Давлат олий ўқув юртлари Ўзбекистон Республикасининг мутлақо мулкига киради (31.10.1990 йилдаги 152-XII-сон ЎРҚ 19-м.).

Давлат мулки бўлган ва мулкдор томонидан давлат бюджетида турувчи давлат муассасасига (ташкилотига) бириктириб қўйилган мол-мулк шу муассаса (ташкилот)нинг оператив бошқарувида бўлади (31.10.1990 йилдаги 152-XII-сон ЎРҚ 26-м. 1-б.).

Давлат бюджетида турувчи ва Ўзбекистон Республикаси қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳолларда хўжалик фаолиятни амалга оширишлари мумкин бўлган давлат муассасалари (ташкилотлари) ана шундай фаолиятдан келган даромадларни ва шу даромадлар ҳисобидан орттирилган мол-мулкларни мустақил тасарруф этиш ҳуқуқига эга бўладилар (31.10.1990 йилдаги 152-XII-сон ЎРҚ 26-м. 2-б.).

Бюджет ташкилотлари асосий воситаларини юқори турувчи ташкилот билан келишган ҳолда, юқори турувчи ташкилот бўлмаганда қонунчиликга биноан мустақил равишда, беғараз беради (Асосий воситаларни балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низом, 29.08.2004 й. АВ рўй. № 1401, 32а-б.).

Ташкилотлар томонидан асосий воситалар беғараз берилганда унинг дастлабки (тикланиш) қийматининг ҳисобдан чиқарилиши 01 счётнинг тегишли субсчётлари кредитида, қолдиқ қийматининг ҳисобдан чиқарилиши кирим қилиш манбасидан келиб чиққан ҳолда ҳақиқий харажатларни ҳисобга олувчи 231, 241, 251, 261 ёки 271 субсчётларнинг дебетида, ҳисобланган эскириш суммасининг ҳисобдан чиқарилиши эса, 02 счётнинг тегишли субсчётлари дебетида акс эттирилади (Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги Йўриқнома, 22.12.2010 й. АВ рўй. № 2169, 101-б.).

Товарларга бўлган мулк ҳуқуқини бепул асосда ўтказиш ёки бепул асосда хизматлар кўрсатиш ҳам реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-м. 2-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат мол-мулки реализация қилинганда (берилганда) солиқ базаси солиқ агенти томонидан аниқланади. Бундай ҳолларда ушбу мол-мулкнинг харидорлари (уни олувчилар) солиқ агенти деб эътироф этилади. Бундай ҳолларда солиқ базаси сотиб олинаётган (олинаётган) давлат мол-мулкининг солиқ ҳисобга олинмасдан шартномада белгиланган қиймати миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 2-қ.).

Яъни мазкур хўжалик амалиёти бўйича ҚҚС ҳисоблаш ва тўлаш солиқ агенти сифатида транспорт воситасини беғараз олувчи ташкилот зиммасидадир.

Бюджет ташкилоти нотижорат ташкилотидир (Бюджет Кодекси, 4-м. 1-қ.), таълим муассаси ижтимоий соҳа ташкилотидир (СК 59-м. 1-қ. 2-б.). СКнинг 318-моддасида фойда солиғига тортиш мақсадида нотижорат ташкилотларнинг солиқ базасини аниқлаш мақсадида белгиланган тартиб фаолиятни ижтимоий соҳада амалга оширувчи нотижорат ташкилотларига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 318-м. 6-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажатлар жумласига киради. Бундан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш, шунингдек телекоммуникация тармоқларидаги тезкор-қидирув тизимининг техник воситаларини ўтказиш ва улардан фойдаланиш бўйича хизматлар кўрсатиш мустасно (СК 317-м. 27-б.).

30.12.2016 йилдаги 422-сон ВМҚнинг 10-бандида махсус устама (31.03.2015 йилдаги 75-сон ВМҚ билан жорий этилган) солиқ солинадиган базага киритилмаслиги белгиланган, 11-бандида кўмирнинг улгуржи-сотиш нархига махсус устама солиқ солинадиган базадан чиқарилиши ҳисобига бўшайдиган маблағларнинг инвестиция лойиҳаларини амалга оширишга, кредитларни тўлашга ва кон юзасини очиш билан боғлиқ қўшимча ишларни бажаришга йўналтирилиши белгиланган.

02.04.2005 йилда 1463-сон билан АВда рўйхатга олинган Низомнинг 9а ва 9б-бандларида солиқ имтиёзлари натижасида бўшайдиган маблағлар асосий воситалар, номоддий активлар, товар-моддий қийматликларни сотиб олишга, кредит ва қарзларни қоплашга, асосий воситаларни реконструкция ва модернизация қилишга ҳамда жорий мажбуриятларни вужудга келишига олиб келадиган жорий харажатларни қоплашга йўналтирилганда, уларни ҳисобдан чиқарилиш тартиби белгиланган.

