Тўлиқ бўлмаган декларация, зарур ҳужжатлар ва маълумотлар тақдим этилмаганлиги учун расмийлаштирилганда бу товарлар учун сертификатлар олиниши керак бўлса (сиздаги вазият айнан шу), бу товарларни сотиш мумкин эмас (БожК 269-м. 2-қ., 22-м. 2-қ. д-б., 4-қ.).

Договоры аренды или безвозмездного пользования недвижимым имуществом подлежат постановке на учет в органах государственной налоговой службы (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.  п. 2 Административного регламента, прил. № 1 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.). В НПА нет оговорок по площади аренды, значит, и 2 кв. м надо ставить на учет.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/30873

1. Нет, конечно. В тексте вопроса вы сами написали: на основании части 1 статьи 257 ТК – как определять расчетный период. Дата выхода приказа никак не влияет на расчетный период. Если работник выходит в отпуск с 1 июля, то расчетный период – это 12 месяцев, предшествующие июлю, то есть с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года.

2. Выбирать расчетный период не надо, определяйте его по ТК, как приведено в примере выше. На самом деле дата приказа тоже не столь важна. Оплата времени ежегодного трудового отпуска производится в сроки, установленные коллективным договором, локальными актами либо трудовым договором, но не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска (ч. 3 ст. 233 ТК).

То есть работнику, уходящему в отпуск 1 июля, необходимо выплатить отпускные не позднее 30 июня, если это рабочий день. А если выходной, то не позднее последнего рабочего дня, а это может быть 29 или 28 июня в зависимости от года. На многих предприятиях зарплата рассчитывается после окончания месяца, и в последние дни месяца еще неизвестны начисления работников, а значит, рассчитать среднюю зарплату на основании расчетного периода вы не сможете.

В такой ситуации выход один, сделать предварительный расчет (конечно, здесь не обойтись без погрешностей) и произвести выплату в качестве аванса. А точный расчет вы сделаете чуть позже вместе с зарплатой за июнь.

Согласно приложенным документам физлицо передало имущество в качестве вклада в уставный фонд. По договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования (ч. 1 ст. 482 ГК). То есть к юрлицу перешло право пользования земельным участком, занятым переданным имуществом. Чтобы учитывать право пользования земельным участком как нематериальный актив (НМА), необходимо соблюсти все условия, предусмотренные пунктом 6 НСБУ №7, рег. МЮ №3547 от 09.08.2024 г. В вашем случае не все условия соблюдаются. Следовательно, выделять стоимость права пользования земельным участком из общей стоимости приобретения имущества и отдельно его учитывать не нужно. Оприходовать на баланс нужно будет только имущество.

Основные средства – материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду (п. 3 НСБУ №6, рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.). В вашей ситуации планируется снос имущества, соответственно оно не подходит под определение основного средства и не может быть признано таковым. Признайте данное имущество товарно-материальным запасом (ТМЗ) и оприходуйте на счета учета материалов (1000). Например, ИХП или прочим материалом.

Проводки будут следующими:

В целях же налогообложения, после кадастрового оформления имущества, возникнут обязательства по уплате земельного налога и налога имущество (ч. 1 ст. 426, ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 411 НК).

По налогу на имущество налоговой базой будет среднегодовая остаточная стоимость с учетом условия по минимальной стоимости за 1 м2 (абз. 1 и 3 п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). Поэтому, если до сноса и списания объекта недвижимости (а также регистрации данного факта в кадастровых органах) его среднегодовая остаточная стоимость будет больше установленной минимальной стоимости, то только в целях налогообложения придется начислять амортизацию.

Расторгните договор купли-продажи и оформите договор аренды. При расторжении договора купли-продажи у продавца появится обязательство возврата суммы полученного аванса, который учтен на счете 4320 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы». То есть корректнее будет перенести сумму аванса со счета 4310 на 4320. По договору аренды у арендатора возникают обязательства уплаты арендных платежей, которые будут отражены на счете 6910 «Оперативная аренда к оплате». Оба обязательства денежные, то есть должны быть исполнены уплатой денежных средств.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 343 ГК).

