В результате операций, связанных с основным средством, возникнут определенные налоговые обязательства. Рассмотрим каждый случай по отдельности.

Продажа

При импорте оборудования были применены таможенные льготы по НДС и импортной таможенной пошлине. В зависимости от того, где будет реализовано данное оборудование, таможенные льготы могут быть аннулированы с восстановлением обязательств по уплате таможенных платежей.

В случае реализации или безвозмездной передачи на экспорт в течение трех лет с момента импорта действие таможенных льгот аннулируется, обязательства по уплате НДС и таможенной пошлины восстанавливаются (п.19 Положения о порядке применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции, рег. МЮ № 2918 от 25.08.2017 г.). Вы будете обязаны уплатить причитающиеся платежи в бюджет. Сама реализация на экспорт облагается НДС по нулевой ставке (п.1ч.1 ст.260, ст.261 НК).

Если же оборудование будет реализовано (или безвозмездно передано) на территории Республики Узбекистан, обязательства по уплате таможенных платежей не возникают. То есть это не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам. Но такая реализация облагается НДС (п.1, 2 ч.1 ст.239, ст.240 НК).

Доход от реализации ОС в обоих случаях включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Доход от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК. При экспорте нулевая ставка по налогу на прибыль применяется в случае выполнения определенных условий, предусмотренных Налоговым кодексом (п.6 ч.1 и ч.8 ст.337 НК).

Сдача в оперативную аренду

Сдача оборудования в оперативную аренду не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.

Предоставление оборудования в оперативную аренду является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (ст.239 НК).

Доход от сдачи оборудования в оперативную аренду включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль (ст.297 НК).

Использование оборудования самим предприятием при оказании услуг

Предприятие эксплуатирует оборудование при оказании им услуг сторонним организациям. Эксплуатация оборудования предприятием при оказании услуг также не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.

Оказание услуг является оборотом по реализации и облагается НДС, если эти услуги не относятся к освобожденным от налогообложения (ч.2 ст.239, ст.243 НК).

Доход от оказания услуг включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль (ст.297 НК), а себестоимость услуг вычитается при условии соблюдения правил статьи 305 НК. Расходы по амортизации оборудования, исчисленные в целях налогообложения в соответствии со статьей 306 НК, включаются в себестоимость услуг и вычитаются при расчете налога.

Читать на узбекском языке

Резиденты Технопарка освобождены от уплаты налогов согласно №УП-5099 от 30.06.2017 г.

Порядок применения льгот определен в приложениях к ПКМ №589 от 15.07.2019 г. Льготы применяются при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем, установленным Кабинетом Министров (п.27 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). Данные льготы не применяются в отношении новогодних подарков, бесплатно переданных сотрудникам.

Безвозмездная передача товара в целях обложения НДС является оборотом по реализации товаров, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК) Условия признания безвозмездной передачи экономически оправданной указаны в ч.3 ст.239 НК.

По мнению эксперта, доказать экономическую оправданность бесплатной передачи сотрудникам новогодних подарков практически невозможно. И в этом случае, если НДС, уплаченный (подлежащий уплате) поставщику при приобретении подарков, будет принят в зачет, то при раздаче подарков сотрудникам необходимо начислить НДС. Если же входящий НДС не принимается в зачет, а учитывается в стоимости подарков, то передача подарков сотрудникам не облагается НДС (п.6 ч.4 ст.239 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177364_kak_uchest_novogodnie_podarki_poshagovaya_instrukciya

https://buxgalter.uz/question/12188

https://buxgalter.uz/question/21077

Таможенный режим реимпорта (ИМ-41) – режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории, ввозятся обратно на таможенную территорию (ст.ст.58, 59, 60 ТамК).