Олинган кредит бўйича фоизлар ва салбий курс фарқлари жорий мажьуриятларни вужудга келтирадиган харажатдир ва юқорида келтирилган асос (Низомнинг 9б-банди) билан солиқ имтиёзлари натижасида бўшайдиган маблағлар ҳисобидан қопланиши мумкин.

Солиқ ва божхона имтиёзлари берилиши натижасида бўшаган маблағлар ҳисобидан олинган ёки сотиб олинган (яратилган) амортизация қилинадиган актив (тегишли қисми бўйича) солиқ солиш мақсадида амортизация қилинмайди (СК 306-м. 7-қ. 11-б.), яъни амортизация суммаси чегирилмайдиган харажатдир.

Экспертнинг фикрича, бухгалтерия ҳисоби мақсадларида ҳисобланган амортизация суммаси 8840 “Мақсадли солиқ имтиёзлари” ҳисобварағи билан корреспонденцияланиши керак эмас, чунки юқорида номи зикр этилган Низомда белгиланган тартибда солиқ имтиёзи натижасида бўшаган маблағ кредитни қоплашга йўналтирилганда, ушбу кредит эвазига харид қилинган асосий воситанинг қиймати қопланган бўлади.

Нақд пул тушумига эга бўлган барча хўжалик юритувчи субъектлар нақд пул тушумини банкларга топширадилар (09.08.1996 йилдаги 1504-сонли ПФ 3-б.).

Харажатлар учун хўжалик юритувчи субъектлар ўз кассаларида кассадаги нақд пул қолдиқлари лимити доирасида нақд пулларга эга бўлишлари мумкин (01.05.2018 й. АВда 3003-сон билан рўхатга олинган Йўриқнома, 17-б.).

Хўжалик юритувчи субъектлар ўз кассаларида нақд пулларни белгиланган лимитлардан ортиқча миқдорда фақат ўз ходимларига иш ҳақи ва унга тенглаштирилган (нафақа, пенсия, стипендия ва бошқа ижтимоий) тўловларни тўлаш учун банкдан олинган кунни қўшиб ҳисоблаган ҳолда, 3 иш кунидан ортиқ бўлмаган муддат мобайнида сақлаш ҳуқуқига эга (01.05.2018 й. АВда 3003-сон билан рўхатга олинган Йўриқнома, 23-б.).

Юридические лица с долей государства в их уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более являются государственными заказчиками. Государственный заказчик обязан осуществлять государственные закупки в порядке, определенном законодательством (ст. 19 ЗРУ 684 от 22.04.2021 г.).

Банковская карта - платежное средство, предоставляющее его держателю возможность осуществления платежей посредством платежных инфраструктур или получения наличных денежных средств либо осуществления обмена валюты и выполнения других операций, установленных эмитентом банковской карты (абз.4 п. 1 Прил. к Постановлению правления ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ от 03.04.2021 г. N 3294). Как видно, закон регулирует порядок осуществления государственных закупок, а банковская карта является средством платежа.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся держателями банковской карты вправе размещать на карточном счете денежные средства для оплаты договоров, командировочных, хозяйственных и иных расходов и оплачивать в безналичном порядке указанные расходы с карточного счета (п. 16 Прил. к Постановлению правления ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ от 03.04.2021 г. N 3294). Ограничений по сумме нет.

Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности на территории Республики Узбекистан, в том числе с оплатой государственных пошлин и сборов, только с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте. Банковские карты юридических лиц в иностранной валюте могут использоваться в целях осуществления валютных операций неторгового характера за пределами территории Республики Узбекистан (п. 19 ч.ч.1,2 Прил. к Постановлению правления ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ от 03.04.2021 г. N 3294).

Не допускается зачисление на корпоративную банковскую карту юридических лиц заработной платы и приравненных к ней выплат, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов, а также выдача наличных денег и (или) покупка иностранной валюты по корпоративным банковским картам (п. 19 ч. 3 Прил. к Постановлению правления ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ от 03.04.2021 г. N 3294).

Юридическим лицам при участии на аукционных торгах запрещается осуществление закупок с использованием корпоративной банковской карты (п. 19 ч. 4 Прил. к Постановлению правления ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ от 03.04.2021 г. N 3294).

Текст вопроса содержал цифровые данные в текстовом режиме, которые были нами переведены в табличную форму:

Если нам удалось корректно преобразовать текстовый формат цифровых данных в табличную форму, то судя по данным таблицы авансовые платежи за оборудование были осуществлены 11 октября и 20 ноября 2023 года.

Согласно части 5 статьи 320 НК в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается.

