Если предприятие являлось плательщиком налога с оборота в фиксированной сумме, то входной НДС по ранее принятым ЭСФ уже к зачету не принять (ч. 9 ст. 470-1 НК).

Если предприятие являлось плательщиком налога с оборота (в ставках, выраженных в процентах, не в фиксированной сумме), то входной НДС по ранее принятым ЭСФ к зачету принять можно. Для это прежде всего суммы входного НДС ранее должны были быть включены в балансовую стоимость приобретенного ТМЦ или долгосрочного актива. Эти ТМЦ или долгосрочные активы должны все еще быть на балансе предприятия на дату его постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью 1 статьи 266 НК (ч. 8 ст. 266 НК). ТМЦ должны быть приобретены за последние 12 месяцев от даты постановки на специальный регистрационный учет (не ранее), а долгосрочные активы должны иметь остаточную стоимость (ч. 9 ст. 266 НК).

Для принятия НДС к зачету ТМЦ или долгосрочный актив также не должны подпадать под категорию товаров, по которым НДС не подлежит зачету согласно статье 267 НК.

Для принятия НДС к зачету не нужно писать письмо в налоговые органы, необходимо в персональном кабинете на сайте https://my3.soliq.uz/ внести корректировки в суммы НДС в разделе Услуги/Электронный документооборот/Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ.

Объектом налогообложения по НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Для того чтобы определить, является ли оказываемая услуга оборотом по реализации, облагаемый НДС или нет, необходимо определить место оказания услуг.

Место реализации услуг определяется положениями статьи 241 НК. В данном случае вам необходимо руководствоваться пунктом 4 части 3 статьи 241 Налогового кодекса.

Если услуга оказывается юридическим лицом РУз и при этом пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, местом оказания услуг является территория Республики Узбекистан, и такая реализация услуг является облагаемым оборотом (ч. 3 подп. «а» п. 4 ст. 241 НК).

Если услуга оказывается иностранными лицами, и при этом пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (за исключением услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное учреждение этого иностранного лица), то местом оказания услуг также является территория Республики Узбекистан (ч. 3 подп. «б» п. 4 ст. 241 НК).

Если станции назначения и отправления находятся на территории Республики Узбекистан, то, независимо от того, что какая-то часть пути проходит по территории иностранного государства, местом реализации услуги признается территория Республики Узбекистан (ч. 3 подп. «а» п. 4 ст. 241 НК), а это значит, что возникает НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) по ставке 12% (ч. 1 ст. 258 НК).

Если станции отправления и назначения находятся в другом государстве, но перевозка производится транзитом по территории Узбекистана, местом реализации такой услуги не признается Республика Узбекистан (ч. 3 подп. «а» п. 4, ч. 4 ст. 241 НК), а это значит, что НДС не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Напоминаем, что услуги по международной перевозке пассажиров, почты и багажа при определенных условиях, указанных в статье 263 НК, облагаются НДС по нулевой ставке.

Экспертнинг фикрича, ижара шартномаси тузилганига қараганда, корхона ер участкасини сотиб олмаган, ундан фойдаланиш ҳуқуқини сотиб олган (ЕрК 23м. 2қ. 3б., 24м. 4б.). Ушбу фойдаланиш ҳуқуқи ижарага асосланган (14.02.2022 й. 71-сон ВМҚга 2-илова 5-б.). Ижара тўловингиз ер солиғига тенглаштирилган, бу ҳақда савол матнида ўзингиз ҳам айтиб ўтгансиз. Шунингдек, ушбу ижара ҳақи ер солиғи тўловчилар учун белгиланган тартибга мувофиқ бюджетга тўланади (ЕрК 28-м. 3-қ.), яъни ижара ҳақига ЭҲФ расмийлаштириш тўғрисида сўз юритишнинг ҳожати йўқ.