Проводка будет такой:

Д-т 6910 «Оперативная аренда к оплате»

            К-т 4320 «Авансы выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы»

с выбором одного и того же контрагента по разным договорам.

Хорижий фуқароларни ўқитиш учун белгиланган тўловлар миллий валютада амалга оширилади, қонунчилик ҳужжатларига мувофиқ тўловлар чет эл валютасида амалга оширилиши мумкин бўлган ҳолатлар бундан мустасно (АВдан 26.02.2013 йилда 2431 рақам билан рўйхатга олинган Низом 23-б.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида товарлар (ишлар, хизматлар) учун барча ҳисоб-китоблар ва тўловлар Ўзбекистон Республикаси валютасида амалга оширилади, бундан ушбу (валютани тартибга солиш тўғрисидаги) Қонунда назарда тутилган ҳоллар мустасно (22.10.2019 йилдаги 573-сон ЎРҚ 9-м. 1-қ.). Ўзбекистон Республикаси ҳудудида товарлар (ишлар, хизматлар) учун тарифлар, нархлар фақат Ўзбекистон Республикаси валютасида белгиланади (22.10.2019 йилдаги 573-сон ЎРҚ 9-м. 2-қ.). Албатта ушбу тартиб ташқи савдо контракларига тегишли эмас.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида тўловларнинг халқаро тажрибага мувофиқ халқаро тўлов карталари орқали амалга оширилишига руҳсат берилган (02.09.2017 йилдаги 5177-сон ПФ 3-б.). Демак, хорижий талаба, у билан Ўзбекистон Республикаси миллий валютасида тузилган шартнома бўйича халқаро тўлов картаси орқали тўловни хорижий валютада амалга ошириши мумкин. Бунинг учун ОТМда валюта тўлов терминали бўлиши керак. Шартнома қийматининг хорижий валютадаги миқдорини аниқлашда тўлов кунидаги МБ валюта курсларидан фойдаланасиз (22-сон БҲМС 7-б.). Бундай шартнома ва амалиёт экспорт операцияси бўлмайди ва ТСОЯЭАТга киритилиши керак эмас.

Хорижий талаба билан тузиладиган шартноманинг хорижий валютада тузилишига ҳам таъқиқ мавжуд эмас. У ҳолда бу шартнома экспорт шартномаси бўлади (14.05.2020 йилдаги 283-сонли ВМҚга 1-илова 2-б.) ва у ҳақдаги маълумот ТСОЯЭАТга киритилиши керак (14.05.2020 йилдаги 283-сонли ВМҚ 1-б.).

Ташқи савдо контракти бўйича ўзаро ҳисоб-китоблар хўжалик юритувчи субъект томонидан, агар қонунчилик ҳужжатларида ўзгача ҳол назарда тутилмаган бўлса, унинг Ўзбекистон Республикаси тижорат банкидаги ҳисоб варағи орқали амалга оширилиши мумкин (14.05.2020 йилдаги 283-сонли ВМҚга 1-илова 16-б.). Яъни валютадаги тўлов валюта банк ҳисоб рақамингизга тушиши керак. Бунинг иккита йўли мавжуд, пул хориждан банк тизими орқали келади ёки талаба Ўзбекистондаги банкда ОТМ валюта ҳисоб рақамига пул тўлайди.