В бухгалтерском же учете курсовые разницы возникают (п. 8, 12 НСБУ 22). На основании данных таблицы можно сказать, что в бухгалтерском учете возникли курсовые разницы в 2023 году 25 967 380 сум и за период с 01.01.2024 г. по 05.02. 2024 года 45 334 600 сум. Это все, что можно сказать из информации по тексту вопроса.

Оборудование прибыло в феврале 2024 года (см. текст вопроса) и судя по данным таблицы это 24 февраля. Вероятно, в этот день оборудование оформлено в какой-либо из таможенных режимов.

Оценка товарно-материальных запасов и других активов, приобретенных за иностранную валюту, определяется исходя из стоимости, указанной в первичных учетных документах (товаросопроводительных документах или грузовой таможенной декларации), подтверждающих их приобретение в пересчете по курсу Центрального банка на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 13 НСБУ 22).

К бухгалтерскому учету товар должен приниматься на дату перехода права собственности в соответствии с условиями договора (ст. 185, 186 ГК). Условия по договорам могут быть конечно разными, но в вопросе нет информации об этом.

По мнению эксперта, курсовая разница в целях налогового учета возникнет в день принятия оборудования к бухгалтерском учету, этой же датой сумма аванса должна быть зачтена.

Если бы датой принятия оборудования к бухгалтерскому учету было 05.02.2024 года, то курсовая разница в целях налогообложения составила бы 71 301 980,00 сум, которые и подлежали бы включению в расчет по налогу на прибыль.

Если дата оприходования иная, посчитайте курсовую разницу на основании вышеизложенного.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/27811

Дата подписания документов, несомненно, важна и может определять сроки ваших дальнейших действий. Например, в соответствии со статьей 273 НК налогоплательщики обязаны по месту налогового учета сдать налоговую отчетность не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить НДС не позднее срока крайнего срока предоставления налоговой отчетности.

Датой документа является дата его подписания или утверждения, для протокола - дата заседания (принятия решения), для акта - дата подписания. Документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату - дату фактической подписи последнего из подписавших совместный документ.

Конечно же, в вашей ситуации датой подписания документа является 15 марта. Так как в полученном документе уже стоит дата (29 февраля), в целях предотвращения непредвиденных ситуаций (разночтений) рекомендуем подписанту рядом со своей подписью ставить и дату подписания (15 марта) во всех экземплярах.

Ишлаб чиқилган ҳар бир дастурий таъминотга алоҳида ёндошишга тўғри келади. Дастурий таъминот ишлаб чиқилиш шартларига кўра (шартномавий муносабат мавжуд ёки йўқ, мутлақ ҳуқуқ қандай тартибга солинган, харажатлар миқдори, фойдаланиш мақсади, реализация шартлари) хизмат, тайёр маҳсулот ёки номоддий актив бўлиши мумкин.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189541_dasturiy_mahsulot_bilan_bogliq_bitimlar_rasmiylashtirish_hisobga_olish_soliq_solish1

Дастурий таъминот билан боғлиқ хўжалик амалиётлари умумий тартиб асосида амалга оширилиши билан бирга ўзига ҳос ҳусусиятлари ҳам мавжуд ва улар қуйидаги меъёрий ҳуқуқий ҳужжатларда ўз аксини топган:

• Фуқаролик Кодекси умуммий ҳукмлари ва унинг ичида алоҳида тартибга солинган интеллектуал мулк билан боғлиқ бўлим (ФК 4- бўлим 1031-1111-моддалар),
• «Электрон ҳисоблаш машиналари учун яратилган дастурлар ва маълумотлар базаларининг ҳуқуқий ҳимояси тўғрисида»ги Қонун (06.05.1994 йилдаги 1060-XII-сон ЎРҚ),
• «Электрон тижорат тўғрисида»ги Қонун (29.09.2022 йилдаги 792-сон ЎРҚ),
• Электрон ҳисоблаш машиналари учун дастурларни расмий рўйхатдан ўтказиш учун талабномани ва маълумотлар базасини расмий рўйхатдан ўтказиш учун талабномани тузиш, топшириш ва кўриб чиқиш Қоидалари (06.09.2004 й. АВ рўй. № 1402, 18.08.2004 й. 45-сон Давлат патент идораси буйруғи),
• Дастурий маҳсулотлар ва ахборот маҳсулотларидан фойдаланиш ҳуқуқини амалга ошириш ҳамда расмийлаштиришнинг божхона расмийлаштируви (декларациялаш) ва бухгалтерия ҳисобини юритиш тартиби тўғрисида Низом (16.08.2018 йилдаги 670-сон ВМҚ),
• «Электрон тижоратни жадал ривожлантириш тўғрисида» 14.05.2018 йилдаги 3724-сон ПҚ,
• «Номоддий активлар» 7-сон БҲМС, янги таҳрирда,
• «Илмий тадқиқот ва тажриба-конструкторлик ишлаб чиқишларга харажатлар» 11-сон БҲМС.

