1. Общее собрание участников общества, реорганизуемого в форме выделения, принимает решение о такой реорганизации, о порядке и об условиях выделения, о создании нового общества (новых обществ) и об утверждении разделительного баланса, вносит в учредительные документы общества, реорганизуемого в форме выделения, изменения, связанные с изменением состава участников общества, определением размеров их долей, и иные изменения, предусмотренные решением о выделении (ч. 2 ст. 53 ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.). Уставный фонд (уставный капитал) общества определяется уставом общества и состоит из номинальной стоимости долей его участников (ч. 1 ст. 14 ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.). Порядок формирования уставного капитала и его величина для отражения в учредительных документах вновь возникших или реорганизуемых организаций можно предусмотреть в соответствующем решении учредителей (подп. «г» п. 8 НСБУ №23).

В любом случае вашим учредителям надо определиться с размерами УФ обеих организаций, а также с порядком выделения.

Порядок отражения в финансовой отчетности информации об осуществлении реорганизации регулируется НСБУ №23, рег. МЮ №3540 от 02.08.2024 г.

По теме проведения реорганизации в форме выделения читайте в материале:

Как провести реорганизацию в форме выделения

2. Так как вам еще не известны размеры уставных фондов реорганизуемой и выделяемой компаний, то ответ будет основываться на предположении, что их сумма будет равна уставному фонду дочерней компании до реорганизации. Здесь возможны варианты в зависимости от порядка выделения:

• выделяемое предприятие станет инвестицией реорганизуемой (дочерней) компании (то есть дочкой или зависимой компанией дочки) и уставный фонд реорганизуемой компании остается без изменений. В этом случае на счете 0620 – «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества» головной материнской компании никаких изменений не будет, а вот у реорганизуемой дочерней компании появятся финансовые вложения (п. 63 НСБУ №23);
• выделяемое предприятие станет инвестицией головной материнской компании (то есть у матери теперь будет две дочки или дочка и зависимая компания). В этом случае у головной материнской компании необходимо будет внести изменения в аналитику счета 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества» (конечно проводками):

Д-т 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества» по аналитике (субконто) выделенная дочерняя компания

К-т 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества» по аналитике (субконто) реорганизованная дочерняя компания

или

Д-т 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества» по аналитике (субконто) выделенная зависимая компания

К-т 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества» по аналитике (субконто) реорганизованная дочерняя компания

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся держателями банковской карты, вправе размещать на карточном счете денежные средства для оплаты договоров, командировочных, хозяйственных и иных расходов и оплачивать в безналичном порядке указанные расходы с карточного счета (п. 16 прил. к Постановлению правления ЦБ №28/21 от 10.03.2021 г., рег. МЮ №3294 от 03.04.2021 г.). Из чего следует, что по корпоративной карте можно покупать, в том числе и товары, а не только ТМЦ для собственных нужд. Нет какого-либо запрета на реализацию ТМЦ, купленных по корпоративной карте. Чтобы продать посуду, заключите договор купли-продажи с покупателем (ст. 386 ГК).

Однако в отношении валютных корпоративных карт есть ограничение по их использованию в торговых целях (п. 19 прил. к Постановлению правления ЦБ №28/21 от 10.03.2021 г., рег. МЮ №3294 от 03.04.2021 г.).

Дополнительно об использовании корпоративных карт читайте:

https://buxgalter.uz/question/27932

Жавоб корхонанинг ташкилий-ҳуқуқий шакли МЧЖ эканлиги тахминига асосланган ҳолда берилади.

Савол матнида таъсисчилардан бири ҳақида гап кетмоқда. Демак, бошқа таъсисчиларда бундай истак йўқ деган фикр туғилади. Таъсисчилардан бирининг бундай истаги амалга оширилганда таъсисчиларнинг улушлар нисбати ўзгариб кетади. Бунга бошқа таъсисчилар розими ва МЧЖнинг таъсис ҳужжатлари бунга имкон берадими?

Жамият мулки ҳисобига  устав капитали оширилганда (яъни фойдани устав капиталига йўналтириш) барча иштирокчилар улушларининг миқдорлари ўзгармаган ҳолда улар улушларининг номинал қиймати мутаносиб равишда кўпаяди (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 17-м. 3-қ.). Демак, сизнинг вазиятингизда ушбу нормани қўллаш мумкин эмас. Шундай экан, таъсисчи жамият фойдасидаги ўз улушини олиши кеийнчалик эса қўшимча улуш сифатида киритиши мумкин (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 16-м. 3-қ.). Буни амалга ошириш учун эса авваломбор жамият таъсис ҳужжатларида бундай амалиётни амалга оширишга имкон берилган бўлиши керак ва бундай қарор жамият умумий йиғилишида қабул қилиниши керак. Бундай амалиёт таъсис ҳужжатларига ўзрагтириш киритилиши билан амалга оширирилади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 18-м.).

Жамият устав капиталининг ошириши тўғрисида қуйидаги материаллардан батафсил маълумот оласиз:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191745_mchj_ustav_fondi_qushimcha_hissalar_hisobiga_qanday_kupaytiriladi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191767_mchjustav_fondini_jamiyat_mulki_hisobiga_oshirish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206588_masuliyati_cheklangan_jamiyatni_ochish_va_ruyhatdan_utkazish_tartibi1

Демак, ўз улушини оширмоқчи бўлган таъсисчингиз ўтган йиллар фойдасидаги ўз улушини дивиденд сифатида олиши керак экан, унинг юридик ёки жисмоний шахс эканлигига боғлиқ ҳолда солиқ оқибатлари юзага келади.