Мониторинг внешнеторговых операций осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций (далее – Положение) (прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Хозяйствующие субъекты, осуществляющие внешнеторговые операции, обязаны внести сведения о внешнеторговых контрактах, актах и инвойсах в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) (п.1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Таможенные декларации, оформленные при ввозе и (или) вывозе товаров, должны вноситься в ЕЭИСВО. Ответственность за своевременность и достоверность внесения в ЕЭИСВО информации о поступлении или отгрузке товаров на основании ГТД возложена на органы государственной таможенной службы. Они также своевременно обеспечивают слияние электронной базы данных по грузовым таможенным декларациям в ЕЭИСВО (п.31 Положения).

При мониторинге внешнеторговых операций в установленном законодательством порядке осуществляется обмен информацией между органами государственной таможенной и налоговой служб и коммерческими банками (п.20 Положения). Операции по экспорту товаров с оформлением ГТД отражаются в налоговой отчетности автоматически из базы данных органов таможенной службы.

При возврате товаров от местных покупателей предусмотрено оформление дополнительного счета-фактуры (п.40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Таким образом, возврат от местных покупателей отражается в налоговой отчетности, в результате чего корректируется доход. Следовательно, сведения о возврате товаров по внешнеэкономическим контрактам, оформленные в режиме реимпорта (ИМ-41), тоже должны поступать от органов таможенной службы в органы налоговой службы и автоматически отражаться в налоговой отчетности. Рекомендуем проверить в электронной системе сдачи налоговой отчетности факт отражения обратного ввоза ранее экспортированного товара. Если возврат товаров (ГТД ИМ-41) не отражается в налоговой отчетности, значит, вам необходимо обратиться в органы налоговой службы по месту регистрации и в органы таможенной службы для получения разъяснений.

Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность (ч.5 ст.138 НК). Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки (ч.6 ст.138 НК).

Исправить ошибку в чеке ККМ можно. Для этого необходимо сформировать кассовый чек коррекции, используя функционал интерактивной услуги «Информация об онлайн-ККМ и виртуальных кассах» персонального кабинета на my.soliq.uz, выбрав вкладку «Корректировка чека» (п.38-1 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Но проблема в том, что корректировку можно делать не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выявлены расхождения (п.38-1 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Обратите внимание, представление уточненной налоговой отчетности – требование Налогового кодекса. Значит, в данном случае вы обязаны представить в налоговую службу уточненную отчетность либо обосновать расхождения. Тем более вы признаете свою ошибку, согласны доплатить налог и готовы представить уточненную отчетность.

Полагаю, вам необходимо обратиться в налоговую службу с просьбой предоставить вам возможность исправить чеки онлайн-ККМ за апрель 2021 года для внесения изменений в налоговую отчетность. Сделать это также можно в виде официального запроса с изложением ситуации через персональный кабинет с помощью услуги «Отправка обращений».

Для информации

Согласно информации, опубликованной в ТГ-канале Soliq xizmati xabarlari, ГНК предоставил налогоплательщикам возможность для корректировки ошибочно пробитых в период с 1 января 2022 года чеков онлайн-ККТ в течение 20 дней, начиная с 21 ноября 2022 года.

Читать на узбекском языке

Условиями договора предусмотрена выдача беспроцентного займа. Дополнительные соглашения по уплате процентов к договору стороны не составляли.

Изменение договора возможно по соглашению сторон согласно Гражданскому кодексу РУз и условиям договора (ст.382 ГК).

Допускается изменение условий договора займа о размере процентов по соглашению сторон в общем порядке.

Условие договора о размере процентов представляет собой порядок расчета суммы, подлежащей уплате за пользование займом. В изменениях к договору рекомендуем указать:

• размер процентов;
• сумму, на которую начисляются проценты;
• период, за который они начисляются.

В дополнительном соглашении необходимо прописать, с какого месяца выплачиваются проценты. Если сделать ретроспективную оговорку на предыдущий период, то вам придется перечислить учредителю проценты за прошедшие периоды в размере 20% годовых за минусом НДФЛ, удерживаемого с физического лица – заимодавца по ставке 5% (ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387, ст.388 НК).

