Формы счетов-фактур и порядок их заполнения, представления и приема определятся Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (далее Положение) (прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (п. 4 Положения) и эта дата является датой совершения оборота по реализации услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Комиссионер по товарам (услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер"(п. 24 Положения). Хронология ваших счетов-фактур, вероятнее всего, не будет совпадать с хронологией счётов-фактур или инвойсов перевозчика.

На территории Республики Узбекистан запрещается осуществление платежей в иностранной валюте за товары (работы и услуги), за исключением платежей посредством международных платежных карт в соответствии с международной практикой (ст. 9 Закона о валютном регулировании, п. 3 УП-5177 от 02.09.2017 г.).

Если в вашем договоре с комитентом предусмотрено, что денежное обязательство подлежит оплате в сумах в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, то подлежащая уплате в сумах сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа (ст. 245 ГК). Стоимость товаров (услуг) в счете-фактуре указывается в национальной валюте, в сумах (п. 8 Положения). Таким образом, по мнению эксперта, для целей пересчёта денежного обязательства комитента из иностранной валюты в национальную, стоимость товаров (услуг) определяется по официальному курсу валюты на дату выставления счета-фактуры. Возникновение курсовой разницы из-за несовпадения даты оплаты с датой счета-фактуры оговорено частью пятой статьи 247 НК.

Если необходимо только аннулировать ошибочный счет-фактуру и нет возможности его отменить или отклонить, оформляйте исправленный нулевой счет-фактуру.

Читайте подробнее по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161589_kak_oformit_ispravlennyy_schet-fakturu_v_sisteme_esf

https://buxgalter.uz/question/18780

https://buxgalter.uz/question/19739

https://buxgalter.uz/question/22118

https://buxgalter.uz/question/18903

https://buxgalter.uz/question/19082

https://buxgalter.uz/question/23579

https://buxgalter.uz/question/23507

https://buxgalter.uz/question/19639

При заполнении ЭСФ в графе “цена” будет отражена остаточная стоимость, в вашем случае 0, в графе “стоимость поставки” будет договорная цена, то есть 30 млн. сум. Более подробно с порядком оформления счет-фактуры при реализации ОС, а также при реализациии физическому лицу можете ознакомиться в следующих материалах:

https://buxgalter.uz/question/17809

https://buxgalter.uz/publish/doc/text147636_kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov

Если  необходимо найти код ИКПУ для вашего автомобиля, воспользуйтесь электронным каталогом на сайте https://tasnif.soliq.uz. По группе 087 – Транспортные средства найдите 17-тизначный код своего автомобиля. Копируйте найденный код и вставьте его в поиск кодов ИКПУ в DIDOXe, во всплывающей строке появиться полное наименование выбранной позиции, выберите её и воспользуйтесь функцией «добавить», чтобы данная позиция оказалась в вашем перечне. Для происхождения товара попробуйте выбрать «не участвую».

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165319_kak_zapolnit_novye_stolbcy_v_elektronnom_schete-fakture

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167822_ikpu_edinicy_izmereniya_lgoty_kak_rabotat_s_funkcionalom_tasnif_soliq_uz

Ишлаб чиқарувчи компаниянинг буйруғидан кўриниб турганидек, ушбу акция муддатли ҳамда харид вақтида қўшимча товар бериш шаклидаги чегирмадир.

Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.).

Шартномага мувофиқ харидорларга товарларни жўнатиш (хизматларни кўрсатиш) санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) тақдим этилган тақдирда, нарх бундай чегирма чиқариб ташланганидан кейин жами қийматни камайтириш йўли билан аниқланади ва ҳисобварақ-фактурада нарх чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) чиқариб ташланган ҳолда кўрсатилади (14.18.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илованинг 56-банди).

Яъни ЭҲФда 8 ўрам маҳсулотга 7 ўрамининг нархини кўрсатасиз.

