Если вашего основного средства прибавилось (800 + 3000 = 3 800), то это, скорее всего, достройка, а не модернизация, хотя НСБУ №5 и объединяет их под одним определением (п. 24 НСБУ №5). В целях рассматриваемого вопроса это не меняет сути дела. Не совсем понятно, что вы подразумеваете под общей и модернизированной суммами. Поэтому ответ будет на примере.

У вас был ОС 800 м, со сроком эксплуатации, пусть, 20 лет, первоначальной стоимостью 800 сум. и накопленной амортизацией 400 сум., то есть наполовину изношен, и остаток срока экслуатации равен 10 годам. Произведена достройка плюс 3 000 м, которая приводит к увеличению первоначальной стоимости, пусть плюс 6 000 сум. (наверное, это и есть модернизированная сумма) к имеющейся, а также к увеличению срока эксплуатации, пусть плюс еще на 10 лет. В результате достройки получилось ОС первоначальной стоимостью 6800 сум. (возможно, это общая сумма), из которых 400 уже погашено, и сроком эксплуатации 20 лет от сегодняшней даты достройки. Это значит, что амортизируемая стоимость вашего ОС составляет 6400 сум., должна быть погашена путем начисления амортизации за 20 лет. Иначе говоря, амортизируемая стоимость систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы организации в течение всего срока полезной службы основных средств (п. 32 НСБУ №5). При двадцатилетнем сроке эксплуатации норма амортизации составит 5% (начиная с сегодняшней даты достройки), а годовая сумма амортизации – 6 400 х 5% = 320 сум. Однако, если 100% разделить на первоначальную стоимость 6800 сум., деленную на сумму годовой амортизации 320 сум., получится норма амортизации в процентах 100% : (6 800 : 320) = 4,706%. Эту цифра выведена на тот случай, если ваш АРМ (программа бухучета) настроена так, что норма амортизации в процентах всегда перемножается с первоначальной стоимостью.

Если бы достройка (модернизация) не увеличила срок службы ОС, то для определения годовой суммы амортизации новую амортизируемую стоимость 6 400 сум. надо было бы делить на оставшиеся 10 лет: 6 400 х 10% = 640 сум.

Хозяйственным инструментом могут быть малярный нож и отвертка, которые стоят недорого. Но это может быть и УШМ (угловая шлифовальная машинка, в быту – болгарка), и перфоратор, в том числе и для горных работ (а он довольно дорого стоит, но срок службы не позволяет признавать его основным средством), и дрель электрическая. Стоимость этих инструментов уже намного более значительная. Такие же примеры можно привести и в отношении других позиций из текста вопроса.

Внутренний контроль – система мер, организованная на основе принятой учетной политики руководителем субъекта бухгалтерского учета с целью обеспечения законности, экономической целесообразности осуществления хозяйственных операций, сохранности активов, предотвращения и выявления случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета, составлении финансовой и иной отчетности. Субъект бухгалтерского учета организует и осуществляет внутренний контроль (ст. 21 № ЗРУ-404 от 13.04.2016 г.). Слабый внутренний контроль уменьшает достоверность отчетности, а это один из принципов бухучета. Если на этой почве начнутся злоупотребления, то на крупных предприятиях общая сумма потерь от таких злоупотреблений выливается в довольно крупную сумму. Поэтому, чем больше предприятие, тем важнее для него внутренний контроль и тем более болезненны последствия слабого контроля.

В целях налогообложения налогом на прибыль расходы должны быть экономически оправданными (ст. 305 НК), а отсутствие контроля осложнит обоснование экономической оправданности расхода. Например, обычно выдача рабочей формы осуществляется с определенной периодичностью. Если такая форма выдается чаще положенного, то сверхнормативная часть такого расхода уже экономически не оправдана, что повлечет за собой не признание расхода, а это выльется в большую сумму налога на прибыль. Когда налажен корректный учет на забалансовом счете, легко проследить и обосновать, что периодичность выдачи рабочей одежды не нарушена. Конечно, по одному работнику можно поднять документы (акты списания) за последние, например, три года и обосновать, что выдача осуществлялась в установленные сроки. А на большом предприятии по большому количеству работников это сделать очень сложно. Легче наладить учет на забалансовом счете так, чтобы была видна история.

