Амалдаги Меҳнат кодекси 30.04.2023 йилдан кучга кирганлиги ва эски Меҳнат кодексида иш ҳақи тўлаш кечиктирилганида компенсация тўланиши тўғрисидаги меъёр бўлмаганлиги боис, бундай компенсация шу санадан эътиборан ҳисобланади.

Иш берувчи иш ҳақини, таътил тўловларини, меҳнат шартномаси бекор қилингандаги тўловларни ва (ёки) ходимга тўланиши лозим бўлган бошқа тўловларни тўлаш муддатини бузган тақдирда, уларни тўлов муддатидан кейинги кундан эътиборан то ҳақиқатда ҳисоб-китоб қилинган кунни ўз ичига олган муддатгача ҳар бир кечиктирилган кун учун Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг ўша вақтда амалда бўлган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда фоизлар (пулли компенсация) билан бирга тўлаши шарт (МК 333-м. 1-қ).

Ходимларга иш ҳақи тўлаш муддатлари жамоа шартномасида ёки ички ҳужжатда, улар мавжуд бўлмаганда эса меҳнат шартномасида шарт қилиб кўрсатилган муддатларда белгиланади ва ҳар ярим ойда бир мартадан кам бўлиши мумкин эмас. Ходимларга ойлик иш ҳақи, қоида тариқасида, ўн олти кундан кўп бўлмаган танаффус билан икки қисмга бўлинган ҳолда (бўнакда ва қолган қисми миқдорида) тўланади (МК 253-м. 1-қ). Шу муддатлардан кечиктирилса, кечиктирилган кунлар учун компенсация тўлаб берилиши керак.

Ходимга тўланиши лозим бўлган пулли компенсациянинг миқдори Ўзбекистон Республикаси Марказий банки қайта молиялаш ставкасининг ўн фоизи миқдорида белгиланади (МК 333-м. 2-қ). Марказий банкнинг қайта молиялаш ставкаси 17.03.2023 йилдан бери 14% ни ташкил этади.

Компенсацияни ҳисоблаш бўйича турли хил ёндашувлар бор. Улар билан қуйидаги материалда танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191177_kak_vyplachivat_zarabotnuyu_platu211 (бу материални рус тилида ўқишни тавсия этамиз).

Пулли компенсацияни тўлаш мажбурияти иш берувчининг ойлик иш ҳақини ёки ходимга тўланиши лозим бўлган бошқа тўловларни тўлашнинг кечиктирилишида айби бор-йўқлигидан қатъи назар юзага келади (МК 333-м. 3-қ).

В тексте вопроса не приводится каких-либо вводных данных по условиям договора. При расчете пени, за нарушение условий договора важна информация об этих условиях, которые не одинаковы во всех договорах.

Условиями договора аренды обычно оговариваются:

• сумма арендной платы,
• порядок и сроки внесения месячной арендной платы, например, на условиях предоплаты не позднее 10-го числа месяца, или в течении оговоренного количества дней после выставления счета – фактуры,
• размер пени, обычно в процентах от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки,
• максимальный размер пени, например, 50 % от суммы просроченного платежа.

Расчет пени основывается на вышеприведенных условиях договора. Поэтому внимательно ознакомьтесь с условиями вашего договора. Начисление пени начинается со дня, следующего за установленным договором крайнего срока оплаты. К большинству договоров можно применить следующую формулу для расчета пени:

Сумма пени = сумма просроченного платежа х размер пени в процентах х количество дней просрочки.

По состоянию на необходимую дату, например, на 1 июня, посчитайте количество дней просрочки каждого отдельного месячного платежа и примените вышеприведенную формулу. В вашем случае количество дней просрочки платежа за июль 2023 года будет самым большим, а дней просрочки платежа за май 2024 года самым маленьким. Суммируйте пени, рассчитанные для каждого просроченного ежемесячного платежа. Сравните полученный результат с максимальным размером пени, если таковой установлен договором.

