На вопрос отвечают эксперты компании «НОРМА».

Утвержденных форм актов о выявленных расхождениях при приемке ТМЗ и приемки ТМЗ нет.

Вы вправе разработать их самостоятельно и закрепить в своей учетной политике для целей бухучета.

Также их можно прилагать к договорам, заключаемым с контрагентами.

Buxgalter.uz рекомендует

Вы можете использовать форму акта из нашей базы, в которой предусмотрено отражение несоответствий поступивших ТМЗ ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика.

Саволга "NORMA" компанияси экспертлари жавоб беришмоқда.

Агар мажбурият суд қарори билан тугатилган бўлса, қарздор тугатилган ёки тўловга қобилиятсиз бўлса, даъво муддати ўтган бўлса ёки бошқа сабабларга кўра, сиз дебиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришга ҳақлисиз. Ҳисобдан чиқаришдан олдин қарзни ундириш учун барча чоралар кўрилиши керак.

Муддати ўтган қарздорлик мунтазам равишда ўтказиладиган инвентаризация жараёнида ҳам аниқланади. Бундай қарздорлик аниқланганда уни харидорлар, етказиб берувчилар ва бошқа дебитор ва кредиторлар билан ҳисоб-китобларнинг инвентаризация далолатномасида (https://buxgalter.uz/publish/doc/text200669_akt_inventarizacii_raschetov) акс эттириш лозим.

Бунда қарзни ҳисобдан чиқариш зарурлиги тўғрисида бухгалтерия маълумотномаси (https://buxgalter.uz/publish/doc/text193673_buhgalterskaya_spravka_o_spisanii_beznadejnoy_debitorskoy_zayemennosti) расмийлаштирилади. Маълумотномага тасдиқловчи ҳужжатлар (контрагентлар ва давлат органлари билан ёзишмалар, давлат органларининг маълумотномалари, инвентаризация комиссиясининг ҳужжатлари) илова қилинади.

Корхона раҳбарининг қарори асосида умидсиз қарз 9430 "Бошқа операцион харажатлар" счётига (агар ҳисоб сиёсатида шубҳали қарзлар бўйича резерв кўзда тутилмаган бўлса) ҳисобдан чиқарилади.

Корхона дебиторлик қарзлари тўғрисидаги маълумотлар унинг молиявий ҳисоботида ҳаққоний акс эттирилиши учун шубҳали қарзлар бўйича захира ташкил этиши мумкин. 21-сон БҲМСга Но2).

Корхона олдидаги белгиланган муддатда тўланмаган ва тегишли кафолатлар билан таъминланмаган қарз шубҳали қарз ҳисобланади.

Даргумон қарзлар бўйича захира ҳисобот йилининг охирида ўтказилган дебиторлик қарзларини инвентаризация қилиш натижалари асосида ташкил этилади.

Захира миқдори қарздорнинг молиявий аҳволи (тўлов қобилияти) ва қарзни тўлиқ ёки қисман сўндириш эҳтимолини баҳолашга қараб ҳар бир шубҳали қарз бўйича алоҳида аниқланади.

Умидсиз қарз шубҳали қарзлар бўйича захира ҳисобидан-ҳисобдан чиқарилади, агар захира айнан шу қарз бўйича ташкил этилган бўлса. Агар ушбу қарз бўйича ташкил этилган захира маблағлари етарли бўлмаса, захира миқдоридан ортиқча қарз суммаси давр харажатларига олиб борилади (9430-счёт).

Ҳисобдан чиқарилган қарзлар ҳисобдан чиқарилган вақтдан бошлаб 5 йил мобайнида 007 "Тўловга қобилиятсиз дебиторларнинг зарарга ҳисобдан чиқарилган қарзлари" балансдан ташқари счётида ҳисобга олинади. Бу ҳисобдан чиқарилган қарз тўғрисидаги маълумотларни сақлаб қолиш, агар қарздорнинг мулкий аҳволи ўзгарса, уни ундириш учун керак.

Бухгалтер/уз тавсия қилади

Ушбу мавзу бўйича батафсил маълумотни бизнинг тавсияларимизда кўришингиз мумкин:

• "Дебиторлик қарзларини қандай ҳисобга олиш керак";

• "Шубҳали қарзлар бўйича захира билан қандай ишлаш керак." 

Саволга NORMA компанияси мутахассислари жавоб беришади.