Мавзуга оид материаллар:

https://buxgalter.uz/question/20463

https://buxgalter.uz/question/25333

Данный бонус, “зачисляемый на счет”, не является деньгами и даже электронными. У любых денег должен быть эмитент.  Эмитентом наличных денег является Центральный банк (ст.11 ЗРУ-582 от 11.11.2019 г. в новой редакции). Эмитентом электронных денег являются Центральный банк и банки (ч.1 ст.40 ЗРУ-578 от 01.11.2019 г.). Таким образом, от виртуального зачисления на счета в персональных кабинетах клиентов бонусной суммы, никаких реальных последствий не вытекает.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч.1 ст.46 НК).

Открытие физическим лицом персонального кабинета и автоматическое получение бонуса еще не означает факт оказания ему услуги, ведь если он не осуществит никаких дальнейших действий, то есть например не разместит объявление, бонус так и останется неиспользованным.

Если физическое лицо воспользуется Вашими услугами, например разместит объявление, то дальнейшее признание вида реализации будет зависеть от стоимости оказанной услуги.

Если услуга стоит менее 10 000 сум, покупателю она обойдется бесплатно в реальных деньгах, а для компании это будет безвозмездным оказанием услуг. И это будет до тех пор, пока не будут исчерпаны эти бонусные 10 000 сум.

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, признается оборотом от реализации (п.2 ч.2 ст.239 НК) со всеми налоговыми последствиями.

Условия исключения из оборота от реализации на основании экономической оправданности оговорены частью третьей статьи 239 НК.

Если услуга стоит более 10 000 сум, то это будет предоставлением скидки (либо коммерческого бонуса) в размере 10 000 сум.

Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу по НДС исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч.2 ст.248 НК).

Для пользователей сайта физических лиц, получивших данный бонус, в Вашей ситуации с публичной офертой, никаких последствий не будет.

Доходы в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия налогоплательщика в программах, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика (п.14 ч.3 ст.369 НК). Не забудьте обратить внимание на исключения по срокам для акцепта и досрочного отзыва оферты в продолжении пункта 14 части 3 статьи 369.

Если физическое лицо имело бы возможность выбора момента использования предоставленного бонуса, то есть могло использовать бонус частями по своему усмотрению, положения части 2 статьи 248 применялись бы каждый раз на использованную часть бонуса. Но вероятнее всего к виртуальным деньгам (бонусу выраженному в сумах, а например не в баллах) такой вариант неприменим, за исключением такой настройки учета денежных средств в личном кабинете, когда бонусные 10 000 сум и непосредственно деньги физического лица будут учитываться раздельно.

Отдельного налогообложения для виртуальных бонусов не возникает.

МСФО 15

Оферта – это предложение заключить договор. Согласно МСФО 15 первым шагом по признанию выручки является идентификация договора. Значит, с момента регистрации на сайте до момента заключения договора нет оснований для применения МСФО 15, так как в соответствии с пунктом 5 МСФО 15 стандарт применяется в отношении договоров с покупателями.  В рассматриваемой ситуации, договор будет считаться заключенным, вероятнее всего в момент первой покупки услуги.

Некоторые договоры с покупателями могут не иметь фиксированного срока действия и могут быть расторгнуты или модифицированы любой стороной в любой момент времени. Срок действия других договоров может автоматически продлеваться на периодической основе, указанной в договоре. Организация должна применять настоящий стандарт в отношении срока действия договора (т. е. договорного срока), в течение которого стороны обладают существующими юридически защищенными правами и обязательствами (п.11 МСФО 15).

Когда физическое лицо осуществило первую покупку (первое размещение объявления) договор можно считать заключенным, деньги со счета клиента наверняка спишутся сразу, то есть физическое лицо выполнило свои обязательства и произвело оплату. Обязательства компании будут считаться исполненными если объявление появилось на сайте и публиковалось в течении оговоренного периода времени в рамках оговоренных условий.