Жисмоний шахсга тўланган дивидендлар мулкий даромад ҳисобланади (СК 375-м. 2-б.). Мулкий даромадларга солиқ агентида ЖШДС солинади (СК 387-м. 1-қ. 3-б.). Корхона таъсисчисига дивиденд тўлаб берар экан, ундан ЖШДСни ушлаб қолиб, дивиденд тўланадиган кундан кечиктирмасдан бюджетга тўлаб бериши керак. Солиқ резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивидендига 5%ли ставкада солиқ солинади (СК 381-м. 2-б.).

Юридик шахс бўлган таъсисчининг дивиденд шаклидаги даромадлари ҳам тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 343-м. 1-қ.). Солиқ ставкаси яна 5%га тенг (СК 337-м. 1-қ. 11-б.).

Қўшимча улушнинг киритилишида эса ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас. Корхона учун, устав капиталига улуш сифатида қабул қилинган маблағлар даромад дея ҳисобланмайди (СК 304-м. 1-б.).

Инвентаризация натижасида ортиқча чиққан асосий воситалар, моддий қийматликлар, пул маблағлари ва бошқа мол-мулк кирим қилиниши ҳамда тегишлича ташкилотнинг молиявий натижаларига қайд этилиши, кейинчалик ортиқча чиқиш сабаблари ва айбдор шахслар аниқланиши керак (19-сон БҲМС 69-б.). Яъни ортиқча активлар ташкилотнинг молиявий натижаларига олиб бориш билан кирим қилинади:

Д-т тегишли актив ҳисобварағи

К-т 9390 “Бошқа операцион даромадлар”

Фойда (айланмадан олинадиган) солиққа тортиш мақсадида ошиқча чиққан ТМҚ ва бошқа мулкларнинг қиймати даромад дея тан олинади (СК 297-м. 3-қ. 11-б).

Инвентаризацияни ўтказиш тартиби ҳамда унинг натижаларининг расмийлаштирилиши 19-сон БҲМС билан батафсил тартибга солинган. Бу масалада қуйидаги материални ўқишингиз мумкин: https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text203451_inventarizaciya_qanday_utkaziladi_umumiy_qoidalar1111

Амалда ишлатилмаган ТМҚларни тегишли ҳужжатларда сарфланганлигини акс эттирган ходимларингизга нисбанат қўлланиладиган интизомий жазо чоралари МК ҳамда корхонанинг ички ҳужжатларида белгиланган бўлиши керак (МК 312-м.). Ходимларингизнинг бундай ҳатти-ҳаракати натижасида бажарилган қурилиш-монтаж ишларининг сифатига путур етган бўлиб, бажарилган ишни қайтадан бажариш ёки ундаги нуқсонни тузатиши керак бўлса, бу ишлар бехаражат бўлмайди. Амалга оширилган қўшимча харажат, ходимларнинг юқоридаги ҳатти-ҳаракати натижасида корхонага етказилган зарардир. Бу ҳам исботланиши керак.

Ходимга нисбатан интизомий жазо чорасининг қўлланилиши масаласида меҳнат муносабатларини тартибга солувчи ички ҳужжатларингиз, лавозим йўриқномаларининг қай даражада пухта тузилганлиги ҳам муҳим аҳамият касб этади. Бу ишга алоқадор ҳар бир ходим ўз лавозим йўриқномасининг (балки меҳнат шартномасининг) қайси бандини бузганлиги, бундай қоидабузарлик меҳнат муносабатларини тартибга солувчи ички ҳужжатларингизда қандай малакаланганлигига кўра ходимга нисбатан интизомий жазо чараларидан бирини қўллашингиз мумкин бўлади.

Добавочный капитал – это часть собственного капитала компании, которая формируется не за счет основной деятельности или взносов учредителей, а за счет других источников (подорожание актива, эмиссионный доход, разница курсов валют, вклады участников). Отличительной чертой добавочного капитала является то, что при приросте собственного капитала за счет него, нет необходимости вносить изменения в учредительные документы и проходить процедуру перерегистрации.

В нашем законодательстве отсутствует понятие «добавочного капитала». Есть понятие «добавленного капитала». Понятие «добавочного капитала», существующее в экономической теории, включает в себя добавленный капитал (в соответствии с нашими НПА, то есть нашим пониманием), но шире него.

Добавленный капитал (группа счетов 8400) может состоять из «эмиссионного дохода» и «курсовой разницы при формировании уставного капитала» (счет 8420).

Добавочный капитал (тот, что в экономической теории) также может образовываться за счет:

• переоценки внеоборотных активов (например, ОС и НМА);
• безвозмездно полученного имущества (в том числе и денежными средствами, в том числе и от участников общества);
• целевого финансирования;
• дополнительных вкладов участников.