При этом размер налогооблагаемой прибыли для расчета налога на прибыль за II и III кварталы уменьшится на сумму финансовых расходов в виде начисленных процентов по оговоренной в условиях дополнительного соглашения ставке.

Расчет налога на прибыль за II и III кварталы в этом случае необходимо пересдать.

Также вы будете удерживать НДФЛ в размере 5% при будущих выплатах физическому лицу доходов в виде процентов (ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387, ст.388 НК).

Таким образом, изменение условий договора по соглашению сторон возможно.

Читать на узбекском языке

Бухгалтеский учет ведется по принципу начисления. Хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения, а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства (ст. 18 Закона о бухгалтеском учете, п. 16 НСБУ № 1). Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения операций и распоряжения на их проведение (ст. 14 Закона о бухгалтерском учете).

Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату фактического получения доходов.

Сумма налога нерезидента исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту.

Согласно статье 367 НК РУз день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц,  при получении доходов в денежной форме является датой получения дохода.

Вывод:

Начисление доходов физическому лицу – нерезиденту РУз осуществляется на дату оформления первичного документа, подтверждающего факт оказания услуг. А удержание НДФЛ осуществляется в день перечисления доходов. Социальный налог начисляется в конце месяца, когда будет оформлен факт оказания услуг. 

Услуги по страхованию, осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка, освобождаются от налогообложения по НДС (п. 28 ч. 1 ст. 243 и ст. 245 НК). 

Страховые премии, выплачиваемые нерезиденту по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан, облагаются налогом на доходы нерезидента у налогового агента (п. 7 ч. 2 ст. 351 НК). 

При наличии в контракте по оказанию услуг положений, предусматривающих оказание нерезидентом услуг как на территории Республики Узбекистан, так и за ее пределами, порядок исчисления и удержания налога, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду услуг отдельно. Каждый этап оказания услуги нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид услуг в целях удержания налога с доходов нерезидента у источника выплаты. При этом общая сумма доходов нерезидента по контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от оказания услуг в Республике Узбекистан и за ее пределами (ч. 4 ст. 351 НК). 

В целях применения положений части четвертой статьи 351 НК нерезидент обязан представить получателю услуги копии заверенной нерезидентом учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и (или) законодательством иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от оказания услуги в Республике Узбекистан, и доходы, полученные от оказания услуги за ее пределами. При отсутствии такого распределения налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого нерезиденту дохода от оказания услуги как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами (ч. 5 ст. 351 НК).

Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Ирландии заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество (№ ПП-1896 от 28.12.2012 г.). Согласно этой Конвенции доходы резидента Ирландии от предпринимательской деятельности облагаются налогом в Ирландии (ст. 7 Конвенции). Особенности применения норм международного договора читайте в статье 357 НК.

Читать на узбекском языке

Налоговые последствия не зависят от срока аренды. При аренде недвижимого имущества кадастровые документы не переоформляются.

Сумма арендной платы является имущественным доходом физического лица – арендодателя (п. 3 ч. 375 НК), который должен облагаться у источника выплаты (п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Ваша организация как налоговый агент должна удерживать НДФЛ с дохода физического лица – арендодателя и перечислять в бюджет (ст. 388 НК). Сумма дохода физического лица от аренды отражается в налоговой отчетности по НДФЛ. При этом в целях налогообложения НДФЛ налоговая база не может быть ниже установленной минимальной ставки арендной платы за 1 кв. м в месяц для физлиц, сдающих в аренду нежилые помещения (прил. № 8 к № ЗРУ-813 от 30.12.2022 г.). 