Кроме этого, значимая информация должна быть отражена в отчетности (п. 31 Концептуальных основ, рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.), например, наличие в эксплуатации достаточного количества строительных инструментов (это видно из данных учета на забалансовом счете). Это может быть важно, например для учредителя, руководителя, службы снабжения и начальника производственного участка. В то же время, информация о наличии каких-либо канцелярских инструментов, даже общая стоимость которых небольшая, является незначительной информацией. Значит, можно и не вести на забалансовом счете учет линеек и калькуляторов после списания их стоимости на расходы.

Такие понятия, как дорого или недорого, значимо или малозначимо всегда являются субъективными (от человека к человеку, от организации к организации). Вам надлежит прописать в учетной политике критерии, в соответствии с которыми на вашем предприятии будет определяться, что из инвентаря будет учитываться на забалансовом счете, а что нет. При этом необходимо учесть и необходимость внутреннего контроля, и принципы достоверности и значимости, и требования к экономической оправданности расходов.

Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта) (ч. 2 ст. 369 ГК). Как видно, публичная оферта, как форма заключения договора, предусмотрена ГК.

Электронный документооборот может использоваться для совершения сделок (в том числе заключения договоров), осуществления расчетов, официальной и неофициальной переписки и передачи иной информации (ч. 2 ст. 4 ЗРУ № 611-II от 29.04.2004 г.). Чтобы ваш документ был признан электронным, он должен содержать обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 6 ЗРУ № 611-II от 29.04.2004 г.):

• электронная цифровая подпись;
• наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица — отправителя электронного документа;
• почтовый и электронный адрес отправителя электронного документа;
• дата его создания.

Проверьте соответствие ваших электронных документов этим критериям. Сейчас широко распространяются QR-коды, которые содержат требуемые реквизиты. Также законодательством или соглашением участников электронного документооборота могут быть установлены и иные реквизиты электронного документа (ч. 2 ст. 6 ЗРУ № 611-II от 29.04.2004 г.).

Кстати, при ведении бухучета можно в АРМ (программе бухучета) обеспечить исполнение требований к электронному документу, в том числе и внутренних документах, таких как акты списания ТМЦ, ввода в эксплуатацию и др., тогда не придется их распечатывать и подписывать.

Электронный документ приравнивается к документу на бумажном носителе и имеет одинаковую с ним юридическую силу (ст. 7 ЗРУ № 611-II от 29.04.2004 г.).

Если электронные документы соответствуют установленным требованиям, то угроз никаких нет.

Товарнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санаси шартнома шартларига асосан товарга нисбатан мулк ҳуқуқининг ўтиш санасига кўра аниқланади (ФК 185, 186-м.), божхона режими асосида эмас. Бу ҳақда қуйидаги материалда ўқинг: https://buxgalter.uz/question/27968.

Божхона режими ўзгарганлиги туфайли уни бухгалтерияда акс эттиришга ҳожат йўқ, умуман олганда божхона режими бухгалтерия ҳисоби объекти бўлолмайди. Лекин, божхона режимининг ўзгаришига сабаб бўлган бошқа бир хўжалик амалиёти бор ва уни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш керак. Товарнинг ТД (НД), яъни тўлиқ бўлмаган декларация, режимидан ИМ 40 режимига ўтказилиши импорт бўйича божхона тўловлари тўланганлигини ва иқтисодий сиёсат чоралари татбиқ этилганлигини билдиради, чунки уларсиз ИМ 40 режимига ўтказиш мумкин эмас (БожК 58-м.). Айнан шу тўловларнинг тўланиши юзасидан бухгалтерия ўтказмалари берилади, масалан ҚҚС юзасидан:

Д – т 4410 “Солиқлар ва бюджетга бошқа мажбурий тўловлар бўйича бўнаклар (турлари бўйича)”

            К – т 5110 “Ҳисоб-китоб ҳисобварағи”

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text166419_nima_uchun_td-40_da_qqs_hisobga_olishga_kiritilmaydi

https://buxgalter.uz/question/17863

Савол матнида ОТМнинг ташкилий-ҳуқуқий шакли ҳақида маълумот йўқ, эҳтимол МЧЖдир. Савол жавоби шу таҳминга асосланади. Тахмин янглиш бўлса, саволни ОТМнинг ташкилий-ҳуқуқий шакли ҳақида маълумот келтирган ҳолда қайтадан беринг.