Норезидентнинг мажбуриятлари бўйича пул маблағлари келиб тушиши ташқи савдо операциялари бўйича активларни репатриация қилиш норезидент мажбуриятларининг бажарилиши ҳисобланади (22.10.2019 йилдаги 573-сон ЎРҚ 11-м. 1-қ.). Ташқи савдо контрактлари бўйича активлар репатриация қилинишини (чет элдан хорижий валютадаги маблағлар келиб тушишини ёки ушбу Низомда кўрсатилган божхона режимларида товарлар республикага олиб кирилиши ва расмийлаштирилишини, ишлар бажарилиши ва хизматлар кўрсатилишини ёки маблағларнинг қайтарилишини) мазкур Низомнинг 23, 24 ва 241-бандларида белгиланган муддатларда таъминламаган хўжалик юритувчи субъектлар Ўзбекистон Республикасининг «Валютани тартибга солиш тўғрисида»ги Қонунининг 111-моддасида белгиланган жаримани тўлайдилар (14.05.2020 йилдаги 283-сонли ВМҚга 1-илова 16-б.). Кўриниб турибдики, Низомда репатриация деганда хорижий валютанинг чет элдан келиб тушиши тушинилади, яъни талаба тузилган шартнома асосида пулни чет элдан юбориши керак. Экспертнинг фикрича, талаба пулни нақд кўринишда ўзи билан олиб келган бўлса ва уни Ўзбекистонда тузилган контракт асосида ОТМнинг банкдаги валюта ҳисобига банк кассаси орқали нақт кўринишда топшира олмайди, чунки қонунчилик нақт валютада ҳисоб-китоб амалга оширишлишига руҳсат бермаган (22.10.2019 йилдаги 573-сон ЎРҚ ).

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которому наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 343 ГК). Исходя из этого, вы можете произвести взаимозачет, известив об этом контрагента.

Однако учтите, что не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности (ст. 344 ГК).

1. Формы финансовой отчетности страховщиков отличаются от форм финансовой отчетности для всех других видов деятельности и утверждены Приказом МФ «Об утверждении форм финансовой отчетности страховщиков и правил по их заполнению» (рег. МЮ №1945 от 20.04.2009 г.). Страховая деятельность регулируется отдельным законодательством, в соответствии с которым:

• страхование является лицензируемым видом деятельности (ст. 42 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.),
• есть требования даже к наименованию организации (ст. 41 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.),
• следствием прекращения лицензии является ликвидация страховой компании (ч. 1 ст. 44 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.), за исключением случаев прекращения действия лицензии по заявлению страховщика (перестраховщика), а также при его реорганизации или ликвидации по решению его учредителей либо органа управления (ч. 6 ст. 44 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.),
• страховщики не могут заниматься предпринимательской деятельностью, непосредственно не связанной с осуществлением страхования, за исключением случаев, предусмотренных статьей 14 Закона. Статьей 14 маркетинговая деятельность не разрешена (ст. ст. 13, 14 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.).

В данной ситуации не начата процедура ликвидации страховщика в судебном порядке, отсюда вывод, что действие лицензии прекращено по заявлению самой компании. Однако о реорганизации и ликвидации речи нет, по крайней мере пока. Судя по всему это не случай приостановления действия лицензии, при котором компания продолжала бы отвечать, исполнять обязательства по договорам, заключенным до момента приостановки действия лицензии (ст. 43 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.), соответственно и продолжала бы сдавать отчетность в качестве страховой компании. Исходя из вышеизложенного, ваша компания, отныне не будучи страховой, не может сдавать финансовую отчетность, предусмотренную для страховых компаний с момента аннулирования лицензии.

Учитывая, что данная ситуация является неординарной и по ней не прописан порядок действия в НПА, данная ситуация не подпадает ни под один из видов реорганизации, компания не ликвидируется как юридическое лицо, но при этом де-факто ликвидируется как страховая компания, эксперт считает, что:

• до дня аннулирования действия лицензии вам необходимо сдать финотчетность как страховой компании (п. 11 прил. 7 к приказу МФ, рег. МЮ №1945 от 20.04.2009 г.), то есть по коду 201,
• а маркетинговая компания сдаст финансовую отчетность по итогам периода уже по коду 200.

По общему правилу, внесение изменений в учетную политику в течение года недопустимо (п. 52 НСБУ №1). Однако здесь же перечислены случаи, когда изменения возможны, в том числе если изменения способствуют более надежному представлению информации в финансовой отчетности организации. По мнению эксперта, это ваш случай, так как с момента аннулирования действия лицензии к вашей компании неприменимы НПА для страховщиков.

2. Хотя обязательства по договорам страхования вы уже передали, резервы обнулили, все же в финотчетности (в том числе и по коду 200) остатки на начало года должны быть отражены, но уже по другим сходным статьям. Например, резервам в балансе страховых компаний по коду 201 соответствуют «Резервы предстоящих расходов и платежей (8900)» в строке 470 Формы №1 по коду 200. Дебиторскую и кредиторскую задолженность по операциям страхования, которая выделяется отдельно в балансе страховщиков по коду 201, отразите вместе с остальными дебиторами и кредиторами в балансе по коду 200.