Полезные материалы:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165979_kak_rabotat_buhgalteru_s_dogovorami

https://buxgalter.uz/question/18252

https://buxgalter.uz/question/9718

https://buxgalter.uz/question/24519

Возмещение арендных платежей

Суммы денежных средств, выплачиваемые работнику в качестве возмещения арендных платежей (компенсация аренды), являются для работника доходом в виде материальной выгоды (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доход в виде материальной выгоды, подлежит обложению НДФЛ в составе совокупного дохода (ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК).

Расходы работодателя по найму жилья для работника является невычитаемым расходом в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК). Статья 371 – это доходы в виде оплаты труда. Как было отмечено выше, возмещенные арендные платежи являются доходом в виде материальной выгоды (не доход в виде оплаты труда) работника, соответственно не являются объектом обложения социальным налогом.

Компенсация на питание

Суммы денежных средств, выплачиваемые работнику в качестве возмещения стоимости питания (компенсация питания) включаются в доход работника в виде оплаты труда (п. 13 ст. 373, ст. 371 НК). Доход в виде оплаты труда, подлежит обложению НДФЛ в составе совокупного дохода (ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК).

По мнению эксперта, экономическая оправданность такой компенсации не вызывает сомнения (произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также документально подтверждены) и в целях налогообложения налогом на прибыль, она может быть признана вычитаемым расходом (ч. 4, 5 ст. 305 НК).

Как доход в виде оплаты труда, компенсация на питание является объектом обложения социальным налогом (ч. 1 ст. 403 НК ).

Резиденство или нерезиденство работников на данные вопросы влияния не оказывают. Оба этих дохода работника облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 1 и п. 2  ч.1 ст. 387 НК).

Для арендодателя (если это физическое лицо) доход от аренды является имущественным и тоже облагается НДФЛ у налогового агента (п.3 ч.1 ст. 375 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Дополнительно читайте материалы по теме:         

https://buxgalter.uz/question/27047

Какие расходы работодателя не являются доходами работников

Как возмещать расходы иностранному работнику

Кўкатлар, пиёз, айсберг карамларнинг ҳисобини  2910 "Товарлар" ҳисобварағида юритинг.

Товар-моддий захираларга қўшимча ишлов бериш ва уларни фойдаланишга яроқли ҳолга келтириш бўйича ишлар билан боғлиқ харажатлар ташкилотнинг маҳсулот ишлаб чиқариш, ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш билан боғлиқ бўлмаган навларга ажратиш, ўраб-жойлаш ва уларни товар кўринишига келтириш бўйича харажатларини ўз ичига олади (4-сон БҲМС, 21-б.). Товарларни сақлаш, уларга ишлов бериш ва уларни сортларга ажратиш харажатлари – сотиш харажатларидир (9410 счёти) (05.02.1999 й.даги 54-сон ВМҚ, 2.1.2.7-б).

Пиширилган котлетларнинг ҳисобини эса  2810 "Тайёр маҳсулот" ҳисобварағида юритинг, чунки котлетни пиширишда энергия ресурслари, ёғ ва бошқа сарф-харажатар мавжуд. Бунда барча тайёр маҳсулот таннархи 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётида шаклланади.

1. Йиғилган мосламани кузатув камераси деб атамайлик, чунки камера унинг таркибий қисмидир. Савол жавобида уни кузатув мосламаси дея атайлик, амалда ва бухгалтерия ҳисобида ҳам тўғри атама танлаш керак. Кузатув мосламасининг келажакда қандай тан олинишидан (асосий восита ёки инвентарь) қатъий назар унинг таннархига материаллар қиймати, эл/энергия ва бошқа харажатлар киритилади (4-сон БҲМС 34-б, 5-сон БҲМС 2д, 12-б.).

Асосий восита сифатида тан олиниш меъзонларидан бири нарх меъзонидир, ташкилот уни мустақил белгилаши мумкин (5-сон С 4-б.). Кузатиш мосламалари асосий восита сифатида тан олинса, уларнинг қийматини:

• агар кузатиш мосламасини йиғилган шаклда харид қилсангиз 0820 счётида,
• йиғиш ишлари ташкилотда амалга оширилса 0890 счётида шакллантиришни тавсия қилган бўлар эдик (сизга тегишли материаллардан бошқа корхона йиғиш хизматини кўрсатганда ҳам).

Асосий воситалар учун 5-сон БҲМСда белгиланган меъзонларга мос келмаган активларни инвентарь ва хўжалик жиҳозлари сифатида тан олинг ва фойдаланишга топширгандан кейинги ҳисобини 014 балансдан ташқари счётда юритинг (4-сон БҲМС 68-б, 21-сон БҲМСга 2-илова 449-б.).

Фойдаланишга топширилаётган инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг бир бирлик (комплект) учун харид қилиш пайтидаги қиймати 10 БҲМдан ошса, уларнинг қиймати муддати кечиктирилган харажатларга киритиши мумкин. Бунда кечиктирилган харажатларни камайтириш, яъни уларни харажатларга ҳисобдан чиқариш “қийматни ишлаб чиқарилган маҳсулот (ишлар, хизматлар) ҳажмига мутаносиб равишда ҳисобдан чиқариш” ёки “тенг меъёрда” усулларидан бирини қўллаш орқали амалга оширилади (4-сон БҲМС 69-б).

2. Ушбу кузатув мосламалари мол-мулк солиғи объекти эмас.

Улар кўчмас мулк сифатида давлат рўйхатидан ўтадиган иншоот эмас. СК 411-моддаси 2-қисмида назарда тутилган қурилиши тугалланмаган объектлар - давлат рўйхатидан ўтадиган қурилиши тугалланмаган  бино ва иншоотлардир (28.11.2022 йилдаги 803-сон ЎРҚ 1-м. 2-қ).

Валютада ифодаланган мажбуриятнинг бухгалтерия ҳисобида акс эттириш мақсадида миллий валютада қайта ҳисобланиши 22-сон БҲМС 8-б. талабининг ижроси бўлган.

Таъсисчиларнинг келиб тушган валюта маблағларининг устав фондини оширишга йўналтирилиши тўғрисидаги 2024 йилда қабул қилинган қарори ва таъсис ҳужжатларида хорижий иштирокчининг улуши миллий валютада белгиланган бўлса, валюта моддасини қайта баҳолаш натижасида хорижий таъсисчи олдида юзага келган қарздорлик қайтарилиши керак.

Масалан, 2021-2023 йилларда хорижий корхона томонидан юборилган жами маблағ 500 минг АҚШ доллари бўлиб, маблағларнинг келган кунлардаги миллий валютадаги эквиваленти 5,75 млрд. сўмни ташкил этсин. Ўтган даврдаги қайта баҳолашлар натижасида хорижий корхона олдидаги қарздорлик 600 млн. сўмга ошиб, 6,35 млрд. сумга етган бўлсин.

Устав фондининг оширилиши бўйича бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Аксинча, хорижий инвесторнинг улуши хорижий валютада белгиланган бўлса, унда унинг улушининг миллий валютадаги қиймати таъсисчиларнинг устав фондини ошириш тўғрисидаги қарори санасидаги курс билан ҳисобланиши керак (22-сон БҲМС 10-б.). Бу ҳолатда курс фарқи устав фондининг ичига кириб кетади ва хорижий корхона (таъсисчи) олдида қарздорлик қолмайди.

Юқорида келтирилган шартлар билан иккинчи вазиятдаги бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Савол матнида валюта маблағларининг қандай асосда келиб тушганлиги тўғрисида маълумот  келтирилмаган. Шу боис, СКнинг 14-моддаси, 299-моддаси 4-қисми нормаларига эътибор қаратишингизни тавсия қиламиз.

Оценка товарно-материальных запасов и других активов, приобретенных за иностранную валюту определяется на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 13 НСБУ 22). Дата принятия товара к бухгалтерскому учету определяется на основании условий договора в соответствии с датой перехода права собственности на товар (ст. 185, 186 ГК).

Момент перехода права собственности на товарно-материальные запасы, риски и вознаграждения, связанные с ними, определяется на основании договора поставки (купли-продажи) продукции, оговаривающего условия поставки (купли-продажи) продукции (п. 9 НСБУ 4).

Термин FCA Инкотермс 2020 означает, что продавец исполняет свои обязательства по внешнеторговому контракту, когда передает в распоряжение покупателю продукцию, загруженную на определенное транспортное средство в заранее указанном месте и выпущенную таможней̆ в рамках процедуры экспорта, а также уплачиваются вывозные пошлины и сборы, если это необходимо. При этом, импортное таможенное оформление остается обязанностью покупателя.

У правила FCA Инкотермс 2020 есть два возможных места отправки товара:

• первый вариант - это место, которое принадлежит продавцу (например, его склад, магазин, завод). Поставка считается завершенной, когда товар физически погружен на транспортное средство покупателя или передан курьеру, указанному покупателем;
• второй вариант касается места, которое не принадлежит продавцу (например, ж/д терминал, морской порт, аэропорт). В таком случае считается, что поставка состоялась после того, как товары были переданы перевозчику из транспортного средства продавца, доставляющем товар на место отгрузки.

Базис FCA никак не регулирует право собственности при организации поставок — переход прав должен оговариваться отдельно.

Информация, представленная в вопросе недостаточна для установления момента перехода прав собственности на товар и рисков, связанных с ним. Для того, чтобы определить момент перехода право собственности, обратите внимание на условия контсракта: как распределены обязанности между продавцом и покупателем, кто платит, кто несет риски, кто оформляет страховку.

Рекомендуем внимательно изучить все договора в отношении данного товара, включая обязательства по страхованию рисков.

Полезные материалы читайте здесь:

Условия поставки Инкотермс по базису FCA

Условия поставки FCA Инкотермс 2020

Правила Инкотермс 2020 (Incoterms 2020)

1. ЯТТлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари орасида товарларни импорт қилиш ва улар билан чакана савдо қилишга руҳсат этилган бўлиб, бунда айрим товар турлари борасидаги чекловлардан ташқари бир ойлик импорт товар қийматига ҳам 5000 АҚШ доллари эквиваленти миқдорида юқори чегара белгиланган (07.01.2011 йилдаги 6-сон ВМҚга 1-илова 5-б.).

Сизнинг мисолингиздаги 4 700 АҚШ доллари миқдоридаги қиймат ишлаб чиқариш жойидаги қиймат бўлиб, унга ташиш (транспорт) ва бошқа харажатлар кирмайди. Сотувчи товарни олувчига беришидаги инвойсда ҳам шу қиймат қўрсатилади.

Импорт қилинган товарнинг ишлаб чиқарилиш жойи ёки сотувчи манзилининг узоқлиги ва транспорт воситасининг турига қараб транспорт харажатларининг ўзи ҳам 5 000 АҚШ долларидан ошиб кетиши мумкин. Экспертнинг фикрича, транспорт харажатлари ва божхона тўловлари 5000 долларлик сумманинг ичига киритилмайди. 07.01.2011 йилдаги 6-сон ВМҚда назарда тутилган қиймат бу айнан инвойсда кўрсатиладиган қийматдир, яъни сизнинг мисоингиздаги 4 700 АҚШ доллари.

2. Экспертнинг фикрича, иккинчи саволга ўрин қолмаган, эҳтимоли жуда паст бўлган шундай вазият юзага келгудек бўлса, товарни бир неча ойда бўлиб – бўлиб импорт режимига расмийлашитиришингиз мумкин бўлар.

В вопросе ничего не сказано о характере инвестиционных обязательств и условиях их выполнения и других подробностей. Поэтому ответ на данный вопрос будет дан в общих чертах.

Отношения в области инвестиций и инвестиционной деятельности регулируются Законом об инвестициях и инвестиционной деятельности (№ ЗРУ-598 от 25.12.2019 г.). Инвестиционное обязательство – обязательство инвестора, принимаемое им для достижения определенных целей (ст. 3 № ЗРУ-598 от 25.12.2019 г.).  

Инвестиционные обязательства происходят из договоров (ст. 11 № ЗРУ-598 от 25.12.2019 г.). Обязательства могут быть по своей сути очень разными, поэтому единого информационного ресурса или госоргана, ведущего учет исполнения  инвестиционных обязательств всех сфер и видов, нет.

По общему правилу исполнение инвестиционных обязательств учитывается на балансах эмитента, или предприятия, доля которого продана, или балансодержателя, или объекте инвестирования, или инвестора. Также установлены порядки определения факта исполнения инвестиционных обязательств. Обычно, сторона договора, взявшая на себя инвестиционные обязательства сама сообщает соответствующим органам об исполнении или ходе исполнения своего обязательства. Порядок, действующий в отношении каждого отдельного из ваших инвестиционных обязательств наверняка подробно прописан в заключенных вами договорах.

Рекомендуем также ознакомиться с ПКМ № 279 от 06.10.2014 г. «Об утверждении положений о порядке приватизации объектов государственной собственности».

Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих основных средств и их переоценки. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения основных средств, повышенными нагрузками и другими более улучшающими качествами (п. 21 НСБУ 5).

Аренда душевых (в период ремонта своих душевых – ОС) никоим образом не улучшает качества ремонтируемых душевых – ОС, соответственно, их не надо включать в стоимость ОС. Если даже договором подряда на ремонт предусмотрена аренда душевых, все же это отдельная услуга, которая является для предприятия расходом. Относите данный расход на затраты в том же порядке, в котором вы ранее относили амортизацию душевых – ОС и расходы на воду, теплоноситель и т.д. по душевым, то есть на себестоимость или расходы периода (п. 48 НСБУ 6).

Банк карталари, карта ҳисобварақларининг эгаларига кўра қуйидаги турларга бўлинади (МБ бошқарувининг 10.03.2021 г. 28/21 – сон қарорига илова 6а-б., АВда  03.04.2021 йилда рўй. № № 3294):

• шахсий банк картаси — ўз сақловчисига жисмоний шахснинг (якка тартибдаги тадбиркордан ташқари) карта ҳисобварағида (карта ҳисобварақларида)ги пул маблағларини бошқариш имкониятини беради. Шахсий банк карталари банк картаси сақловчисининг рухсати билан бошқа шахслар (оила аъзолари ва бошқалар) томонидан фойдаланилиши мумкин;
• корпоратив банк картаси — ўз сақловчисига, яъни юридик шахснинг ваколатига эга ходими ёки якка тартибдаги тадбиркорга карта ҳисобварағидаги пул маблағларини бошқариш имкониятини беради.

Якка тартибдаги тадбиркор миллий валютадаги банк карталаридан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаб чиқариш, савдо, хизмат кўрсатиш, ишларни бажариш фаолияти билан боғлиқ бўлган, шунингдек қонунчилик ҳужжатларида белгиланган бошқа ҳар қандай харажатлар бўйича тўловларни амалга ошириши мумкин (МБ бошқарувининг 10.03.2021 г. 28/21 – сон қарорига илова 20-б., АВда  03.04.2021 йилда рўй. № № 3294). Қонунчиликда эса, ЯТТнинг корпоратив картадан шахсий эҳтиёжлари учун фойдаланиши кўзда тутилмаган.

Юқоридагиларга биноан, ЯТТнинг корпоратив картасидан шахсий эҳтиёжлари учун фойдаланиши юқоридаги нормаларнинг бузилиши бўлади. Тўлов интизомини бузгарлик учун жавобгарлик чоралари МЖТКнинг 175-моддасида белгиланган.

Соддалаштирилган тартибдаги солиқ базаси жами даромаднинг 25 фоизи миқдорида белгиланади (СК 360-м. 7-қ.). Якка тартибдаги тадбиркор солиқ базасини ҳисоблаб чиқаришнинг соддалаштирилган тартибини танлаганда солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида харажатлар ҳисобини юритиш мажбуриятларидан озод қилинади, бундан савдо фаолиятини амалга оширувчи якка тартибдаги тадбиркорлар мустасно (СК 360-м. 8-қ.).

ЯТТлар томонидан даромад ва харажатларни ҳисобга олиш тартибини бузганлик учун 500 минг сўм миқдорида жарима белгиланган (СК 222-м.). Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) учун яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базасидан 20% миқдорида жарима тўланади ва белгиланган тартибда солиқ ҳисобланади (СК 223-м. 1,2-қ.). Ушбу қонунбузилиш холатлари корпоратив картадан шахсий эҳтиёжларда фойдаланиш натижасида юзага келиши мумкин.

Бундан ташқари корпоратив картадан шахсий эҳтиёжларда фойдаланиш натижасида кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олиниши ҳам ҚҚСни ҳисоблашда хатоликларга олиб келиши мумкин.

Право на регистрацию программы для ЭВМ или базы данных имеют лица, обладающие в отношении их всеми личными и имущественными правами или только имущественными правами в соответствии с договором. Правообладатель может зарегистрировать в Государственном реестре программных продуктов путем подачи заявки в государственное учреждение «Центр интеллектуальной собственности» при Министерстве юстиции Республики Узбекистан (ст. 9 ЗРУ № 1060-XII от 06.05.1994 г.).

Возникновение имущественных прав на программный продукт происходит по договору (п. 40 Концептуальных основ, рег. МЮ № 475 от 14.08.1998 г.), а раз так, то регистрация прав или ее отсутствие никак не влияют на признание программного продукта в учете.

Если приобретаемые исключительные права на программный продукт соответствует условиям признания нематериальных активов, в том числе и по стоимостному критерию (п. 6, 7, 8 НСБУ 7), то затраты на его создание (приобретение) учитывайте на счетах учета капвложений – 0830 (п. 70 Прил. 2 к НСБУ 21), иначе – относите на расходы.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text199851_sdelki_s_programmnymi_produktami11

https://buxgalter.uz/ru/doc?id=553660_&prodid=1_vse_zakonodatelstvo_uzbekistana

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170070_kak_uchityvat_peredachu_prava_na_ispolzovanie_nematerialnyh_aktivov

https://buxgalter.uz/question/10857

Товарно-материальные запасы могут быть списаны с баланса организации в результате ликвидации (уничтожения) по причине негодности по истечении сроков хранения, вследствие физического и морального устаревания (п. 58 НСБУ 4).

Сумма любых списаний товарно-материальных запасов в связи с выбытием и все убытки по ним должны быть учтены как расход в течение того отчетного периода, в котором произошло списание или был понесен убыток (п. 60 НСБУ 4).

Норм или ограничений по количеству списания в НПА нет. Списание произведите на основании акта-списания, составленного соответствующей комиссией. Возвратные материалы от списания, такие как металлолом, макулатура и др. оприходуйте по цене возможного использования, устанавливаемой ликвидационной комиссией.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия товарно-материальных запасов определяется вычитанием из дохода от выбытия товарно-материальных запасов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием товарно-материальных запасов (п. 59 НСБУ 4).

Списание неликвида не является реализацией, поэтому НДС не возникнет (ст. 239 НК). При списании таких товаров в вашем случае НДС не подлежит восстановлению, так как срок более года (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 269 НК).

Убыток от такого списания будет невычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 34 ст. 317 НК). Для плательщиков налога с оборота, такой убыток не будет иметь эффекта на сумму налога. Если от списания будет получена прибыль, она войдет в совокупный доход (ст. 298 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186833_esli_reshili_spisat_nenujnye_tmz

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169412_kak_uchityvat_vybytie_tmz

Прежде всего, служебные поездки работников, постоянная работа которых носит подвижной или разъездной характер, служебными командировками не являются (ч. 1 ст. 287  ТК, п. 10 прил. 3 к ПКМ 743 от 06.09.2019 г.).

Отсюда вывод, что к водителям не надо применять нормы НПА касающиеся командировок, издавать приказы об их командировании, соответственно, не выплачивать им суточные и командировочные.

При работе, имеющей разъездной характер, устанавливается надбавка, являющаяся компенсационной выплатой (ст. 288 ТК). Её размеры установлены ТК и Положении о порядке выплаты надбавок, связанных с разъездым и подвижным характером работ (ч. 1 ст. 288 ТК, п. 8 прил. 3 к ПКМ 743 от 06.09.2019 г.).

При этом размер надбавки не должен превышать установленного на территории республики минимального размера оплаты труда в расчете на месяц, то есть не более  1 050 000 сум в месяц (п. 9 прил. 3 к ПКМ 743 от 06.09.2019 г.).

Очевидно, что такая сумма не может компенсировать расходов за границей. Поэтому национальным перевозчикам при международных перевозках разрешено возмещать расходы водителей отдельно (п. 5 ПП 4353 от 07.06.2019 г.). Такая выплата является компенсационной по определению (ст. 285 ТК). Для данной компенсации в виде общей выплаты установлена сумма в соответствии с критерием нахождения на территории Узбекистана и за пределами Узбекистана, то есть независимо от наименования иностранного государства (и пересечения границ между иностранными государствами) (п. 5б ПП 4353 от 07.06.2019 г.).

По вопросу одновременного применения норм  ПП 4353 от 07.06.2019 г. и ПКМ 743 от 06.09.2019 г. есть два мнения:

1. одновременно можно выплачивать водителям надбавки согасно ПКМ 743 и возмещать расходы, как предусмотрено в ПП 4353. При этом это разные выплаты и вопросов с налогобложением возникать не должно;
2. обе выплаты являются компенсационными и компенсируют одни и те же расходы, связанные с нахождением в пути, поэтому если перевозка не является международной, необходимо выплачивать надбавку в соотвествии с ПКМ 743, а при международных перевозках – общую выплату в соотвествии с ПП 4353.

Размеры выплат, установленные в ПП 4353 от 07.06.2019 г. являются предельными в целях налогообложения (п. 22 ст. 317 НК). Это не означает, что они  максимальны, предприятие может платить и больше, но с налоговыми последствиями.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/20815

https://buxgalter.uz/ru/question/20686

https://buxgalter.uz/ru/question/27614

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190813_kak_vyplachivat_nadbavki_za_razezdnoy_i_podvijnoy_harakter_rabot2111

Сизнинг вазиятингизда шартнома томонларидан бири ўзгарди, мажбуриятларда шахслар ўзгариши юз берди (ФК 23-боб). Дебитор ва кредитор қарздорликлар товар ёки хизмат ҳисобланмайди, шу боис уларнинг бошқа шахсга ўтказилиши солиқ оқибатлари туғдирмайди.

Шу билан бирга, молиявий ижара (лизинг) шартномасининг тарафи бўлган ижарачига (лизинг олувчига) молиявий ижара (лизинг) предметининг харидори сифатида қаралади (СК 54-м. 3-қ.).

ҚҚС

Мол-мулкни молиявий ижарага (лизингга) бериш, товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 3-б.), ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади ва ҚҚС ҳисобланади (СК 47-м. 1-қ.). Лизинг объекти қайтарилганда ҳам шу тартибга риоя этилади.

Ижарага олувчи (лизингга олувчи) томонидан молиявий ижара (лизинг) шартномасининг шартлари бажарилмаганлиги сабабли молиявий ижара (лизинг) объекти қайтарилган тақдирда, солиқ базаси ижарага олувчи (лизингга олувчи) томонидан объект қайтарилган санада бундай объект учун ўзи тўламаган ижара (лизинг) тўловларининг суммаси миқдорида фоиз ҳисобидаги харажат чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м. 2-қ.).

Фойда солиғи

Тавсифланган вазиятда юзага келадиган бошқа бир ҳолат, лизинг объектининг чиқиб кетиши натижасидаги молиявий натижанинг фойда солиғига таъсир этишидадир. Лизинг объектининг чиқиб кетиш тартиби 6-сон БҲМСнинг 37-бандида батафсил келтирилган.