Компания не может знать, о таких намерениях физического лица как, будет ли продление срока публикации объявления, какое количество объявлений будет опубликовано, как долго физическое лицо намерено пользоваться сайтом и услугами компании и в течении какого срока или с какими перерывами.

По мнению эксперта, на основании вышеизложенного, многократные повторные размещения объявления того же объявления или размещение других объявлений целесообразней идентифицировать не в качестве продления одного и того же договора, а в качестве отдельных договоров.

В момент заключения договора организация должна оценить товары или услуги, обещанные по договору с покупателем, и идентифицировать в качестве обязанности к исполнению каждое обещание передать покупателю:

(a) товар или услугу (или пакет товаров или услуг), которые являются отличимыми; либо

(b) ряд отличимых товаров или услуг, которые являются практически одинаковыми и передаются покупателю по одинаковой схеме (п.22 МСФО 15).

В данной ситуации обязанность к исполнению одна – размещение объявления.

Возмещение, подлежащее уплате покупателю, включает в себя суммы денежных средств, которые организация выплачивает или ожидает выплатить покупателю (или другим сторонам, которые приобретают товары или услуги организации у покупателя). Возмещение, подлежащее уплате покупателю, также включает в себя кредит или другие статьи (например, купон или ваучер), которые могут быть зачтены против сумм, причитающихся организации (или другим сторонам, которые приобретают товары или услуги у покупателя). Организация должна учитывать возмещение, подлежащее уплате покупателю, как уменьшение цены сделки и, следовательно, выручки (п.70 МСФО 15).

Ваша ситуация является таковой, то есть предоставленные виртуальные деньги – это скидка.

Соответственно, если возмещение, подлежащее уплате покупателю, учитывается как уменьшение цены сделки, организация должна признавать уменьшение выручки, когда (или по мере того, как) происходит более позднее из двух событий, приведенных ниже:

(a) организация признает выручку в отношении передачи соответствующих товаров или услуг покупателю; и

(b) организация выплачивает или обещает выплатить возмещение (даже если выплата обусловлена будущим событием). Такое обещание может подразумеваться обычной деловой практикой организации (п.72 МСФО 15).

В данной ситуации виртуальные деньги зачисляются покупателю заранее, соответственно, уменьшение выручки (то есть скидка) будет признаваться вместе с признанием выручки.

Если по отдельному договору признание выручки происходит в двух и более последовательных периодах, то принципиальное значение принимает вопрос момента уменьшения выручки от предоставления скидки.

Организация должна проанализировать условия договора, а также законодательные акты, применимые к договору, при решении вопроса о том, обладает ли она юридически защищенным правом на получение платы за выполненную к настоящему времени часть работ. Право на получение платы за выполненную к настоящему времени часть работ необязательно должно быть представлено фиксированной суммой. Однако в любой момент времени на протяжении срока действия договора организация должна иметь право на сумму, которая как минимум компенсирует организации выполненную к настоящему времени часть работ в случае, если покупатель или другая сторона расторгнет договор по основаниям иным, нежели неисполнение организацией своих обязанностей по договору (п.32 МСФО 15).

В данной ситуации, вероятнее всего, юридически защищенное право существует, так как вряд ли покупатели будут иметь опцию и смогут размещать объявления на условиях отсрочки платежа. Соответственно, при описанном выше варианте расторжения договора, предоставленные виртуальные деньги (а в контексте бухгалтерского учета скидка) могут:

1. аннулироваться или будут возвращены на счет в личном кабинете в качестве виртуальных, а стоимость выполненного объема услуг рассчитывается по объявленной полной стоимости (без скидок);
2. зачитывается сразу и полностью в начале действия договора, а стоимость выполненного объема услуг рассчитывается за вычетом всей суммы скидки в первом же периоде;
3. распространится на весь период действия договора, а стоимость выполненного объема услуг рассчитывается за вычетом суммы скидки пропорциональной выполненному объему услуг.