Аукционда тўланган маблағга келсак.  Бу борада фикрлар турличадир. Улар билан қуйидаги ҳаволалар орқали танишишингиз мумкин:

1.  https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text190787_musodara_qilingan_mol-mulk_realizaciyasida_kim_ehf_rasmiylashtirishi_va_qqsni_tulashi_kerak
2. https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197891_davlatdan_kuchmas_mulk_sotib_oldik_erdan_foydalanish_huquqini_
   hisobga_olish_kerakmi_va_qqs_buyicha_majburiyatlar_qanday
3. https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201463_bush_er_uchastkasini_ijaraga_olish_huquqini_sotib_olishda_qqs_
   yuzaga_keladimi

Улар орасида учинчи рақамдаги мақолага алоҳида эътиборингизни қаратмоқчиман, чунки ундаги фикр расмий фикрга тенглаштирилиши ҳам мумкин. Мақола муаллифининг фикрига кўра аукцион жараёнида ижара ҳуқуқи савдога қўйилган ва аукцион савдосининг ижобий натижаси олди-сотди шартномаси тузилганлигини билдиради, яъни ижара ҳуқуқи сотилди. Аукционнинг натижаси ҳуқуқий жиҳатдан бир шартномадир ва у баённома билан расмийлаштирилди. Ўйлаб қўрсангиз ҳақиқатан ҳам шундай. Муалиф фикрига кўра бу вазиятда СК 256-м. 2-қ. қўлланилган ҳолда, харидор солиқ агенти вазифасини бажариши керак. Солиқ агенти тегишли солиқ суммасини, яъни ҚҚСни ҳисоблаб чиқариши ва бюджетга тўлаши шарт (СК 256-м. 5-қ.). Яъни 2023 йилда ҚҚС тўлаш мажбурияти юзага келар эди. 01.01.2025 дан эътиборан ушбу айланма ҚҚСдан озод этилган (СК 256-м. 6-қ., 243-м. 1-қ. 26-1-б.).

Саволга жавоб бераётган экспертнинг фикри эса қуйидагича:

1. Ер участкасига доимий эгалик қилиш ва ундан фойдаланиш ҳуқуқи – мулк ҳуқуқи каби ашёвий ҳуқудир (ФК 16-м. 1-қ.). Солиқ солиш мақсадида мулкий ҳуқуқлар ҳам товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 3-қ.), товарлар реализациясида эса ЭҲФ расмийлаштирилиши кўзда тутилган (СК 47-м. 1-қ.).
2. Лекин, солиқ солиш мақсадларида ашёнинг ўзини ўтказмай туриб, мустақил муомалада бўлиши мумкин бўлмаган ашёвий ҳуқуқларга мулкий ҳуқуқлар сифатида қаралмайди (СК 45-м. 6-қ.), яъни аукционда сотиб олинган ердан фойдаланиш ҳуқуқи ушбу ерга боғлиқ бўлмаган ҳолда мустақил муомалада бўлиши мумкин эмас экан, у солиқ солиш мақсадларида товар ҳисобланмайди. Товар йўқ экан, товарнинг реализацияси ва ЭҲФ ҳам йўқ.
3. СК 256-м. 2-қ. нормасининг мазкур вазиятга татбиқ этилишига келсак, ушбу норма давлат мулки ижарага берилганда эмас, сотилганда қўлланилади. Ижара ҳуқуқи фуқаролик кодекси нуқтаи назаридан шубҳасиз мулкдир, фақат солиқ кодекси ушбу ҳуқуни алоҳида (ердан ажратган ҳолда) мулк дея тан олмайди (СК 45-м. 6-қ.), шунингдек ерга нисбатан ҳуқуқлар хокимиятда қолади (14.02.2022 й. 71-сон ВМҚнинг 2-иловасига 1-илова 7-босқич 3-б.).

Ер участкасидан фойдаланиш ҳуқуқининг бухгалтерия ҳисобига келсак, у номоддий актив сифатида тан олиниши мумкин. Бу ҳақда ва унинг ҳисоби тўғрисида қуйдаги материалдан ўқинг: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203718_qurilish_uchun_er_ijarasi_harajatlarini_qanday_hisobga_olish_kerak

1. Сиз ушбу хизматни айнан электрон почта орқали ёки шунга тенглашитирилиши мумкин бўлган тарзда амалга оширган бўлсангиз керак. Электрон почта орқали маслаҳат хизматлари кўрсатиш электрон шаклдаги хизматлар жумласига кирмайди (СК 282-м. 2-қ. 3-б.).

