Если организация при продаже товара предоставляет покупателю гарантийный срок, она имеет право для этих целей создать резервный фонд. Суммы отчислений в резерв организация определяет самостоятельно. Для этого предприятие рассчитывает сумму гарантий на будущие периоды, исходя из собственного опыта, опираясь на  статистику фактических расходов на гарантийный ремонт за предыдущие периоды, либо  определяя среднюю стоимость обслуживания, приходящуюся на единицу товара. Данные обязательства отражаются на кредите счета 6940 «Задолженность по гарантиям» (НСБУ 21, Прилож.№2, п.301.)

Порядок определения суммы резерва, сроки гарантийных обязательств и порядок определения суммы вычитаемых расходов на формирование резерва закрепляется в Учетной политике предприятия.

На расходы сумма отчислений в резерв зачитывается на дату реализации товаров (услуг) с гарантией в сумме предполагаемой средней стоимости гарантийного обслуживания, приходящуюся на единицу товара. При наступлении гарантийного случая фактическая сумма ремонта списывается с дебета счета 6940 «Задолженность по гарантиям».

По истечении года сумма созданного резерва корректируется  исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (услуг) за истекший период.

Неиспользованная сумма средств переносится на следующий год, резерв будущего года формируется  с учетом этого остатка. Если резерв следующего периода меньше перенесенного остатка, разница включается в доход. В случае превышения фактических расходов над суммой созданного резерва, разница относится на вычитаемые расходы.

Пример:

 отчетном периоде:

• Реализованы автомобили с условием гарантийного ремонта и обслуживания за 100 000 000 тыс. сум.
• затраты на гарантийный ремонт и обслуживание составили 20 000 тыс. сум.

Учетной политикой предприятия предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт и обслуживание одного автомобиля 30 000 тыс. сум. Данное обязательство существует в течении всего гарантийного срока.

Поскольку в текущем периоде фактические затраты по гарантиям ниже суммы резерва, его остаток переносим на следующий год.

Бухгалтерский учет:

При сдаче отчета по налогу на прибыль сумма резерва 30 000,0 тыс.сум. отражается в строке 0117 приложения №2 к Расчету за I–III кварталы и в строке 0316 приложения №2.1 к Расчету за год.

Материалы по теме:

Как учитывать расходы на формирование резервных фондов

https://buxgalter.uz/question/25032

https://buxgalter.uz/question/24639

https://buxgalter.uz/question/28597