Целевые поступления также признаются частью капитала и учитываются на счетах 88ХХ (пп. 363-371 прил. 2 к НСБУ №21). С проводками можете ознакомиться по ссылкам:

https://buxgalter.uz/question/19205

https://buxgalter.uz/question/9411

https://buxgalter.uz/question/27718

Судя по описанию ситуации, в вашем случае владельцы общества для обеспечения финансовой устойчивости решили поддержать свою компанию деньгами путем внесения дополнительных средств без увеличения уставного капитала, полагаю, безвозмездно. По мнению эксперта, так называемый «добавочный капитал» должен учитываться в финансовой отчетности как пассив в разделе «Собственный капитал»,  для этого можно открыть отдельный счет в группе счетов 8400 «Добавленный капитал», например – 84 30 «Взносы учредителей в виде добавочного капитала». Законодательство не запрещает открывать при необходимости дополнительные счета, не указанные в НСБУ №21.

В плане налогообложения есть риск, что такие взносы учредителей будут квалифицированы как доход от безвозмездно полученного имущества. В Налоговом кодексе сказано, что средства, полученные в виде вклада в уставный фонд, не учитываются в качестве дохода (п. 1 ст. 304 НК). Но сумма в 20 млн сум. в виде добавочного капитала не является взносом в уставный капитал общества.

Савол матнида ушбу “тайёр бизнес” сизнинг корхонангизда қандай тан олиниши борасида аниқ маълумот келтирилмаган. Бундай маълумот 27.06.2024 йилдаги 238-сон ПҚда ҳам йўқ.

Одатда, “тайёр бизнес” деганда алоҳида корхона (масалан, МЧЖ шаклидаги корхона) тушунилади ва тайёр бизнес сотилганда шу корхона сотилади. Бу паррандачилик корхонаси сизнинг корхонанингизнинг балансида молиявий инвестиция (масалан, шуъба хўжалик жамиятидаги улуш) шаклида 06ХХ “Узоқ муддатли инвестициялар” ҳисобварақларида ҳисобга олинган бўлса, у сотилганда қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Д-т 9220 Бошқа активларнинг чиқиб кетиши

К-т 06ХХ “Узоқ муддатли инвестицилар” (турига кўра)

Д-т 9590 Молиявий фаолиятнинг бошқа даромадлари

К-т 9220 Бошқа активларнинг чиқиб кетиши

Агарда ушбу паррандачилик мажмуаси узоқ муддатли ва айланма активлар шаклида бевосита сизнинг корхонангизнинг балансида ҳисобга олинган бўлса, мажмуанинг сотилиши ҳам унинг таркибидаги алоҳида-алоҳида активларнинг (мулк объектларининг) сотилиши каби акс эттирилади. Бунда ҳам 9210 Асосий воситаларнинг чиқиб кетиши, 9220 Бошқа активларнинг чиқиб кетиши ҳисобварақларидан фойдаланилади.

Если речь идет об освобождении резидентов Технопарка от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога сроком до 1 января 2028 года (абз. 2 п. 5 №УП-5099 от 30.06.2017 г.), то эти льготы не являются целевыми, то есть не обусловлены направлением высвобождаемых средств на конкретные цели, но являются временными. Налоговые и таможенные льготы, если не предусмотрено условие направления высвобождаемых средств на конкретные цели, не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета и не влияют на формирование финансовых результатов (п. 9 Положения, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). Предыдущее Положение об учете льгот обязывало учитывать временные нецелевые льготы на забалансовом счете (п. 11 Положения, рег. МЮ №1463 от 02.04.2005 г.), но на сегодняшний день оно утратило силу (п. 1 прил. 2 к Постановлению Минэкономфина и ГНК, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.). Таким образом, законодательного требования о ведении учета льгот на забалансовом счете сегодня уже нет, хотя это и не запрещено. Если все же у вас будет такое желание, то необходимо будет провести кропотливую работу по восстановлению учета (в части забалансового учета временных льгот).

Если у вас есть отдельные или будут целевые льготы, то их бухгалтерский учет ведется на балансовом счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием» по видам предоставленных налоговых и таможенных льгот (п. 6 Положения, рег. МЮ №3590 от 25.12.2024 г.).

Юридик шахснинг ўз капитали (мол-мулки) ҳисобига устав фонди (устав капитали) ошган тақдирда юридик шахс акциядорининг (иштирокчисининг) қўшимча акциялар қиймати (улуш номинал қийматининг ошиши) тарзида олинган даромадлари дивиденд деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 4-б.). Демак, УФни оширишга йўналтирилган суммалар ҳам таъсисчининг дивиденди ҳисобланади, бунинг натижасида эса солиқ оқибатлари юзага келади:

• 5 % – резидент (жисмоний ва юридик шахс) таъсисчилар учун (СК 381-м. 2-қ., 337м. 1-қ. 11-б.);
• 10 % – норезидент (жисмоний ва юридик шахс) таъсисчилар учун (СК 382-м. 1-б., 353-м. 1-б.);

Демак, УФни оширишга йўналтирилган суммани белгилашда, аввал солиқ суммаси чегириб қолиниши (албатта бюджетга ҳам тўланиши) керак. Буни қандай амалга ошириш тўғрисида қуйидаги материал охирида мисол келтирилган: https://buxgalter.uz/publish/doc/text191767_mchjustav_fondini_jamiyat_mulki_hisobiga_oshirish_tartibi1