1. Об оформлении договора продажи с оплатой в рассрочку читайте в материале: Как учитывать продажу товаров с оплатой в рассрочку и с отсрочкой 

2. Сделки с автомототранспортом нужно удостоверить нотариально, об этом читайте в материале: Как оформить и учесть приобретение автомобиля

3. Отсрочка и рассрочка оплаты являются формами коммерческого кредита (ст. 748 ГК). В связи с этим договор с условием оплаты в рассрочку или с отсрочкой может предусматривать уплату процентов. Конечно, предоставленный коммерческий кредит может быть и беспроцентным, это зависит от условий договора.

4. Так как доходы в виде процентов являются доходами от финансовой деятельности (прил. 1, пп. 410, 413 прил. 2 к НСБУ №21), то их признание необходимо производить отдельно. Момент признания процентного дохода также зависит от условий договора. Например, если сумма процентного дохода изменится при досрочной оплате стоимости самосвала или, наоборот, при просрочке платежа, то процентный доход необходимо признавать ежемесячно. Если сумма процентного дохода зафиксирована и не меняется, например, при досрочной выплате всех платежей или же наоборот – просрочке платежей, то такой процентный доход можно признать сразу (п. 65 Концептуальных основ, рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.). Соответственно, на сумму процентного дохода выставляйте отдельный ЭСФ либо выделяйте его в том же ЭСФ, если признаете его сразу.

Если ваш коммерческий кредит (продажа с оплатой в рассрочку) будет предполагать уплату процентов, то эти проценты являются стоимостью денег во времени. Случай же предоставления беспроцентного кредита потребует дополнительных расчетов. Когда поступления денежных средств или денежных эквивалентов отсрочены, то стоимость выгоды в текущих ценах может быть меньше номинального размера полученных или подлежащих получению денежных средств (например, организация может предоставить покупателю беспроцентный кредит). В результате таких соглашений стоимость финансовых операций в текущих ценах определяется путем дисконтирования всех будущих поступлений. Разница между стоимостью в текущих ценах и номинальной суммой возмещения признается в качестве дохода по процентам (п. 13 НСБУ №2). Таким образом, при выдаче беспроцентного кредита вам придется дисконтировать будущие платежи, в ЭСФ указать дисконтированную стоимость вашего самосвала, а разницу признать процентным доходом. Отражение процентного дохода в ЭСФ производится отдельно (см. предыдущий абзац).

Формула дисконтирования такова: PV = FV / (1 + r)ⁿ, где:

PV – текущая стоимость, FV – будущая стоимость (в вашем случае стоимость по договору), r – ставка дисконтирования, n – количество периодов (в вашем случае n= 12).

Определить ставку дисконтирования можете несколькими методами: CAPM, WACC, кумулятивного построения рисков, постоянного роста и др.

5. О примере и бухгалтерских проводках читайте в материале: Как учитывать продажу товаров с оплатой в рассрочку и с отсрочкой

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/29967

https://buxgalter.uz/question/21478

Мавжуд маблағнинг тақсимланмаган фойдага тенг миқдорини дивиденд сифатида тўланганда 5% миқдорида фойда солиғи (таъсисчи юридик шахс бўлганда) ёки ЖШДС (таъсисчи жисмоний шахс бўлганда) оқибатлари юзага келади (СК 337-м. 1-қ. 11-б., 381-м. 2-қ.).

Дивиденд шаклида фойда тақсимланади (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 25-м.), шундай экан фойда бўлмаганда ёки сизнинг вазиятингизда таъсисчингиз хоҳлаганидек, мавжуд фойдадан кўп миқдорда дивиденд олиш тўғри бўлмайди. Демак, соф фойдадан ошиқча бўлган маблағни таъсисчига дивиденд шаклида тўлаб бера олмайсиз. Шунингдек, масъулияти чекланган жамиятлар тўғрисидаги Қонунда жамиятнинг фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида тақсимлашда чекловлар мавжуд, улра билан танишиб чиқишни маслаҳат берамиз (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 25-м.).

