Согласно такому договору, третье лицо не участвует в обязательствах между кредитором и должником, у него (третьего лица) возникают только права требовать от должника исполнения оговоренных договором обязательств. Поэтому, ПУ иностранной компании возникает в соответствии с нижеприведенными положениями НПА:

Договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу (ч.1 ст. 362 ГК).

Деятельность иностранного юридического лица образует постоянное учреждение в соответствии с положениями статьи 36 НК с даты начала осуществления такой деятельности в Республике Узбекистан (ч.13 ст.36 НК).

Датой начала осуществления иностранным юридическим лицом деятельности в Республике Узбекистан в целях применения настоящего Кодекса признается дата:

1) заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на:

а) оказание услуг в Республике Узбекистан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности;

б) предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Узбекистан;

в) приобретение товаров в Республике Узбекистан для использования или реализации на территории Республики Узбекистан;

г) приобретение услуг для оказания услуг в Республике Узбекистан;

2) заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Узбекистан;

3) прибытия в Республику Узбекистан физического лица - нерезидента, найма работника или иного персонала иностранным юридическим лицом для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в пунктах 1 или 2 настоящей части (ч.14 ст.36 НК).

Если исполняются несколько условий, указанных в части четырнадцатой настоящей статьи, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Узбекистан признается наиболее ранняя из этих дат, но не ранее чем наступившая первой из дат, указанных в пунктах 2 и 3 части четырнадцатой настоящей статьи (ч.15 ст.36 НК).

Таможенный режим временного ввоза должен быть завершен вывозом товара либо помещением его под иной таможенный режим (ч. 1 ст. 69 ТамК). При завершении таможенного режима временного ввоза помещением товара под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) и уплате периодических таможенных платежей оформляется грузовая таможенная декларация для помещения товара под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) с уплатой таможенных сборов (ч.4 ст. 69 ТамК).

Как видно, возможно переоформление контейнеров из таможенного режима временного ввоза в режим импорта.

Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенным товаром другому лицу до завершения действия таможенного режима временного ввоза допускается при условии, если это лицо принимает на себя письменные обязательства перед таможенными органами по дальнейшему соблюдению условий таможенного режима временного ввоза (ч.2 ст. 67 ТамК).

По мнению эксперта, продажа контейнеров в режиме временного ввоза возможна, при осуществлении данной хозяйственной операции обратите внимание на требования таможенного законодательства.

Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь (обещание дарения) признается договором дарения, если оно сделано в надлежащей форме и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи (ч. 3 ст. 502 ГК). Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (ч. 1 ст. 504 ГК).

Компьютер не является имуществом, в отношении которого законодательством установлены конкретные требования к заключению договоров. На основании вышеизложенного, по мнению эксперта, заключение письменного договора с каждым сотрудником возможно, но  не обязательно. Приказ организации о дарении компьютеров сотрудникам, с позиции гражданского законодательства и является тем самым обещанием безвозмездной передачи вещи.

Также рекомендуем составить акт приема-передачи, который будет подтверждением исполнения обещания дарителя. Так как дарение является безвозмездной передачей, то такая хозяйственная операция будет признана реализацией (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Не забудьте выставить счёт-фактуру по факту реализации (безвозмездной передачи) (ч. 1 ст. 47 НК).

Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/21583

https://buxgalter.uz/question/16307

https://buxgalter.uz/question/16103

https://buxgalter.uz/question/9849

Когда речь идет о перерегистрации в связи с изменением уставного фонда и внесением изменений в учредительные документы необходимо соблюдать определенные сроки. Документы для государственной регистрации в таких случаях должны быть представлены органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц, не позднее одного месяца со дня утверждения общим собранием участников общества изменений в учредительные документы. Указанные изменения в учредительных документах приобретают силу для участников товарищества и третьих лиц со дня их государственной регистрации органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц (ч. 7. ст. 18 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

В случае несоблюдения сроков, увеличение уставного фонда общества признается несостоявшимся (ч. 8. ст. 18 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Представительство не является юрлицом, не осуществляет хозяйственной или коммерческой деятельности (п. 7 прил. 1 к ПКМ 76 от 07.02.2024 г.).