Савол матнида жамиятингизнинг ташкилий-ҳуқуқий шакли тўғрисида маълумот келтирилмаган. Агарда жамиятингиз МЧЖ бўлса, юқорида ёзилганлар айнан ишлайди. Лекин жамиятингиз АЖ бўлса, 2028 йил 31 декабрга қадар резидент ва норезидент жисмоний шахслар дивиденд шаклидаги даромадларидан озод этилган, норезидент юридик шахсларнинг дивиденд шаклидаги даромадлари эса 5% ставка солиққа тортилади (СК 483-м. 27-қ.). Натижада, жисмоний шахслар (резидент ва норезидент) солиқдан озод этилади, юридик шахслар (резидент ва норезидент) эса 5% ставкада солиққа тортилади. Албатта мантиқан бу ҳолатда ҳам, УФни оширишга йўналтирилган суммани белгилашда, аввал юридик шахсларга тегишли солиқ суммаси чегириб қолиниши керак. Бу эса АЖнинг таъсисчилари орасида ҳам жисмоний, ҳам юридик шахслар бўлган тақдирда тақсимот муаммосига йўл очади.

Жамиятнинг устав фондини (устав капиталини) унинг ўз капитали ҳисобидан кўпайтиришда қўшимча акциялар барча акциядорлар ўртасида тақсимланади. Бунда ҳар бир акциядорга қайси турдаги акциялар тегишли бўлса, айни ўша турдаги акциялар унга тегишли акциялар сонига мутаносиб равишда тақсимланади. Жамиятнинг устав фонди (устав капитали) кўпайтирилиши натижасида кўпайтириш суммасининг битта акциянинг номинал қийматига мувофиқлиги таъминланмайдиган бўлса, жамиятнинг устав фондини (устав капиталини) кўпайтиришга йўл қўйилмайди (26.04.1996 й. 223-I-сон ЎРҚ 18-м.).

Таъсисчиларнинг бир қисми (жисмоний шахслар) солиқдан озод этилган, яна бир қисми (юридик шахслар) 5% ставкада солиққа тортилганда, ҳар бир акциядорга унга тегишли акциялар сонига мутаносиб равишда қўшимча акция тақсимлаб бўлмайди.

Экспертнинг фикрича, бу ҳолатда ягона ечим, жисмоний шахсларнинг устав фондини оширишга йўналтирган суммаларидан (юридик шахсларнинг солиғига тенг бўлган) 5 %ни  чегириб қолиш ва (бюджетга эмас) уларнинг ўзларига тўлаб беришдир.

1. Бухгалтерская проводка правильная, но чтобы бухгалтер ее сделал, нужно подтверждение расхода. Факт отсутствия материалов на складе не является основанием или подтверждением их расходов на строительство. Должно быть документальное подтверждение (ч. 2 ст. 305 НК). Подтверждением расхода материалов на строительство (а также буровые работы) являются оформленные в установленном порядке акты списания, причем в строительстве у акта списания должно быть основание в виде ПСД и актов выполненных работ. Более подробно по теме читайте:

https://buxgalter.uz/question/3543

https://buxgalter.uz/question/30214

Если бурение скважин относится не к строительной отрасли, а к геологии, то отметим, что ГРР и геологические изыскания, так же, как и строительство, производятся в соответствии со сметами (сметы в геологии составляются на основании ССН, в строительстве (в том числе бурение скважин для строительных работ) – на основании ШНК), так что принцип схож. Но в любом случае, подтверждение расхода производится на основании актов списания, актов выполненных работ, которые на вашем предприятии и необходимо оформить.

Если же выяснится, что имеет место быть недостача, то материалы тоже нужно списать, но порядок немного другой. Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/22751

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176488_chto_delat_esli_v_hode_inventarizacii_vyyavleny_izlishki_i_nedostachi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200608_kak_uchest_spisanie_materialov

2. Вы пишете, что производите доставку работников субподрядчика на объект строительства. Если это подтверждается документально, оговорено договорами субподряда, то при возникновении вопросов у налоговых органов относительно несоответствия численности ваших работников и работников, доставляемых до объекта работ, вам необходимо будет обосновывать данное обстоятельство.

Не забывайте, что неотражение в налоговой отчетности работников, осуществляющих трудовую деятельность, а также неотражение в налоговой отчетности фактической суммы заработной платы работников, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем, квалифицируется сокрытием (занижением) налоговой базы с соответствующими последствиями (ст. 223 НК).

Признание расхода вычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль зависит от двух условий: обоснованности и документальной подтвержденности произведенного расхода (ст. 305 НК). При аренде автобуса, вероятнее всего, заключен договор и арендодатель выставляет вам ЭСФ, то есть расходы документально подтверждены.

Расходы, связанные с перевозкой работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, являются прочими затратами производственного характера (п. 1.5.9 Разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Если вы перевозите работников именно на таких направлениях, то вычитаемость расходов по перевозке в целях налогообложения налогом на прибыль вряд ли вызовет вопросы со стороны налоговых органов. Если же условие отсутствия транспорта общего пользования не выполняется, то доказывать обоснованность или экономическую оправданность  придется вам самим в соответствии с нормами части 3 статьи 305 НК при выполнении хотя бы одного из условий:

• произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
• необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;
• вытекают из положений законодательства.

Отдельно отметим, что расходы предприятия по доставке работников к месту работы и обратно не рассматриваются в качестве доходов работников (п. 4 ч. 3 ст. 369 НК).