Жамият устав фондининг (устав капиталининг) кўпайтирилиши жамиятнинг мол-мулки (яъни тақсимлангмаган фойда) ҳисобига  амалга оширилиши мумкин (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 16-м. 3-қ.). Жамият устав фондини (устав капиталини) жамиятнинг мол-мулки ҳисобига кўпайтириш тўғрисидаги қарор бундай қарор қабул қилинган йилдан олдинги йил учун жамиятнинг бухгалтерия ҳисоботи маълумотлари асосидагина қабул қилиниши мумкин (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 17-м. 3-қ.). Яъни 2025 йилнинг декабрида 2024 йилнинг тақсимланмаган (жамғарилган) фойдасини устав фондини оширишга йўналтиришингиз мумкин. 2025 йилнинг тақсимланмаган фойдасини эса устав фондини оширишга 2026 йилда йўналтира оласиз.

Жамиятнинг устав фондини (устав капиталини) кўпайтириш жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг жамият иштирокчилари умумий овозлари сонининг камида учдан икки қисмидан иборат кўпчилик овози билан (агар жамиятнинг уставида бундай қарорни қабул қилиш учун овозларнинг бундан кўпроқ сони зарурлиги назарда тутилган бўлмаса) қабул қилинган қарорига биноан амалга оширилади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 16-м. 2-қ.). Ушбу қарор асосида жамиятнинг устави қайта рўйхатдан ўтказилади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 13-м. 2-қ.).

Тақсимланмаган фойда аввал жамғарилган фойдага ўтказилган бўлиши керак.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Юридик шахснинг ўз капитали (мол-мулки) ҳисобига устав фонди (устав капитали) ошган тақдирда юридик шахс акциядорининг (иштирокчисининг) қўшимча акциялар қиймати (улуш номинал қийматининг ошиши) тарзида олинган даромадлари дивиденд деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 4-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/33453

Режадаги ҳосилдорликга эришилмаганлиги зарар юзага келганлигига тенг эмас, зарар бўлганда ҳам у С корхонаникидир. Жарима дейиш ҳам қийин. Бу шартнома шартларини бажармаганлик учун молиявий санкциядир. Бошқа хўжалик субъектларини таъсис этиш, уларга инвестиция киритиш молиявий фаолиятдир. Ушбу молиявий санкция шаклидаги даромадни А таъсисчи молиявий фаолятдан бошқа даромад дея тан олиши керак (05.02.1999 й. 54-сон ВМҚ билан тасдиқланган Низом В-бўлим 3.6-б.).

МХИК – маҳсулот ва хизматларнинг идентификация кодидир, у ЭҲФда кўрсатилиши керак (14.08.2020 г. 489-сон ВМҚга 2-илова). ЭҲФ эса товар ва хизматлар реализация қилинганда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-қ.). Тавсифланган вазиятда эса даромад маҳсулот, товар, иш ёки хизмат реализация натижасида олинмаяпти, у шартнома шартларидан келиб чиқаяпти. Демак, ЭҲФ расмийлашитиришга ва унда МХИК кодини акс эттиришга ҳожат йўқ.

А корхонанинг ушбу даромади шартномадан келиб чиқаяпти, суд қароридан эмас. В корхона ушбу молиявий санкция бўйича маблағни тан олмаганлиги ва/ёки тўламаганлиги учун судга мурожаат қилгансиз. Келажакдаги иқтисодий наф ошиши юзага келганда даромад тан олинади (12.07.2024 й. 3530-сон билан рўйхатга олинган Концептуал асослар 67-б.). Яъни шартномага кўра режа кўрсаткичга эришилмаганлиги сабабли масъул шахс А корхонага молиявия санкция тўлаш мажбурияти юзага келган санада даромад тан олиниши керак, бу эса судга мурожаатингиздан олдинроқ бир санадир. Боз устига, даромадлар ва харажатлар бухгалтерия ҳисобида эътироф этилади ва келган даврда тушиши ёки пайдо бўлишига қараб (пул маблағларини олиш ёки тўлаш асосида эмас) молиявий ҳисоботларда акс эттирилади (12.07.2024 й. 3530-сон билан рўйхатга олинган Концептуал асослар 19-б.). Яъни, даромадни тан олиш учун пулнинг келиб тушишини кутиш керак эмас, кассация масаласи ҳам бунга даҳлдор эмас.

Агарда натижа олароқ молиявий санкциянинг қўлланилиши асоссиз деб топилса (режа кўрсаткичга эришилган, эришмасликга сабаб бўлган омилларга масъул шахс таъсир кўрсата олмаган, шартнома ҳукмининг бекор бўлиши ва ҳ.к), А корхона ҳам тан олган даромадини суд қарори асосида бекор қилади. Эҳтимол, вақт ўтиши натижасида бундай вазият ҳисоботнинг қайта топширирилишига олиб келар.