Юқорида номлари зикр этилган меъёрий ҳуқуқий ҳужжатларда дастурий таъминотлар билан амалга оширилган хўжалик амалиётларини расмийлаштириш тартиби ҳам белгиланган. Шунингдек расмийлаштириш тартиби ҳамда бухгалтерия ўтказмаларини қуйидаги материаллардан топишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/uz/doc?id=553913_dasturiy_mahsulotlar_va_ahborot_mahsulotlaridan_foydalanish_huquqini_amalga_oshirish_hamda_rasmiylashtirishning_bojhona_rasmiylashtiruvi_(deklaraciyalash)_va_buhgalteriya_hisobini_yuritish_tartibi_to%E2%80%98g%E2%80%98risida_nizom_(o%E2%80%98zr_vm_16_08_2018_y_670-son_qaroriga_ilova)&prodid=1_vse_zakonodatelstvo_uzbekistana#%D0%B1%D0%BE%D0%B14

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170902_nomoddiy_aktivlardan_foydalanish_huquqining_berilishi_qanday_hisobga_olinadi

https://buxgalter.uz/question/10857

Чет эл валютасида харид қилинган товар-моддий захиралари ва бошқа активларни баҳолаш, уларнинг харид қилинганлигини тасдиқловчи бошланғич ҳисоб ҳужжатларида (товарнинг кузатув ҳужжатлари ёки божхона юк декларациясида) кўрсатилган қийматидан келиб чиқиб, уларни бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санасидаги Марказий банк курси бўйича қайта ҳисоблаб, шунингдек 05.02.1999 йилдаги 54-сон ВМҚ қарори билан тасдиқланган Маҳсулот (ишлар, хизматлар)ни ишлаб чиқариш ва сотиш харажатларининг таркиби ҳамда молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисидаги низомнинг 1.1.12-банди, 4 ва 5-сон БҲМСларга мувофиқ шаклланадиган, харид қилиш билан боғлиқ бўлган бошқа харажатлардан келиб чиқиб аниқланади.

Товарнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санаси шартнома шартларига асосан товарга нисбатан мулк ҳуқуқининг ўтиш санасига кўра аниқланади (ФК 185, 186-м.). Шартнома шартлари эса турлича бўлиши ва савол тавсифида келтирилган божхона режимларининг расмийлаштириш саналари билан бир хил бўлмаслиги мумкин.

Масалан:

• товарга нисбатан мулк ҳуқуқи транспорт компаниясига топширилган санада олувчига ўтса (сизнинг мисолингизда бу 03.04.2023 й. санасидан олдин ҳам бўлиши мумкин), ушбу сана товарнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санаси ҳисобланади;
• товарга нисбатан мулк ҳуқуқи божхона ҳудудига кирган санада олувчига ўтса (сизнинг мисолингизда бу 03.04.2023 й. санаси бўлиши мумкин), ушбу сана товарнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санаси ҳисобланади.

Агар товар учун таъминотчига аванс тўланган бўлса, у ҳам, товарнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санасида “Таъминотчи ва пудратчиларга тўловлар” ҳисоби билан корреспонденцияланади: Д-т 6010 – К-т 4310.

Агар шартнома шартларига биноан товарга нисбатан мулк ҳуқуқи 2023 йилда сизга ўтган бўлиб чиқса, 2023 йилнинг молиявий ҳисоботини ҳам қайта кўриб чиқиш керак бўлади.

Товар омборга кирими қилинганда, тегишлилигича қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси берилади: Д-т 07ХХ, 08ХХ, 10ХХ, 15ХХ, 29ХХ – К-т 6010.

Ҳулоса: товарнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санасини божхона режимлари саналари асосида эмас, шартнома шартлари асосида аниқланади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/17863

1. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между названными лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом (ч.2 ст. 790 ГК).

ПКМ 356 от 11.07 1994 года, которым был установлен запрет на осуществление между юридическими лицами взаиморасчетов наличными расчетам, отменен УП-6325 от 18.10.2021.

2. Да, можете.

3. Применение ККМ носит обязательный характер в расчетах с населением (п. 21 Прил. 1 к ПКМ 75 от 13.02.2003 г., п. 1 Прил. 1 к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.). В вашем случае достаточно приходного кассового ордера.
4. Ограничений по сумме применительно к вашей ситуации нет. Полученные наличные средства необходимо сдать в банк (п. 3 УП 1504 от 09.08.1996 г.).

Сумма установленного лимита остатка наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта может быть пересмотрена в течение года в случае необходимости (п. 22 Прил. к постановлению ЦБ 7/14 от 24.02.2018, рег. МЮ 3003 от 01.05.2018). Но разовая операция не порождает такой необходимости, да и лимит кассы важен для предприятий, которые используют наличные денежные средства в ежедневном обороте.