2. Харидор Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида бўлганлиги учун, хизматнинг реализация жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди эмас (СК 241-м. 1-қ.), шундай экан ушбу амалиётдан ҚҚСга тортиладиган айланма юзага келмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Ҳисоблаб чиқарилган, бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси салбий бўлса, солиқ тўловчи мазкур сумманинг қоплаш ҳуқуқига эга бўлади (СК 272-м. 3-қ.). Солиқ суммаларининг ўрнини қоплаш тартиби ва шартлари, бунинг учун камерал солиқ текширувини ўтказиш тартиби Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан тасдиқланади (СК 274-м. 6-қ.).

Солиқ суммасини қоплаш (тўлиқ ёки қисман) ёки қоплашни рад этиш тўғрисидаги қарор солиқ тўловчининг аризаси олинган кундан бошлаб эллик кундан ошмаган муддатда қабул қилиниши лозим (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 23-б.). Солиқ органи томонидан қабул қилинган қарор солиқ тўловчига унинг шахсий кабинети орқали, ушбу қарор қабул қилинган кундан эътиборан бир кундан кечиктирмай юборилади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 26-б.).

Қарорнинг тавсиф-асослантириш қисмида рад этиш асослари батафсил баён қилинади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 24-б.). Солиқ суммасини қоплашни рад этиш (тўлиқ ёки қисман) қарорининг қабул қилиниши мумкин бўлган сабаблар  14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 25-бандида бирма-бир саналган. Савол матнида келтирилган сабаб айнан шаклда улар орасида мавжуд эмас. ВМҚда кўрсатилган сабабларни кўриб чиқинг, эҳтимол улар орасида асл сабабни топарсиз.

Солиқ органи қарорини қонунга хилоф деб ҳисобласангиз қарор устидан шикоят қилишингизга тўғри келади (СК 21-м. 1-қ.). Қарорнинг қарор қисмида ҳам қарор устидан шикоят қилиш ҳуқуқингиз кўрсатилади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 24-б.).

Услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним освобождены от НДС (п. 8 ч. 1 ст. 244 НК). Как видно, освобождены только процентные доходы, а пеня и разовый платеж таковыми не являются. Так что освобождение к ним не применимо.

ЭСФ оформляются при реализации услуг и товаров (ч. 1 ст. 47 НК). А при пене нет никакой реализации, соответственно, ЭСФ оформлять не надо. Эксперт полагает, что в Расчете налога на прибыль суммы пеней вами показаны как доходы от реализации в строках 020–026. В этом случае уведомление налоговых органов совершенно логично. Укажите данные суммы в строках 220–228 расчета.

Что касается разового платежа за организацию лизинга, то организация лизинга – это оказанная вами услуга, и имеет место реализация этой услуги, а значит, возникает НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) и необходимость оформления ЭСФ.

СК 266-моддаси тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олиш тўғрисидадир. Унда тўланган солиқ суммасининг ҳисобга олиниши учун бажарилиши керак бўлган шартлар келтирилган. Бундан ташқари кўпгина алоҳида ҳолларда ҳам кирувчи ҚҚСнинг ҳисобга олинишига доир қоидалар мавжуд. Демак, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш шартлари бажарилмай қолганда, ҚҚС ҳисобга олинмайди.

Лекин, СКда кирувчи ҚҚСнинг ҳисобга олинмаслиги ҳолатлари бошқа моддаларда ҳам мавжуд (масалан 266¹, 267-м). Шундай экан, 248-м. 14-қ.да фақат 266-модда нормалари асосида ҳисобга олинмаган солиқ суммалари тўғрисида сўз юритилган.

Қўшимча маълумот:

https://buxgalter.uz/ru/question/31839

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). Соответственно, важно определить момент перехода права собственности, который и будет являться моментом реализации. Момент перехода права собственности (передачи товара) определяется условиями договора.

Подобная торговая площадка, скорее всего, является маркетплейсом и зарегистрирована в Госреестре маркетплейсов. Для определения момента реализации внимательно изучите договор (скорее всего, это публичная оферта):

1) с маркетплейсом, выступающим в сделке в качестве комиссионера;

2) с лицом, являющимся доставщиком (это может быть сам маркетплейс, его подразделение или другое лицо), возможно, это отдельный договор (публичная оферта);

3) а также договор с покупателем (также публичная оферта) и определите момент реализации.

