Жавобда халқаро стандартлар ҳақида гап кетганда уларнинг инглиз тилидаги қисқартмаларидан фойдаланилади: IAS, IFRS ва ҳоказо.

5%лик кафолат суммаси бажарилган ишлар далолатномаларидаги суммаларнинг бир қисми, 5 %идир, яъни иш бажарилган ва топширилган. Иш бажарилгандан кейин эса ушбу ишнинг бадалини тўлаш мажбурияти буюртмачиникидир. Ушбу мажбурият шартномадан келиб чиққани учун у юридик мажбуриятдир (37-сон IAS 10-б.) ва сиз уни мажбуриятлар таркибида (масалан бажарилган ишлар бўйича пудратчилар олдидаги мажбурият сифатида) тан олиб бўлгансиз. Тўловга келганда эса ушбу мажбуриятнинг 95% бажаргансиз, қолган 5% сизнинг мажбуриятингизлигича қолади.

Энди 5%лик кафолат суммасини буюртмачи ҳисоботида тан олиш масаласига келсак, ушбу кафолат суммасини тўлаб бермасликни талаб этадиган вазият юзага келиш келмаслигини олдиндан билмайсиз, эҳтимол иш тўлиқ ва сифатли бажарилгандир ва белгиланган муддат келганда кафолат суммаси пудратчига тўлаб берилар. Яъни, кафолат суммасининг тўланмаслигига олиб келадиган ҳодисанинг рўй бериш-бермаслиги аниқ эмас. Шундай экан бу буюртмачи учун шартли активдир (37-сон IAS 10-б.). Ташкилот шартли активларни тан олмаслиги керак (37-сон IAS 31-б.).

Демак, буртмачининг Молиявий ҳолат тўғрисидаги ҳисоботида кафолат суммаси мажбурият сифатида тан олинади, Фойда ва зарарлар тўғрисидаги ҳисоботда эса акс эттирилмайди, шартли актив тан олинмайди.

1. Устав фондига ўзгартириш киритиш (камайтириш, ошириш) 06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ билан тартибга солинади. Бунинг учун жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг қарори, уставга ўзгартириш киритиш ва янги таҳрирдаги уставни давлат рўйхатидан ўтказиш керак (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 16-19 м.м.).

2. Устав фонди камайишининг расмийлаштирилиш тартиби юқорида келтирилди.

Устав фондини камайтириш илгари киритилган улуш ҳисобидан пул маблағлари кўринишида тўлаб берилганда ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Устав фондини камайтириш ТМҚ ёки хизматлар билан амалга оширилганда ушбу амалиёт ҚҚСга торитилади (СК 239-м. 4-қ. 3а-б.). Устав фондининг камайтирилиши СК 243-моддасига кўра ҚҚСдан озод этилган ТМҚ ёки хизматлар билан амалга оширилганда ҚҚС оқибатлари юзага келмайди.

Устав фондини камайтиришда жамият иштирокчисига берилган ТМҚ ёки хизматлар реализация қилинган ҳисобланади ва фойда ҳамда айланмадан олинадиган солиқларга тортиш мақсадида ушбу ТМҚ ёки хизматларнинг реализациясидан олинган даромад жамиятнинг жами даромадига киритилади (СК 46-м., 297-м. 3-қ. 1-б.).

Агар иккинчи ва ҳар бир кейинги молия йили тугаганидан кейин МЧЖ соф активларининг қиймати унинг устав фондидан кам бўлиб қолса, жамият ўз устав фондини ўзининг соф активлари қийматидан ошмайдиган миқдоргача камайтириши шарт (06.12.2001 йилдаги №310-II-сон ЎРҚ 19-м. 4-қ.). МЧЖ устав фондини унинг барча таъсисчилари улушининг номинал қийматини камайтириш ва ўтган йилларнинг зарарларини қоплаш жамият ёки унинг таъсичилари томонидан даромад олинишига олиб келмайди. Шу сабабли ушбу ҳолат ҳеч қандай солиқ оқибатларига олиб келмайди.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/25888

https://buxgalter.uz/question/29326

https://buxgalter.uz/question/17313

https://buxgalter.uz/ru/question/33352

https://buxgalter.uz/ru/question/31432

https://buxgalter.uz/ru/question/27364

https://buxgalter.uz/ru/question/27451

Савол матнидан дўконлар хизмати сизга маркетинг хизмати кўрсатганлиги ва ўзаро ҳисоб-китобда ушбу хизмат ҳақи билан маҳсулот қиймати ўзаро ҳисобга олинаётганлиги англашилмоқда. Масалан, етказиб берилган маҳсулот қиймати 100 сўм, демак дўконлар тармоғининг сизнинг олдингиздаги маҳсулот учун қарзи 100 сўм. Кўрсатилган маркетинг хизматининг қиймати 10 сўм, демак сизнинг қарзингиз 10 сўм. Дўконлар тармоғи сизга 90 сўм пул тўлаб бермоқда.

Муддати тўлган ёки муддати кўрсатилмаган ёхуд талаб қилиш пайти билан белгиланган муқобил ўхшаш талаб ҳисобга ўтказилиши билан мажбурият тўлиқ ёки қисман бекор бўлади (ФК 343-м. 1-қ).