Нормативным документом является НСБУ 4 «Товарно-материальные запасы», в пункте 58 которого перечислены основания для выбытия ТМЗ. Также есть ПКМ 185 от 06.04.2017 года, которым регулируются порядки оптовой и розничной реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Некоторые особенности для случаев уничтожения недоброкачественных, фальсифицированных, незарегистрированных, незаконных копий зарегистрированных лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также выявления фактов, подтверждающих их вредное воздействие на здоровье человека, описаны Приложением 3 к ПКМ 185 от 06.04.2017 г.

Если нужны формы первичных документов, пройдите по ссылкам:

https://nrm.uz/products?link=482bca810f999a10015213f023910587&products=3_prakticheskaya_buhgalteriya

https://buxgalter.uz/search?q=%D0%B0%D0%BA%D1%82%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2&w=4

Дополнительные материалы:

https://buxgalter.uz/question/24547

https://buxgalter.uz/question/13083

https://buxgalter.uz/question/16369

Овердрафт — это форма кредитования на короткий срок. Когда на карте или счете заканчиваются деньги, можно потратить сверх лимита, при этом баланс счета будет уходить в минус. Банковский овердрафт — это небольшой краткосрочный кредит для дебетовых карт и счетов, которым клиент может пользоваться неограниченное число раз. Он удобен для физических и юридических лиц, у которых периодически возникает потребность в дополнительных деньгах.

Основное отличие овердрафта от кредита в том, что на погашение задолженности направляются все деньги, поступающие на счёт клиента. Иногда предоставляется льготный период, в течение которого проценты за использование кредита не начисляются.

Так как овердрафт является видом займа, его учет ведется так же, как и учет займов. Затраты по займам, то есть и овердрафтам, учитываются в соответствии с НСБУ 24.

Суждение о неполной выплате заработной платы и необходимости доначисления является необоснованным. Как описано в тексте вопроса перевод заработной платы на пластиковую карту оговорен договором.

У работника есть также договор с банком на обслуживание его банковского счета и карты, которым вероятно и предусмотрена плата в размере 1% от суммы обналичивания (п. 11 Прил. к постановлению ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ 03.04.2021 г. N 3294). Здесь работодатель не является стороной договора. Более того, не все работники, не всегда и не всю сумму полностью обналичивают.

Выплата заработной платы работнику производится, как правило, непосредственно по месту выполнения им работы (ч. 5 ст. 256 ТК).

С письменного согласия работника допускается выплата заработной платы или ее части через банковские учреждения или почтовые отделения с оплатой их услуг за счет работодателя (ч. 6 ст. 256 ТК).

Зачислении заработной платы на счет работника в банке (они отражаются на пластиковой карте) соответствует договору, то есть выполненно условие письменного согласия. Также работнику поступают деньги независимо от его фактического мстонахождения, в том числе и по месту работы. Предприятие несет расходы по банковским услугам, в которых учтена и операция по зачислению заработной платы на счета работников. Таким образом все условия ТК выполнены.

Для того, чтобы не терять 1% работники могут требовать выплаты заработной платы наличными из кассы. Для этого возможно потребуется внести изменения в трудовые договора (прописать колдоговором или соглашением представительного органа работников с работадателем).

На основании вышеприведённых положений ТК организация может организовать выплату заработной платы из кассы (своей) или по договоренности с банком (почтой) из соответствующего отделения банка (почты). Для этого необходимо урегулировать с банком организационные моменты. В обоих случаях у организации, вероятнее всего, будут дополнительные расходы по банковскому обслуживанию.

Ответ дан на основании информации, предоставленной в описательной части вопроса и приложененном сертификате резидентства.

1. Нет. Сертификат датируется 22 марта 2024 года. В сертификате четко указан период резиденства: 20 марта 2023 года – 19 марта 2024 года. Обоснование:

Нерезидент признается налоговым резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем налоговое резидентство нерезидента (ч. 4 ст. 358 НК).

2. Сертификат резиденства имеет значение в целях налогообложения доходов нерезидента, к оплате он не имеет отношения. Оплата услуг может производиться и без сертификата резиденства.

3. Нет, если налог с доходов нерезидента будет вами удержан и уплачен в бюджет в соотвествии с главой 50 НК. Налог также может быть уплачен за счет собственных средств налогового агента (ч.ч.11-12 ст.354 НК).

4. Если нерезидент получает доходы, указанные в ст.351 НК, возникает обязательство по уплате налога с доходов нерезидента.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180337_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov2

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157863_dilshod_sultanov_otvechaet_na_voprosy_po_nalogu_na_pribyl

Кўчмас мулк объектининг кадастр қиймати фақат жисмоний шахснинг мол-мулкига солинадиган солиқни ҳисоблаш учун қўлланилади (30.12.2017 йилдаги 1043-сон ВМҚга 1-илованинг 2-банди).