Агар сиз қурилаётган бинода полни бетонлаш учун харажат қилган бўлсангиз, уларни қурилаётган объектнинг нархига қўшинг.

Фаолият кўрсатаётган асосий воситаларга харажатлар капитализация қилинади, яъни улар қўшимча жиҳозланганда, реконструкция қилинганда, модернизация қилинганда ёки техник қайта жиҳозланганда уларнинг бошланғич қийматини оширишга олиб борилади. Шарт - капитал қўйилмалар асосий воситалардан фойдаланишдан келгусида олинадиган иқтисодий фойданинг ошишига олиб келади, бунда объектлар фаолиятининг дастлаб қабул қилинган меъёрий кўрсаткичлари (фойдали хизмат муддати, қуввати, қўллаш сифати ва ҳ.к.) яхшиланади (ошади) (5-сон БҲМСнинг 5-боби).

Агар фойдаланилаётган хонанинг полини бетонлаш асосий воситаларни капиталлаштириш мезонларига жавоб бермаса, бу уларни ишчи ҳолатда сақлаш харажатлари, яъни таъмирлаш харажатларидир. Уларни қайси ҳисобот даврига тегишли бўлса, ўша давр харажатлари таркибига киритинг. Агар бинодан ишлаб чиқариш мақсадларида фойдалансангиз, харажатларни маҳсулот (иш, хизмат) ларнинг ишлаб чиқариш таннархига киритинг. Агар бошқа мақсадларда фойдалансангиз - давр харажатлари таркибида (5-сон БҲМСнинг 8-боби).

Товарно-материальные запасы признаются в качестве актива (п. 8 НСБУ №4 «ТМЗ», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.), если:

• существует уверенность поступления в организацию будущей экономической выгоды, связанной с активом;
• стоимость актива может быть достоверно оценена;
• перешло право собственности на него.

Право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи вещи (товара) (ст. 185 ГК).

Передачей признается вручение вещей приобретателю, а равно сдача в транспортную организацию или организацию связи для отправки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица. Если к моменту заключения договора об отчуждении вещи она уже находится во владении приобретателя, вещь признается переданной ему с этого момента. К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (ст. 186 ГК).

Момент перехода права собственности на товар должен быть оговорен в самом контракте, как, например: передача товаров на складе поставщика перевозчику; погрузка товаров на судна; пересечение таможенной границы; таможенная оформление в режиме «выпуск товаров в свободное обращение»; и другие.

Если это условие не оговорено в контракте, то дата перехода права собственности на товар может определяться на дату перехода всех рисков (случайной гибели или повреждения товара) от продавца к покупателю.

Таким образом, вам необходимо ознакомиться с условиями контракта и определить  момент перехода права собственности на товар. Возможно, это будет дата оформления товаров в один из указанных в вопросе таможенных режимов.

Читайте дополнительно:

Какой датой оприходовать импортные ТМЗ

По какому курсу учитывать импортные товары

https://buxgalter.uz/question/30920

Основные средства могут быть списаны с баланса в связи с их ликвидацией в случаях приведенных в пункте 55 НСБУ №5, в частности при моральном и физическом износе.

Для ликвидации ОС создайте и утвердите приказом комиссию под председательством руководителя, главного инженера или другого работника. Результаты принятого комиссией решения оформите актом о ликвидации ОС. Разборку и демонтаж ОС производите только после утверждения акта о ликвидации.

C 1 января 2019 года физически и морально устаревшее оборудование, содержащее цветные и черные металлы, списываемое в установленном порядке в ходе проведения процедур неплатежеспособности, ликвидации, реконструкции и модернизации организаций, за исключением имеющих собственные литейные и металлопрокатные производства (кроме случаев неплатежеспособности и ликвидации), подлежит сдаче АО «Узметкомбинат» и АО «Узвторцветмет» по свободной (договорной) цене (п. 4 ПКМ №425 от 06.06.2018 г., далее – Положение).

Доход от реализации лома облагается НДС (ст. 238 НК, ст. 239 НК). ЭСФ выставляется на всю сумму реализованного лома.

Выбытие ОС в связи с их ликвидацией не является оборотом по реализации товаров и НДС не облагаются.