Корхонангиз низомида таъсисчига турли тўловлар, масалан мукофот, кўзда тутилган бўлса ва шундай қарор қабул қилинса, ушбу маблағ таъсисчи учун даромад ҳисобланади ва 12% миқдорида ЖШДСга тортилади (СК 366-м. 1-қ. 1-б., 381-м. 1-қ.). Шунингдек ушбу тўлов меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад дея эътироф этилади (СК 371-м. 2-қ.) ва бунинг натижасида корхона учун ижтимоий солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 403-м. 1-қ.).

Маркаларнинг сарфланиши ва кирим қилиниши қатъий ҳисобот бланкалари учун бўлганидек тартибда олиб борилади (31.10.2024 й. 3566-сон билан АВда рўйхатга олинган Йўриқнома, 31-б.).

Қатъий ҳисобдаги бланкалар материалларни ҳисобга олувчи ҳисобварақларда уларнинг номи, миқдори ва баҳолаш бўйича ҳисобга олинади (30.07.2024 й. 3538-сон билан АВда рўйхатга олинган Низом, 41-б.). Яъни акциз маркаси олинганда материаллар ҳисобига, масалан 1090 “Бошқа материаллар” ҳисобга кирим қилинади.

Акциз маркани чет элга юборганингизда эса, EK 12 БЮДга асосан унинг ҳисобини хохланг 1090 “Бошқа материаллар” ҳисобида юритишга давом эттиринг, хохланг алоҳида ҳисобварақ очинг, масалан 1091 “Чет элга юборилган (йўлдаги) акциз маркалар”.

Қатъий ҳисобдаги бланкалар материалларни ҳисобга олувчи ҳисобварақлардан харажатларни ҳисобга олувчи ҳисобварақларга уларни ҳисобдор шахсларга берилишига қараб ҳисобдан чиқариб борилади ва балансдан ташқари 006 - "Қатъий ҳисобдаги бланкалар" ҳисобварағига қабул қилинади (30.07.2024 й. 3538-сон билан АВда рўйхатга олинган Низом, 48-б., 31.10.2024 й. 3566-сон билан АВда рўйхатга олинган Йўриқнома, 31-б.). Яъни акциз маркани чет элга юборганингизда уни 006 - "Қатъий ҳисобдаги бланкалар" ҳисобварағига ўтказсангиз бўлади. Бу жараёнда ушбу акциз марканинг қиймати харажатга олиб борилади.

Қатъий ҳисобдаги бланкалар балансдан ташқари 006 - "Қатъий ҳисобдаги бланкалар" ҳисобварағидан ҳисобдор шахсларнинг олинган ва ишлатилган қатъий ҳисобдаги бланкалар учун ҳисобот беришига қараб ҳисобдан чиқариб борилади (30.07.2024 й. 3538-сон билан АВда рўйхатга олинган Низом, 48-б.). Яъни акциз маркалар чет элдан тамаки маҳсулотига елимланган ҳолда қайтиб келганда ва ҳисобдор шахс улар юзасидан ҳисобот топширгандан кейин (IM 41 режимидаги БЮДни илова қилган ҳолда) уларни балансдан ташқари 006 ҳисобварағидан ҳам чиқим қилсангиз бўлади.

Қатъий ҳисобдаги бланкаларнинг балансдан ташқари ҳисоби уларнинг мавқеи (қадр-қиммати), миқдори ва номинал бўйича уларнинг умумий ҳисоб суммаси бўйича юритилади. Қатъий ҳисобдаги бланкаларнинг мавқеи мавжуд бўлмаганда, улар ҳақиқий харид қиймати бўйича ҳисобга олинади (30.07.2024 й. 3538-сон билан АВда рўйхатга олинган Низом, 48-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text204197_tamaki_mahsulotlari_va_alkogolli_ichimliklarga_akciz_markalarini_qanday_qullash_kerak

