Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемой поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п.14 НСБУ 4).

К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся:

• таможенные пошлины и сборы;
• суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются (не принимаются на учет));
• платежи, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям, через которые приобретены товарно-материальные запасы (комиссионное вознаграждение);
• расходы по сертификации товарно-материальных запасов и их испытанию в соответствии с техническими условиями, связанными с приобретением товарно-материальных запасов;
• транспортно-заготовительные расходы по заготовке и доставке товарно-материальных запасов до места их текущего расположения или использования. Они состоят из затрат по заготовке, осуществлению платежей (фрахт) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировке товарно-материальных запасов всеми видами транспорта до места их текущего расположения или использования, включая расходы по страхованию рисков при транспортировке товарно-материальных запасов.

В затраты, связанные с приобретением товарно-материальных запасов и включаемые в их себестоимость, могут включаться и иные затраты (п.15 НСБУ 4).

Таким образом, расходы по сертификации, а сдача по акту определенного количества на нужды сертификации являются таковыми, необходимо относить на себестоимость приобретенных ТМЗ.

Безвозмездная передача товаров, вытекающая из положений законодательства, признается экономически оправданной (ч.3 ст.239 НК) и соотвественно не является оборотом по реализации (ч.1 ст.239 НК). А это значит, что счет-фактуру выписывать не надо (ч.1 ст.47 НК).

Вы задали вопрос в Справочную службу «Мы отвечаем» - ID 29676. Он был рассмотрен нашими экспертами.

Ответ на ваш вопрос по работе в системе «ASL Belgisi» просим читать в специально подготовленной для вас публикации специалистов. С ним можете ознакомиться по следующей ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201372_kak_vyvesti_iz_oborota_markirovannyy_tovar

С уважением,

Администрация службы «Мы отвечаем».

1. Да, они могут быть вычитаемыми расходами, если обоснована их экономическая оправданность. Конечно, в общих чертах и по описанию сиутации экономическая оправданность аренды авто оправдана (чч. 2–5 ст. 305 НК), так как:

а) авто арендуется для служебных поездок, направленных на получение дохода, а также направлена на развитие предпринимательской деятельности;

б) документально подтверждается договором аренды и приказом о командировании.

2. Расходы во время использования арендованного авто в личных целях работника никак не могут быть экономически оправданными для предприятия расходами.

3. Хотя ПКМ № 154 от 02.04.1999 г., регулировавшее порядок использования личного авто в служебных целях, на сегодняшний день и утратило силу, все же компенсация за использование личного авто в служебных целях возможна, желательно на основании внутреннего документа предприятия. Такая компенсация для предприятия будет считаться вычитаемым расходом в составе расходов на оплату труда (п. 11 ст. 373, ч. 1 ст. 371, 305 НК), обложится соцналогом (ч. 1 ст. 404 НК), а для работника возникнет НДФЛ (п. 1 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК).

В случае отсутствия проездных документов можно выплачивать возмещение расходов на проезд (за каждый километр) в размере не менее 0,1 % БРВ. Расстояния могут определяться с помощью электронных карт из сети Интернет (п. 14 прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.). В целях налогообложения при отсутствии подтверждающих документов не является доходом работника сумма возмещения в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом, но не более 30 % стоимости авиабилета (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК).

А кассир выбил чек при вас или отдал вам заранее выбитый чек? По кешбэкам есть отдельное Положение. Ваша ситуация описана в п. 19 Положения, прил. к ПКМ №255 от 12.05.2022 г.: если при регистрации физическим лицом чека онлайн контрольно-кассовой техники в специальном мобильном приложении выявлено, что данный чек онлайн контрольно-кассовой техники зарегистрирован в специальном мобильном приложении другим лицом, данное физическое лицо может отказаться от права возврата части стоимости товаров (услуг) в пользу лица, зарегистрировавшего чек онлайн контрольно-кассовой техники в специальном мобильном приложении, либо оставить жалобу о возврате данным лицом части стоимости товаров (услуг) и (или) о получении права возврата путем незаконного присвоения чека онлайн-кассовой техники и (или) о совершении правонарушения. Физическое лицо, которое приобрело товары (услуги) и не смогло зарегистрировать чек онлайн контрольно-кассовой техники в специальном мобильном приложении, вправе обратиться в суд в установленном законодательством порядке, в связи с получением другим физическим лицом такого чека и права возврата части стоимости товаров (услуг). В случае если жалоба, предусмотренная настоящим пунктом, оставлена физическим лицом до осуществления выплаты физическому лицу, зарегистрировавшему чек онлайн контрольно-кассовой машины через специальное мобильное приложение для возврата части стоимости товаров (услуг), Государственный налоговый комитет приостанавливает выплату части стоимости товара физическому лицу, зарегистрировавшему чек онлайн контрольно-кассовой машины. В таком случае возврат части стоимости товаров (услуг) осуществляется физическому лицу, подтвердившему осуществление покупки товаров (услуг) и получение чека онлайн контрольно-кассовой техники путем представления документов или других сведений. В случае отсутствия возможности установления факта приобретения товаров (услуг) и получения чека онлайн контрольно-кассовых машин, возврат части стоимости товаров (услуг) осуществляется на основании решения суда.

В НК и КоАО нет статьи, предусматривающей наказание за регистрацию чужих чеков. Налоговый орган или суд применит наказание после квалификации правонарушения, ведь если бы чек был выдан вам при вас, кассир не имел бы возможности зарегистрировать на себя ваш чек. В вашей ситуации, возможно, имеет место не только регистрация чужого чека.

Если у вновь созданного юридического лица сумма совокупного дохода, а у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя или самозанятого лица сумма дохода от реализации товаров (услуг) превысила сумму, равную одному миллиарду сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации (ч. 8 ст. 462 НК).

Как видно учитывается не ежемесячный доход, а доход от даты создания до конца года. Так что это не означает установления месячного критерия. Если у вновь созданного налогоплательщика в каком-то месяце доход превысил 1 млрд сум. / 365 х количество дней в месяце, а в другие месяцы был меньше (не превышал) и по итогам года его доход не превысил 1 млрд сум. / 365 х количество дней от даты создания до конца года, то он не переходит со следующего года на общеустановленный режим налогообложения.