог (код налога – 47) автоматически начисляются и отражается в карточке лицевого счета ИП со стороны налоговых органов.

ИП участвуют и оплачивают ИНПС на добровольной основе.

Обязанность по предоставлению налоговых расчетов по налогу с оборота, по прибыли или НДС возникают с переходом на уплату данных налогов. 

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий общеустановленные налоги не обязан представлять в ОГНС финансовую отчетность, в частности Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (п. 1 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, зарег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.).

Материалы по теме:

Какие налоги уплачивает и какую отчетность сдает ИП за наемных работников

https://buxgalter.uz/question/24240

Таъсисчининг ўзи юридик шахс бўлмиш корхонага тегишли ер майдонида бино қўра олмайди. Ер корхонага ажратиб берилган ва қурилишга рухсат таъсисчига эмас, корхона номига берилади. Мазкур ҳолатда таъсисчи қурилиш учун керакли материалларни ва сарфланадиган пул маблағларини корхонага турли шартлар билан киритиши мумкин. Масалан, устав фондини ошириш ҳисобига улуш сифатида, қарзга ёки беғараз (текинга) бериши мумкин.

Солиқ оқибатлари материаллар ёки пул маблағлари корхонага қандай ҳужжат асосида ва қандай шартлар билан киритилишига боғлиқ.

Устав фондини ошириш ҳисобига улуш сифатида киритилса, уларнинг қиймати даромад сифатида қаралмайди (СК 304-м., 1-б.), солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Бунинг учун таъсисчиларнинг қарори керак бўлади. Материаллар корхона балансига қабул қилиш-топшириш акти асосида қабул қилинади, пуб маблағлари эса касса ҳужжатлари ёки банк ҳисобрақамидан кўчирма асосида балансга олинади.

Қарз сифатида берилса корхона билан таъсисчи ўртасида қарз бериш шартномаси тузилади. Қарз шартномаси МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан паст бўлмаган ставкада фоиз тўлаш шарти билан берилса, корхонада солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Акс ҳолда, СКнинг 299-моддаси 4-қисми қоидаси қўлланади ва фойда солиғи бўйича текинга олинган даромад вужудга келади.

Материаллар ва пул маблағлари текинга берилганда тегишли шартнома тузилади, бунда ҳам текинга олинган мол-мулк тарзидаги даромад юзага келади ва фойда солиғини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 299-м.).

Расходы на амортизацию по ОС, приобретенным до момента перехода на уплату налога на прибыль, начисленные в соответствии с требованиями НК, подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли. В вашем случае, вычету подлежат расходы на амортизацию, начисленные с января 2024 года, т.е., с момента перехода на уплату налога на прибыль. Расходы по амортизации ОС, вычитаемые при определении налогооблагаемой прибыли, определяются в соответствии со ст.306 НК.

Авваламбор, Туркия резиденти бўлган юридик шахс билан хизмат кўрсатиш шартномасини амалга оширилиши Ўзбекистон худудида ДМ юзага келишига олиб келадими ёки йўқми, шуни текширишингиз лозим.

Ўзбекистон Республикасида ДМ ташкил этишга олиб келувчи тадбиркорлик фаолиятини амалга ошираётган чет эл юридик шахси СКнинг 130-моддасида белгиланган тартибда солиқ органида солиқ тўловчи сифатида рўйхатдан ўтиши шарт. Солиқ тўловчи ўзи жойлашган ердаги солиқ органида ҳисобга олинади.

Агар чет эл юридик шахси битта солиқ органида рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган икки ва ундан ортиқ доимий муассаса ташкил этилишига олиб келувчи тадбиркорлик фаолиятини амалга оширса, битта доимий муассаса барча шундай доимий муассасалар гуруҳи бўйича рўйхатдан ўтказилиши лозим (СК 36-м., 17-қ.).

Норезидентларнинг ДМ орқали амалга ошириладиган даромадларига ва ДМ билан боғлиқ бўлмаган даромадларига солиқ солиш турлича амалга оширилади (СК 49-боби ва 50-боби). Ундан ташқари, Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати ва Туркия Жумҳурияти Ҳукумати ўртасида даромадларга икки томонлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисидаги битимда ДМ орқали олинган даромадлар ва ДМ билан боғлиқ бўлмаган даромадларга солиқ солиш қоидалари турличадир.

Сиз сўраган тарзда ТИФ шартномаси ёпилса, экспертнинг фикрича, солиқ солиш масалалари бўйича муамолар пайдо бўлиши мумкин. Ундан ташқари, Ўзбекистон ва Туркия ўртасидаги халқаро битим қоидаларини қўллашда муаммолар юзага келиши мумкин.

Положение о порядке оформления товарно-транспортных (далее по тексту – Положение) (прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.) не предусматривает обязательное оформление ЭТТН продавцом при оформлении ЭСФ. ЭТТН оформляется продавцом в случае, когда продавец является грузоотправителем.  В Положении сказано, что ЭТТН составляется грузоотправителем (п.12 Положения).

Грузоотправитель - владелец груза в процессе грузоперевозки или уполномоченный представитель, действующий от его имени на основании доверенности (посредничества, поручения) (п.2 Положения).

По мнению эксперта, в данном случае грузоотправителем является завод-изготовитель, который осуществляет отгрузку и доставку товара, и ЭТТН должен оформить он. Получателем при этом должен быть указан ваш покупатель товара, в адрес которого будет доставлен товар. А дистрибютор должен быть указан в ЭТТН как Клиент или как Заказчик.

Взможно, технические возможности системы ЭТТН не позволят создать транспортную накладную в таком порядке. Но, налоговый комитет пообещал «оптимизировать систему на основе предложений участников перевозок». Надеемся, что в скором будущем в систему ЭТТН будут внесены изменения, предусматривающие всевозможные варианты транспортировки (доставки) товаров.

Ответ на первый вопрос читайте по нижеследующей ссылке:

https://buxgalter.uz/question/26515

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч.1 ст.241 НК). В данном случае, покупатель услуг, т.е. ваше предприятие осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан, значит данная сделка облагается НДС.

Также могут возникнуть обязательства по удержанию и перечислению налога с дохода нерезидента. О этом читайте в нижеследующих материалах:

https://buxgalter.uz/question/26307

Если нерезидент оказал услугу не в Узбекистане

ВЭД контракты должны регистрироваться в ЕЭИСВО.  Порядок ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций читайте здесь:

ПОЛОЖЕНИЕ о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций, (прилож.1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г).