Сиз инвентарь ва хўжалик буюмларини фойдаланишга топширганингизда инвентарь ва хўжалик буюмлари фойдаланишга топширилганда инвентарь ва хўжалик буюмларининг вазифасига қараб уларнинг қиймати ишлаб чиқариш харажатларига ёки давр (маъмурий ёки сотиш) харажатларига ҳисобдан чиқарилади. Бухгалтерия ўтказмаси қуйидагича бўлади:

Д-т Харажатлар счётларидан бири

                        К-т 1080 “Инвентарь ва хўжалик буюмлари”

Д-т 014 “Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик буюмлари”

Агар инвентарь ва хўжалик буюмларининг қиймати бир бирлик (комплект) учун харид қилиш пайтидаги БҲМнинг 10 бараваридан ортиқ бўлса, ташкилот фойдаланишга беришда уларнинг қийматини муддати кечиктирилган харажатларга киритиши мумкин (4-сон БҲМС 69-б.). Бухгалтерия ўтказмаси қуйидагича бўлади:

Д-т 3290 “Бошқа кечиктирилган харажатлар”

                        К-т 1080 “Инвентарь ва хўжалик буюмлари”

Д-т 014 “Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик буюмлари”

Кейинчалик кечиктирилган харажатлар қисман ишлаб чиқариш ёки давр харажатларига ўтказилади:

Д-т Харажатлар счётларидан бири

                        К-т 3290 “Бошқа кечиктирилган харажатлар”

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183489_ihj_qiymatini_kechiktirilgan_harajatlar_orqali_hisobdan_chiqarish

В ФРНО производятся отчисления части от начисленной пени. Бухгалтерская проводка по пеням будет следующей:

Д-т 9430 «Прочие операционные расходы»

К-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Отделение пеней от основной суммы налога, а также выделение отдельно отчислений в ФРНО в части начисления (на счете 6410 – Задолженность по платежам в бюджет (по видам)) является вопросом выбора, если вам нужна детализация, можете и для пеней, и для отчислений ФРНО предусмотреть отдельные счета, например 6418 и 6419, но это необязательно. Можете сделать это отделение и в аналитике счета. Это вопрос удобства и выбора.

Расходы на штрафы и пени за нарушение налогового и иного законодательства относятся на счет 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.15.13 разд. Б прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., п. 407 прил. 2 к НСБУ №21). Однако пени являются невычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 317 НК). Поэтому обычно на практике бухгалтеры выделяют невычитаемые расходы на отдельный счет, например, 9439. Но и это вопрос выбора, так как такое выделение можно сделать и в аналитике счета.

На ваш выбор окажут влияние и возможности вашей программы автоматизированного учета, а также ваши личные навыки в пользовании АРМ.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/28432

Қурилиш соҳасига оид нормаларда эшик ва ромларнинг бино ва иншоатларга ўрнатилишида бажариладиган ишлар, фойдаланидадиган материаллар (эшик ва ромлардан ташқари), техника, меҳнат сарфи ва ҳ.к маълумотларни топиш мумкин. Сизнинг цехингиз эса ишлаб чиқаришни амалга оширади. Шу боис ҳам эксперт, сиз назарда тутган тайёр маҳсулотнинг ишлаб чиқарилишида сарфланадиган хомашё, материал, ярим тайёр маҳсулот, меҳнат ва ишлаб чивариш қувватларининг сарфига доир нормаларни ШНҚ ва КМКларда топа олмади.

Одатда ишлаб чиқариш корхоналари бундай нормаларни (шу жумладан технологик йўқотишларга доир бўлганларини ҳам) ўзлари ишлаб чиқишади ва тасдиқлашади. Бундай нормалар доимий равишда таҳлил қилинади ва керак бўлса қайта кўриб чиқилади (4-сон БҲМС 39-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/30114