В договоре или оферте наверняка учтен один из этих предположительных вариантов развития событий.

В первом случае уменьшение выручки (предоставление скидки) необходимо производить в последнем периоде. Во втором случае уменьшение выручки (предоставление скидки) необходимо производить в первом периоде. И в третьем случае уменьшение выручки (предоставление скидки) необходимо производить в течение всех периодов пропорционально выполненному в каждом периоде объему услуг.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч.1 ст. 832 ГК). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента (ч.1 ст. 838 ГК). Комиссионер отвечает перед комитентом за всякое упущение, повлекшее утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (ч.1 ст. 840 ГК).

Товар, переданный комиссионеру, является собственностью комитента, передается по акту-приема-передачи без оформления счета-фактуры, у комиссионера он учитывается на забалансовом счете, входной НДС у комитента принят к зачету, и это не реализация товара, так как товар передан комитентом комиссионеру не на возмездной основе (ст. 46 НК). Товар будет реализован, когда комиссионер продаст (передаст покупателю на возмездной основе) его от своего имени, но за счет комитента (согласно вышеприведенной статье ГК, ст. 250 и ст. 46 НК).

В описании ситуации автор вопроса не уточняет условия возмещения. Предположим, по условиям договора возмещению подлежит сумма себестоимости товара (балансовой стоимости, по которой числился товар у комитента).

При утрате товара комиссионером факт реализации утраченного товара уже не наступит. Соответственно, счет-фактуру на утерянный товар выписывать не нужно. Так как счет-фактура выписывается при реализации товаров и услуг в соответствии с частью 1 статьи 47 НК.

В соответствии с частью 1 статьи 840 ГК (приведена выше) комиссионер должен возместить стоимость утраченного по его вине товара комитенту. Если в договоре комиссии подобная ситуация не прописана, по мнению эксперта, достаточно будет согласовать и подписать с комитентом двусторонний документ, в котором указан размер возмещения. Если в договоре комиссии подобная ситуация была прописана, то выплата производится на основании соответствующего положения договора, хотя такой же двусторонний документ не будет лишним и станет дополнительным первичным документом для бухгалтерии.

Для комиссионера, выплаченное возмещение, будет являться прочим операционным расходом (п. 2.3.15.10 Разд. Б Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.), не подлежащим вычету, согласно пункту 10 статьи 317 НК.

Комитенту, на основании актов инвентаризации комиссионера и положений договора и/или вышеописанного двустороннего документа необходимо будет отразить утерю товаров как расходы по реализации (п. 2.1.2.9 Разд. Б Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.), а сумму полученного возмещения как прочий доход от основной деятельности (операционный доход) (п. 2.1 Разд. В Приложения к ПКМ № 54от 05.02.1999 г.).

Начисления НДС у комитента не происходит, так как нет реализации (ч.1 ст. 238 НК). Если комитенту будет возмещена упущенная выгода, то и она не обложится НДС по тому же основанию.

В данной ситуации возникает неоднозначное положение по входному НДС утерянного товара. В НК и других НПА нет положения прямо предписывающего не принимать к зачету входной НДС в подобной ситуации, да и комитент с комиссионером разные юридические лица (и налогоплательщики). Хотя это и так, по мнению эксперта, у комитента сумма входного НДС по утерянному товару не подлежит зачету (или подлежит снятию с зачета) по совокупности нижеприведенных положений НК:

• При реализации по поручению комитента (доверителя) товаров, принадлежащих комитенту (доверителю), оказании услуг комитентом (доверителем) третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером (поверенным) с таким третьим лицом на условиях, соответствующих условиям договора комиссии (поручения), налоговая база определяется у комитента (доверителя) — в размере стоимости реализованных комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) товаров, а также услуг, оказанных комитентом (доверителем) третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером (поверенным) с таким третьим лицом, без включения в нее налога (п. 2 ст. 250 НК).
• Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету в соответствии со статьей 266 НК, в случае приобретения товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 НК (п. 7 ч. 1 ст. 267 НК).