Представительство может осуществлять расчеты связанные с покрытием следующих затрат на нужды представительства (п. 36 прил. 1 к ПКМ 76 от 07.02.2024 г.):

• представительские расходы,
• затраты на приобретение ТМЦ на нужды представительства,
• расчеты по зарплате с работниками представительства,
• коммендировочные расходы,
• расходы на аренде, коммунальные платежи и налоги.

Нарушение в данном вопросе может быть основанием завершения деятельности представительства по решению акрредитирующего органа (п. 40 прил. 1 к ПКМ 76 от 07.02.2024 г.).

Подтверждение информации о нарушении представительством законодательства Республики Узбекистан является основанием для отказа в аккредитации или ёё продления (п. 17 прил. 1 к ПКМ 76 от 07.02.2024 г.).

1. Основные средства - материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду (п. 3 НСБУ 5). В вашей ситуации здание не соотвествует вышеприведенному определению, соотвественно нет смысла приходовать его на ОС. Да и судя по тому, что затраты на строительство объекта капитализировались не на счете 0810 “Незавершенное строительство”, а на счете 2010 “Производственные затраты”, вероятнее всего,  вы изначально строили объект с целью реализации, а не использования в качестве ОС.

Вам придется зарегистрировать ваше здание в кадастровых органах (об этом читайте далее). Если вы зарегистрируете объект как незаконченный строительством, то можно осуществить выбытие объекта и со счета незавершенного производства – 2010. Если же вы зарегистрируете его как законченный строительством объект, то предварительно переведите на счет учета готовой продукции – 2810.

3. Оформите стандартный счет-фактуру на ПИНФЛ физлица (ст. 47 НК). Отсутствие прибыли не влечет за собой никаких налоговых последствий, если цена является рыночной в соответствии с критериями, установленными ст. 178 НК.

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/29173

https://buxgalter.uz/question/29748

2. Если предприятие спишет затраты, связанные с регистрацией оборудования, на вычитаемые расходы, а затем получит возмещение, сумма возмещения будет включена в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 4 ч. 1 ст. 301 НК).

Низомнинг 10-банди ҳисоб китоб тартибига оид бўлиб, улгуржи савдонинг нақд, нақд пулсиз ва пластик карталардан фойдаланган ҳолда амалга оширилиши мумкинлигини таъкидлайди. Нақт пулда амалга оширилган савдоларга чекловлар мавжуд: битта шартнома доирасида нақд пулли савдонинг юқори чегараси 100 БҲМ қилиб белгиланган, шунингдек НКМ қўлланилиши шарт. Шунингдек, маркировкаланадиган товарларнинг улгуржи савдоси тегишли тартибда мажбурий рақамли маркировкалаш тартибларига риоя этилиши талаб этилмоқда.

Шунингдек, қуйидаги материаллар сиз учун қизиқарли бўлиши мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/question/27997

Низомнинг 11-банди шартнома тузишда контрагентингиздан талаб қилишингиз керак бўлган ҳужжатга доирдир, ҳусусан, сиз товарингизни чакана савдо билан шуғулланувчи юридик ёки жисмоний шахс (ЯТТ)ларга сотиш учун шартнома тузаётганингизда, ушбу чакана савдо билан шуғулланувчи юридик ва жисмоний шахслардан қуйидаги ҳужжатни талаб қилиб олишингиз ва тузилган шартномага илова қилишингиз шарт:

• сотиб олувчи рўйхатдан ўтказилган жойдаги давлат солиқ хизмати органининг турғун савдо шохобчаси мавжудлиги ва назорат-касса машинаси рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги маълумотномаси.

Агарда сиз товарингизни юқорида сўз юритилган шахсларга электрон тижорат шаклида сотаётган (масалан, электрон биржа ) бўлсангиз, солиқ органининг маълумотномаси талаб этилмайди.

Солиқ кодексида юқорида сўз борган масалалар тартибга солинмаган.

3. Мы можем дать информацию о налоговых режимах, а выбор уже за вами.

Есть всего два налоговых режима (ч. 1 ст. 462 НК):

• общеустановленный, при выборе которого налогоплательщик платит НДС и налог на прибыль,
• упрощенный (специальный), при выборе которого налогоплательщик платит налог с оборота.

Ставка НДС 12% (ч. 1 ст. 258 НК), однако услуги в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобождены от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК), в частности:

1) образовательные услуги в сфере начального, среднего, среднего специального, профессионального, высшего и послевузовского образования;
2) услуги по дополнительному образованию, оказываемые образовательными учреждениями (организациями), а также организациями, осуществляющими переподготовку и повышение квалификации кадров;
3) услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную и воспитательную деятельность в рамках программ дошкольного образования и воспитания, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

Оборот по реализации образовательных услуг освобождается от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством (ч. 2 ст. 243 НК). Если же организуемая вами деятельность является образовательной, но не требующей получения соответствующих лицензий и иных разрешительных документов, вы сможете воспользоваться данным освобождением.

Если ваша деятельность будет признана образовательной, то ставка налога на прибыль для вас будет равна 0% (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК), так как образование считается социальной сферой (п. 2 ч. 1 ст. 59 НК) при условии, что доходы от образовательной деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода (ч. 2 ст. 59 НК). Иначе ставка налога на прибыль составит 15% (п. 12 ч. 1 ст. 337 НК).

НСО можно платить, пока ваш оборот за налоговый период не достигнет одного миллиарда сум (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). При превышении этой границы вы переходите на уплату НДС и налога на прибыль (ч. 9 ст. 462 НК). При осуществлении электронной торговли (есть условие, что доход от электронной торговли должен составлять не менее 90% совокупного дохода (ч. 5 ст. 337 НК)) ставка НСО составит 3% (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК). Иначе – 4% (п. 1 ч. 1 ст. 467 НК).

Конечно же, у каждого налога своя налогооблагаемая база. У НДС – оборот от реализации (ст. 238 НК), у налога на прибыль – прибыль, исчисленная как разница совокупного дохода и расходов (ст. 295, 296 НК), у НСО – совокупный доход (ст. 463 НК).

Рекомендуемый материал:

https://buxgalter.uz/question/30341

Авваломбор бюджет кодексига асосланиш керак. Ҳусусан, бюджет ташкилотларининг ундириладиган тўловлар ҳисобига шакллантириладиган бюджетдан ташқари маблағлари ушбу ташкилотнинг бюджетдан ташқари жамғармаси ҳисобланади (БК 44, 63-м.).

Бюджетдан ташқари жамғармалари маблағларидан (БК 82-м. 1-қ.):

• моддий-техник базани мустаҳкамлаш;
• ходимларни моддий рағбатлантириш;
• бошқа харажатларни қоплаш учун фойдаланилади.

Шунингдек, вазирликлар ва идораларнинг бюджетдан ташқари жамғармалари маблағларини шакллантириш ва улардан фойдаланиш тартиби Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланади (БК 82-м. 3-қ.). Бундай қарорлар Вазирлар маҳкамаси томонидан соҳалар (масалан, 27.04.2021 йилдаги 243-сон ВМҚ билан Халқ таълими тизими  учун) ёки алоҳида идоралар (масалан, 20.05.2022 йилдаги 275-сон ВМҚ билан Маданият вазирлиги  учун) бўйича чиққан. Сизнинг ёки юқори ташкилотингиз бўйича бундай қарор эксперт томонидан топилмади. Лекин, юқори турувчи ташкилотингиз уставининг (очиқ манбалардаги устав актуал бўлса) 63 бандига кўра бюджетдан ташқари маблағларингизни тасдиқланган сметалар доирасида сарфлашингиз мумкин.

Эксперт қўнунчиликда бундай норма тополмади. Лекин қонунчиликда ердан фойдаланиш самарадорлгини таъминлашга қаратилган нормалар мавжуд:

1. Ер участкалари берилганда фермер хўжалиги ўз зиммасига қишлоқ хўжалик экинларининг ҳосилдорлиги (уч йил учун ўртача йиллик ҳосил ҳисобида) қонунчиликда белгиланган норматив ҳосилдорликдан кам бўлмаслигини таъминлаш мажбуриятини олади. Бу мажбурият ер участкасини ижарага олиш шартномасида мустаҳкамлаб қўйилади (26.08.2004 йилдаги 662-II-сон ЎРҚ 5-м.).

Норматив ҳосилдорликни аниқлаш тартиби 18.08.2014 йилдаги 235-сон ВМҚ билан тасдиқланган Низом асосида аниқланади. Унга кўра бу кўрсаткич суғориладиган ва лалми ерлар учун алоҳида аниқланади ва ўлчов бирлиги ц/га, яъни ҳар бир гектар ердан олинадиган ҳосилнинг (экин тури бўйича) центнерда ифодаланган миқдорини билдиради (18.08.2014 йилдаги 235-сон ВМҚга илова 13, 27-б.).

Норматив ҳосилдорлик аниқлангач эса, у ва деҳқон бозорларида сотиладиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари тегишли турига ўртача йиллик нарх (ёки пахта хом ашёси ва бошоқли дон экинларининг харид нархи) асосида 1 га майдондаги асосий қишлоқ хўжалиги экинларининг норматив унумдорлиги аниқланади. Норматив унумдорликнинг ўлчов бирлиги эса сўмдир (18.08.2014 йилдаги 235-сон ВМҚга илова 14-б.).

Маълуки, кўшлоқ хўжалиги об-ҳаво ўзгарувчанлигига боғлиқ соҳа, шунингдек бозор нархлари ҳам ўзгарувчандир. Шу боис фермер ҳўжаликлари тўғрисидаги қонунда ҳам фермер зиммасига норматив унумдорлик эмас, уч йил учун ўртача йиллик ҳосил ҳисобида норматив ҳосилдорликга эришиш талаби юклатилган.

2. Фермер томонидан ўз зиммасига олинган шартнома мажбуриятлари бажармаслик турларидан бири фермер хўжалиги билан тайёрлов ташкилотлари ўртасида, энг аввало, давлат эҳтиёжлари учун қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш бўйича тузилган контрактация шартномалари шартларининг мунтазам (кетма-кет уч йил мобайнида) бажарилмаганлигидир (форс-мажор ҳолатларининг вужудга келиши ҳолатлари бундан мустасно). Бу ҳолат маҳаллий давлат ҳокимияти органлари (туман (шаҳар) ҳокими) томонидан тақдим этиладиган даъволар асосида иқтисодий суднинг ер майдонини узоқ муддатли ижарага олиш шартномасини бекор қилиш ва фермер хўжалигини тугатиш қарорини қабул қилишига сабаб бўлиши мумкин (31.01.2013 йилдаги 22-сон ВМҚга илова 13, 14г-б.).

Затраты на маркетинг и рекламу входят в состав расходов по реализации (п. 2.1.3 разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.), то есть осуществляются в рамках коммерческой деятельности.

Представительство не является юрлицом, не осуществляет хозяйственной или коммерческой деятельности (п. 7 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.).

Представительство может осуществлять расчеты, связанные с покрытием следующих затрат на нужды представительства (п. 36 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.):

• представительские расходы;
• затраты на приобретение ТМЦ на нужды представительства;
• расчеты по зарплате с работниками представительства;
• командировочные расходы;
• расходы на аренду, коммунальные платежи и налоги.

Однако нарушение в данном вопросе может быть основанием завершения деятельности представительства по решению аккредитирующего органа (п. 40 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.).

Подтверждение информации о нарушении представительством законодательства Республики Узбекистан является основанием для отказа в аккредитации или её продления (п. 17 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.).

К тому же в любом договоре, заключаемом представительством, стороной договора является не представительство (оно же не юрлицо), а его иностранное юрлицо. А представительство, возможно, уполномочено заключить договор от имени своего иностранного юрлица. Сразу возникает вопрос, зачем иностранное юрлицо заключает договор с другой иностранной компанией через свое представительство в Узбекистане, а не напрямую, даже если маркетинговые услуги оказываются в Узбекистане или связаны с Узбекистаном? Расходы в любом случае будут расходами иностранного юрлица, как и налоговые последствия от такой операции.

Хозсубъекты, не обеспечившие репатриацию активов по внешнеторговым контрактам (поступление средств в иностранной валюте из-за рубежа или ввоз в республику и оформление товаров в соответствующих таможенных режимах или возврат средств) в течение 180 дней со дня осуществления платежа по контракту (импортному, на ввоз, закупа), или 180 дней с даты оформления в таможенный режим "экспорт", уплачивают штраф в следующих размерах (п. 27 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г. ст. 11-1 Закона №841-XII от 07.05.1993 г.): 

• в эквиваленте 5% от суммы нерепатриированных активов – при задержке репатриации активов до 360 дней с даты осуществления платежа;
• дополнительно в эквиваленте 10% от суммы нерепатриированных активов – при задержке репатриации активов от 360 до 545 дней с даты осуществления платежа;
• дополнительно в эквиваленте 35% от суммы нерепатриированных активов – при задержке репатриации активов более 545 дней с даты осуществления платежа.

Всё, на этом штрафы за необеспечение репатриации для хозсубъекта заканчиваются. Есть еще административная ответственность должностных лиц в виде штрафа в размере 8–12 БРВ за нарушение установленного порядка валютных и экспортно-импортных операций (ч. 3 ст. 171 КоАО).

2. В данном случае происходит перевод долга. Никаких налоговых последствий эта операция иметь не будет. Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/30563

https://buxgalter.uz/question/26596

https://buxgalter.uz/question/25092

https://buxgalter.uz/question/22621

https://buxgalter.uz/question/24712

https://buxgalter.uz/question/29173

2. Давал хом ашёси — давал хом ашёсини қайта ишлаш тўғрисида тузилган шартномага мувофиқ, буюртмачига қайта ишлашдан олинган маҳсулотни қайтариб бериш шарти билан саноат асосида қайта ишлаш учун бошқа шахсга — қайта ишловчига берилган ва буюртмачига тегишли бўлган хом ашё ва материаллар (АВдан 15.03.2010 йилда 2086-рақам билан рўйхатга олинган Низом 1-б.). Демак, сизнинг вазиятингизда олтин ёмбилари сизнинг мулкингиз бўлиб қолади, уларнинг қайта ишланиши натижаси ҳам сизнинг мулкингиздир.

Давал хомашё реализация қилинган ҳисобланмайди, у буюртмачининг мулкидир ва ҚҚС ҳам юзага келмайди (СК 238, 239-м.), шундай экан уни қайта ишлашга бериш ҳам ЭҲФ асосида эмас, балки қабул-топширув далолатномаси ёки юк хати асосида амалга оширилади (АВдан 15.03.2010 йилда 2086-сон билан рўйхатган олинган Низом, 8-б.).

Туркиялик ёки Дубайлик қайта ишловчи эса ўз хизматини ҳақ эвазига кўрсатади, бу эса сиз учун харажатдир. Харажат эса солиқ базасини ҳосил қилиш ёки кўпайтириш тарзидаги оқибат туғдирмайди.

Давал хомашёнинг чет элга қайта ишлашга жўнатишда божхона ҳудудидан ташқарида қайта ишлаш божхона режимига жойлаштириш керак (БожК 42-м. 1-қ.). Божхона ҳудудидан ташқарида қайта ишлаш божхона режимига мувофиқ олиб чиқилаётган товарга нисбатан божхона божлари ва солиқлар тўланишидан шартли озод этиш қўлланилади (БожК 42-м. 2-қ.).

2. Жамғарма – бу активдир ва биринчи навбатда пул маблағлари назарда тутилади. Ушбу пул маблағлари корхонанинг банкдаги бирламчи (ажралиб туриши учун яхшиси алоҳида, иккиламчи) ҳисобварағида сақланиши мумкин. Пул маблағларингиз бекор турмаслиги учун уларни омонатга ҳам қўйишингиз мумкин, бошқа мавжуд ва имконингиз даражасидаги молиявий инструментлардан ҳам фойдаланишингиз мумкин, масалан облигациялар.

Актив сифатида жамғарма, умумий олганда бўш турган маблағлар, ҳеч қандай солиқ оқибатларига олиб келмайди. Улардан молиявий инструмент сифатида фойдаланганингизда олинадиган даромад (фақат даромад қисми, асосий сумма эмас) эса албатта солиққа тортилади.