1. Дебитор қарздорлик биронта солиқнинг солиқ солиш базаси ҳисобланмганлиги боис, унинг мавжудлиги солиқ оқибатларига йўл очмайди. Умумуий даъво муддати 3 йилдир (ФК 150-м.). Суднинг қарорига кўра, қарздорнинг банкрот деб топилганлиги, тугатиш, қарздор вафот этганлиги туфайли мажбуриятлар тугатилганлиги оқибатида ёки даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади. Умидсиз қарзнинг ҳисобдан чиқарилиши натижасида юзага келган харажат фойда солиғи солиш мақсадларида чегириладиган харажат дея тан олинади (СК 313-м.).  Умидсиз бўлмаган дебитор қарздорликнинг ҳисобдан чиқарилиши натижасида кўрилган зарар иқтисодий асосланган дея тан олинмйди ва фойда солиғи солиш мақсадларида чегирилмайдиган харажат бўлади (СК 305-м. 1-5-қ.). Шуни ҳам таъкидлаш керакки, умидсиз қарздорликнинг вақтида ҳисобдан чиқарилмаслиги натижасида корхонанинг молиявий кўрсаткичлари ёмонлашади, молиявий ҳисоботи эса ҳақиқий молиявий ҳолатни акс эттирмай қолади.

2. Ҳа, бу борада 12.05.1995 йилдаги 1154-сонли ПФ ҳам бор. Охирги йилларда ушбу норматив ҳужжатга ўзгартиришлар киритилган ва унинг бугун амалда бўлган версиясидан муддати ўтган қарздорлик учун жазо чоралари чиқариб ташланган (устав капиталида давлат улуши 50 фоиз ва ундан юқори бўлган корхоналардан ташқари). Қарздорлик бўйича статистик ҳисобот юритиш тартиби эса сақлаб қолинган (12.05.1995 й. 1154-сонли ПФ 6-б.).

Касса операцияларини юритиш тартибини ва тўлов интизомини бузиш, мансабдор шахсларга базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 175-м. 3-қ.). Албатта бу норма дебитор қарздорликка эга бўлган корхонанинг мансабдор шахсига нисбатан эмас, қарздор ташкилотнинг мансабдор шахсига нисбатан қўлланилиши мумкин.

Нет, ваш заказчик не прав, и если вы поступите так, как он просит, расчет по НДС будет некорректным. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК). При определении налоговой базы (по НДС) выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг) (ч. 4 ст. 247 НК). То есть ЭСФ необходимо выставлять по курсу на дату реализации.

Аванс, являющийся немонетарной статьей, не переоценивается и доход (расход или стоимость приобретаемого актива) в соответствующей авансу части признается по курсу на день оплаты аванса (п. 12 НСБУ №22, п. 24 НСБУ №4, п. 16 НСБУ №5, п. 17 НСБУ №7).

В результате суммы признаваемого дохода (расхода, стоимости признаваемого актива) и базы НДС не совпадают (как ранее), и отныне это так и будет. Ранее между бухгалтерским и налоговым учетом авансов возникала временная разница, а теперь ее нет, зато есть другая (вышеприведенная) разница. 

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206226_kakoy_kurs_uchityvat_pri_oplate_inostrannoy_valyutoy

https://buxgalter.uz/question/31720

https://buxgalter.uz/question/32645

https://buxgalter.uz/question/31781

Активлар, ишлар ва хизматлар тўлиқ ёки қисман олдиндан чет эл валютасида тўланган бўнак ҳисобига харид қилинганда, уларни қийматининг ушбу бўнак миқдорига тенг суммаси бўнак тўланган санадаги Марказий банк курсида тан олинади (22-сон БҲМС 12-б.).

Активлар, ишлар ва хизматлар тўлиқ ёки қисман олдиндан чет эл валютасида олинган бўнак ҳисобига реализация қилинганда, улар бўйича даромаднинг ушбу бўнак миқдорига тенг суммаси бўнак олинган санадаги Марказий банк курсида тан олинади (22-сон БҲМС 12-б.).

Яъни, экспорт маҳсулотингизнинг қиймати = (*25 000 доллар Х долларнинг 12 январдаги МБ курси) + (5 000 доллар Х долларнинг 15 июлдаги МБ курси).

Ва, импорт асосий воситанинг қиймати = 20 000 доллар Х долларнинг 20 мартдаги МБ курси.

Импорт асосий воситангизнинг БЮДсида эса унинг қиймати = 20 000 доллар Х долларнинг 30 июлдаги МБ курси.