Выше по тексту ответа отмечено, что по утерянным товарам для комиссионера расходы не подлежат вычету в соответствии именно со статьей 317.

Необходимо ответить на письмо налоговых органов с представлением подтверждающих документов. Прежде всего свяжитесь с налоговыми органами и запросите точную информацию обо всех 325 платежах.  Разберитесь по отдельности с каждым из 325 случаев, чтобы представить обоснование предметно по каждому случаю.

Если договор на оказание образовательных услуг двусторонний и заключен с физическим лицом, то выставление ЭСФ этому физическому лицу совершенно обосновано на основании части первой статьи 47 НК.

Некоторые из ваших студентов или их родители работают в бюджетных организациях и направляют часть своих заработных плат и других доходов на оплату ваших услуг. При этом они пользуются льготой по НДФЛ в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК при соблюдении соответствующих условий. Конечно же в таких случаях денежные средства поступают вам с лицевого счета бюджетной организации.

При этом вами не выписываются ЭСФ тем организациям, со счетов которых поступили денежные средства. ЭСФ выписана на физическое лицо. Причем, вероятнее всего, сумма отдельной ЭСФ выписанной вами на физическое лицо не совпадает с суммой поступившего платежа, так как признание дохода (с оформлением в соотвествующем порядке ЭСФ) осуществляется ежемесячно на сумму стоимости оказанной в текущем месяце услуги в соотвествии с пунктами 14 и 15 НСБУ 2.

К тому же, часто это предоплаченные суммы за ваши услуги в последущие месяцы учебного года и по ним не признаются доходы (соотвественно и не выписываются ЭСФ) согласно части второй пункта 18 НСБУ 2. В последущем, суммы по нескольким ЭСФ суммарно и дадут сумму по платежному поручению (при 100% оплате).

На практике образовательные учреждения заключают двусторонние и трехсторонние договора на оказание услуг. Если договор трехсторонний, согласно условий которого покупателем услуг является юридическое лицо, а предметом договора является “образование” указанного в договоре физического лица, то ЭСФ должно выставляться юридическому лицу-покупателю (ч. 1 ст. 47 НК). При обнаружении трехсторонних договоров по которым не выставленны ЭСФ юридическому лицу или выставлены физическому лицу, необходимо принять меры по исправлению ситуации.

Исходя из вышеизложенного, подготовьте и представьте в налоговые органы обосновывающий ваши действия пакет документов с приложениями копий договоров, платежных поручений и выписанных ЭСФ.

Ваши суждения абсолютно верны. Технически вся работа может быть поделена на несколько стадий (производство, монтаж, пуско-наладка), но контрагент заплатит вам за полное исполнение одной обязанности. В договоре, заключенном в соответствии с приведенным примером, у вас одна обязанность к исполнению – установка системы вентиляции, то есть договор включает в себя одну сделку (п. 11 НСБУ 2).

В положении о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (Прил. 2 к ПКМ-489 от 14.08.2020 г.) применительно к вашей ситуации нет определенного требования.

Обязательства возникают из договора (ч. 2 ст. 234 ГК).

Если договор является сложным, то есть включает в себя куплю-продажу оборудования и монтаж, все это прописано раздельно с указанием стоимости каждой позиции, то по товарным позициям покупатель должен предоставить доверенность на получение ТМЗ (гл. 12 НСБУ 4). В этом случае вами будет выписан счет-фактура на товар на имя доверенного лица (п. 61 Прил. 2 к ПКМ-489 от 14.08.2020 г.). А позже, по факту оказания услуги (окончания монтажа) будет выставлен счет-фактура на услугу.

Если договором предусмотрена одна обязанность к исполнению и это услуга, ваш покупатель не согласится выдать доверенность на получение ТМЗ, соответственно, если в счете-фактуре вы выделите реализацию ТМЗ (оборудования) без доверенности, это будет некорректно. 

