У субподрядчика произойдет списание расхода на прочие операционные расходы – 9430 (п. 2.3.15.10 разд. Б Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.):

Бухгалтерские проводки у субподрядчика

Признание претензии:

Дт 9430 «Прочие операционнқе расходы»

Кт 6960 «Счета к оплате по претензиям» (Задолженность генподрядчику)

Перевод средств генподрядчику:

Дт 6960 «Счета к оплате по претензиям» (Задолженность генподрядчику)

Кт 5110 « Расчетный счет»

Бухгалтерские проводки у генподрядчика:

При признании претензии заказчика также признает дебиторскую задолженность субподрядчика:

            Дт 4860 «Счета к получению по претензиям»

Кт 6960 «Счета к оплате по претензиям» (Задолженность заказчику)

Поступление средств от субподрядчика:

Дт 5110 « Расчетный счет»

Кт 4860 «Счета к получению по претензиям»

Перевод денег заказчику:

ДТ 6960 «Счета к оплате по претензиям» (Задолженность заказчику)

Кт 5110 « Расчетный счет»

Хозяйственные операции по договорам комиссии регулируются главой 48 ГК. В вашей ситуации доходом маркетплейса является сумма комиссионного вознаграждения.

Доход в виде комиссионного вознаграждения отражается на счете 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг» (п. 376, 377 Прил. 2 к НСБУ 21). В комиссионное вознаграждение включается сумма НДС (п. 1. ч. 1 ст. 250 НК).

Бухгалтерская проводка на сумму комиссионного вознаграждения будет следующей:

Отражение в бухгалтерском учете других операций производятся в соответствии с условиями договоров и на основании первичных документов.

При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг) (п.54 Прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) датой совершения оборота является дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение арендатора (лизингополучателя) по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора финансовой аренды (лизинга) (ч. 8 ст. 242 НК). Одновременно выписывается ЭСФ (ч.1 ст. 47 НК, п.3 Прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

Таким образом, банк должен выписать ЭСФ на дату приема-передачи объекта лизинга по курсу на эту дату.

По мнению эксперта, заключение договора лизинга в иностранной валюте не соответствует нормам действующего законодательства:

• все расчеты и платежи за товары (работы, услуги) на территории Республики Узбекистан осуществляются в валюте Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 9 № ЗРУ-573 от 22.10.2019 г., п. 3 УП 5177 от 02.09.2017 г.),
• тарифы, цены на товары (работы, услуги) на территории Республики Узбекистан определяются исключительно в валюте Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 9 № ЗРУ-573 от 22.10.2019 г., п. 3 УП 5177 от 02.09.2017 г.),
• эксперту не удалось найти норм НПА, позволяющих банкам, в порядке исключения, заключать договора лизинга в иностранной валюте на территории Узбекистана с юридическим лицом резидентом Узбекистана.

Читайте материалы по теме:

Как оформить приобретение оборудования в лизинг у иностранной компании

Лизинг импортного технологического оборудования: документальное оформление, НДС

Как учитывать финансовую аренду (лизинг)

Как учесть лизинг у лизингополучателя

Фактооринг — это комплекс финансовых услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа. При факторинге фактор (факторинговая компания, банк) финансирует продавца.

Бухгалтерские проводки у получателя услуг:

В зависимости от условий договора, а также условий налогообложения, бухгалтерские записи могут содержать и другие (или дополнительные) проводки.

Дополнительно читайте здесь:

Возникает ли НДС при уступке права требования по договору факторинга

1. Заявитель (лицо, предоставившее продукцию для проведения оценки соответствия), в данной ситуации импортер, обязан выпускать в обращение продукцию, подлежащую обязательному подтверждению соответствия, после осуществления работ по подтверждению соответствия (ч. 2 ст. 29 ЗРУ № ЗРУ-819 от 27.02.2023 г.). Из чего следует, что нельзя реализовать продукция без сертификата соответствия. Парфюмерная, косметическая, гигиеническая продукция (коды ТН ВЭД 3301-3307) подлежит обязательной сертификации (п. 12 прил. 4 к ПКМ 43 от 30.01.2021 г.).

2. В ЭТТН, наряду с другими данными, указывается и адрес погрузки (п. 12 прил. 3-1 к ПКМ 249 от 28.04.2021 г.).  Указывайте его таким, каким он является в действительности. Нигде нет требования производить отгрузку только со своего юридического адреса или склада.

Срок полезной службы — период времени, на протяжении которого актив будет использоваться предприятием, либо количество продукции (работ и услуг), которое предприятие ожидает получить от использования этого актива (п. 3г НСБУ 5).

НПА не содержат жестко установленных сроков полезной службы того или иного основного средства, предприятия определяют его самостоятельно с учетом технических характеристик объекта.

При определении срока полезной службы рекомендуем принять во внимание:

• солнечная батарея или солнечная фотоэлектрическая панель – объединение фотоэлектрических преобразователей (фотоэлементов) – полупроводниковых устройств, прямо преобразующих солнечную энергию в постоянный электрический ток. Соответственно, солнечная панель (батарея) является силовым электротехническим оборудованием. НК определяет для такого оборудования предельную норму амортизации 20% (ч. 31 ст. 306 НК). Из чего можно сделать вывод, что в целях налогообложения подобное оборудование должно иметь срок полезной службы не менее 5 лет;
• однако, мощность 20 кВт может быть достигнута только множеством солнечных панелей, объединенных  в группу. Если солнечные панели смонтированы в виде отдельного сооружения и признаны в качестве такового, то срок службы сооружения может отличаться от срока службы его отдельных элементов - солнечных панелей. НК определяет для сооружений предельную норму амортизации 10% (ч. 31 ст. 306 НК). Из чего можно сделать вывод, что в целях налогообложения подобное сооружение должно иметь срок полезной службы не менее 10 лет;
• в случае наличия у одного основного средства нескольких самостоятельных объектов, имеющих разный срок полезного использования, каждый такой объект в бухгалтерском учете признается как отдельный самостоятельный инвентарный объект (п. 5 НСБУ 5).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text166441_kak_rasschitat_amortizaciyu_osnovnyh_sredstv_i_nematerialnyh_aktivov_proizvodstvennogo_naznacheniya32

https://buxgalter.uz/question/26636

Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 351 ГК).

На основании вышеизложенной нормы ГК необходимо издать приказ о списании задолженности физического лица в связи с его смертью. Факт смерти подтверждается свидетельством о смерти.

Такое списание задолженности будет для предприятия прочим операционным расходом (п. 2.3.15.7 прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). В целях налогообложения налогом на прибыль такой расход является вычитаемым (ст. 313 НК).

С умершим работником также прекращается трудовой договор (п. 8 ч. 1 ст. 168 ТК).

Дополнительный материал:

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text195842_komu_otdat_zarplatu_umershego_rabotnika

Бухгалтерский учет ведется в национальной валюте — сумах (ст. 12 ЗРУ № 279-I от 30.08.1996 г.). Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, в целях отражения в бухгалтерском учете подлежит пересчету в сумах (п. 8 НСБУ 22). Пересчет в сумах стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится по курсу Центрального банка для этой иностранной валюты по отношению к суму (п. 9 НСБУ 22). Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в сумах производится по курсу Центрального банка на дату совершения операции в иностранной валюте (п. 10 НСБУ 22).

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК).

В день выставления претензии осуществите пересчет суммы недостач в иностранную валюту по курсу ЦБ. До погашения, а также в день погашения претензии могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы.

Бухгалтерские проводки

Қазиб олинган қум сизнинг тайёр маҳсулотингиз, унинг таннархини шакллантиришингиз керак.

Бир ой давомида 2010-«Асосий ишлаб чиқариш», 2310-«Ёрдамчи ишлаб чиқариш», 2500-«Умумишлаб чиқариш харажатлари» счётларида ишлаб чиқаришнинг ҳақиқий таннархини (барча бевосита ва билвосита ишлаб чиқариш харажатлари) йиғинг, сўнгра 2810-«Омбордаги тайёр маҳсулотлар» счётининг дебетига ҳисобдан чиқаринг. Қум шу шаклда кирим қилинган бўлади.

Қўшимча маълумотлар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179788_ishlab_chiqarish_korhonasida_buhgalteriya_hisobini_tashkil_etish_tartibi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text193562_ishlab_chiqarish_harajatlarini_qanday_hisobga_olish_kerak1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181568_mahsulot_tannarhi_qanday_hisoblanadi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180510_tayer_mahsulotlarni_qanday_hisobga_olish_kerak

https://buxgalter.uz/publish/doc/text171052_ishlab_chiqarish_tannarhini_shakllantirish

У корпоративной карты в банке есть отдельный счет, по которому можно получить (увидеть в приложении банк-клиент) выписку. Учет денежных средств на КПК ведется так же, как и учет на расчетном счете. Оприходование материалов, приобретенных по КПК, и дальнейшее их списание на расход осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с НСБУ 4.

Подробно об учете расчетов по КПК, в том числе и оприходовании материалов, с примерами читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196987_kak_osushchestvlyat_raschety_po_korporativnoy_karte111

Савол муаллифи компанияда иш қандай тартибда йўлга қўйилганлиги, шу жумладан етказиб бериш хизматининг ҳуқуқий асоси тўғрисида, маълумот келтирмаганлиги боис, жавоб умумий тарзда берилади.

Marketplace товар (иш хизмат) сотувчиларига муайян ҳақ эвазига сотиш майдонини таклиф этади ва таъминлайди. Ушбу хизматни амалга оширишда marketplace комиссионер бўлиши ёки бўлмаслиги мумкин.

Комиссионер сифатида иш юритган marketplace товарни комитентдан олдиндан қабул қилиб олади ва шунга мос равишда ушбу товарни балансдан ташқари 004 – “Комиссияга қабул қилинган товарлар” ҳисобварағига кирим қилади (21-сон БҲМСга 2-илова 439-б.).

Бундай тартибда иш юритган marketplace сотувчидир ва унинг етказиб бериш хизматлари товар нархига киритилган бўлса (етказиб берилган товар қимматроқ бўлиши мумкин), етказиб бериш харажатлари сотиш харажатлари таркибида ўрин олади.

Агарда етказиб бериш алоҳида фаолият тури бўлса ва унга алоҳида ҳақ олинса, қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дебет 4010 – “Харидор ва буюртмачилардан олинадиган счетлар”

                        Кредит 9030 “Ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатишдан даромадлар”

                        Кредит 6410 “Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича - ҚҚС)”

Сизнинг marketplace комиссионер бўлмаса, яъни marketplace фақат савдо майдончаси вазифасини бажариб, майдончадан фойдаланувчи сотувчилар ўз товарларини ўзлари сотган бўлиб, сотилган товарга ўзлари чек, ҳисобварақ-фактура расмийлаштирсалар ва товар сотувчиларга тегишли бўлган жойдан олиб кетилиб, харидорга етказиб берилса, бундай товар marketplaceнинг балансдан ташқари ҳисобварағига кирим қилиш шарт эмас.

Бундай ҳолатда ушбу хизмат алоҳида фаолият тури бўлиб, унга ҳам юқорида келтирилган бухгалтерия ўтказмаси берилади.

Экспертнинг фикрича, бундай тартибда ташкил этилган етказиб бериш хизмати юк ташиш сифатида малакаланиши мумкин, чунки тижорий асосга эга (бунинг учун сотувчи ёки харидордан алоҳида ҳақ олинади, ушбу ҳақ товар нархига кирмайди) (01.08.2014 йилдаги 213-сон ВМҚга Илова 5-б.).

Расходы за проживание в жилом помещении при отсутствии подтверждающих документов рекомендуется возмещать в размере 20 % БРВ за каждые сутки (п. 19 прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.). Для этого не требуется отдельного заявления.

Однако, в течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник должен представить авансовый отчет. К данному отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, и документы, подтверждающие фактические расходы, осуществленные в служебной командировке (п. 22 прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.).

Если ваш сотрудник не указал в авансовом отчете расходов по проживанию, возможно, их у него не было, соответственно, возмещать их не придется. Необходимо уточнить данную информацию у вашего сотрудника и при необходимости внести корректировки в авансовый отчет. Принятие дальнейшего решения по вопросу зависит от фактического наличия или отсутствия расходов на проживание.

В учете вы можете вносить изменения в наименование товаров. НПА не содержат норм, регулирующих порядок присвоения наименований товарам в бухгалтерском учете. Если два разных поставщика молока доставили вам свою продукцию и в ЭСФ указали «Молоко», вам наверняка придется немного изменить наименование обоих продуктов, например «Молоко «Коровка» 1 л.» и «Молоко «Менинг сутим» 1 л.».

Можете составить акт произвольной формы и отразить в нем изменения в наименовании товара.

Подробнее читайте в ответе 29225.

1. В данной ситуации сформируйте кассовый чек коррекции, что можно сделать плательщикам НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а плательщикам налога с оборота – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 38-1 прил. 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Подробно об исправлении ошибок в чеках ККТ читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198499_kak_ispravit_oshibku_v_cheke_kkt111

https://buxgalter.uz/ru/question/25246

https://buxgalter.uz/ru/question/20196

По мнению эксперта, если вышеуказанный срок прошел и чек коррекции уже не оформить, попробуйте оформить чек возврата (п. 37, 38 прил. 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Подробно о чеке возврата читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188235_kak_oformit_vozvrat_tovara_prodannogo_cherez_kkt21

https://buxgalter.uz/ru/question/22640

2. По отношению к субъектам предпринимательства, перешедшим на использование онлайн-ККМ либо виртуальной кассы, отменяются установленные обязательства по применению действующих контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, ведению кассиром-операционистом контрольно-кассовой книги, снятию в конце рабочего дня ежедневного отчета по каждому контрольно-кассовому аппарату (п. 3 УП-5813 от 06.09.2019 г.).

Читайте дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text146201_kak_vesti_kassovuyu_knigu1

3. При оформлении чека коррекции корректировки вносятся в проводки по реализации (просто исправьте цифры), в итоге ошибка в бухгалтерском учете не отразится. Можно повторить проводки по реализации красным на сумму коррекции. Данный момент отрегулируйте в зависимости от настроек вашей программы бухучета. Возврат денег будет отражен в корреспонденции со счетом 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».

При оформлении чека возврата проводки будут следующими:

Тавсифи келтирилган вазиятда АВлар авваломбор ҳисобдан чиқарилиши керак ва бунга сабаб уларнинг тугатилишидир (5-сон БҲМС 51-б., АВнинг 29.08.2004 йилдаги 1401-сон билан рўйхатга олинган Низом 2а-б.). Тугатилиш сабаби эса эскиришнинг тўлиқ ҳисобланганлигидир (АВнинг 29.08.2004 йилдаги 1401-сон билан рўйхатга олинган Низом 6а-б.).

АВларни тугатиш юзасидан бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

В целях бухгалтерского учета достаточно обеспечить соответствие фактических и учетных данных о местах хранения и материально-ответственных лицах, так как инвентаризация проводится по местонахождению и  МОЛ (п. 1.4 НСБУ 19). В целях бухгалтерского учета НПА не регулируют вопрос количества материала (сырья), перемещаемого с одного места хранения в другое.

 При списании стоимости сырья на производственные расходы необходимо соблюдать принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода (п. 28 Концептуальных основ, рег. МЮ № 3530 от 12.07.2024 г.). На производственные затраты отнесите стоимость того количества сырья, которое было израсходовано при производстве продукции в текущем отчетном периоде.

При принятии решения по вопросу количества сырья, перемещаемого между местами хранения, на вашем предприятии учтите:

1. требования технологического процесса конкретного производства,
2. требования пожарной безопасности,
3. требования промышленной безопасности и охраны труда,
4. требования СанПиН.

Наличие нормативного документа касательно вышеперечисленных требований зависит от отрасли, вида деятельности, вида материала (сырья).

Йўқ, бундай қилишга руҳсат берилмаган. Вақт ўтиши билан инфляцион омиллар таъсирида АВлар таркибига қабул қилиш меъзонларидан қиймат меъзонига мос келмай қолиши мумкин. Ушбу меъзон АВниннг харид вақти учун белгиланган (5-сон БҲМС 4б-б.). Асосий воситанинг йиллар ўтиб эскирганлиги эса, унинг фойдали хизмат муддатини камайтирмайди (5-сон БҲМС 3г-б.). АВларни ҳисобдан чиқариш сабаблари аниқ белгиланган ва ушбу сабаблар орасида вазиятда тавсифланган важ мавжуд эмас (5-сон БҲМС 51-б., АВнинг 29.08.2004 йилдаги 1401-сон билан рўйхатга олинган Низом 2-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

.

Денежная компенсация выплачивается работнику при прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные трудовые отпуска (ч. 1 ст. 234 ТК).

Часть третья статьи 257 ТК предписывает использовать тарифную ставку (оклад) за последний календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата, то есть для вашей ситуации – это июль 2024 г.

При отсутствии дополнительных доходов и окладе за июль в 25 млн. сум, средняя дневная заработная плата, рассчитанная делением оклада на 25,3, верна (ч. 10 ст. 257 ТК).

В приведенном расчете количество дней к компенсации рассчитано в соответствии с новым ТК, формула соответствует статье 224 ТК. Однако, не учтено, что по 30 апреля 2023 года действовал старый ТК, в котором отпуска исчислялись в рабочих днях (ст. 139 старого ТК), а с 30 апреля 2023 года и по дату прекращения трудового договора  действовал новый ТК, в котором продолжительность трудового отпуска должна рассчитываться уже в календарных днях (ч. 1 ст. 221 ТК).

Резюмируя ответ на поставленный вопрос, отметим, что расчет дней, подлежащих компенсации подлежит уточнению, оклад для расчета необходимо взять за предыдущий месяц, формулы для расчета суммы компенсации в соответствии с количеством дней корректны. Рекомендуем пересчитать дни, подлежащие компенсации, , изменится и размер денежной компенсации за неиспользованный отпуск.

Пройдите по нижеуказанным ссылкам и ознакомтесь с рекомендациями, где наши эксперты  предлагали расчеты компенсаций при увольнении:

https://kadrovik.uz/publish/doc/text191082_kak_rasschitat_dni_kompensacii_otpuska_pri_uvolnenii

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189866_kogda_i_kak_prodoljitelnost_otpuska_ischislyaetsya_proporcionalno_otrabotannomu_vremeni1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text189847_kak_rasschitat_otpusknye11

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text190394_kak_rasschitat_kompensaciyu_za_neispolzovannyy_otpusk1

https://kadrovik.uz/publish/doc/text189841_novyy_trudovoy_kodeks_vstupaet_v_deystvie_chto_delat

https://kadrovik.uz/publish/doc/text188563_kak_pereschitat_otpuska_po_novomu_tk

https://kadrovik.uz/publish/doc/text187968_kto_predostavlyaet_otpusk_za_staj_raboty_po_novomu_tk

Страхование – финансовая защита имущества, здоровья или жизни, бизнеса и других направлений, имеющих ценность и риски. Страхование несомненно является финансовой услугой. Страховой агент, как страховой посредник, считается профессиональным участником страхового рынка (ст. 12 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.).

Однако, страховым агентом является физическое или юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации заключения и исполнения договора страхования от имени и по поручению страховщика (ч. 1 ст. 18 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.). Страховой агент осуществляет свою деятельность на основе заключенных со страховщиками договоров поручения (агентских соглашений) (ч. 3 ст. 18 № ЗРУ-730 от 23.11.2021 г.).

По мнению эксперта, хотя страховой агент и участвует в финансовой деятельности, коей является страховая деятельность, все же его услуга не является финансовой. Соответственно, и доход страхового агента сложно квалифицировать как финансовый.

Исходя из вышеизложенного, можно рекомендовать вести учет расходов по страховым агентским соглашениям на счетах учета основного производства – 2000 или вспомогательного производства - 2300 с выделением на отдельный субсчет. В свою очередь, учет доходов от страховых агентских соглашений – вести на счете учета доходов от выполнения работ и оказания услуг – 9030. Или использовать счет прочих операционных доходов – 9390, а арсходы относить на счет учета прочих операционных расходов – 9430.