Да, оплата за третье лицо не является запрещенной хозяйственной операцией, тем более, что в дальнейшем это будет учтено при взаиморасчетах между вами, соответственно, не является безвозмездной. Можно ли это сделать по договору аренды или нет, должно быть прописано в самом договоре. Если вашим договором аренды предусмотрено, что коммунальные расходы оплачивает арендатор, то можно внести в него изменения о том, что уплату производит арендодатель, а арендатор впоследствии возмещает эти расходы.

О возмещении комуслуг читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/25071

https://buxgalter.uz/question/15821

https://buxgalter.uz/question/19045

https://buxgalter.uz/question/32965

https://buxgalter.uz/question/32863

Ҳа киради. Божхона қийматини аниқлашда қўлланиладиган усуллар белгиланган бўлиб, улардан бири (биринчиси) божхона қийматини битим қиймати асосида аниқлаш усулидир. Божхона қийматини аниқлаш учун аввалом бор битим қиймати усулидан фойдаланилади. Ушбу усул асосида товарнинг қийматини аниқлашнинг имкони бўлмаса, бошқа усуллардан фойдаланишга руҳсат берилади (06.04.2022 й. 160-сон ВМҚга илова 6, 7-бб.).

Инкотермс DAPда сотувчи товарни белгиланган жойгача етказиб беради. Агарда шартномангиз бошқача тузилган бўлиб, Ўзбекистон божхона ҳудудига олиб кириш жойигача қилинган транспорт харажатлари шартномада кўзда тутилмаган ва алоҳида амалга оширилган тақдирда ҳам улар товарнинг божхона қиймтига киритилади (БожК 304-м., 06.04.2022 й. 160-сон ВМҚга илова 13, 25-бб.).

С 1 апреля 2026 года платежи за товары и услуги стоимостью, превышающей 25 миллионов сумов (кроме сельскохозяйственной продукции) осуществляются исключительно посредством банковских карт или электронных платежных систем (подп. «д» п. 2 № УП-246 от 10.12.2025 г.). Как видно, «товары и услуги» во множественном числе, исходя из этого, по мнению эксперта, этот критерий стоимости сделки. Если стоимость одной единицы превышает 25 млн сум., то и сумма сделки будет больше этой суммы.

Ҳисобот даврига тегишли бўлган хўжалик операциялари, агар улар амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар олинмаган бўлса, тегишли бошланғич ҳужжат расмийлаштирилиб, бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади (30.08.1996 йилдаги 279-I-сонли ЎРҚ 14-м.). Яъни, қурилиш ишларининг бажарилганлиги аниқ бўлса, корхонада ички ҳужжат расмийлаштириш керак (масалан, бажарилган ишлар тўғрисида бир томонлама далолатнома), шу ҳужжат асосида ЭҲФ бўлмаса ҳам харажатлар таннархга олиб борилиши, амалда олинган товарлар бухгалтерия ҳисобида кирим қилиниши керак. Шунда сизнинг бинонгизнинг қиймати (таннархи) нисбатан тўғри шаклланади.

Ички ҳужжат тузаётганда қийматни аниқ белгилашингиз муаммолидир, шу боис уни смета ҳужжатлари асосида шакллантиришингиз мумкин ва албатта, кечикиб келган ЭҲФдаги қиймат сизнинг ички ҳужжатингиздаги қийматга тенг бўлмаслиги эҳтимоли жуда юқори. Шундай бўлсада, тафовут умуман ҳужжат тузилмаган вазиятдагидан анча кичик бўлади.

Ушбу масала юзасидан батафсил тарзда қуйидаги материалдан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/30110

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177168_fakturalanmagan_etkazib_berish_qanday_rasmiylashtiriladi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201458_fakturalanmagan_etkazib_berish_qanday_rasmiylashtiriladi11