Ташкилотлар бухгалтерия ҳисобида ҳар ойда чет эл валютасидаги монетар моддаларни ҳисобот ойининг охирги санасидаги ва операцияни амалга ошириш санасидаги Марказий банкнинг курси бўйича қайта баҳолашни амалга оширади. Чет эл валютасидаги кредит ва қарзлар – монетар моддалардир (22-сон БҲМС 8, 9-бб.).

Кредит юзасидан бухгалтерия ўтказмалари:

.

Плательщиком налога с доходов в виде процентов является нерезидент (физическое или юридическое лицо). Предприятие, производящее выплату, является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание налога и уплата его в бюджет (ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. ст. 351, 352, 354, п. 1 ст. 375, п. 2 ст. ст. 370, 368, п. 2 ст. ст. 364, 386 НК). Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно при каждой выплате дохода налогоплательщику (ч. 1 ст. 354 НК). Но это не означает, что вы не можете при взаиморасчете с вашим кредитором произвести ему выплату за минусом предыдущей суммы налога. Подобные моменты не регулируются НПА. Это ваши договорные отношения.

Дополнительно отметим, что при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386, ч. 11 ст. 354 НК), что будет уплатой налога за других лиц и, соответственно, невычитаемым расходом при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).

1. Таких норм, установленных в НПА, нет. Вы можете их разработать сами, исходя из специфики вашей деятельности. Обычно нормы расхода материалов бывают на производстве, в технологическом регламенте производства отражено, какое количество продукции получается из единицы сырья (или сколько и какого сырья необходимо для производства единицы продукции). А в торговле нет смысла в таких нормах, да и навряд ли удастся установить достаточно достоверную зависимость между расходом пробников и продажами, или потоком клиентов, или другим показателем. Но если при вашей специфике есть подобная зависимость, то вы можете сами разработать норму, о чем уже было сказано.

2. В вопросе нет информации о механизме предоставления бесплатных образцов. Возможно, это бонус или результат скидки. Если это так, то у них должна образоваться (не нулевая) стоимость при оприходовании. Об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/32821

В случае же, когда это действительно безвозмездный товар, вам необходимо оценить и оприходовать его по рыночной стоимости (п. 27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»,  ч. 2 ст. 299 НК). С проводками по безвозмездно полученному имуществу ознакомьтесь в материале: https://buxgalter.uz/question/29480. По этой же стоимости и будете производить списание. Отдельно отметим, что имущество и (или) услуги, полученные предприятием безвозмездно, признаются его доходом, если Налоговым кодексом не предусмотрено иное (ч. 1 ст. 299 НК). Безвозмездно полученное имущество включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НСО (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

3. Считаете, что пробник (особенно когда это флакон духов, открытый в целях тестирования) можно квалифицировать как инвентарь или хозяйственную принадлежность? Это должен быть ваш выбор, можете сразу списывать и относить стоимость тестера или пробника на расходы, но можете и ввести в эксплуатацию с переводом на забалансовый счет (стоимость все равно относится на расходы) (пп. 58, 68 НСБУ №4). Примите также во внимание стоимость этих тестеров и пробников, насколько долго этот пробник (открытый флакон) будет расходоваться.

Доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, включается в совокупный доход (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК). Доход отражается в отчете о финансовых результатах тогда, когда возникает увеличение будущей экономической выгоды, связанное с увеличением активов и уменьшением обязательств. Это означает, что отражение дохода происходит одновременно с отражением увеличения активов и уменьшения обязательств (например, чистое увеличение активов, возникающее при продаже товаров и услуг, или уменьшение обязательств в результате отказа кредитора от долга) (п. 67 Концептуальных основ, рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.). Таким образом, списание обязательства (кредиторской задолженности) и признание дохода по этой операции происходит одновременно. В соответствии с упомянутой нормой НК признавайте доход в момент списания обязательства.

Вашим договором определен срок исполнения обязательства (возврата займа) – 31.12.2024 г. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (ч. 2 ст. 154 ГК). Таким образом, трехлетний срок исковой давности (ст. 150 ГК) в вашем примере начинается 01.01.2025 г. и истекает 31.12. 2027 г., после которого вы сможете списать обязательство и признать доход. Отметим, что в некоторых случаях срок исковой давности может приостанавливаться, прерываться и восстанавливаться (ст. ст. 156–160 ГК).

О списании кредиторской задолженности читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/27387

https://buxgalter.uz/question/27221

Жавобда халқаро стандартлар ҳақида гап гетганда уларнинг инглиз тилидаги қисқартмаларидан фойдаланилади: IAS, IFRS ва ҳоказо.

Чет эл валютасидаги операция, функционал валютада дастлабки тан олишда, чет эл валютасидаги суммага операция санасидаги функционал валюта ва чет эл валютаси ўртасидаги жорий айирбошлаш курсини қўллаган ҳолда ҳисобга олиниши лозим (21-сон IAS 21-б.).  Яъни тўланган 500 минг АҚШ доллари миқдоридаги бўнак тўлов амалга оширилган 05.02.2024 йил санасидаги курс бўйича тан олинади. Шу кунги айирбошлаш курсини савол матнида 1 АҚШ доллари учун 10 000 сўм қилиб белгиланган, демак 500 минг АҚШ доллари 5 млрд. сўм бўлади.