Перевозка груза осуществляется в следующем порядке (п.3 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.):

• перевозка грузоотправителем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка грузополучателем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка экспедитором собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка юридическим или физическим лицом, оказывающим услуги транспортировки на основании договора грузоперевозки, собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством).

При этом товарно-транспортная накладная формируется грузоотправителем в электронной форме (п.4 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). В описанной ситуации грузоотправителем является продавец, то есть ваше предприятие, и оно должно оформить ЭТТН.

Вся информация о грузе вам, как продавцу, известна. Остальную необходимую информацию следует узнать у покупателя до оформления ЭТТН. Настоятельно рекомендуем получать ее в письменном виде.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198139_chto_uchest_pri_perehode_na_elektronnye_tovarno-transportnye_nakladnye

Контракты строительства под «ключ», и тем более на условиях со-финансирования, очень разнообразны по своим условиям. В тексте вопроса условия не описаны. Поэтому ответ будет общим исходя из описания ситуации.

1. По общему правилу вы должны выставлять заказчику ЭСФ: при строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК, п. 7 Прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

В этом случае отрицательный НДС, вероятнее всего, исчезнет и даже станет положительным.

Если вышеприведенное общее правило применимо и к вашему контракту, то невыставление ЭСФ будет считаться переносом выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли) (ч. 3 ст. 223 НК).

Если вышеприведенное общее правило непременимо к вашему случаю, задайте свой вопрос повторно с детализацией условий контракта (и правительственного решения, при его наличии).

2. Вариативность условий со-финансирования в строительных контрактах под «ключ» (EPC+F) очень велика. Единственное предположение, которое можно сделать на основе представленной информации то, что финансирование, а точнее проведение платежа обусловлено степенью выполнения работ. Такое условие указывает на необходимость оформления актов выполненных работ и счетов-фактур. Вы можете задать вопрос повторно с детализацией условий финансирования.

3.При определении налоговой базы на вычеты постоянного учреждения относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК (ч. 1 ст. 348 НК).

Участники процесса оформления ЭТТН (грузоотправитель, грузополучатель и ответственные поставщики (перевозчики) груза) обязаны (п.27 прил.№3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.):

• формировать электронные счета-фактуры одновременно с оформлением электронной товарно-транспортной накладной грузоотправителем;
• иметь и использовать в обязательном порядке электронную цифровую подпись при подписании накладных, оформленных в электронной форме.

Лица, нарушившие требования Положения о порядке оформления товарно-транспортных накладных в электронной форме, несут ответственность в порядке, установленном актами законодательства (п.29 Прил. 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

По мнению эксперта на данный момент нет мер ответственности, которые безоговорочно применяются в вашей ситуации.

Передача ГСМ в качестве материалов заказчика подрядчику для выполнения работ осуществляется по акту приема-передачи или накладной. На этом этапе счет-фактура не оформляется, так как право собственности на переданный ГСМ остается у заказчика.

Подрядчик в своём отчете отражает использование материала заказчика (ГСМ), в этом же отчете виден остаток материала. По окончании работ подрядчик должен вернуть неиспользованный остаток материала заказчику (ст. 640 ГК).

Невозврат остатка материалов заказчика при согласии заказчика (возмездно или безвозмездно) будет являться реализацией (ст. 46 НК).

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

Резюмируя, можно сказать, что выставление счета-фактуры на невозвращенную часть ГСМ при его реализации обязательно.

Обратите внимание!

Реализация нефтепродуктов (автобензина, авиабензина, экстрабензина, дизельного топлива, авиакеросина, мазута, печного топлива, нефтебитума, а также технических масел и смазочных материалов), за исключением расфасованных в заводские упаковки, является видом деятельности, осуществляемым в порядке уведомления уполномоченных органов (п. 21 Прил. 3 к № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.).