В тексте вопроса нет подробной информации. Поэтому прежде всего отметим, что право собственности на товар переходит в соответствии с условиями договоров и не зависит от ГТД. Если это ваш случай, то читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/19888

https://buxgalter.uz/question/31702

https://buxgalter.uz/question/27386

Если же это просто неотфактуровка (здесь не важно, что товар импортный или нет), когда товар уже у вас на складе, а оформление документов запаздывает, то вам необходимо составить свой внутренний документ и оприходовать нефактурный товар. Хозяйственные операции, относящиеся к отчетному периоду, на которые документы, подтверждающие факт их совершения, не получены, отражаются в бухгалтерском учете с оформлением соответствующего первичного документа (ст. 14 ЗРУ 279-I от 30.08.1996 г.). Более подробно о работе с неотфактуровкой читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text166510_kak_oformit_neotfakturovannuyu_postavku11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201126_kak_oformit_neotfakturovannuyu_postavku1111

https://buxgalter.uz/question/30110

https://buxgalter.uz/question/34402

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ч. 1 ст. 333 ТК). Обратите внимание, денежная компенсация предусматривается за каждый день просрочки.

Размер причитающейся работнику денежной компенсации устанавливается в размере десяти процентов от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 333 ТК). То есть компенсация (дневная) = 14% х 10% = 14% / 10 (ведь по математической логике процент – это доля, то есть часть или дробь) = 1,4%. Так, что суд абсолютно прав.

Теперь рассмотрим ваше предложение с предварительным делением на 365. Представим, что выплата просрочена на месяц (30 дней), тогда по вашему предложению компенсация в процентах составит 14% / 365 х 10% х 30 = 0, 0383561644 х 10% х 30 = 0,00383561644 х 30 = 0,115068492 % (заметьте, это за месяц).

Если ставку рефинансирования 14%, которая годовая, разделить на 12 (число месяцев в году), то получится 1,17 % (и это за месяц).

То есть если делить на 365, то получается совсем мизерная компенсация, которая даже меньше ставки рефинансирования. В этом случае недобросовестному работодателю выгодно будет задерживать выплаты и отдавать денежные средства под проценты, например тому же банку, ведь сумма компенсации будет намного меньше процентных доходов.

Такая норма в ТК направлена на обеспечение своевременности выплат, поэтому и необходимо предусматривать высокие проценты. На этот счет в свое время Министерство занятости и сокращения бедности давало пояснение, с которым можно ознакомиться по ссылкам:

Письмо Министерства занятости и сокращения бедности

https://t.me/mehnatvazirligi/13319

А также читайте материал по теме:

Задержали выплаты работнику – как рассчитать проценты за задержку выплат

Ҳа мумкин, бу масалада алоҳида қарор ҳам қабул қилинган: 22.05.2018 йилдаги 383-сон ВМҚ. Қарор иловасидаги Низом бўш турган маблағларни депозитларга жойлаштириш тартибини белгилаб беради.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184758_depozitdagi_mablaglar_qoldigidan_foydalanganlik_uchun_bank_foizlariga_qanday_soliq_solinadi

Связаться с вами и внести уточнения в вопрос не удалось. Немного не понятно, что означает выражение «налом по иностранной валюте»? Соответственно, эксперт сделал предположения о значении данного выражения.

Вероятно, заказчики произвели оплату наличными средствами в иностранной валюте или наличными средствами в сумах по курсу иностранной валюты и это могло произойти на территории страны. Тогда, скорее всего, осуществлен экспорт внутри страны (абз. 9 п. 2 прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

В этом случае сражу же появляется нюанс. Дело в том, что условия платежа, в том числе валюта и форма платежа, должны быть прописаны в контракте (подп. «е» п. 4 прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.). В какой валюте был заключен ваш контракт? Ранее валютой внешнеторгового контракта могла быть только иностранная валюта, но с июля 2021 года валюта платежа определяется по соглашению сторон (п. 2 прил. к ПКМ №429 от 08.07.2021 г.). В контракте была прописана наличная форма оплаты? Если нет, то необходимо внести изменения в контракт, причем до осуществления платежа. Сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением и вводятся в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (далее – ЕЭИСВО) в том же порядке, что и контракты (абз. 1 п. 5 прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Взаиморасчеты по внешнеторговому контракту могут осуществляться хозяйствующим субъектом только через его счет в коммерческом банке Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено законодательством (абз. 1 п. 16 прил. 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Все расчеты и платежи за товары (работы, услуги) на территории Республики Узбекистан осуществляются в валюте Республики Узбекистан, за исключением случаев, предусмотренных Законом о валютном регулировании (ч. 1 ст. 9 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г.). Валютные операции подразделяются на внутренние и международные (трансграничные) операции (ч. 1 ст. 14 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г.). Все платежи, подлежащие выплате в связи с ведением внешней торговли, иной текущей деятельности, включая услуги (работы) относятся к текущим международным операциям (ч. 1 ст. 15 ЗРУ-573 от 22.10.2019 г.). Понятное дело, что международная операция вряд ли будет в наличном виде (по крайней мере в части, касающейся коммерческих предприятий).