Бўнак тўланган кун бериладиган ўтказма қуйидагича:

Д-т Берилган (тўланган) бўнаклар

            К-т Ҳисоб-китоб ҳисобварақларидан бири (масалан валюта ҳисобварағи)

Тўланган бўнак номонетар модда ҳисобланади (21-сон IAS 8-б.). Чет эл валютасида бошланғич қиймат бўйича баҳоланадиган номонетар моддалар операция санасидаги айирбошлаш курсидан фойдаланган ҳолда бир валютадан бошқа валютага ўтказилиши лозим (21-сон IAS 23b-б.). Операция санаси эса 05.02.2024 йил, демак бўнак қайта баҳоланмай қолаверади. 03.03.2024 йилда тақдим этилган 400 минг АҚШ доллари миқдоридаги инвойс, сизнинг шу миқлдорда харажат тортганингизни ёки актив қўлга киритганингизни англатади (савол матнида бу ҳақда аниқлик йўқ). Албатта, ушбу 400 минг АҚШ долларига тенг харажат ёки актив февралдаги бўнакни камайтиради:

Д-т Харажат ҳисобварағи ёки активларга тегишли ҳисобварақлардан бири

К-т Пудратчилар билан ҳисоб-китоблар

Д-т Пудратчилар билан ҳисоб-китоблар

К-т Берилган бўнаклар

Тегишли актив, харажат ёки даромадни (ёки унинг бир қисмини) дастлабки тан олишда қўлланадиган айирбошлаш курсини аниқлаш мақсадида, операция санаси бўлиб ташкилот олдиндан тўлов олиниши ёки тўланиши натижасида юзага келадиган номонетар актив ёки номонетар мажбуриятни дастлаб тан олган сана ҳисобланади (22-сон IFRIC 8-б.). Демак, мисолимизда харажат (ёки актив)нинг сўмдаги қийматини аниқлашда фойдаланишимиз керак бўлган валюта курси яна бўнак тўланган кундаги, яъни 05.02.2024 йилдаги курс: 1 АҚШ доллари = 10 000 сўм. Демак, 400 минг АҚШ доллари = 4 млрд. сўм.

Савол матнида бу ҳақда мълумот йўқ, лекин агарда ҚҚС юзага келадиган бўлса, ҚҚС учун солиқ базасини ҳисоблашда инвойс санасидаги курсдан фойдаланилади, чунки:

• хизматлар кўрсатилганлиги фактини тасдиқловчи ҳисобварақ-фактура ёки бошқа ҳужжат расмийлаштирилган (имзоланган) сана хизматларни реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санадир (СК 242-м. 4-қ.),
• ҚҚС базасини аниқлаш чоғида солиқ тўловчининг чет эл валютасида ифодаланган тушуми (харажатлари) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санада Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий валютада қайта ҳисоблаб чиқилади (СК 247-м. 4-қ.).

Натижада, тан олинаётган даромад (харажат, актив) суммаси билан ҚҚС базаси бир хил бўлмайди.

31.12.2024 йил санасида сизнинг Молиявий ҳолат тўғрисидаги ҳисоботингизда 1 млрд. сўм (февралдаги 10000 сўмлик курс бўйича 100 минг. АҚШ доллари, ушбу бўнак қайта баҳоланмаслиги юқорида ёзилган) берилган бўнак ва агар актив ҳосил бўлган бўлса 4 млрд. сўм қийматли актив (турига кўра) акс эттирилади. Агарда актив юзага келмаган ва харажат тортилган бўлса, Фойда ва зарарлар тўғрисидаги ҳисоботда харажат акс эттирилади (харажат турига кўра).

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text168669_mhhs_buyicha_hisob_va_soliqlar_uziga_hos_jihatlarni_aniqlashtiramiz

https://buxgalter.uz/question/19291

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206254_chet_el_valyutasidagi_tulovda_qaysi_kursni_hisobga_olish_kerak

https://buxgalter.uz/ru/question/32862

https://buxgalter.uz/ru/question/32839

Вендинг – это торговля товарами и услугами с помощью автоматизированных систем (вендинговых автоматов). Платежи осуществляются через платежные системы, поименованные в вопросе.

Учет можно организовать как по аппаратам, так и по их совокупности или по группам (видам) аппаратов. Для детального учета ведите аналитику по аппаратам на счету 2920 «Товары в розничной торговле» (или 2921 «Товары в вендинговых аппаратах»), например аппарат №1, №2 и т. д., и давайте проводку по дебету этого счета во время загрузки (пополнения товарами) аппарата в корреспонденции со счетом 2910 «Товары на складах». Если не вести такую аналитику, то получится учет по совокупности аппаратов.

На сегодняшний день при осуществлении оплаты через большинство платежных систем фискальный чек формируется автоматически. А вендинговый автомат осуществляет выдачу (отгрузку) товара по факту платежа. Дата фискального чека и будет датой реализации (ч. 1 ст. 242 НК). Если фискальный чек не формируется, вам следует провести реализацию через онлайн-ККМ или виртуальную кассу. Доход от реализации признавайте на полную (100%) стоимость товара, без учета вознаграждения (комиссии) платежной системы. Одновременно с признанием дохода произведите списание себестоимости.

Платежи, осуществляемые через платежные системы, интернет или с использованием мобильных приложений, по своей сути ничем не отличаются от платежей, осуществляемых с использованием платежных POS – терминалов. При использовании платежных систем деньги на счет получателя зачисляются без задержек. Также сразу осуществляется удержание вознаграждения за оказанные услуги, то есть денежные средства по пути от отправителя к получателю уменьшаются не некую сумму.