Сизнинг контрагентингиз билан ўзаро талабларингиз муқобил ўхшашдир. Демак, мажбуриятлар ҳисобга ўтказилиши мумкин. Бунда қуйидагиларга эътибор қаратинг:

Даъво муддати ўтган талабларни, фуқаронинг соғлигига шикаст етиши ёки унинг вафоти муносабати билан етказилган зарарни тўлаш ҳақидаги талабини, алиментлар ундириш ҳақидаги талабни, умрбод асраш шарти билан уй-жойни бошқа шахсга топшириш талабини ҳисобга ўтказишга йўл қўйилмайди (ФК 344-м.).

Ҳисобга ўтказиш учун бир тарафнинг аризаси кифоя қилади (ФК 343-м. 2-қ).

Бухгалтерияда ҳам ушбу қарамақарши мажбуриятларни ўзаро ҳисобга ўтказиб қўйинг. Юқорида келтирилган мисолдаги 10 сўмлик суммага қуйидаги бухгалтерия ўтказмасини беринг:

Д-т 6010 Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар

            К-т 4010 Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган счётлар

Бу амалиётнинг ҳеч қандай солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Условия предоставления скидки (бонуса) предусмотрены договором. Этого достаточно для осуществления выплаты. Вам необходимо составить какой-либо внутренний документ о выполнении условий, например, справку – основание для начислений скидки (бонуса). Произведите оплату платежным поручением.

О бухгалтерском учете, оформлении и налоговых последствиях такой скидки (бонуса) читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/25801

https://buxgalter.uz/question/24917

https://buxgalter.uz/ru/question/33521

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167706_kak_oformit_dopolnitelnyy_esf

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168622_kak_pokupatelyu_uchityvat_bonusy_za_priobretenie_tmz

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161973_kak_otrajat_v_schete-fakture_skidki_bonusy

В торговле ваучер является документом, который дает право его владельцу на получение товара, услуги или скидки. Это определение ваучера из Википедии. В НПА Узбекистана нет четкого определения ваучера. В НК ваучером признается право на получение товара или услуги: реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается оборотом по реализации указанных товаров (услуг) (ч. 4 ст. 239 НК). Как видно, определение ваучера в НК немного уже, чем в Википедии, точнее в НК нет речи о скидке.

Как видно из вышеприведенного фрагмента НК, если реализован ваучер, то это считается реализацией товара (услуги). Соответственно, ваучер должен быть реализован по цене товара (услуги). Именно о таком ваучере, его бухгалтерском учете и налоговых последствиях читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/16454

https://buxgalter.uz/question/28735

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163957_kak_rasschitat_nds_pri_realizacii_vauchera

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180382_kakie_nalogovye_posledstviya_voznikayut_u_daritelya_vauchera_na_pokupku_tehniki

Ваш же ваучер – это ваучер на скидку, причем не бесплатный. Вы его реализуете за 1 000 сум., что является обычным авансом полученным (проводки и учет так же, как при получении аванса). Впоследствии, когда покупатель приобретает товар, он доплачивает вам 22 000 сум., в результате общая цена реализации за товар составила 23 000 сум. Это значит, что владельцу ваучера предоставлена скидка в размере 1 000 сум. в момент реализации товара (услуги).

В случаях предоставления покупателям на дату отгрузки товаров (оказания услуг) в соответствии с договором скидок (других коммерческих бонусов) цена определяется за вычетом таких скидок путем уменьшения итоговой стоимости и в счете-фактуре цена указывается за вычетом скидок (других коммерческих бонусов) (п. 56 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

По мнению эксперта, хотя ваше понимание (определение) ваучера и соответствует международной практике, все же во избежание в будущем недопониманий и трудностей в объяснениях, лучше не пользоваться термином «ваучер» в вашей ситуации.

26.09.2025 йилдаги 176-сонли ПФ билан Компаниянинг (АЖ назарда тутилмоқда) «хизматлар ипотекаси» ва «устав капиталига улуш киритиш» молиявий инструментларини тадбиркорлик субъектларига тақдим этиш ваколатини Компания муассислигида ташкил этилган МЧЖга ўтказиш кўзда тутилган (26.09.2025 й. 176-сонли ПФга 2-илова 18-б.). Очиқ манбалардаги маълумотларга кўра, саволда назарда тутилган МЧЖ 2025 йилнинг апрелида давлат рўйхатидан ўтган. Савол матнида мавжуд қарздорликнинг АЖдан МЧЖга нима эвазига (қандай механизм асосида) ўтказилиши тавсифланмаган. Эксперт ушбу механизмни юқорида келтирилган фармонда ҳам топа олмади.

Тавсифланган вазиятда икки фарқли ҳолат: талаб қилиш ҳуқукининг ўтказилиши ва қарзнинг ўтказилиши ҳолатлари - юзага келиши мумкин (савол матнида булардан ҳеч қайси истисно этилмаган). Ҳар иккала амалиёт ҳам шартномалар билан расмийлаштирилади (ФК 320, 322-м.м.). Бу мавзуда қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text201173_qanday_qilib_qarzni_boshqa_yuridik_shahsga_utkazish_mumkin

Қарзнинг ўтказилиши (яъни мажбуриятда қарздорнинг ўзгариши) ҳеч қандай солиқ оқибатларини юзага келтирмайди, чунки кредитор қарздорлик товар ёки хизмат эмасдир. Бухгалтерия ўтказмаси ҳам жуда оддий бўлади, кредитор қарздорлик ҳисобга олинган ҳисобварақнинг ўзида кредиторга оид субконто ўзгартирилади ҳолос. Масалан,

Д-т 4890 “Бошқа кредиторларнинг қарздорлиги”, МЧЖ

            К-т 4890 “Бошқа кредиторларнинг қарздорлиги”, қарздор корхона

Юқорида келтирилган фармонга қаралганда, экспертнинг фикрича, гап кредитор қарздорлик ҳақида эмас.