Только после определения момента реализации можно будет определять факт возникновения НДС в ситуации, приведенной в вопросе.

Условия зачета входного НДС приведены в статьях 266, 266¹ и 267 НК. Из описания, приведенного в вопросе, эксперт не видит оснований для непринятия входного НДС к зачету в данной ситуации. Использование приобретенного материала в административных целях не выделено в качестве основания для непринятия к зачету.

Авваломбор, ДУК ва Давлат хизматлари маркази орасида тақсимланган сумманинг йиғим эмаслигига ишонч ҳосил қилинг. Агар ҳақиқатан, Давлат хизматлари маркази сизнинг учинчи шахсларга кўрсатаётган пулли хизматингизда воситачилик, ҳусусан комиссионерлик қилаётган бўлса, ГУП ва Давлат хизматлари маркази ўртасида шартнома мавжуд бўлиши керак, балки бу оммавий оферта шаклидаги шартномадир. Экспертнинг фикрича, буни текшириштнгиз ва унинг моддалари билан диққат билан танишиб чиқишингиз, ушбу ҳужжатда Давлат хизматлари марказининг воситачилик хизмати кўрсатиши аниқ-тиниқ белгиланганлигига ишонч ҳосил қилишингиз керак. Шундагина уни ўз комиссионерлар рўйхатингизга қўшишингиз мумкин.

Удостоверить нотариально договор аренды, подлежащий заключению в письменной форме, необходимо (ст. 565 ГК).

Предоставление в аренду является услугой, и ее реализация облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Доход от аренды включится в совокупный доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), который будет учтен при расчете прибыли (п. 1 ч. 2 ст. 295 НК) и исчислении налога на прибыль (ч. 1 ст. 295 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200930_kak_postavit_na_uchet_v_nalogovyh_organah_dogovor_arendy_avtomobilya1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170894_kak_arendatoru_opredelit_yavlyaetsya_li_dogovor_dogovorom_arendy

https://buxgalter.uz/question/30729

https://buxgalter.uz/question/31148

Банкка қўйилган депозит ва унинг фоизлари ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Фойда солиғи ҳисоботини, ушбу фоизларни бошқа даромадлар бўлимида эмас, фоиз тарзидаги даромадларда (1-илованинг 120-сатри) акс эттирган ҳолда фойда солиғи ҳисоб-китобингизни қайтадан топширинг.

Банкка қўйилган депозит ва унинг фоизлари ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Фойда солиғи ҳисоботини, ушбу фоизларни бошқа даромадлар бўлимида эмас, фоиз тарзидаги даромадларда (1-илованинг 120-сатри) акс эттирган ҳолда фойда солиғи ҳисоб-китобингизни қайтадан топширинг.

Доход заемщика по беспроцентному займу не облагается НДС, подробно об этом читайте:

https://buxgalter.uz/question/22083

Уведомление вам пришло потому, что вы отразили этот доход в составе прочих доходов в расчете налога на прибыль. При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч. 4 ст. 299 НК). Статья 299 НК называется «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)». Пересдайте расчет по налогу на прибыль, отразив ваш доход по беспроцентному займу как «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги), финансовая помощь» в строке 070 приложения №1 к Расчету налога на прибыль.

ҚҚС солиш объектлари товар ва хизматларнинг Ўзбекистон Республикасидаги реализациясидан айланма ва товарларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб киришдир (СК 238-м. 1-қ.). Келтирилган вазиятларнинг ҳеч бирида на товар (хизмат) реализацияси, ва на товар импорти бор. Демак, ушбу вазиятларда солиқ солиш объектининг ўзи йўқ.