Занятие деятельностью без уведомления уполномоченного органа, а также предоставление уполномоченному органу ложной либо недостоверной информации о выполнении требований и условий осуществления деятельности в уведомительном порядке применительно к реализации ГСМ влечет наложение штрафа в размере 100 БРВ (п. 15 ч. 3 Прил. 4 к № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.).

Перед оформлением документов на реализацию невозвращенного остатка ГСМ, рекомендуем проконсультироваться с юристом.

Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма дея эътироф этилганлиги (СК 239-м. 4-қ. 1-б.) боис, улуш киритган таъсисчи улуш сифатида берган мол-мулкига ҚҚСли ҳисоб – варақ фактура расмийлаштириши керак (СК 47-м. 1-қ.).

Ҳисоб – варақ фактура тақдим этмаслик, солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) дея эътироф этилиб, яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга (айни ҳолатда улуш киритган таъсисчига) сабаб бўлади (СК 223-м. 1-қ.). Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 2-қ.).

Улушини сотаётган таъсисчи томонидан расмилаштириладиган ҳисоб – варақ фактура ҚҚСсиз расмийлаштирилади, чунки юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улушларини, кооперативларнинг пай фондларидаги ва инвестиция пай жамғармаларидаги пайларни, қимматли қоғозларни ҳамда ҳосила молиявий воситаларни реализация қилиш солиқ солишдан озод этилади (СК 244-м. 1- қ. 3-б.).

Товарни омбордан тарқатиш нуқтасигача ташишда ушбу оралиқ масофа учун “омбордан омборга тартибида” ЭТТЮХ расмийлаштиришингиз керак бўлади (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3¹-илова 13-б.).

Воситачи сифатида товарни чакана тарзда (тарқатиш нуқтасидан ёки етказиб берилганда) сотиб, ЭҲФ эмас, онлайн НКМ чеки берганингиз учун ЭТТЮХ расмийлаштирмайсиз (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3¹-илова 18,27-б.).

Танишиш учун материаллар:

https://buxgalter.uz/question/28010

https://buxgalter.uz/question/28733

https://buxgalter.uz/question/28157

https://buxgalter.uz/ru/search?q=%D0%AD%D0%A2%D0%A2%D0%9D&w=2

1. В целях налогообложения, доля участия в уставном фонде (уставном капитале) хозяйственного общества является имущественным правом (ч. 5 ст. 45 НК), которое в свою очередь признается товаром (ч. 5 ст. 45 НК). При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Соответственно, счет фактуру выставлять нужно, но без НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). По мнению эксперта, вами выбран подходящий ИКПУ.
2. Да повлияет, так как по пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч. 4 ст. 268 НК), что нашло свое отражение во взаимозависимостях и формулах приложений № 3 и № 6 Расчета НДС (код 10006_41).

Необходимость оформления ТТН обусловлена фактом транспортировки груза, то есть если количество, масса, габариты груза требуют его транспортировки с использованием транспортного средства, то оформление ТТН обязательно (п. 47 прил. к ПКМ № 213 от 01.08.2014г., п. 17 прил. 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.). Данное требование действует и для случаев самовывоза (п.3 прил. 3-1 к ПКМ 249 от 28.04.2021 г.).

Грузополучателями могут быть и физические лица (п. 2 прил. 3-1 к ПКМ 249 от 28.04.2021 г.). Участники (в том числе и грузополучатель – физическое лицо) обязаны иметь и использовать в обязательном порядке электронную цифровую подпись при подписании накладных, оформленных в электронной форме (п. 27 прил. 3-1 к ПКМ 249 от 28.04.2021 г.). Данное обстоятельство необходимо заблаговременно учесть на этапе заключения договора и осведомиться о наличии ЭЦП у покупателя – физического лица.

Ответ подготовлен на основании нормативно-правовых актов, регулирующих данный вопрос.