Ташкилотнинг ўзи томонидан ишлаб чиқариладиган (тайёрланадиган) товар-моддий захираларнинг таннархи сифатида уларнинг ишлаб чиқариш таннархи тан олинади (4-сон БҲМС 34-б.1-қ.). Хонадонлар сизнинг корхонангиз учун ўзи томонидан ишлаб чиқариладиган (тайёрланадиган) маҳсулотдир.

Харажатларнинг шаклланиши: товар-моддий захираларнинг ишлаб чиқариш таннархига уларни ишлаб чиқариш билан бевосита боғлиқ бўлган, ишлаб чиқариш технологияси ва уни ташкил этиш сифатидаги харажатлар киритилади. Бунда ушбу харажатларга қуйидагилар киради:

• бевосита ва билвосита моддий харажатлар;
• бевосита ва билвосита меҳнат харажатлари;
• ишлаб чиқариш билан боғлиқ бўлган бошқа бевосита ва билвосита харажатлар (4-сон БҲМС 34-б.2-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан олинган фойда фойда солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади. Жами даромад ва харажатлар ўртасидаги фарқ фойда деб эътироф этилади (СК 295-м. 1-қ., 2-қ. 1-б.).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма (яъни сотиш қиймати) ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м.1-б.).

Яъни, кадастр қиймати корхонангизнинг биронта ҳисоб-китобида қатнашмайди.

Да, такое суждение верное. И безвозмездное получение товара, и его безвозмездная передача влекут налоговые последствия по налогу на прибыль.

Оценка товарно-материальных запасов (за исключением товаров по договорам консигнации) и других активов, приобретенных за иностранную валюту, определяется исходя из стоимости, указанной в первичных учетных документах (товаросопроводительных документах или грузовой таможенной декларации), подтверждающих их приобретение, в пересчете по курсу Центрального банка на дату принятия их к бухгалтерскому учету, а также прочих расходов, связанных с приобретением (п.13 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»). Дата оприходования товара в бухгалтерском учете определяется в соответствии с датой перехода имущественных прав на данный товар (ст.ст.185, 186 ГК).

В соответствии с ИНКОТЕРМС – 2010 осуществление поставки на условиях CIP ("Carriage and Insurance Paid to" - "Перевозка и страхование оплачены до") означает, что продавец передает товар перевозчику или иному лицу, номинированному продавцом, в согласованном месте (если такое место согласовано сторонами), и что продавец обязан заключить договор перевозки и нести расходы по перевозке, необходимые для доставки товара в согласованное место назначения.

Если в соответствии с условиями договора продавец обязуется поставить товар до пункта назначения (в вашем случае до г.Ташкента) без обязательств произвести таможенную очистку, после чего все риски и расходы по таможенной очистке возлагаются на покупателя, значит, продавец исполнил свои обязательства по договору и право собственности перешло к покупателю. Следовательно, с этого момента покупателю следует учитывать эти товары в составе своего имущества.

Имущество и (или) услуги, полученные предприятием безвозмездно, признаются его доходом, если Налоговым кодексом не предусмотрено иное (ч. 1 ст. 299 НК). Безвозмездно полученное имущество включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС) относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст. 317 НК).

Хозяйствующие субъекты, посредством Единого портала интерактивных государственных услуг Республики Узбекистан вносят в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) сведения о внешнеторговых контрактах, актах и инвойсах в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи (п.1 ПКМ 283 от 14.05.2020 г.). Таким образом, ваши договоры должны был быть внесены с ЕЭИСВО.

Нарушение установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятия от 8 до 12 БРВ (ст.171 КоАО).

В ситуации не указано, на основании каких документов товар был отправлен в Африку. Вам следует обратить внимание на надлежащее оформление соответствующих документов.

Налоговые последствия хозяйственных операций зависят от оформления договоров и других первичных документов. К примеру, если бы ваше предприятие в качестве комиссионера отправляло товар комитента (иностранного поставщика) в Африку, налоговые последствия были бы абсолютно другими. Вам следует обсудить возможность переоформления внешнеторговых контрактов с юристами при участии налоговых консультантов и специалистов по таможенному делу.

Саволга жавоб беришда 28041-IDли савол жавобидаги маълумотлар маълум ва тушунарли деган фаразга асосланиб, улар такрорланмайди.

Истеъмолчилар аванс тариқасида тўланган тўловлар учун, ушбу даврда тегишли тарифлар ошган тақдирда, тўлов амалга оширилган санадан ўн икки ойдан ошмайдиган даврга қайта ҳисоб-китоб қилишдан озод этиладилар (06.02.2019 йилдаги 95-сон ВМҚга 1-илова 29-б.).