Лизинг объектининг чиқиб кетишидаги бухгалтерия ўтказмалари:

Савол матнида 3-шахс томонидан тўлаб бериладиган суммалар мавжудлиги айтилган. Бу сумма ҳам фойда солиғининг солиқ солиш базасига ўз таъсирини ўтказади.

Мавзу бўйича қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/4159

https://buxgalter.uz/question/18022

https://buxgalter.uz/question/6677

https://buxgalter.uz/question/27295

https://buxgalter.uz/question/24712

https://buxgalter.uz/question/22621

https://buxgalter.uz/question/24212

Затраты на командировки производственного персонала, относящиеся к производственному процессу, подлежат включению в производственную себестоимость через прочие затраты производственного характера, в том числе и сверхнормативные (п. 1.5.2 Разд. Б прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/26068

https://buxgalter.uz/ru/question/25816

https://buxgalter.uz/ru/question/25373

Введите текущим периодом ручную проводку Д-т 8710 К-т 6410 на сумму доначисления по налогу на прибыль.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/25551

https://buxgalter.uz/ru/question/27348

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186756_neverno_nachislili_amortizaciyu_ne_spisali_prosrochennyy_dolg_ili_sovershili_drugie_oshibki_kak_ispravit

Договор и гарантийные письма являются документами, в которых закреплены намерения сторон договора (ст. 3 ЗРУ № 670-I от 29.08.1998 г.). Нормами НПА и статьями самих договоров предусматриваются меры по обеспечению исполнения заявленных намерений (ч. 2 ст. 14 ЗРУ № 670-I от 29.08.1998 г.), а также ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств (ст. 24 – 36 ЗРУ № 670-I от 29.08.1998 г.).

Договор или гарантийные письма не являются основанием для признания доходов, ведь заявленные в них намерения могут и не быть исполнены. Считаем уместным, также напомнить о должной осмотрительности при работе с контрагентами (ст. 15 НК).

По принципу начисления, доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовых отчетах по мере их поступления или возникновения (ст. 19 Концептуальных основ, рег. МЮ № 475 от 14.08.1998 г.).

Доходы определяются на основании первичных и иных документов, включая электронные, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, а также документов налогового учета (ч. 4 ст. 297 НК). В вашей ситуации доход возникнет в момент реализации (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Оформление счета – фактуры при транспортной экспедиции производится в соответствии с нормами главы 4 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/20738

НПА не содержат норм, ограничивающих количество онлайн-ккт, которые бизнес-субъект может использовать (зарегистрировать) в одной или нескольких торговых точках.

Если накопленный убыток превысит уставный капитал, это будет означать что предприятие функционирует за счет заёмного капитала. При анализе таких ситуаций важное значение приобретает структура активов и заемного капитала, вид деятельности другие факторы.

В любом случае, нельзя сказать, что это хорошая ситуация. Платежеспособность такого предприятия, вероятнее всего, невысока. Ответ на ваш вопрос даст экономический анализ деятельности предприятия. Понять, куда движется ваше предприятие помогут коэффициенты ликвидности (абсолютной, текущей и др.), финансовой устойчивости, оборачиваемости (активов разных видов и задолженностей), рентабельности (ROE, RCA и др.), экономической добавленной стоимости (EVA) и другие.

Необходимо отметить, что убытки, получаемые с третьего финансового года, могут приводить к уменьшению уставного капитала.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного фонда (уставного капитала), общество обязано объявить об уменьшении своего уставного фонда (уставного капитала) до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (ч. 4 ст. 19 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Чистые активы = всего активы (стр. 400 баланса) – обязательства (стр. 770 баланса) (п. 10 НСБУ 14).

Читайте материалы по теме:

Что будет, если не уменьшить уставный фонд убыточного ООО

https://buxgalter.uz/question/9662

https://buxgalter.uz/question/7742

https://buxgalter.uz/question/17242

https://buxgalter.uz/question/22737