Бухгалтерские проводки:

Состав инвентаризационных комиссий определен пунктом 8 НСБУ №19. В частности, для проведения инвентаризации в организациях создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии в следующем составе:

• руководитель организации или его заместитель (председатель комиссии);
• руководители службы бухгалтерского учета (далее – главный бухгалтер).

В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены представители службы внутреннего аудита организации.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации активов и обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии в следующем составе:

• представитель руководителя организации, назначившего инвентаризацию (председатель комиссии);
• специалисты (товаровед, инженер, технолог, механик, делопроизводитель, экономист и другие);
• работник службы бухгалтерского учета (далее – служба бухгалтерии).

В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризируемые ценности, цены и первичный учет.

Как видно, в состав инвентаризационных комиссий входят работники предприятия. Участие сторонних лиц при проведении инвентаризаций на практике имеет место быть, обычно это представители аудиторских организаций или правоохранительных органов. Их участие ограничивается присутствием, но не более. То есть эти лица не подписывают документы, оформляемые в ходе и по завершении инвентаризации. Если эти документы будут подписаны сторонними лицами (особенно если только этими лицами, что вероятно при привлечении к инвентаризации сторонней организации на договорной основе), встанет вопрос о том, будут ли эти документы иметь юридическую силу, так как НСБУ №19 не предполагает включения в состав комиссий сторонних лиц. Если есть необходимость, то возможно участие третьих лиц в качестве консультантов.

Сейчас многие предприятия организуют ведение бухгалтерского учета на основе аутсорсинга. По мнению эксперта, даже в таком случае участие бухгалтера аутсорсинговой компании при инвентаризации необходимо заранее прописывать в договоре на аутсорс.

Под сбором понимается установленный настоящим Кодексом или иными актами законодательства обязательный платеж в бюджетную систему, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика этого сбора уполномоченным органом или его должностным лицом юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав либо выдачу разрешительных документов (ч. 2 ст. 16 НК). То есть плата за разрешение на тонировку является обязательным платежом.

Возврат излишне или ошибочно уплаченных сумм поступлений в бюджеты бюджетной системы осуществляется с соответствующих бюджетов бюджетной системы согласно действующим нормативам отчислений на дату ее возврата, а по видам отмененных доходов – с республиканского бюджета (ч. 13 ст. 12 № ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). Возврат либо зачет излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей осуществляется в течение 15 рабочих дней с даты обращения налогоплательщика в уполномоченные органы (п. 2 № УП-5116 от 18.07.2017 г.). То есть вам необходимо определиться с уполномоченным органом.

Разрешение на тонировку выдается Государственной службой безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Республики Узбекистан (п. 2 ПКМ №465 от 28.07.2021 г.). Однако, если ошибка произошла в цифрах инвойса, то не факт, что деньги уплачены именно за получение разрешения на тонировку и получателем средств является Служба безопасности дорожного движения. Соответственно, по ошибочному платежу вам сначала необходимо установить, куда (какому ведомству, бюджету бюджетной системы) ушли ваши деньги. Далее обратитесь адресно к получателю ваших средств с заявлением о возврате средств.

Также с заявлением о возврате средств можно обратиться в ваш обслуживающий банк, а также в суд. Подробно об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199880_kak_vernut_dengi_perechislennye_po_oshibke_ne_na_tot_schet

Агар шартнома шартларида тўловни кечиктириш ёки бўлиб-бўлиб тўлаш назарда тутилган бўлса, унда мазкур номоддий активлар бухгалтерия ҳисобига кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлашни ҳисобга олмаган ҳолдаги сотиб олиш қиймати бўйича қабул қилинади. Бунда сотиб олиш қиймати ва тўловнинг умумий суммаси ўртасида юзага келадиган фарқ кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш даври давомида жорий тўловнинг кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш бўйича тўловларнинг умумий суммасидаги салмоғидан келиб чиқиб молиявий харажатларга (фоизлар бўйича харажатларга) олиб борилади (7-сон БҲМС 15-б.). Яъни фоизларнинг НМА қийматига алоқаси йўқ, фоизлар тўланган ойда молиявий харажатга олиб борилади.

69ХХ ҳисобварағидаги контрагент бўйича қолдиқ ҳар ой бир миқдор кўпаяди (фоиз ҳисобланганда) ва асосий қарзнинг бир қисми ва тўланган фоиз миқдорида камаяди.

Ҳозирча ердан фойдаланиш ҳуқуқи тарзидаги НМАнинг амортизациясини қурилиш объектларининг қийматига киритинг (саволдаги маълумотга кўра бу ерда фақат қурилиш амалга оширилаяпти ва фойда келтирувчи бошқа фаолият юритилгани йўқ). Қурилиш тугагандан кейин эса фойдаланишга қараб ишлаб чиқариш, маъмурий, сотиш харажатларидан бирига ёки қисман (бўлиб-бўлиб) бир нечасига олиб борасиз.

Нақд пул тушумига эга бўлган барча хўжалик юритувчи субъектлар нақд пул тушумини банкларга топширадилар (09.08.1996 йилдаги 1504-сонли ПФ 3-б.).