Талаб қилиш ҳуқуқи (яъни дебитор қарздорлик) эса солиқ солиш мақсадида товар дея тан олинади (СК 45-м. 3, 5-қ.қ.). Товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ., 239-м. 1-қ.).  Шу билан бирга, реализацияси ҚҚСдан озод этилган молиявий хизматлар, инструментлар ва уларни талаб қилиш ҳуқуқлари ҳам мавжуддир ва улар СК 244-м.да белгиланган. Шу боис ҚҚСнинг юзага келиш келмаслигини ҳар бир кейс (вазият) учун алоҳида таҳлил қилишингиз ва аниқлашингиз керак бўлади. ҚҚС юзага келган ҳолларда солиқ базаси унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.), яъни дебитор қарздорлик суммаси ҚҚСнинг солиқ солиш базаси бўлади. Албатта, АЖдан МЧЖга стандарт ЭҲФ ҳам расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-қ.).

Фойда солиғига тортиш мақсадларида эса талаб қилиш ҳуқуқининг ўтказилиши натижасида эски кредитор (АЖ)нинг ушбу амалиётдан оладиган даромадини аниқланиш тартиби СК 300-м. 1-қ. билан белгиланган. Олинган даромад жами даромад таркибига киритилади. Натижа манфий бўлганда (зарар кўрилганда), яъни харажат юзага келганда, ушбу харажат чегириладиган ҳаражат ҳисобланади (СК 300-м. 3-қ.).

Мазкур вазият молиявий инструментларга тегишли бўлгани учун, талаб қилиш хуқуқининг ўтказилиши натижасидаги фойда ва зарарлар ҳам молиявий фаолиятнинг фойда ва зарар ҳисобварақларида ҳисобга олинади :

Бухгалтерия ўтказмаларига шартнома шартларига боғлиқ бошқа қайдлар ҳам киритилиши мумкин.

Ташкилотни ва кредиторларни зарарларнинг оқибатларидан қўшимча ҳимоя қилишни таъминлаш учун резевларни ташкил этиш зарур. Резервларни шаклланиши ва миқдори ҳақидаги маълумот қарорлар қабул қилишда фойдаланувчилар учун аҳамиятли ҳисобланади. Резервларни ташкил этиш қонунчилик ҳужжатларида ёки ташкилотнинг уставида (солиқ соҳасидаги қонунчилик ҳужжатларини бузмаган ҳолда) назарда тутилади (12.07.2024 йилда 3530-сон билан АВдан рўйхатдан ўтган Концептуал асослар 52-б.).

Савол матнида корхонанинг ташкилий-ҳуқуқий шакли тўғрисида маълумот йўқ. АЖларда заҳира фондининг шакллантирилиши қонун билан белгилаб қўйилган (06.05.2014 йилдаги 370-сонли ЎРҚ 32-б.). МЧЖларда ҳам заҳира фондининг шакллантирилишига руҳсат берилган (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 27-б.). Ҳусусий корхоналар учун қонунчиликда заҳира фондининг ташкил этилиши (ёки мумкинлиги) алоҳида кўзда тутилмаган (таъқиқланмаган ҳам) (11.12.2003 йилдаги 558-II-сон ЎРҚ).

Олдиндан кўра билиш (эҳтиёткорлик) молиявий ҳисоботда активлар ва даромадларни ошириб баҳолашга ҳамда мажбуриятлар ёки харажатларни камайтириб баҳолашга йўл қўйилмаслигини назарда тутади. Бу жиҳатнинг қўлланиши яширин захираларни ташкил этишга ёки таъминотни ошириб кўрсатишга, активлар ёки фойдани, мажбуриятлар ва харажатларни атайлаб камайтиришга ёки ошириб кўрсатишга ҳуқуқ бермайди (1-сон БҲМС 22-б.).

Яъни активларнинг қадрсизланиши туфайли юзага келадиган йўқотишларни қоплаш учун (саволда айнан шундай заҳира назарда тутилмоқда) алоҳида заҳира фондини ташкил этиш керак эмас. Активнинг қадрсизланиши туфайли юзага келадиган йўқотишлар харажатга олиб борилади ёки ўтган йиллардаги қайта баҳолашнинг мусбат (ижобий) фарқлари эвазига қопланади. Ушбу йўқотишлар АЖ ва МЧЖлар учун қонунчиликда назарда тутилган (жавобнинг иккичи хатбошига қаранг) заҳира фондлари ҳисобидан ҳам қопланиши мумкин. Ҳусусий корхонада ҳам заҳира фонди ташкил этилган бўлса шу фонд ҳисобидан қопланиши мумкин.