Натижада, тан олинаётган даромад (харажат ёки харид қилинган активнинг қиймати) ва ҚҚС базаси бир бирига (аввалгидек) тенг бўлмайди. Авваллари бўнакларнинг бухгалтерия ва солиқ солиш маҳсадларидаги ҳисоби ўртасида вақтинчалик фарқлар мавжуд бўлган, эндиликда вақтинчалик фарқ юзага келмайди, лекин бошқа (олдинги жумлада келтирилган) фарқ мавжуд бўлади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206254_chet_el_valyutasidagi_tulovda_qaysi_kursni_hisobga_olish_kerak

В данной ситуации ваше ООО, сдавая недвижимость в субаренду, одновременно является арендатором и арендодателем.

В качестве арендатора ваши проводки по аренде будут следующими:

Д-т 9430 «Прочие операционные расходы» (или другие счета учета затрат)

Д-т 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим платежам в бюджет (НДС)»

            К-т 6910 «Оперативная аренда к оплате»

Как арендодатель, ваши проводки по аренде будут следующими:

Д-т 4820 «Платежи к получению по оперативной аренде»

            К-т 9350 «Доходы от оперативной аренды»

            К-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (НДС)»

По возмещаемым коммунальным платежам:

Д-т 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

            К-т 6990 «Прочие обязательства»

Хотя ЭСФ на возмещение коммунальных услуг выставляется с выделением НДС (п. 49 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), все же выделять их в вашем бухучете не нужно, так как эти суммы не являются вашим расходом, и НДС вы не можете принимать к зачету (п. 50, 51 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При расчете налога на прибыль вычитайте суммы уплаченных арендных платежей, если эти расходы обоснованы (экономически оправданы) и документально подтверждены. Экономическая обоснованность определяется необходимостью расходов для осуществления предпринимательской деятельности (ст. 305 НК).

Доходы от сдачи имущества в субаренду включайте в совокупный доход при расчете налога на прибыль исходя из суммы арендной платы, установленной договором (ст. 297 НК), а с 2024 года по недвижимости и автотранспорту – с учетом минимальных ставок арендной платы.

Предоставление имущества в оперативную аренду (субаренду) является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (ст. 239 НК). НДС рассчитывается исходя из суммы арендной платы, установленной договором.

При передаче недвижимого имущества в оперативную аренду налог на имущество и земельный налог уплачивает арендодатель, у которого на его балансе находится имущество (ст. ст.  410, 425 НК).

Кўп квартирали уйдаги турар жойлар ва яшаш учун мўлжалланмаган жойлар мулкдорларига шу уйнинг умумий жойларини, таянч ва тўсиқ конструкциялар, квартиралар оралиғидаги иҳоталанган (ўралма) пиллапоялар, зинапоялар, лифтлар, лифтнинг шахталари ва бошқа шахталар, даҳлизлар, техник қаватлар, ертўлалар, чердаклар ва томлар, уй ичидаги муҳандислик тармоқлари ва коммуникациялари, жойлар ташқарисида ёки ичида жойлашган ва биттадан ортиқ жойга хизмат кўрсатадиган механик, электр, санитария-техника ускуналари ва қурилмалари ҳамда бошқа ускуналар ва қурилмаларни ўз ичига олган умумий мол-мулк улушли мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлади (Уй-жой кодекси 124-м.). Шундай экан, келажакда ташкил этиладиган уй-жой мулкдорлари ширкати  ҳам ушбу лифтни ўз балансига ололмайди.

Лифтни харид қилиш, ўрнатиш харажатларини ҳудди эшик ва ромлар, сарфланган қурилиш материаллари, пудратчиларнинг бажарган ишлари каби 2010 “Асосий ишлаб чиқариш” ҳисобига олиб боринг, бу харажатларнинг барчаси таннарх ичида жой олиши керак.

Кирита олади, бунинг учун аввал шу тўғрида қарор қабул қилиш ва уставга ўзгартириш киритиш керак (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 15, 16-м., 11.12.2003 йилдаги 558-II-сон ЎРҚ 12, 13-м.). Кейин далолатнома асосида қабул-топширув амалга оширилади.