В то же время из устных ответов на вебинарах представителей Налогового комитета и операторов электронного документооборота следует:

- ЭТТН оформляется при перемещении грузов между субъектами предпринимательства;

-  в целях оформления ЭТТН иметь ЭЦП не обязательно. Можно воспользоваться специальным функционалом мобильного приложения Soliq.uz. Оно позволяет подписывать ЭТНН при помощи системы FACE ID, электронная цифровая подпись при этом не нужна.

Подробнее читайте здесь: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201101_10_otvetov_na_goryachie_voprosy_pro_ettn

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/28010

https://buxgalter.uz/question/28724

https://buxgalter.uz/question/28783

https://buxgalter.uz/question/14776

https://buxgalter.uz/question/2308

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

Выставление счета-фактуры не обязательно при предоставлении чека ККТ или виртуальной кассы в случаях осуществления платежей за реализованные товары (услуги) за наличный расчет или посредством пластиковых карт физлиц (п.3 прил.№2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020г.).

Таким образом, по факту оказания услуги возможна выдача кассового чека (в том числе электронного).  

Если реализация услуг не подтверждена кассовым чеком, оформите односторонний ЭСФ.

Если ваш клиент нерезидент, то услуга является экспортной (п. 2 прил. 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020г.). Выберите тип документа «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)» (п. 60 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).  При выставлении односторонних ЭСФ система не требует идентифицировать покупателя.

На международные перевозки ЭТТН не оформляются, вместо них используют документ международного образца – CRM. Обратите внимание как прописан пункт доставки в CRM.

По мнению эксперта, в вашем случае международная перевозка производится до аэропорта. Если это так, то на дальнейшие грузоперевозки необходим ЭТТН. В этом случае при формировании ЭТТН в качестве типа перевозки указывайте «Со склада на склад». Грузоотправителем автоматически обозначится организация, которой принадлежит груз (п. 13 прил. 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202195_kak_oformlyat_ettn_v_razlichnyh_situaciyah

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202054_kto_i_kak_doljen_oformlyat_elektronnuyu_tovarno-transportnuyu_nakladnuyu

1. По мнению эксперта, конфеденциальность не является основанием для непредставления счета-фактуры, так как таким основанием не является даже государственная тайна: “При совершении налогоплательщиками хозяйственных операций, относящихся к государственной тайне, оформляются счета-фактуры в бумажной форме” (п. 12 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).
2. В целях определения объекта налогообложения односторонний электронный счет-фактура оформляется на доходы по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок (п. 59-1 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговли и реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг на территории Республики Узбекистан производятся всеми хозяйствующими субъектами с обязательным применением ККМ (п. 2 прил. 1 к ПКМ № 306 от 17.11.2011 г.).

В описании ситуации не указан момент передачи товара покупателю. По предположению эксперта, скорее всего, вы передаете товар покупателю после поступления денег. Если это так, то в меню онлайн-ккм выберите тип платежа “Продажа”. Факт оформления кредитного договора между банком и покупателем никак не влияет на порядок офрмления факта реализации в онлайн-ккм. Если же товар отдан покупателю, а деньги придут несколько позднее – то необходимо выбрать тип платежа “Кредит/Рассрочка”. Однако, не путайте тип платежа “Кредит/Рассрочка” в онлайн-ккм с банковским кредитом, они никак не взаимосвязаны.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197186_kogda_i_kakoy_chek_sistemy_onlayn-kkt_nujno_vydat_pokupatelyu11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194675_kak_v_kkt_otrajat_raschety_pri_platejah_avansom_i_v_rassrochku_po_kreditu1

Электронной коммерцией является предпринимательская деятельность по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг, осуществляемая с использованием информационных систем (ст. 3 ЗРУ № 613-II от 29.04.2004 г., п.2 прил. 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.). Описание ситуации не содержит данных, позволяющих считать вашу реализацию электронной коммерцией.