Если арендатор является плательщиком налога на прибыль, при определении налогооблагаемой базы расходы по аренде вычитаются, при соблюдении условий, указанных в статье 305 НК.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/22294

https://buxgalter.uz/question/22101

https://buxgalter.uz/question/21665

https://buxgalter.uz/question/11681

Как отразить доходы арендодателя в расчете НДФЛ

Читать на узбекском языке

Согласно Закону «О специальных экономических зонах» доходы дирекции специальной экономической зоны формируются за счет выплат за включение в Реестр участников специальной экономической зоны, поступлений от предоставления в аренду посредством электронного онлайн-аукциона земельных участков, сдачи в аренду зданий и сооружений, находящихся в пользовании и управлении дирекции специальной экономической зоны, от оказания услуг по договорам и иных источников, не запрещенных законодательством (ст. 41 № ЗРУ-604 от 17.02.2020 г.).

Одним из источников доходной части бюджета дирекции СЭЗ являются отчисления, осуществляемые участниками СЭЗ. Это предусмотрено в уставах государственных унитарных предприятий «Дирекция свободной экономической зоны» (см. на примере прил. №№ 5, 6, 7, 8, 9 и 10 к ПКМ № 196 от 10.04.2017 г.). Размер отчисления определяетя Административным советом.

Участники СЭЗ в обязательном порядке заключают с дирекцией СЭЗ инвестиционное соглашение, где и предусматривается осуществление таких периодических отчислений.

Осуществление платежей по отчислению в дирекцию СЭЗ хотя и прямо не предусмотрено законодательством, это – одно из условий соглашения с дирекцией СЭЗ, выполнение которого является обязательным для участника. Поэтому, по мнению эксперта, сумма отчисления в дирекцию СЭЗ является вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Исправленный счет-фактура выставляется в случаях, указанных в пункте 44 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Факт приостановки действия свидетельства плательщика НДС ограничивает налогоплательщиков только в отношении зачета суммы входящего НДС. Зачет НДС по полученным товарам (услугам) может осуществляться только на основании счетов-фактур, представленных поставщиками, имеющими действующие свидетельства плательщика НДС (п. 2 ч. 1 ст. 266 НК; п. 4 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). Но по правилам, вступающим в силу 1 января 2023 года, в случае возобновления действия свидетельства эти непринятые суммы подлежат зачету (ч. 2 ст. 266-1 НК; п. 14 ст. 3, ст. 6 № ЗРУ-812 от 30.12.2022 г.).

Налоговое законодательство не содержит правил, которые запрещают налогоплательщику исправлять счета-фактуры, оформленные в период приостановления действия свидетельства плательщика НДС.

Возможно, вашему поставщику не позволяют оформлять исправленный ЭСФ определенные действия технического характера, предпринятые налоговыми органами в период приостановления действия свидетельства вашего предприятия.

Рус тилида ўқиш

Солиқ маъмуриятчилигининг глобал равишда автоматлаштирилиши муносабати билан солиқ ҳисоботлари шаклларини тўлдиришда ёки имтиёзларни қўллашда айрим муаммолар пайдо бўлиши ҳолатлари ҳақиқатда ҳам учраб турибди.

Имтиёзларни автоматик тарзда қўллаш учун солиқ тўловчи шахсий кабинетининг «Солиқ имтиёзларидан фойдаланиш бўйича мурожаат» интерактив хизмати орқали олдиндан мурожаатнома юборади. Шундай мурожаатнома корхонангиз номидан солиқ хизмати органига юборилган ёки юборилмаганлигини текшириб кўринг. Имтиёзни автоматик равишда қўллашда хатоликка йўл қўйилган бўлиши мумкин. Буни текшириб кўриш учун корхонангиз рўйхатга олинган солиқ хизмати органига мурожаат қилишингиз лозим.

Муаммо ҳал қилинмаган тақдирда, ДСҚнинг ишчи гуруҳига телефон (71-202-32-32 ички рақамлар: 491,492,499) орқали ёки «Тадбиркор ва солиқчи» ТГ-гуруҳига мурожаат қилишингиз мумкин.