Доход от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Финансовый результат (ФР) от ликвидации ОС в целях налогообложения определите по формуле: ФР = – ОС + СП,  где:

ОС – остаточная стоимость;

СП – сальдо переоценки по состоянию на 1 января 2021 года в части, относящейся к выбывающему ОС.

Остаточную стоимость амортизируемых активов определяйте как разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой накопленной амортизации. Если выбывающее ОС самортизировано не полностью, начислите амортизацию последний раз в месяце его выбытия.

Прибыль от выбытия ОС, определенную в целях налога на прибыль:

• включите в совокупный доход и отразите в строке 050 приложения №1 к Расчету налога на прибыль.

•  учтите на счете 9310 «Прибыль от выбытия основных средств»;
• отразите в строке 090 Отчета о финансовых результатах.

      Убыток:

• отнесите к прочим операционным расходам;
• отразите в строке 070 и включите в строку 040 «Расходы периода» Отчета о финансовых результатах

•  учтите на счете 9430 «Прочие операционные расходы»;

Подробно читайте в материалах:

«Как определить доходы от выбытия основных средств и иного имущества»

Овернайт – это вид краткосрочного депозита для юридических лиц. От размещения денежных средств на депозите в банке ваша организация будет получать процентные доходы. Начисленные проценты от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете учитываются на счете 4830 «Проценты к получению» в корреспонденции со счетом 9530 «Доходы в виде процентов».

(п. 413 прил. №2 к Инструкции по применению Плана счетов, НСБУ №21).

Юридическое лицо – получатель процентов включает проценты в совокупный доход в отчетности по налогу на прибыль или налогу с оборота (п. 19 ч. 3 ст. 297 НК). При исчислении налога они облагаются по той ставке, которую применяет ваше предприятие в зависимости от вида деятельности (ст. 337 НК).

При получении процентных доходов плательщики налога с оборота оформляют односторонние ЭСФ для определения объекта налогообложения (п. 59-1 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). При этом нужно выбрать тип документа «Прочие доходы» и ИКПУ «11801001016000000 – Проценты».

При получении процентных доходов плательщики налога на прибыль ЭСФ не выставляют, а сумму процентов отражают в строке 120 приложения №1 к Расчету налога на прибыль.

Налоговые органы могут потребовать оформление ЭСФ, о вариантах решения этого вопроса подробно читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32146

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196131_pochemu_vystavlenie_esf_na_summu_procentov_po_depozitu_ne_vliyaet_na_nalogi?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2024_01_23_12_00

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195875_kak_reshit_vopros_dohoda_ot_depozitnyh_schetov_bez_vystavleniya_esf_i_peresdachi_otchetov_po_nds

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201636_nujno_li_korrektirovat_zachet_nds_esli_vystavili_esf_na_procenty_po_bankovskim_depozitam

Саволга Norma компанияси экспертлари жавоб беради.

Харидор томонидан товар-моддий бойликларни қабул қилиш санасида фойдаланилган чегирмалар тасдиқловчи бошланғич ҳисоб ҳужжатлари мавжуд бўлган тақдирда уларни сотиб олиш қийматининг камайишига олиб келади (4-сон БҲМСнинг 16-банди 2-хатбошиси). Яъни ТМЗ балансга чегирма чегириб ташланган ҳолда киритилади, чегирма бухгалтерия ҳисобида алоҳида акс эттирилмайди.

Агар товар 150 млн сўмга сотиб олинган бўлса. (ҚҚС билан бирга), чегирма эса 15 млн сўмни ташкил этди. (ҚҚС билан бирга), демак, чегирмани ҳисобга олган ҳолда товарни харид қилиш қиймати 135 миллион сўмни ташкил этади. (150 – 15).

Товарни ҚҚСсиз сотиб олиш қиймати – 120,536 млн сўм. (135: 112 х 100). ҚҚС – 14,464 млн сўм. (135 – 120,536).

Бухгалтерия ҳисоби:

Сиз харид қилинган товарлар бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш учун барча шартларга мувофиқ бўлган тақдирда ҳисобга олиш учун қабул қилишга ҳақлисиз (Солиқ кодексининг 266-моддаси, 266-1-моддаси).

Buxgalter.uz тавсия этади

ТМЗ харид қилишда чегирмаларни ҳисобга олиш ҳақида батафсил маълумотни бизнинг тавсиямизда ўқинг

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189192_kak_
uchityvat_skidki_pri_priobretenii_tmz1)