Биринчи савол юзасидан қўшимча қуйидаги материалларни ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/17340

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186209_harajatlarga_va_boshqa_daromadlarga_bir_tomonlama_ehfni_kim_taqdim_etadi

Ижтимоий солиқнинг қайтарилиши борасида қўшимча қуйидаги материални ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text193099_ijtimoiy_soliqning_qaytarilishini_hisobga_olish_va_hisobotda_aks_ettirish_tartibi11

В целях налогообложения права на ваш товарный знак являются товаром (чч. 1–5 ст. 45 НК). Оборот от реализации товаров на территории Республики Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В тексте вопроса нет информации о том, какие это были права, исключительные или неисключительные. Если речь идет о реализации неисключительных прав, то есть исключительные права остаются за вами, то это значит, что данный товарный знак можно признать НМА.

Следующий момент, который необходимо прояснить, намеревались ли вы продать ваш товарный знак, а точнее исключительные права на него, после его создания или изначально у вас не было намерения продавать.

Если изначально у вас не было намерения продавать исключительные права на товарный знак, то он является НМА и учитывается на счете 0420 «Торговые марки, товарные знаки и промышленные образцы» по фактической себестоимости (он ведь создан вами) (п. 6 НСБУ №7, пп. 43, 44 прил. 2 к НСБУ №21).

Об учете НМА читайте в материалах: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202670_kak_uchest_nematerialnye_aktivy_sozdannye_samim_predpriyatiem1

https://buxgalter.uz/ru/question/18336

Доход (прибыль) от выбытия НМА включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НСО (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК). Прибыль (или убыток) от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Подробно о бухгалтерских проводках, в том числе при реализации исключительных и неисключительных прав читайте: https://buxgalter.uz/ru/question/15352

https://buxgalter.uz/ru/question/26324

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text202571_kak_uchityvat_vybytie_nematerialnyh_aktivov1

Если же вы изначально создавали и регистрировали товарный знак для продажи (этот вариант напрашивается в связи со скоротечностью реализации и подразумевает продажу исключительных прав), то это уже текущий актив и его реализация ничем не отличается от реализация других активов, например, товаров или готовой продукции.

По итогу денежные средства отразите по дебету счета 5110 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» для случаев реализации исключительных прав, а также при реализации неисключительных прав, когда сумма дохода от реализации товарного знака превышает общую сумму доходов от реализации.

Если же сумма дохода от реализации неисключительных прав товарного знака не превышает общую сумму доходов от реализации, то денежные средства отразите по дебету счета 5110 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 4850 «Роялти к получению».

Авваломбор, омбордаги ТМЗларнинг кирим ҳужжатлари (шу жумладан бошқа корхоналарнинг ТМЗлари учун ҳам) мавжуд бўлиши керак (4-сон БҲМС 11-б., 19-сон БҲМС 45-б.). Баъзи ТМЗларнинг идентификация маълумотлари бўлади, масалан двигателларда ҳос рақамлар, ва саноқ жараёнида ушбу ҳос маълумотлар текширилади. Яъни, ТМЗларнинг корхонага тегишли эканлиги ҳужжатлар асосида аниқланади.

Албатта, барча ТМЗларни ҳам юқоридагидек текширишнинг иложи бўлмаслиги мумкин, эҳтимол амалиётда сиз саволда тавсифлаган вазиятлар, яъни камомад ўрнига вақтинча бошқа товар қўйиш ҳолатлари учраши мумкин. Шундай қонун бузилиш ҳолатларининг саноқ ўтказилиши пайтида фош этилишида саноқ ўтказаётган солиқ ходимининг малака ва тажрибаси ҳам муҳим аҳамият касб этади.

Солиқ тўловчиларнинг солиқлар ва йиғимларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлаш соҳасидаги айрим мажбуриятларини, шунингдек солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган бошқа мажбуриятларини бажарилишини текшириш сайёр солиқ текширувидир (СК 139-м. 1-қ.). Эътибор қилинг, сайёр солиқ текширувида солиқ тўловчининг айрим мажбуриятларини бажарганлиги текширилади, барчаси эмас, аксарият ҳолларда барча мажбуриятларнинг бажарилганлигини текшириш учун сайёр текширув ўтказиш етарли бўлмайди.