Ушбу мавзу бўйича қўшимча материалларни ўқинг:

Солиқ имтиёзини қўллашнинг имкони бўлмаса

Мол-мулк солиғи ҳисоб-китобини топширишда нимани ҳисобга олиш зарур

Солиқ бўйича ҳисоб-китобнинг янги шаклларида имтиёз қандай қўлланилади

Читать на узбекском языке

В Налоговом кодексе членские взносы некоммерческим и международным организациям отнесены к невычитаемым расходам, за исключением случаев, когда уплата взносов предусмотрена законодательством и (или) является условием осуществления деятельности налогоплательщиками, либо условием предоставления указанными организациями услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком его деятельности (п. 29 ст. 317 НК).

По мнению эксперта, уплата членских взносов в Торговую палату США не является тем исключительным случаем, указанным в пункте 29 статьи 317 Налогового кодекса, и эти расходы нельзя считать вычитаемыми.

Начисление дохода на дату подписания акта выполненных работ (30.12.2022 г.) отразите в учете по дебету счета учета затрат (2010, 9410, 9420) и кредиту счета учета обязательств (отдельный субсчет в составе группы 6700 или 6900).

Поскольку сумма вознаграждения оговорена в иностранной валюте и переводится за границу, целесообразно открыть отдельный субсчет, например 6710.20 или 6990.20. Хотя доходы физических лиц, полученные по договорам ГПХ, в целях налогообложения приравниваются к доходам в виде оплаты труда, по ним не обязательно вести бухгалтерский учет расчетов на счете 6700. 

Для того чтобы перевести денежные средства за границу, вам необходимо зарегистрировать договор с иностранным физическим лицом в ЕЭИСВО.

Курс доллара, установленный ЦБ 30 декабря 2022 года, изменился только 4 января 2023 года. Поэтому переоценку суммы валютного обязательства осуществляете только 04.01.2023 г. Поскольку 04.01.2023 г. курс вырос по сравнению с 30.12.2022 г., у вас образуется убыток (9620) от валютных курсовых разниц. После этого отражаете удержание НДФЛ (дебет счета учета обязательства и кредит счета учета задолженности в бюджет – 6410) и перевод денежных средств за границу (дебет счета учета обязательства и кредит счета учета денежных средств в иностранной валюте – 5210).

Социальный налог в конце декабря отражаете в учете по дебету счета учета затрат – 2010, 9400 и кредиту счета учета обязательства по социальному налогу – 6520.

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК). Подробно читайте здесь:

Как юрлицу сдавать Расчет налога с доходов нерезидента

В каких ситуациях нужно сдавать Расчет налога с доходов нерезидента

Как заполнить Расчет НДФЛ и соцналога для нерезидентов за январь–август 2022 года 

По социальному налогу по доходам нерезидентов не предусмотрен отдельный порядок представления налоговой отчетности. По общему правилу, социальный налог начисляется ежемесячно исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок (ч. 1 ст. 407 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК. Возможно, мнение, выраженное экспертом в ответе на вопрос ID-23540 относительно периода начисления социального налога, было ошибочным, так как могут возникнуть определенные проблемы при оформлении отчета по НДФЛ и социальному налогу. Учитывая то, что расчет НДФЛ и социального налога представляется в налоговые органы одновременно в единой форме, для корректного отражения информации целесообразно будет начислять социальный налог на дату выплаты дохода нерезиденту. Для получения более точного ответа по этому вопросу рекомендуем обратиться в Министерство экономики и финансов РУз (или в Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов).

Рус тилида ўқиш

ҚҚС ставкаси пасайтирилгани муносабати билан, шартномада товарнинг қиймати, шу жумладан ҚҚС қандай кўрсатилганига қараб, қўшимча келишув тузиш талаб этилиши мумкин.  Бу ҳақида қуйидаги ҳавола орқали ўтиб ўқинг:

Қачон ҚҚС ставкасининг ўзгартирилиши қўшимча келишувни талаб қилмайди

2023 йил 1 январдан бошлаб ҚҚСни қандай тўлаш ҳақида унбу ҳавола орқали ўтиб ўқинг:

2023 йилда ҚҚСни қандай тўлаймиз

Қўшимча қиймат солиғи – бюджетга ундириладиган маблағдир. У қонун ҳужжатларида белгиланган ставкада ундирилади. Ундириш ё мол етказиб берувчи (хизмат кўрсатувчи)лар орқали, ёки тўғридан-тўғри бюджега тўлаш орқали амалга оширилади. Мол етказиб берувчи харидордан белгиланган ставкадан ортиқ солиқ талаб қила олмайди. Агар битимни амалга ошириш натижасида ҚҚС ставкаси пасайиши муносабати билан битим томонлари ўртасида ортиқча тўланган сумма вужудга келадиган бўлса, у сумма тўловни амалга оширган томонга қайтарилиши керак.

Ўзбекистонда форвард шартномалари (ҳосила молиявий воситалари)га асосан амалга оширилган операцияларнинг бухгалтерия ҳисобини юритишни тартибга солувчи алоҳида қоидалар мавжуд эмас. Форвард шартномаси бўйича операциялар амалга оширилганда шартнома томонларида актив ёки мажбурият юзага келади. Агарда бухгалтерия ҳисобининг мавжуд миллий стандартларига асосланилса, тўланган пул маблағи товар етказиб берилгунига қадар мол етказиб берувчиларга тўланган бўнак сифатида ҳисобга олинади. ҚҚС ставкаси пасайиши натижасида қайтариладиган сумма юзага келса, у қайтарилган пайтда (Дт 5110 Ҳисобрақам), мол етказиб берувчиларга тўланган бўнаклар счети (4310) кредитланади (БҲМС-21, 2-иловаси § 4).

Ўхшаш саволга жавобни бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/23757

Если предприятие в справке для исчисления авансовых платежей по налогу на имущество указывало в качестве налогооблагаемой базы сумму, исчисленную исходя из минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м, значит, среднегодовая остаточная стоимость его налогооблагаемого имущества равна минимальной стоимости.

Если у вас среднегодовая остаточная стоимость налогооблагаемого имущества ниже установленной минимальной стоимости, в расчете налога на имущество в качестве налоговой базы отражается эта минимальная стоимость (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

В приложении № 3 Расчета налога на имущество юридических лиц (прил. № 7 формы отчетности, рег. МЮ № 3221 от 24.02.2020 г.) в соответствующих ячейках отразите первоначальную (восстановительную) стоимость объекта налогообложения и сумму накопленного износа по нему. Система электронной отчетности автоматически подсчитает среднегодовую остаточную стоимость и определит налогооблагаемую базу исходя из требований пункта 1 части 1 статьи 412 НК. Налогооблагаемая база должна автоматически отразиться в приложении № 1 к Расчету налога на имущество юридических лиц, а также в самом Расчете. Если среднегодовая остаточная стоимость ниже (или равна) установленной минимальной стоимости, то в Расчете в качестве налоговой базы будет отражаться эта минимальная стоимость. Если среднегодовая остаточная стоимость выше, то налоговой базой будет среднегодовая остаточная стоимость.    

Читать на узбекском языке

До 01.01.2022 г. по полностью амортизированным зданиям налоговой базой по налогу на имущество считалась переоцененная (рыночная) стоимость этого объекта. Законом РУз № ЗРУ-741 от 29.12.2021 г. данная норма заменена другой нормой. По действующим правилам, налоговая база (в том числе и по объектам с нулевой остаточной стоимостью) не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (п. 52 ст. 1 № ЗРУ-741 от 29.12.2021 г., п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/23885

Читать на узбекском языке

При импорте услуг по договору с иностранным физическим лицом у общества как у налогового агента возникает обязательство по удержанию НДФЛ и перечислению в бюджет (ст. 364, ст. 388 НК). Если иностранец не планирует приезжать в Узбекистан и самостоятельно получать ПИНФЛ, он должен оформить и отправить доверенность на своего представителя в Узбекистане. Об этом читайте в статье налогового консультанта Радмилы Каримовой:

Как нанимать иностранцев дистанционно

Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 400 НК).