Аҳолига ва барча хўжалик юритувчи субъектларига банк кассаларидан нақд пулларни бериш, уларнинг банкдаги депозит ҳисобварақларидаги маблағлари доирасида, касса ҳужжатларида кўрсатилган мақсадлар учун амалга оширилади. Банклар аҳолига ва хўжалик юритувчи субъектларига нақд пулларни уларнинг биринчи талаби бўйича узлуксиз тарзда чиқим қилиб берилишини таъминлайдилар (АВда 01.05.2018 йилда 3003-сон билан рўйхатга олинган Йўриқнома 30-б.).

Юқоридагиларга кўра нақ пул тушумини банкга топширишингиз керак, ушбу маблағларнинг керак вақтда ва керакли миқдорда банкдан олишингиз ҳам кафолатланган, амалда ҳам бугунги кунда бу муаммоли масала эмас. Шундай экан, норматив ҳужжат нормасини бузмаслик учун пулни банкга топширинг ва керакли миқдорини белгиланган тартибда қайтариб олинг.

Касса амалиётларини тартибга солувчи норматив ҳужжатлар қуйидагилардир:

• АВда 01.05.2018 йилда 3003-сон билан рўйхатга олинган Йўриқнома,
• АВда 11.07.2008 йилда 1834-сон билан рўйхатга олинган Йўриқнома,
• АВда 29.06.2018 йилда 3028-сон билан рўйхатга олинган Йўриқнома,
• 30.10.2018 йилдаги 5564-сон ПҚ,
• 06.09.2019 йилдаги 5813-сон ПҚ.

Касса амалиётлари тўғрисида қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197229_kirim_kassa_orderi_qanday_rasmiylashtiriladi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197510_chiqim_kassa_orderini_qanday_rasmiylashtirish_kerak1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177187_chek_daftarchasidan_qanday_foydalanish_kerak

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198279_kassa_daftari_qanday_yuritiladi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198642_kirim_va_chiqim_kassa_orderlari_hisobi_jurnalini_yuritish_tartibi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196678_kak_sdat_nalichnye_dengi_v_bank_cherez_inkassaciyu111

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198937_naqd_pullarni_topshirish_eloni_buyicha_bankka_pullarni_topshirish11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196674_kak_osushchestvlyat_operacii_s_nalichnymi_dengami111

Тақсимланмаган фойдани устав капиталини оширишга йўналтириш мумкин (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 16-м. 3-қ.). Бунинг амалга оширилиш тартиби 06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 18-м.да белгиланган. Авваломбор тегишли қарор қабул қилиниши ва жамиятнинг таъсис ҳужжатларига ўзгартиришлар киритилиши, ҳамда янги таҳрирдаги устав давлат рўйхатидан ўтказилиши керак.

Юридик шахснинг ўз капитали (мол-мулки) (яъни тақсимланмаган фойдаси ҳам) ҳисобига устав фонди (устав капитали) ошган тақдирда юридик шахс акциядорининг (иштирокчисининг) қўшимча акциялар қиймати (улуш номинал қийматининг ошиши) тарзида олинган даромадлари дивиденд дея эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 4-б.). Демак, ушбу амалиётдан солиқ оқибатлари юзага келади, солиқ ставкаси 5% (СК 381-м. 1-қ., 337-м. 1-қ. 11-б.).

Сизнинг вазиятингизнинг бошқа оқибати ҳам бор. Жамият иштирокчиси, агар жамиятнинг уставида тақиқланган бўлмаса, ўз улушини (улушининг бир қисмини) учинчи шахсларга сотиши ёки бошқача тарзда уларнинг фойдасига воз кечиши мумкин (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 20-м. 2-қ.). Айнан шу ҳолат сизда ҳам юз берган, яъни иккинчи иштирокчи қўшилиши жараёнида, ягона (илк) таъсисчиси ўзининг 100%лик улушининг бир қисмидан иккинчи иштирокчи фойдасига воз кечган (буни беғараз воз кечиш дея тушунманг).

Савол матнига қўра (маълумотлар аниқ бўлса), иккинчи таъсисчи кириб келганда тақсимланмаган фойда мавжуд бўлган, 2025 йил январда янги иштирокчи қўшилиши муносабати билан МЧЖнинг янги таҳрирдаги устави давлат рўйхатидан ўтиб бўлган, тақсимланмаган фойда эса ҳалигача бор ва унинг тақдири энди (янги иштирокчи пайдо бўлгандан кейин) ҳал этилмоқда. Жамиятнинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улушни (улушнинг бир қисмини) олувчига жамият иштирокчисининг мазкур улушдан (улушнинг бир қисмидан) бошқа шахснинг фойдасига воз кечгунига қадар юзага келган барча ҳуқуқлари ва мажбуриятлари ўтади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 20-м. 13-қ.). Яъни МЧЖнинг тақсимланмаган фойдасида эндиликда иккинчи таъсисчи ҳам улушдордир.

Жамият мулки ҳисобига  устав капитали оширилганда (яъни фойдани устав капиталига йўналтириш) барча иштирокчилар улушларининг миқдорлари ўзгармаган ҳолда улар улушларининг номинал қиймати мутаносиб равишда кўпаяди (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 17-м. 3-қ.). Яъни тақсимланмаган фойда устав капиталига қўшилганда, у тўлалигича биринчи таъсисчининг улушига кирмайди, балки ҳар иккала таъсисчининг улушларининг номинал қиймати ошади.