Бу меъёрнинг маъноси шуки, олдиндан тўлов амалга оширган истеъмолчи хизматни эски нархда олади. Яъни 2023 йилда 4500 сўмдан олдиндан тўлов қилган 4 истеъмолчи учун нарх ўзгармайди, корхона уларга хизматни 4500 сўмдан кўрсатади.

Бу холатда 4500 сўмлик хизматни ЭҲФда 7500 сўмдан кўрсатишингиз (яъни 7500 сўмни даромад сифатида тан олишингиз) ва орадаги фарқни харажатга олиб боришингиз СКдаги даромад ва харажат таърифларига тўғри келмайди (СК 42-м, 305-м. 2-қ). Бундан ташқари сизнинг ҳисоб-китобингизда ҚҚС ҳам нотўғри ҳисобланади, чунки мисолимизда, олдиндан аванс тўлаб қўйган мижозларга 2024 йил 1 апрелдан эътиборан ҚҚС ҳисоблаш учун ҳам 4500 сўмлик нарх асос бўлади (СК 248-м. 1-қ.). Ушбу суммадан ҚҚС 540 сўмни ташкил этади. Битта хизмат икки хил нархда сотилганда, ЭҲФда икки қаторда икки хил нарх кўрсатилиши мумкин, бунга қонунчиликда таъқиқ йўқ.

Демак, олдиндан ойига 4500 сўмдан тўлов амалга оширган истеъмолчиларга кўрсатилган хизматни 4500 сўмлик нархда акс эттиришингиз керак, сизнинг даромадингиз ҳам шу 4500 сўмга тенг бўлади. 2024 йилдан 1 апрелдан ушбу суммага 540 сўм ҚҚС ҳисобланади; 1 ойга 7500 сўмдан олдиндан тўлаб кўйганларга эса 900 сўмдан ҚҚС ҳисобланади. Бухгалтерия ҳисобида 9030 “Ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатишдан даромадлар” счётининг кредитида мос равишда 4500 сўм ва 7500 сўм акс эттирилади.  Тарифнинг бир хил бўлмаслигига юқорида келтирилган ВМҚ меъёри асосдир.

 Эътибор беринг. 2024 йил 1 апрелдан эътиборан тариф ўзгармаган. Тариф амалдаги 7500 сўм миқдорида қолган, унга 12% ставкада ҳисобланган ҚҚС суммаси қўшилганлиги сабабли, корхонангиз хизматлари қиймати ҚҚС билан 8400 сўмни ташкил этяпти.

Жавоб савол матнида “система” деганда ТСОЯЭАТ назарда тутилган деган тахминга асосланиб берилади.

ТСОЯЭАТдан умидсиз қарздорликларни ҳисобдан чиқариш тартиби тўғрисида Низом 14.04.2021 йилдаги 216-сон ВМҚ билан тасдиқланган.

Ташқи савдо шартномалари бўйича қарздорликлар ТСОЯЭАТда шакллантирилади ва ҳисобдан чиқарилади (14.04.2021 йилдаги 216-сон ВМҚга 1-илова 3-б.).

Экспорт ва инвестицияларни ривожлантириш масалалари бўйича Ҳукумат комиссияси ҳар ойда бир марта (14.04.2021 йилдаги 216-сон ВМҚга 1-илова 13-б.):

а) Давлат солиқ қўмитаси таклифлари асосида қарздорликларни ТСОЯЭАТдан ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарор қабул қилади.

б) қабул қилинган қарорлар ижросини таъминлаш учун Давлат солиқ қўмитасига юборади.

Қарор қабул қилингандан кейин 5 календарь кун давомида Давлат солиқ қўмитаси Ҳукумат комиссиясининг қарорини тегишли тижорат банкларига етказади. Тижорат банклари Ҳукумат комиссиясининг қарори келиб тушган кундан бошлаб бир иш куни давомида қарздорликларни ТСОЯЭАТдан ҳисобдан чиқаради (14.04.2021 йилдаги 216-сон ВМҚга 1-илова 14-б.).

Ҳисобдан чиқарилиши керак бўлган қарздорликнинг умидсиз қарздорлик сифатида эътироф этилиш шартлари ва қандай ҳужжатлар билан тасдиқланиши, ҳисобдан чиқарилиш схемаси билан Низомда батафсил танишишингиз мумкин.

.

Ходимингиз хизмат сафаридан қайтгач белгиланган тартибда уч иш кунидан кечиктирмай  бўнак ҳисоботи топширади. Ходимга ҳизмат сафари учун маблағлар берилмаганлиги боис бўнак ҳисоботида олинган бўнак суммаси нолга тенг бўлади ҳамда сафар давомидаги харажатлари акс эттирилади.