Назорат қилувчи органлар тадбиркорлик субъектининг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта текширув ўтказишга ва тадбиркорлик субъекти томонидан аввал тақдим этилган ҳужжатларни талаб қилишга ҳақли эмас (13.09.2022 й. 374-сон ПҚ 3а-б.). Қарордаги текширувнинг предмети ва объекти масаласини назардан четда қолдирманг. 2024 йил декабрь ойида ўтказилган сайёр солиқ текшируви нима масала юзасидан ўтказилганлиги тўғрисида савол матнида маълумот йўқ, ҳар ҳолда ҚҚСнинг салбий фарқи юзасидан эмасдир, чунки сиз у пайтда ҳали салбий фарқнинг қайтарилиши юзасидан ариза бермаган эдингиз.

Салбий фарқнинг қайтарилиши учун ариза берилганда камерал текширув ўтказилади (СК 274-м., 14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚга 1-илова 18-б.). Ушбу камерал текширув жараёнида эса сайёр солиқ текшируви ҳам ташкил этилиши мумкин (14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚга 1-илова 20-б.).

Экспертнинг фикрича, солиқ органинг ҳаракатлари устидан шикоят қила олишингиз учун (СК 21-м. 1-қ.), олдинги сайёр солиқ текшируви билан шу йилдаги камерал текширувнинг предмет ва объектларининг бир хил эканлиги исботлай олишингиз керак. Шунингдек, агар олдинги сайёр текшируви жараёнида талаб қилиб олинган ҳужжатлар орасида эндиги камерал текширувда ҳам фойдаланиладиганлари бўлса, улар солиқ органи иҳтиёрида мавжуд ва уларнинг қайта талаб этилиши ноўрин.

Да, право требования признается уже отдельным товаром, связь которого с первоначально проданным товаром уже разорвана. Более подробно ответы на все вопросы, кроме третьего, читайте по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/20567

https://buxgalter.uz/ru/question/20920

https://buxgalter.uz/ru/question/1116

https://buxgalter.uz/ru/question/26227

https://buxgalter.uz/ru/question/17528

https://buxgalter.uz/question/16334

Относительно применимости к данной ситуации освобождения от НДС финансовых услуг, в частности пп. 4-6 ч. 1 ст. 244 НК, ответ отрицательный по следующим основаниям:

• производные финансовые инструменты (деривативы), о переуступке прав на которые идет речь в п. 4 ч. 1 ст. 244 НК, используются не с целью купли-продажи базового актива, а с целью получения дохода от разницы в ценах;
• в деятельности по проведению факторинговых операций в качестве фактора выступают банки, кредитные и факторинговые организации (ст. 750 ГК);
• в п. 6 ч. 1 ст. 244 НК речь идет о переуступке права требования, вытекающего из кредитных договоров и договоров займа.

1. По мнению эксперта, да, так как вы выставляете маркетплейсу отдельный ЭСФ за отдельную услугу по продвижению.

2. В отношении реализации ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) товара (вероятно, именно эту стоимость вы называете «таможенной», и если вам так удобнее, то в продолжении ответа будет использован этот термин) – да, на основании части 5 статьи 248 НК.

3. Здесь необходимо рассмотреть в отдельности две составляющие данной ситуации, это реализация ниже себестоимости и реализация ниже таможенной стоимости.

Сама по себе реализация ниже себестоимости не влечет за собой налоговых последствий, если она равна рыночной стоимости. Конечно, доход от реализации товара может быть скорректирован налоговыми органами, если товар был продан по цене ниже рыночной. В таком случае сумма разницы после корректировки также включается в состав совокупного дохода (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). Но в данной ситуации цена вашего товара оказалась ниже себестоимости даже не по вашему желанию, а в рамках акции маркетплейса, поэтому цена сделки не направлена на уклонение от налогообложения, соответственно, нет оснований считать ее нерыночной (ч. 4 ст. 248 НК).

Предоставленная в рамках акции маркетплейса скидка, приведшая к реализации ниже себестоимости и таможенной стоимости, по мнению эксперта, является экономически оправданной (ст. 305 НК). Соответственно, такой расход является вычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/20463

https://buxgalter.uz/question/30483

https://buxgalter.uz/question/23531

https://buxgalter.uz/ru/question/32444

https://buxgalter.uz/question/26100

https://buxgalter.uz/question/24359

https://buxgalter.uz/question/24627

https://buxgalter.uz/question/18589