Қўшимча равишда, фойда солиғи солиш мақсадида заҳира фондларига алоқадор чегирилмайдиган харажатлар ҳам бор ва улар қуйидагилардир:

• шакллантирилиши СКнинг XII - бўлимда ва (ёки) қонунчилик талабларида назарда тутилмаган захираларга, захира фондлари ва бошқа фондларга ажратмалар, бундан СКнинг 315, 316 ва 326-моддаларида назарда тутилган нормалар доирасидаги харажатлар мустасно (СК 317-м. 23-б.),
• солиқ тўловчи томонидан ташкил этилган захира маблағлари ҳисобига амалга оширилган харажатлар, агар бундай захираларни ташкил этишга доир харажатлар СКда ёки бошқа қонунчиликда белгиланган тартибда чегирмалар жумласига киритилган бўлса (СК 317-м. 30-б.).

Мулкнинг қадрсизланишини ўзи ҳам фойда солиғи солиш мақсадида чегирилмайдиган харажатдир (СК 317-м. 31-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/30643

Вероятно, речь идет о командировке. В числе возмещаемых расходов, связанных с проездом к месту служебной командировки и обратно, к месту постоянной работы, поименованы:

• стоимость проезда всеми видами транспорта общего пользования (кроме такси) (подп. «а» п. 14 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.),
• средств, удерживаемых в связи с возвратом приобретенных (или забронированных) проездных билетов в связи с отменой служебной командировки (подп. «ж» п. 14 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.).

Таким образом, организация должна возместить стоимость купленного работником билета, также организация может купить обратный билет для работника или возместить его стоимость, если работник сам его купит. В данном случае нет отмены командировки, поэтому штраф за возврат билета не является расходом, связанным с проездом.

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение наличного имущества работодателя (чч. 1, 2 ст. 337 ТК). Удержание для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю, если размер ущерба не превышает среднюю месячную заработную плату работника (наверняка штраф в указанном размере вписывается в эти границы), производится независимо от письменного согласия работника (п. 4 ч. 2 ст. 269 НК). Таким образом, сумма штрафа может быть удержана.

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен материальный ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Собственник организации может ограничить указанное право работодателя в случаях, предусмотренных законодательством, а также учредительными документами организации (ч. 1 ст. 339 НК). В этом случае сумма уплаченного штрафа будет невычитаемым расходом в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 36 ст. 317 НК).

Саволда улушни “олиб чиқиб кетиш” деганда тўлиқ олиб чиқиш, яъни устав капиталини нолга тенглаштириш назарда тутилганга ўхшайди.

Бугунги кунда қонунчиликда МЧЖ устав капиталининг минимал миқдори белгиланмаган (МЧЖнинг фаолият тури лицензия талаб этгандаги лицензия талаблари ва ҳорижий инвестициялар иштирокидаги МЧЖлар бундан мустасно) (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 14-м. 1, 3-ққ., 01.08.2018 й. 5495-сон ПФ 6-б.). Лекин устав капитали минимал миқдорнинг белгиланмаганлиги унинг нолга тенг бўлиши мумкинлиги маъносига келмайди, бундай ҳолат фақат МЧЖнинг тугатилишида юзага келади. Мавжуд бўлмаган корхонанинг устав капитали нолга тенгдир. МЧЖ тугатилишида ҳам, таъсисчи ўз улушини энг бошда киритган миқдорда ололмаслиги мумкин, чунки энг аввал жисмоний шахслар, бюджет ва бошқа кредиторлар билан ҳисоблашиш керак. Бу ҳақда қуйидаги материалда батафсид ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text185857_ihtieriy_tugatishda_tasischiga_badal_qanday_qaytariladi

МЧЖ фаолиятида муаммолар мавжуд экан, унинг ҳозирги кундаги устав капитали соф активлари қийматидан юқори эмасми? Шундай бўлса, МЧЖ устав капиталини камайтиришга мажбур (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 19-м. 4-қ.). Соф активлар қиймати устав капитали ва заҳира капиталидан кам бўлган вазиятда соф фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилиш, ҳамда соф фойдани тақсимлаш тўғрисида илгари қабул қилинган қарорни ижро этиш (дивиденд тўлаб бериш) ҳам мумкин эмас (06.12.2001 й. 310-II-сон ЎРҚ 26-м.).

Олдинги хатбошида тавсифланган вазиятдан ташқари ҳам устав капитали камайтирилиши мумкин ва бунда таъсисчига улуши қисман (камайтирилган миқдорда) қайтарилиши керак. Бу ҳақда қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/question/33518

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195038_mchj_ustav_fondi_qanday_kamaytiriladi1

Первоначальная стоимость основных средств, принятая к бухгалтерскому учету, изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации этих основных средств. К реконструкции относится переустройство существующих основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (работ, услуг) (п. 24 НСБУ №4, ч. 22 ст. 306 НК).

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) основных средств (п. 26 НСБУ №4, ч. 20 ст. 306 НК).

Таким образом, если в данной ситуации выполняются вышеприведенные условия, то есть основания для капитализации затрат.

В случае наличия у одного основного средства нескольких самостоятельных объектов, имеющих разный срок полезного использования, каждый такой объект в бухгалтерском учете признается как отдельный самостоятельный инвентарный объект (абз. 3 п. 6 НСБУ №4).

Таким образом, вам решать, учитывать какие-то отдельные системы (самостоятельные объекты) как отдельный инвентарный объект или включать его в состав всего здания. Только не нужно признавать все коммуникационные системы единым объектом. Если вы приняли решение учитывать их отдельно, то разделите их также по функциям, не могут системы водоснабжения и канализации быть объединены в один инвентарный объект.

Основанием будет ПСД, акты выполненных работ, представленные подрядчиком, и ваше решение.

Выбор варианта учета (отдельный ОС или включение в состав здания) никак не изменит порядка налогообложения. Расходы по амортизации увеличатся в обоих вариантах, но в зависимости от срока службы признаваемых ОС и нормы амортизации эффект амортизации на налог на прибыль будут отличаться, но это уже сугубо математика. Расходы на амортизацию являются вычитаемыми (ч. 27 ст. 306 НК).

Чет эл корхонаси ва жисмоний шахс ўртасида талаб қилиш ҳуқуқининг биридан иккинчисига ўтказилиши тўғрисида битим тузилган экан ушбу битим импорт контрактга қўшимча келишув қилиш учун асосдир. Контракт шартларига киритиладиган ўзгартириш ва қўшимчалар тўғрисидаги маълумотлар қўшимча битим билан қайд этилиши керак ҳамда контрактлар билан бўлгани сингари тартибда ТСОЯЭАТга киритилади (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова 5-б.). Демак, ҳақдорнинг ўзгарганлигини ТСОЯЭАТга кирита оласиз.

Саволда тавсифланган хўжалик амалиётлари натижасида МЧЖ ва таъсисчи ўртасида ўзаро қарши мажбуриятлар юзага келган (МЧЖ импорт контрак бўйича таъсисчи олдида қарздор бўлса, таъсисчи устав капиталига улуш киритиш юзасидан МЧЖ олдида мажбуриятга эга).

Муддати тўлган ёки муддати кўрсатилмаган ёхуд талаб қилиш пайти билан белгиланган муқобил ўхшаш талаб ҳисобга ўтказилиши билан мажбурият тўлиқ ёки қисман бекор бўлади (ФК 343-м. 1-қ.). ФКда ўзаро қарши мажбуриятларни ҳисобга ўтказиш кўзда тутилган бўлсада, ташқи савдо контрактлари юзасидан тегишли норматив ҳужжатнинг ҳисобга ўзтказишга доир бандида (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова 15-б.) бундай мажбуриятларни ўзаро ҳисобга ўтказиш кўзда тутилмаган. Шу боис бундай амалиёт ТСОЯЭАТнинг функционалида ҳам мавжуд эмас.

Натижада, ҳар иккала томоннинг ҳам ўз мажбуриятларини бажаришларига тўғри келади.

Бухгалтерский учет ведется в национальной валюте – сумах (ст. 17 ЗРУ № 404 от 13.04.2016 г.). Соответственно, импортный товар необходимо приходовать тоже в национальной валюте – сумах. Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/31720

https://buxgalter.uz/ru/question/31907

https://buxgalter.uz/ru/question/32839

Бухгалтерский учет ведется в национальной валюте – сумах (ст. 17 № ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.). Соответственно, импортный товар необходимо приходовать тоже в национальной валюте – сумах. Исходя из текста вопроса, оплата была предварительной. Аванс является немонетарной статьей и не переоценивается. Стоимость приходуемого товара будет определена по курсу на дату предоплаты (п. 12 НСБУ №22). Подробно читайте в материалах:

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/31720

https://buxgalter.uz/ru/question/31907

https://buxgalter.uz/ru/question/32839

С вступлением в силу нового НСБУ №22 и внесением изменений и в другие НСБУ теперь сумма признаваемого расхода (дохода, стоимости актива) и базы НДС могут (почти всегда будут) не совпадать. Валюта, указанная в ГТД, и ее курс на дату оформления ГТД будут использованы в целях определения налогооблагаемой базы по НДС.

Поставщик перед вами имел обязанность поставить товар, и он его поставил. Ваш аванс поставщику в бухгалтерском учете не переоценивался, стоимость приходуемого товара также выражена в сумах и равна сумме аванса (абз. 2 п. 24 НСБУ №4, абз. 2 п. 16 НСБУ №5, абз. 2 п. 17 НСБУ №7). Поэтому приход товара на соответствующий счет в корреспонденции со счетом 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» и последующий зачет аванса закроет задолженность и не приведет к возникновению курсовых разниц:

Д-т 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

            К-т 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ»

Если стоимость товара в самом начале была оплачена не полностью, и теперь после факта поставки у вас есть задолженность перед поставщиком, то вы ее оплатите в валюте контракта (вероятно, в долларах США) вне зависимости от валюты ГТД.

Сизнинг валютадаги қарзингиз монетардир, яъни пул кўринишида қайтарилиши керак (22-сон БҲМС 9-б.). Ташкилотлар бухгалтерия ҳисобида ҳар ойда чет эл валютасидаги монетар моддаларни ҳисобот ойининг охирги санасидаги ва операцияни амалга ошириш санасидаги Марказий банкнинг курси бўйича қайта баҳолашни амалга оширади (22-сон БҲМС 8-б.). Демак, қайта баҳолаш ҳар ойда, шунингдек қарзни қайтаришда ҳам амалга оширилади. Қарзни қайтариш санасини аниқлаш учун эса 22-сон БҲМСнинг иловасига мурожаат қилсангиз, ушбу сана қарзни тўлаш санаси дея белгиланган. Демак, илова фақатгина айрим операцияларнинг амалга оширилиш саналарини аниқлаш учундир (ундан ошиғи эмас) ва ушбу икки норма бир-бирига зид (инкор этувчи) эмас, балки бир-бирини тўлдириб турувчидир.

Агарда қайта баҳолаш ҳар ойда эмас, биратўла қарзни қайтариш санасида амалга оширилса, унда курс фарқлари жамғариб борилган бўлиб қолади, бунга эса йўл қўйилмайди (22-сон БҲМС 14-б.).

Валютадаги қарзни ҳар ойда қайта баҳолаш керак, шу жумладан 2029 йил 30 ноябрь санасида ҳам. 2029 йил 1 декабрь санасида, яъни қарзни тўлаш кунида, уни яна қайта баҳолайсиз. 1 декабрдаги валюта курси 30 ноябрдаги валюта курсидан фарқли бўлиши мумкин.

1. Агар шартнома шартларида харид қилинган асосий воситалар ҳақини кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш назарда тутилган бўлса, унда мазкур асосий воситалар бухгалтерия ҳисобига кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлашни ҳисобга олмаган ҳолдаги сотиб олиш қиймати бўйича қабул қилинади. Бунда сотиб олиш қиймати ва тўловнинг умумий суммаси ўртасида юзага келадиган фарқ кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш даври давомида жорий тўловнинг кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш бўйича тўловларнинг умумий суммасидаги салмоғидан келиб чиқиб молиявий харажатларга (фоизлар бўйича харажатларга) олиб борилади (5-сон БҲМС 13-б.).

2. Кредитдан фойдаланганлик учун фоизларни тўлашга доир харажатлар қарз маблағлари ҳисобидан тўлиқ ёки қисман сотиб олинган асосий воситаларнинг бошланғич қийматига киритилмайди (5-сон БҲМС 13-б.).

Ҳар иккала вазиятда ҳам фоизлар АВнинг бошланғич қийматига киритилмайди ва молиявий ҳаражат ҳисобланади.

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации и ввоз товаров (ч. 1 ст. 238 НК). Передача товаров (оказание услуг) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица признается оборотом по реализации (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК). Значит, когда при ввозе дома будет уплачен НДС, ваша компания сможет принять его к зачету, так как в последующем собирается передать этот дом в УФ другого предприятия, а это облагаемый НДС оборот по реализации (ч. 1 ст. 266 НК). Таким образом, факт передачи имущества в УФ другого предприятия не является препятствием для принятия входного НДС при приобретении этого имущества, НК не содержит подобных условий. При передаче (реализации) этого имущества будет исходящий НДС, в результате, образно говоря, НДС у вас не задержится. Естественно, при реализации товаров необходимо оформлять ЭСФ (ч. 1 ст. 47 НК). Оформляйте его стандартным.

2. Основные средства – материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду (п. 3 НСБУ №5). Как видно, модульный дом, приобретенный с намерением внесения в УФ другого предприятия, не соответствует определению основного средства. Соответственно, вводить его в эксплуатацию не нужно. Для вашего предприятия это текущий актив. Оприходуйте его на счет 1020 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» (п. 93 прил. 2 к НСБУ №21):

Д-т 1020 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»

            К-т 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Зачет НДС, уплаченного при ввозе товара:

Д-т 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (НДС)»

            К-т 5110 «Расчетный счет»

С бухгалтерскими проводками по передаче читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/13378

https://buxgalter.uz/question/23770

3. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ч. 2 ст. 15  ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). Как видно, определение стоимости неденежного вклада входит в компетенцию учредителей общества. Размер этого вклада равен доле участника (в стоимостном выражении), внесшего вклад (при условии, что нет дополнительных денежных вкладов). Передача ТМЦ в УФ признается реализацией, то есть влечет начисление НДС, значит, стоимость неденежного вклада, определенная общим собранием, включает и НДС. Кстати, этот входной НДС принимается к зачету предприятием, получающим неденежный вклад (ч. 7 ст. 266 НК).

В случае, если оценка будет выше таможенной стоимости, никаких рисков нет.

Для случая, когда оценка вклада будет ниже таможенной стоимости, читайте материал:

https://buxgalter.uz/question/30122

https://buxgalter.uz/question/29900

Нет не учитывается. К приобретателю доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (части доли) (ч. 13 ст. 20 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). То есть, новый учредитель имеет право на получение 20% от нераспределенной прибыли, независимо от того, в каком периоде получена эта прибыль (за весь год, а если есть нераспределенная прибыль прошлых лет, то 20% и от нее). Обычно подобные нюансы учитываются учредителем при реализации доли (акции) и влияют на договорную стоимость этой доли, но в бухучете предприятия это никак не отражается.

Базис FCA никак не регулирует право собственности при организации поставок – переход прав должен оговариваться отдельно. Более подробно об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/28688

Информация, представленная в вопросе, недостаточна для установления момента перехода прав собственности на товар и рисков, связанных с ним. Для того, чтобы определить момент перехода права собственности, обратите внимание на условия контракта: как распределены обязанности между продавцом и покупателем, кто платит, кто несет риски, кто оформляет страховку.

Судя то тексту вопроса вы считаете, что право собственности на товар при его переводе в режим ИМ-76 уже принадлежит покупателю. Если это так, то стоимость выбывающих товарно-материальных запасов подлежит списанию с баланса в момент определения факта выбытия (п. 58 НСБУ №4). То есть списать товары с баланса необходимо. Списание произведите на основании акта-списания, подкрепленного подтверждающими документами таможни: ГТД ИМ-76, акт уничтожения (ст. ст. 123, 126 ТамК). Если ущерб от подобного списания будет отнесен на ваши расходы, то вычитаемость или невычитаемость данного расхода в целях налогообложения налогом на прибыль будет зависеть от причины возникновения убытка, точнее – является ли причиной убытка чрезвычайное обстоятельство или нет. Вероятно, что в данной ситуации нет речи о чрезвычайных обстоятельствах, в таком случае это невычитаемый расход (п. 34 ст. 317 НК).

Внесению в ЕЭИСВО подлежит информация по инвойсу (п. 2 прил. 3 к прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.) (о его наличии в тексте вопроса иформации нет, но раз товар поступил, вероятно, инвойс есть), а также информация об отгрузке и поступлении товара (п. 5 прил. 3 к прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.), в том числе о таможенном режиме. НПА не содержит условий о том, каким именно должен быть таможенный режим. По мнению эсперта, режим 76-уничтожение не должен стать препятствием в при закрытии контракта в ЕЭИСВО.

В случае же, если право собственности на товар к вам не перешло, то ущерб от уничтожения товара не будет вашим ущербом. В тексте вопроса нет информации о том, была ли предоплата за товар и кто кому прощает долг. Если предоплата была, то в этом случае инопартнер остается вам должен, а у вас зависает дебиторская задолженность. Если вы прощаете долг, то необходимо соглашение об этом зарегистрировать в ЕЭИСВО (п. 5 прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.), результатом чего будет закрытие контракта. В целях же налогообложения налогом на прибыль расходы, которые возникнут в результате прощения долга в данной ситуации, будут невычитаемыми в связи с отсутствием экономической обоснованности такого решения (чч. 1–5 ст. 305 НК). Более подробно об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/5014

https://buxgalter.uz/question/17279

https://buxgalter.uz/question/18798

https://buxgalter.uz/question/26828

https://buxgalter.uz/question/29658

Если все же ваша ситуация отличается от вышеприведенных, задайте вопрос повторно с подробностями.

Одна из ключевых функций денег – это быть средством платежа. Криптовалюта в Узбекистане не является денежным средством (валютой), так как не может использоваться как средство платежа, это запрещено (подп. «в» п. 6 ПП-3832 от 03.07.2018 г.). Значит, криптовалюта не может считаться деньгами и учитываться на счетах учета денежных средств.

Криптоактивом является имущественное право (подп. «а» п. 3 ПП-3832 от 03.07.2018 г.). Однако такое имущественное право сложно квалифицировать как НМА, так как у криптовалюты неизвестен срок службы и начислять амортизацию на него, по крайней мере, странно, в то время как для НМА с неопределенным сроком службы в НСБУ предусмотрено начисление амортизации из расчета на пять лет (п. 47 НСБУ №7). Да и критерии признания при малых объемах могут не выполняться (п. 6 НСБУ №7).

В зависимости от срока, в течение которого планируется удерживать криптовалюту, ее можно квалифицировать как долгосрочную или краткосрочную финансовую инвестицию. Если это долгосрочная финансовая инвестиция, то учет можно вести на счете 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции». В случае с коротким сроком есть два варианта признания:

• эквивалентом денежных средств – краткосрочной (3 месяца или менее), высоколиквидной инвестицией, быстро и легко обратимой в известные суммы денежных средств и подверженной незначительному риску изменения стоимости (п. 3 НСБУ №9). В этом случае учет можно вести на счете 5610 «Денежные эквиваленты (по видам)». При этом возникнет необходимость оценки рисков изменения стоимости (волатильности), и если риски незначительны, то можно признавать денежным эквивалентом (денежный эквивалент – это еще не деньги и не средство платежа);
• краткосрочной инвестицией и вести учет на счете 5890 «Прочие текущие инвестиции».

Наконец, криптовалюту можно признать товаром и учитывать на счете 2990 «Прочие товары».

Предприятие должно сделать выбор между вышеприведенными вариантами в зависимости от специфики своей деятельности, целей приобретения криптовалюты. Если предприятие покупает криптовалюту в инвестиционных целях, оно, вероятно, признает эту криптовалюту инвестиционным активом. А предприятие, занимающееся торговлей (купи-продай-заработай), вероятно, признает криптовалюту товаром.

Из текста вопроса не совсем понятен механизм ваших взаимоотношений с клиентом, вы выступаете поверенным или комиссионером, или приобретаете криптовалюту, а потом продаете ему (опять-таки на бирже), а может, вы покупаете для клиента (и здесь опять встает вопрос, от его имени или от своего имени, так как операция будет на бирже) и храните эту криптовалюту, то есть выполняете функции депозитария? Как видите, вариантов масса. Кстати, Правилами осуществления торгов криптоактивами на криптобирже также предусмотрены разные варианты (п. 37 Правил, рег. МЮ №3379 от 15.08.2022 г.), поэтому ответить подробно на все в рамках одного ответа невозможно.