Но за экспортированные товары (работы, услуги) наличная иностранная валюта может приниматься в кассы коммерческих банков на территории Республики Узбекистан (абз. 9 п. 45 Правил, рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.), и такая валютная операция считается внутренней (абз. 13 п. 2 Правил, рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.). На валютные счета резидентов – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может быть зачислена иностранная валюта по внутренним и международным валютным операциям (п. 15 Правил, рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.). Отдельно необходимо отметить, что такая возможность не предусмотрена Законом о валютном регулировании. Для сдачи иностранной валюты на ваш валютный счет в банке, в зависимости от резидентства сдающего физического лица, необходимо соблюсти одно из условий (п. 46 Правил, рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.):

• наличная иностранная валюта принимается банком при представлении (1) нерезидентом – физическим лицом пассажирской таможенной декларации, подтверждающей ввоз наличной иностранной валюты из-за границы нерезидентом – физическим лицом, на основании соответствующей доверенности или (2) банковской справки, подтверждающей снятие средств, поступивших из-за границы на имя нерезидента – физического лица на счета, открытые в банках Республики Узбекистан;
• при приеме наличной иностранной валюты от резидентов – физических лиц на основании доверенности, выданной нерезидентом, должна быть представлена пассажирская таможенная декларация, подтверждающая ввоз данным резидентом – физическим лицом денежных средств из-за границы.

Если условие не соблюдается, банк, скорее всего, не сможет принять валюту. Однако не будет лишним проконсультироваться с вашим банком.

Если оплата за продукцию была произведена в национальной валюте, то при сдаче наличности в банк и зачислении на ваш расчетный счет не должно возникнуть проблем.

Если продукция была реализована за валюту, необходимо выставить ЭСФ, об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/31989.

Выставление счета-фактуры не обязательно при предоставлении чека ККТ или виртуальной кассы в случаях осуществления платежей за реализованные товары (услуги) за наличный расчет или посредством пластиковых карт физлиц (п. 3 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Таким образом, по факту реализации за наличные средства в сумах возможна выдача кассового чека (в том числе электронного). Если реализация услуг не подтверждена кассовым чеком, оформите ЭСФ.

Задайте вопрос повторно с уточнениями, если ответы, основанные на предположениях эксперта, не подпадают под вашу ситуацию.

Субъекты предпринимательства, составляющие на добровольной основе финансовую отчетность в соответствии с МСФО, освобождаются от представления финансовой отчетности согласно национальным стандартам бухгалтерского учета (п. 2 ПП-4611 от 24.02.2020 г.). Но субъекты предпринимательства, составляющие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, также сдают соответствующую налоговую отчетность. Формы налоговой отчетности, адаптированные к финансовой отчетности, составленной по МСФО (п. 8 ПП-4611 от 24.02.2020 г.) также сдаются через ваш персональный кабинет на сайте my.soliq.uz в разделе: Отправка отчетности ЮЛ – Электронные формы – Финансовая отчетность – Формы налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО – далее следуют формы.

Если вы сдавали финансовую отчетность по МСФО (включая формы налоговой отчетности), то аудиторское заключение будет дано относительно тех показателей, которые отражены в отчетности. Соответственно, показатели отчетности и заключения не будут конфликтовать.

Но если представленная в налоговые органы финансовая отчетность составлена в соответствии с НСБУ № 1 «Учетная политика и финансовая отчетность» и сдана обычная налоговая отчетность (не формам, адаптированным к финансовой отчетности по МСФО), то нет смысла в представлении аудиторского заключения к отчетности, составленной по МСФО.

Вопрос одновременной подготовки двух заключений обсуждайте с аудитором.

Изменения в режиме налогообложения не делают индивидуального предпринимателя субъектом бухгалтерского учета. Более того, и до 2026 года ИП мог быть плательщиком НСО, общеустановленных налогов. ИП по-прежнему не является субъектом бухгалтерского учета и не обязан составлять и представлять налоговым органам финансовую отчетность  (ст. 6 ЗРУ № 279-I от 30.08.1996 г., преамбула Положения, рег. МЮ №3567 от 04.11.2024 г.).