Хизмат сафари натижалари бўйича якуний ҳисоб-китоб ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳақиқий харажатлар бўйича, белгиланган меъёрлар ва қўшимча тўловларни ҳисобга олган ҳолда, бўнак ҳисоботини қабул қилиш кунидаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки курси бўйича амалга оширилади (АВдан 19.11.2015 йилда 2730-рақам билан рўйхатдан ўтган Низом 43-б. 2-қ).

Юанда амалга оширилган харажатлар бўнак ҳисоботини қабул қилиш кунидаги МБ курси бўйича кросс-курс орқали АҚШ долларига ўгирилади ва ҳисоб китоб ҳам АҚШ долларида амалга оширилади.

Кросс-курс — икки валютанинг курс нисбати, валюталарнинг учинчи валютага курс нисбатлари асосида аниқланади. Мазкур ҳолатда Хитой юанини АҚШ долларига ўгириш учун Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курсларидан фойдаланган холда аввал юандан сўмга ва кейин сўмдан АҚШ долларига (кросс-курс) ўгиришни тавсия қиламиз.

Хизмат сафарига юборилган шахс олдидаги қарз суммаси нақд хорижий валютадаги тегишли суммани бериш йўли билан қопланади. Ташкилот хорижий валютадаги маблағларга эга бўлмаса, хизмат сафарига юборилган шахснинг розилиги билан унинг олдидаги хорижий валютадаги қарздорлик бўнак ҳисобот топширилган кундаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курси бўйича миллий валютадаги эквивалентда қопланиши мумкин (АВдан 19.11.2015 йилда 2730-рақам билан рўйхатдан ўтган Низом 50-б. 1-қ).

Таомларнинг ишлаб чиқариш таннархи 02.05.1999 йилдаги 54-сон ВМҚ билан тасдиқланган Низомга асосан шакллантирилади ва 2010 счетда ҳисоби юритилади.

9410 – “Сотиш харажатлари” счетида сотиш билан боғлиқ харажатлар, масалан хизмат кўрсатувчи ходимлар ва кассирлар иш хақи акс эттирилади.

Ишлаб чиқариш билан боғлиқ харажатларни сотиш харажатлари сифатида акс эттириш мумкин эмас.

Қўшимча маълумот учун қўйидаги саволга жавоб ўқишингиз мумкин: https://buxgalter.uz/question/9616

Бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган мажбуриятларни бухгалтерия ҳисоби субъектининг ва (ёки) бухгалтерия ҳисоби хизматининг раҳбари томонидан бажармаганлик, шу жумладан бухгалтерия ҳисоби ва молиявий ҳисоботлар маълумотларининг тўғрилиги ҳамда ишончлилигини таъминламаганлик учун жавобгарлик белгиланган (МЖтК 175¹-м.).

Моддий, ёқилғи-энергетика ресурслари харажатларини (лимитларни) ва амортизация (эскириш) нормасини сунъий равишда ошириш ёки нормативларни нотўғри қўллаш, вазиятга қараб,  солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилиши ҳам мумкин (СК 223-м. 3-қ.).

Харажатларнинг тўғри малакаланмаслиги уларнинг асосланганлигини савол остига қўяди ва  текширувларда СКнинг 305-моддасига биноан чегириладиган харажат сифатида тан олинмаслиги оқибатларига олиб келиши мумкин.

Бундан ташқари, корхона фаолиятининг иқтисодий таҳлили ва тўғри бошқарув қарорларининг қабул қилиниши маълумотларнинг (шу жумладан таннарх борасидаги) тўғри ва ишонарлилигига боғлиқдир.

Савол матнида “қарзни ўтказиш шартномаси” ҳақида ёзилган. Қарздорнинг ўз қарзини бошқа шахсга ўтказишига фақат кредиторнинг розилиги билан йўл қўйилади (ФК 322-м. 1-қ). Экспертнинг фикрича,жисмоний шахс ва МЧЖ ўртасида коммунал тўловни тўлаб бериш ва ўзаро ҳисобга олиш тўғрисида шартнома тузилган.

1. Харажатнинг тан олиниш шартларидан бири, унинг ҳужжатлар билан тасдиқланганлигидир (СК 305-м. 2,3,4,5-қ.). Жисмоний шахсга келган ЭҲФ, МЧЖ учун ҳужжатли асос эмас. Жисмоний шахсга ижара шартномаси билан тўланган (ҳисобга ўтказилганлари ҳам) суммалар МЧЖ учун ҳужжат билан тасдиқланган асос бўлади ва МЧЖнинг харажатига олинади.

2. МЧЖ коммунал тўловни жисмоний шахс учун тулагани йўқ, унинг номидан тўлаяпти ва жисмоний шахс билан қисқа муддатда ўзаро ҳисоб-китобини қилиб олаяпти. Шу боис ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди.