1. Так как реализация осуществляется на территории Республики Узбекистан, то такая реализация подлежит налогообложению НДС, что должно быть отражено в ЭСФ (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п.п. 2, 15 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Поставщик товаров (услуг) по экспорту (случаи без оформления ГТД) формирует электронный счет-фактуру самостоятельно. При этом указывается только наименование покупателя и дополнительно вписывается слово «нерезидент» (п. 60 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Такой ЭСФ в Положении выделен в отдельный пункт, а односторонние ЭСФ регулируются другим пунктом (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), то есть в соответствии с вышеприведенной нормой такой ЭСФ не является односторонним. Однако на практике, например в DIDOX, необходимо выбирать именно вариант одностороннего ЭСФ, только после этого появится окно «Тип одностороннего ЭСФ», где необходимо выбрать вариант «Экспорт товаров и услуг (на территории РУз)».

Таким образом, в вашей ситуации в соответствии с вышеприведенными нормами в ЭСФ по типу «Экспорт товаров и услуг (на территории РУз)» должен быть указан покупатель – нерезидент в соответствии с договором, то есть тот контрагент, который прописан в договоре. При этом цепочка НДС обрывается, так как ваш контрагент, как иностранный резидент, не может принять входной НДС к зачету, соответственно, сумма налога поступает и остается в бюджете.

Если вы поступите иначе, то есть выставите двусторонний ЭСФ на посольство, то:

• неправильного исчисления НДС не произойдет;
• подобное действие не прописано в списке нарушений порядка оформления счетов-фактур (ст. 225 НК);
• посольства не являются плательщиками НДС (ст. 237 НК), соответственно входной НДС не может быть принят посольством к зачету.

Соответственно, такое действие не будет иметь негативных последствий как для вас, так и для бюджета.

Однако есть важный момент, возникающий из статье 264 НК и связан он с тем, будет ли сумма НДС возвращаться посольству. Если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненным к ним представительств Республики Узбекистан, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Республики Узбекистан, то оборот по реализации товаров (услуг) иностранным дипломатическим и приравненными к ним представительствам для официального пользования, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними) облагается по нулевой ставке путем возмещения (возврата) уплаченного налога. Налог возмещается дипломатическому представительству. Таким образом, если посольство страны К не имеет право на возмещение суммы НДС, цепочка НДС обрывается и ситуация аналогична выставлению ЭСФ по типу «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)». Однако, если посольство страны К имеет право на возмещение НДС, то вероятнее всего, налоговые органы будут против выставления двустороннего НДС на посольство.

2. Отразить в ЕЭИСВО посольство в качестве получателя не получится, так как данные о получателе заполнятся автоматически, ведь вы ранее при регистрации контракта вводили информацию о контрагенте.

3. Когда вами будет оформлен инвойс и ЭСФ выручка вами будет уже признана, также будет выделена сумма НДС на счет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет». Так как в марте 2025 года ваш контрагент произвел авансовый платеж меньше стоимости поставки с НДС, то при выставлении инвойса и ЭСФ образуется кредиторская задолженность. Сумма, поступившая от посольства, будет зачтена в счет погашения этой задолженности. А поступят они по платежному поручению, никаких дополнительных документов оформлять не обязательно.

Из вопроса не понятно, общая сумма контракта (30 тыс. долл. США) включает НДС или нет? Если включает, то вам необходимо обеспечить репатриацию всей суммы от своего контрагента, тогда посольству не нужно будет доплачивать вам сумму НДС.