Лица, на которых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета, организуют и ведут учет в целях налогообложения (ч. 4 ст. 76 НК). Но налоговый учет не есть бухгалтерский учет.

При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальный предприниматель в целях исчисления налога освобождается от обязанностей ведения учета расходов, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность (ч. 8 ст. 360 НК). Ведь расходы не участвуют в формуле налогообложения НСО, а учет доходов ведется на основании ЭСФ и документов, заменяющих ЭСФ.

Дополнительно: индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на прибыль обязаны вести учет налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов, в порядке, предусмотренном для юридических лиц (ч. 1 ст. 359 НК), что приближает этот учет к бухгалтерскому учету. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность, обязаны вести учет налогооблагаемых доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета доходов и товарных операций (ч. 2 ст. 359 НК). В продолжении статьи 359 можете подробнее узнать о регистрах учета доходов и товарных операций.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/16339

https://buxgalter.uz/question/28022

https://buxgalter.uz/question/30929

Запрета нет. Если нет запрета, то считайте, допускается. Об этом читайте материал: https://buxgalter.uz/question/33988

Но и нет отдельной нормы или НПА, которые детально регулировали данную ситуацию. В такой ситуации вы можете разработать свой внутренний документ с подробным описанием всей процедуры оформления, согласования, установлением лимитов и порядка расчетов.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32653

https://buxgalter.uz/question/24495

https://buxgalter.uz/question/17471

https://buxgalter.uz/question/29408

https://buxgalter.uz/question/30224

https://buxgalter.uz/question/27647

https://buxgalter.uz/question/25206

https://buxgalter.uz/question/24438

https://buxgalter.uz/question/22559

Штраф уплачен за лизингополучателя, причем договором прописано его возмещение. В этом случае учтите уплату штрафа прочей задолженностью лизингополучателя, например на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов» в корреспонденции со счетом учета денежных средств. При получении возмещения дебиторская задолженность закроется опять же в корреспонденции со счетом учета денежных средств. В этом случае не будет никаких налоговых последствий.

Если же вы отнесли уплату штрафа на расход (9430 «прочие операционные расходы» в корреспонденции со счетом учета денежных средств), то полученное возмещение необходимо признавать доходом (9390 «прочие операционные доходы» в корреспонденции со счетом учета денежных средств) (п. 4 ч. 1 ст. 301 НК). При этом расход будет невычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 19 ст. 317 НК), а полученная компенсация является доходом того отчетного (налогового) периода, в котором она была получена (ч. 2 ст. 301 НК).

В результате, если признавать расход и доход, то:

• в целях бухгалтерского учета они будут признаны в одном и том же периоде по принципу начисления, то есть без влияния на налог на прибыль,

• в целях же налогового учета этот расход не отнесен на вычеты, соответственно и доход не нужно признавать на основании п. 4 ч. 1 ст. 301 НК.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/26129

По условиям пользования сервисом эксперты не производят расчеты. В тексте вопроса нет информации о дате, когда по условиям договора или иного документа аванс подлежал возврату, то есть превращался в дебиторскую задолженность с правом требования вашего покупателя. Исходя из данных по датам возврата ответ будет основан на предположении, что эта дата (дата переквалификации) приходится на 2025 год.

В 2024 году авансы переоценивались (п. 8–10 НСБУ №22 в старой редакции, рег. МЮ №1364 от 21.05.2004 г.). По состоянию на 31.12.2024 г. курс доллара составлял 12920,48 сум. за доллар. Соответственно, по состоянию на последний день 2024 года у вас должна была образоваться положительная курсовая разница. С 1 января 2019 года образовавшаяся курсовая разница списывается на финансовые результаты только путем прямого отнесения (п. 19 НСБУ №22). Таким образом, по состоянию на последний день 2024 года в бухучете положительная курсовая разница должна быть признана доходом и отражена на счете 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц». При этом авансы в целях налогообложения не переоцениваются (ч. 5 ст. 320 НК), соответственно, в вашем налоговом учете 2024 года по данному кейсу курсовых разниц не будет.