Также, возникает обязательство по уплате социального налога (ст.403 НК). Об этом, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/22484

https://buxgalter.uz/question/22019

https://buxgalter.uz/question/17700

https://buxgalter.uz/question/17725

Иностранные физические лица – нерезиденты не являются плательщиками НДС. Их доходы, полученные от оказания услуг резидентам Узбекистана, не облагаются НДС (ст. 237 НК).

Подробно читайте в нижеуказанном материале:

Кому и какие налоги платить, если услуги оказывает индивидуальный предприниматель – иностранец

Дополнительный материал по теме:

Как иностранцу сдать налоговый отчет без ПИНФЛ

– Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). 

Оборотом по реализации товаров является, в частности, передача права собственности на товар на возмездной основе (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). 

В целях налогообложения доля участия в уставном фонде хозяйственного общества относится к имущественным правам и признается товаром (ч. 3, 5 ст. 45 НК). 

Реализация долей в уставном фонде юридических лиц освобождается от НДС (п. 27 ст. 243 НК, п. 3 ст. 244 НК). 

Вывод: если продавец доли участия в УФ общества является юридическим лицом, то такая сделка признается оборотом по реализации, но на основании пункта 27 статьи 243 НК и пункта 3 статьи 244 НК освобождается от налогообложения. Если продавец доли – физическое лицо, то такая сделка не облагается НДС, так как физическое лицо не является плательщиком данного налога (ст. 237 НК).

Рус тилида ўқиш

СКнинг 378-моддаси 16-бандида белгиланган имтиёзни қўллаш учун ёш оила бўлиш шарт эмас. 

СКнинг 378-моддаси 16-бандида белгиланган имтиёзни қўллаш шартларидан бири – уй-жойни сотиб олиш, қуриш ёки реконструкция қилишда дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисми бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобига тўланган бўлишидир. Лекин бу шарт ёш оилаларга нисбатан қўлланмайди. 

Яъни, ипотека кредитини ёш оила бўлган эр-хотин олган бўлса, у ҳолда ушбу имтиёзни қўллаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича шарт бажарилиши талаб этилмайди. Ёш оила ҳисобланмаганлар имтиёздан фойдаланишлари учун эса ушбу шарт  бажарилиши керак.

Читать на узбекском языке

– Обратите внимание на статью 295 Налогового кодекса. 

Налогооблагаемой прибылью признается разница между совокупным доходом и расходами, разрешенными к вычету (ч. 2 ст. 295 НК). 

Одним из расходов, разрешенных к вычету, является инвестиционный вычет. Налоговый кодекс дает право налогоплательщикам вычитать из совокупного дохода часть стоимости приобретенного амортизируемого актива (основного средства) при исчислении налогооблагаемой прибыли (ст. 308 НК). Если налогоплательщик воспользуется правом вычета, то это, естественно, приведет к уменьшению налогооблагаемой прибыли. 

Напоминаем!

Инвестиционный вычет применяется только в налоговых целях. В финансовой отчетности (Бухгалтерском балансе, ОФР) не отражается. 

И если налогоплательщик правильно применил инвестиционный вычет, то налоговые последствия не возникнут. 

Правила применения инвестиционного вычета приведены в статье 308 Налогового кодекса. 

С правилами применения инвестиционного вычета также можете ознакомиться в материалах на сайте buxgalter.uz. 

Читайте материалы по теме:

«Как применить инвестиционный вычет и отразить его в налоговой отчетности»;

«Как применить инвестиционный вычет»;

«Как правильно применить инвестиционный вычет»;

«Амортизация и инвестиционный вычет: как отразить в учете и отчетности по налогу на прибыль»;

«Применение инвестиционного вычета»;

«Инвестиционный вычет на примере»;

«Инвестиционный вычет применяется при вводе нового технологического оборудования в эксплуатацию».