Агарда заҳиралар (жамғармадан фарқли тушунча) тўғрисида билмоқчи бўлсангиз қуйидаги материалларни ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/33598

https://buxgalter.uz/question/30643

https://buxgalter.uz/question/28597

https://buxgalter.uz/question/25032

https://buxgalter.uz/question/27422

2. Вы не можете оприходовать в бухгалтерском учете землю, так как у вас нет на нее прав собственности (ст. 185, 186 ГК). Однако, вы понесли затраты и приобрели право пользования земельным участком. Признание права пользования земельным участком в бухгалтерском учете нематериальным активом или затратами зависит от критериев признания таковых, прописанных в вашей учетной политике. При этом при принятии решения рекомендуется учесть, что в налоговом учете право пользования земельным участком не может быть признано нематериальным активом, но может быть включено в стоимость амортизируемого актива. Об этом более подробно читайте в рекомендации и рекомендации. При прочтении материала вы, наверное, обратили внимание, что начисление амортизации по такому активу начинается с начала добычи полезного ископаемого или завершения вскрышных работ (ч. 3 ст. 311 НК).

3. Затраты по приобретению прав пользования землей являются вычитаемыми затратами в целях налогообложения налогом на прибыль, о чем вы уже прочитали в рекомендациях по вышеприведенным ссылкам. Также земельные участки, отведенные для проведения геологоразведочных и (или) изыскательских работ, с 1 января 2022 года не являются объектом обложения земельным налогом с юрлиц (подп. «а» п. 3 №УП-6319 от 06.10.2021 г., п. 15 ч. 2 ст. 426 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204216_pravovye_osnovy_deyatelnosti_po_geologicheskomu_izucheniyu_nedr1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text204235_kak_vesti_nalogovyy_uchet_podgotovitelnyh_rabot_k_dobyche_prirodnyh_resursov_i_vskryshnyh_rabot1

2. В Республике Узбекистан получение земельных участков и использование земель является платным (ч. 1 ст. 28 ЗемК). Права юридических и физических лиц на земельные участки подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 35 ЗемК).

Налогоплательщиками земельного налога с физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, а также дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 433 НК).

Формы ТОРГ – 2 и ТОРГ – 3 утверждены Постановлением Госкомстата России №132 от 25.12.1998 г. Это можно видеть и на самих формах (бланках). Так что эти документы действительны на территории РФ.

Если перевозка для иностранного резидента осуществляется на территории Республики Узбекистан, то оформляются товарно-транспортная накладная образца, установленного в Узбекистане (прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Но в данной ситуации, скорее всего, речь идет о международной автомобильной перевозке (ответ будет основан на этом предположении). Если это не так, то задайте вопрос повторно с уточнениями.

Между Правительствами Узбекистана и России заключено Соглашение о международном автомобильном сообщении, вступившее в силу 25.11.2000 г. Так, в соответствии со статьей 9 Соглашения разрешение, накладные на перевозку грузов и другие документы должны соответствовать международному образцу.

Международный образец составляется в соответствии с Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ) от 19.05.1956 г. Требования к накладной содержатся в статье 6 Конвенции, в которой отмечено, что в накладную можно вносить и иные данные, которые будут признаны сторонами необходимыми. В стандартной форме CMR уже предусмотрено внесение некоторых данных по расхождениям, если их недостаточно, то можно вносить и другие данные.

Республика Узбекистан присоединилась к Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ/CMR) 1956 года на основании постановления Олий Мажлиса № 132-I от 31.08.1995 г. Для страны документ вступил в силу 27 декабря 1995 года, регулируя международные грузоперевозки, ответственность перевозчиков и использование накладных CMR.

СССР присоединился к Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ/CMR) 1956 года на основании Указа Президиума ВС СССР от 1 августа 1983 г. № 9763-Х. Конвенция официально вступила в силу для СССР 1 декабря 1983 года. Россия, как государство-продолжатель СССР, продолжает применять данные нормы в международных грузоперевозках.

2. Режим ИМ-70 – это таможенный режим временного хранения. Режим ИМ-74 – это таможенный режим таможенного склада. В обоих режимах товар считается ввезенным на таможенную территорию, в обоих режимах товар хранится без уплаты таможенных пошлин и применения мер экономической политики (ст. 83, 90 ТамК). Из режима ИМ-70 товар может перемещаться в иные таможенные режимы, в том числе и в режим ИМ-74 (ст. 89 ТамК). Из режима ИМ-74 товар может перемещаться в иные таможенные режимы, кроме режима ИМ-70 (ст. 98 ТамК). Важно отметить, что для режима ИМ-74 предусмотрен порядок отчуждения товара, помещенного под этот режим, в соответствии с которым обязанности по дальнейшему соблюдению условий таможенного режима переходят на лицо, приобретшее право на товар  (ст. 96 НК). Конечно же, в последующем, когда новый владелец будет перемещать товар из режима ИМ-74 в режим ИМ-40 (выпуск для свободного обращения – импорт, при котором товар, ввезенный на таможенную территорию, остается в ней в свободном обращении без обязательства об его обратном вывозе с этой территории) с уплатой таможенных платежей и применения мер экономической политики (ст. 55, 56 ТамК).  Для режима ИМ-70 не в ТамК предусмотрен порядок отчуждения товара в этом режиме.

Таможенную территорию Республики Узбекистан (далее – таможенная территория) составляют сухопутная территория Республики Узбекистан, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними. На территории Республики Узбекистан могут находиться свободные таможенные зоны и свободные склады (это отдельные режимы ИМ-71 и ИМ-73). При этом помещенные в них (ИМ-71 и ИМ-73) товары рассматриваются как находящиеся за пределами таможенной территории в целях уплаты таможенных платежей, а также для применения мер экономической политики. Пределы таможенной территории являются таможенной границей Республики Узбекистан (далее – таможенная граница) (ст. 5 ТамК). Таким образом, таможенная территория – это не заграница, это территория Республики Узбекистан, за исключением режимов ИМ-71 и ИМ-73.

Сразу определимся с термином меры экономической политики. Меры экономической политики – ограничения на ввоз на таможенную территорию и вывоз с этой территории товаров и (или) транспортных средств, включающие квотирование, лицензирование, а также другие меры регулирования взаимодействия экономики страны с мировым хозяйством (ст. 15 ТамК).

Добавим, что НДС, уплачиваемый при перемещении товаров через таможенную границу, является таможенным платежом (ст. 289 ТамК). Объектом налогообложения НДС является оборот от реализации товаров, местом реализации которых является Республика Узбекистан и ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации товара определяется в соответствии со статьей 240 НК и подходит к вашей ситуации, в частности, товар находится на территории Республики Узбекистан (как мы видели выше, таможенная территория и есть территория Республики Узбекистан).

Таким образом, при реализации товара, находящегося в режиме ИМ-74, возникает НДС. А когда покупатель (новый владелец) будет этот товар переводить в режим ИМ-40, он уплатит таможенные платежи, среди которых опять будет НДС. Двойное налогообложение? Это как посмотреть. Кто-то скажет нет, так как в одном случае уплачен налог, а в другом – таможенный платеж. Кто-то скажет да, ведь в обоих случаях речь идет об НДС.

А раз так, то отражение в налоговом и бухгалтерском учетах операции по реализации товара в таможенном режиме ИМ-74 не имеет никакого отличия от обычной реализации, в том числе и в части оформления ЭСФ, то есть таможенный режим ИМ-74 не принимается во внимание. Если на практике вам удается реализовывать товар и из режима ИМ-70, налоговые последствия и порядок отражения в учетах будут такие же.

Если же товар привозится из-за границы по договору комиссии, то налоговые последствия уже описаны в ответе на первый вопрос. Можно лишь добавить, что ТамК не запрещает уплачивать таможенные платежи за других (ст. 295 ТамК). Кроме того, договором комиссии можно предусмотреть проведение таможенного оформления комиссионером, ведь в любом случае комитент возместит эти расходы. Подробнее обо всем этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28844

https://buxgalter.uz/question/30140

https://buxgalter.uz/question/28159

https://buxgalter.uz/question/27044

https://buxgalter.uz/question/24793

https://buxgalter.uz/question/32158