С 1 января 2025 года авансы, являющиеся немонетарными, уже не переоцениваются и в бухгалтерском учете (пп. 10, 12 НСБУ №22). Однако, если поставщик не может исполнить обязательство по контракту и аванс подлежит возврату в валюте, то валютная кредиторская задолженность переходит в категорию монетарных статей (п. 9 НСБУ №22). При ведении учета операций в иностранной валюте расчет курсовых разниц при переклассификации статей финансовой отчетности из монетарной статьи в немонетарную или из немонетарной статьи в монетарную осуществляется для текущего и последующих периодов (в перспективном порядке) (п. 15 НСБУ №22). В бухгалтерском учете ежемесячно осуществляют переоценку монетарных статей в иностранной валюте по курсу Центрального банка на последнюю дату отчетного месяца и на дату совершения операции (п. 8 НСБУ №22). Учитывая, что курсы валюты в даты возврата аванса были меньше, чем 31.12.2024 г., у вас ежемесячно с даты принятия решения о возврате и переквалификации аванса в дебиторскую задолженность в 2025 году, вероятнее всего, должны были образовываться убытки от курсовых разниц. При расчете же курсовой разницы после переквалификации аванса в дебиторскую задолженность в целях налогообложения отталкиваться необходимо не от курса по состоянию на 31.12.2024 г., а от курса валюты на дату поступления аванса. Соответственно, курсовые разницы по бухгалтерскому и налоговому учетам будут разными.

Если вы не признали в бухгалтерском учете доход в 2024 году, у вас есть два варианта на выбор исправления ошибки в зависимости от её существенности, о чем подробно читайте в материале:

https://buxgalter.uz/question/23528

Так как в налоговом учете авансы не переоцениваются уже с 1 января 2022 года, то вам не придется вносить изменения в налоговую отчетность 2024 года (при условии, что в налоговой отчетности не был признан доход от переоценки аванса). Если дата переквалификации аванса в дебиторскую задолженность приходится на 2024 год, то и в налоговом учете возникнут курсовые разницы, что повлечет за собой пересдачу налоговой отчетности.

Курсовые разницы, образовавшиеся в 2025 году, в бухгалтерском учете отразите на счетах 9500 и 9600 до сдачи годовой отчетности.

Увеличение уставного фонда ООО и ЧП отражается:

Д-т 4610 «Задолженность учредителей по вкладам»

            К-т 8330 «Паи и вклады»

Д-т 5110 «Расчетный счет»

            К-т 4610 «Задолженность учредителей по вкладам»

Уменьшение уставного фонда ООО и ЧП отражается:

Д-т 8330 «Паи и вклады»

            К-т 6640 «Задолженность учредителям по уменьшению доли»

Д-т 5110 6640 «Задолженность учредителям по уменьшению доли»

            К-т «Расчетный счет»

Если бы в вашей ситуации были оформлены все документы, то вышеприведенные проводки необходимо давать на суммы, указанные в документах, тем более, что изменения УФ происходили бы в разное время.

Об увеличении и уменьшении УФ дополнительно читайте материалы:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194929_kak_umenshit_ustavnyy_fond_ooo1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189424_kak_uvelichit_ustavnyy_fond_ooo_za_schet_dopolnitelnyh_vkladov1

Если у вас нет решений об изменении УФ, то некорректно отражать эти операции как операции с уставным фондом. Раз не было решения, то и перерегистрировать изменения в УФ тоже было нереально. Зарегистрировать изменения УФ прошлым периодом тоже не получится. Соответственно, суммы денежных средств, внесенные на расчетный счет предприятия в 2023 году и снятые в 2025 году нельзя квалифицировать как изменения в УФ. Если учредитель примет решение об изменении УФ, оформит его корректно, но уже в 2026 году, можно будет отразить в бухгалтерском учете уменьшение уставного фонда в соответствии с документами.

Устав общества и внесенные в него изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (ч. 3 ст. 13 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ч. 1 ст. 14 НК).

Внесенная в 2023 году сумма денежных средств может квалифицироваться как беспроцентный заем или финансовая помощь с кредитованием счета 7820 «Долгосрочные займы» (так как в вашей ситуации снятие денег произошло уже в 2025 году, то есть через более 12 месяцев после получения). В 2025 году будет осуществлен возврат полученного займа, а сумма превышения будет займом выданным.

В условиях, когда хозяйственные операции не оформлены, подобное поступление и расход денежных средств можно квалифицировать и как безвозмездно полученную и оказанную финансовую помощь.

Конечно же, в каждом случае будут другие налоговые последствия.

О получении и выдаче беспроцентных займов читайте материалы:

https://buxgalter.uz/question/32723

https://buxgalter.uz/question/33447

https://buxgalter.uz/question/31202

О получении и безвозмездного имущества читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/7284

https://buxgalter.uz/question/27125