В связи с этим рассмотрим один из вероятных вариантов, когда криптоактив приобретен вами от имени и за счет клиента, то есть по поручению, при этом получено вознаграждение. В этом случае криптоактив не является вашей собственностью и не должен учитываться у вас на балансе. Если при этом на вас возложена функция хранения или учета криптоактива (например, как в депозитарии), то такой учет необходимо организовать на забалансовых счетах (например, 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», но лучше открыть отдельный забалансовый счет). Сумму же полученного вознаграждения признавайте доходом от оказанной услуги:

Д-т 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

            К-т 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Если в вашем случае операция иная, просим вас уточнить детали хозяйственной операции и задать вопрос повторно.

Одатда кафиллик шартномаларида кафилнинг кредитор олдида қарздор билан бирга солидар жавобгарлиги назарда тутилади (ФК 293-м. 3-қ.). Қарзни тўлаш муддати келганда қарздор ўз мажбуриятини бажармаса, ушбу мажбуриятни кафил бажариши керак, бу ҳақда банк кафилга талабнома юборади. Кафил талабнома ва кафиллик шартномаси асосида пул маблағларини тўлаб бериши керак. Агарда кафил буни ҳам бажармаса банк қарзни кафилнинг ҳисобварақларидан ечиб олиш ҳуқуқидан фойдаланади. Бу ҳам шартномада назарда тутилган бўлади.

Демак, қарздор қарзни вақтида тўламагандан кейин, кафилда ушбу қарзни тўлаш мажбурияти пайдо бўлади. Ушбу мажбуриятнинг пайдо бўлиши ва ижро этилиши бир куннинг ўзида амалга оширилиши мумкин бўлганидек, ушбу саналар фарқ қилиши ҳам мумкин. Кафилда чет эл валютасида ифодаланган мажбурият пайдо бўлиб бухгалтерия ҳисобида тан олинганда чет эл валютасининг шу кунги курси бўйича тан олинади (22-сон БҲМС 7-б.). Қарз шу куннинг ўзида тўлаб берилса, демак курс фарқи юзага келмайди. Қарзни тўлаш (ечиб олиниши) кейинги кунларга тўғри келса ва бунгача валюта курси ўзгарган бўлса, чет эл валютасида ифодаланган қарз тўловининг миллий валютадаги эквиваленти мажбурият тан олинган кунгидан фарқ қилади. Бу фарқ айнан курс фарқидир.

Мажбуриятни бажарган кафилга кредиторнинг ушбу мажбурият бўйича ҳуқуқлари ҳамда гаровга олувчи сифатида кредиторга тегишли бўлган ҳуқуқлар кафил кредиторнинг талабини қанча ҳажмда қаноатлантирган бўлса, шунча ҳажмда ўтади. Кафил кредиторга тўланган суммага фоизлар тўлашни ва қарздор учун жавобгарлик муносабати билан кўрган бошқа зарарини тўлашни қарздордан талаб қилишга ҳақли (ФК 295-м. 1-қ.). Банк кафилнинг ҳисобидан кафиллик шартномаси асосида маълум миқдордаги маблағни ечиб олгандан кейин, кафил шу маблағ миқдорида кредиторга айланади: Б корхона кредитор, А корхона қарздор.

Кафиллик шартномасида А ва Б корхоналари ўртасида кафиллик бўйича (кафил қарздор учун тўлов қилганда) юзага келадиган қарздорлик ва мажбуриятларнинг миллий валютада ҳисобга олиниши белгиланган бўлиши мумкин. Бундай бўлса, кафил Б корхона ҳосил бўлган кредитор қарздорлигини миллий валютада ҳисобга олади ва курс фарқлари ҳам юзага келмайди.

Лекин А корхонанинг банк олдидаги мажбурияти чет эл валютасида ифодаланган эди, банкнинг ҳақи ҳам чет эл валютасида эди (кафилнинг ҳисобидан ечилган миллий валютадаги маблағ ҳам чет эл валютасининг курс бўйича эквивалентидир). Демак, кафиллик шартномасида Б корхонага ўтган ҳақ (кредитор қарздорлик)нинг ҳам чет эл валютасида ифодаланишини белгилаш мумкин. Шундай бўлса, А корхона қарзни Б корхонага қайтаргунча ўтадиган вақт оралиғида курс фарқлари юзага келиши мумкин.

Кредитор қарздорлик монетар моддадир (22-сон БҲМС 9-б.). Чет эл валютасидаги монетар моддалар қайта баҳоланади (22-сон БҲМС 8-б.), бунинг натижасида эса курс фарқлари юзага келади ва улар молиявий фаолиятдан олинган даромадлар (харажатлар) таркибида ҳисобга олинади (22-сон БҲМС 11-б.).

Кафиллик шартномаси валютасига келсак. Шартнома чет эл валютасида тузилиши мумкин, тўлов эса миллий валютада амалга оширилиши керак (ФК 245-м. 1-қ.). Бошқа бир норматив ҳужжатга кўра эса, шартнома валютаси ҳам, тўлов валютаси ҳам миллий валюта бўлиши керак (02.09.2017 йилдаги 5177-сон ПФ 3-б.). Албатта бу зиддиятли вазият юзасидан қарама-қарши икки хил фикр мавжуд. Бу ҳақда қуйидаги материалда ўқишингиз мумкин: https://www.norma.uz/nashi_obzori/valyutnye_ogovorki_est_protivorechiya