1. Исходя из информации в тексте вопроса, расход материалов производится в рамках оказания услуги, то есть вы не продаете материал отдельно. Так что ваш инопартнер вам платит за услугу (которая включает стоимость израсходованного материала), а не за материал. На самом деле, даже в инвойсе нужно указывать такой материал аккуратно, так, чтобы было понятно, что это не реализация товара, а именно расход материала при оказании услуги (услуга включает расход ТМЦ). Поэтому указывать его в ЭСФ будет некорректно. Акт списания материала несомненно нужен, ведь именно на его основании вы спишете стоимость материала на себестоимость оказанной услуги. В вашей ситуации акт списания будет документальным подтверждением расхода ТМЦ (ч. 2 ст. 305 НК). Также можно предварительно (до начала работ) составить смету расходов (или дефектную ведомость, или ведомость расхода материалов), которая ляжет в основу последующего акта списания (и, конечно, будет его приложением).

2. Корректировать НДС не нужно, потому что услуга по установке (монтажу) оборудования оказана на территории Республики Узбекистан и, соответственно, облагается НДС (п. 2 ч. 3 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Конечно, исходя из предположения, что остальные условия принятия к зачету входного НДС (в соответствии с ч. 1 ст. 266 НК) по ТМЦ выполнены. Так что оснований для корректировки НДС (ч. 1 ст. 269 НК) нет.

1. Условия зачета входного НДС приведены в статьях 266, 266¹ и 267 НК. Из описания, приведенного в вопросе, эксперт не видит оснований для непринятия входного НДС к зачету в данной ситуации.

2. Базой для НДС, применительно к вашему случаю, является оборот по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При выполнении работ собственными силами нет реализации (ч. 1 ст. 46 НК), значит, нет оснований для начисления НДС.

3. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету (ч. 1 ст. 305 НК). Расходы, не подлежащие вычету, перечислены в статье 317 НК. Среди них нет пункта, под который бы подпадал капитальный ремонт здания (отдельно отметим, что капитальный ремонт не подпадает под пункт 21 статьи 317 НК (невычитаемый  расход в связи с включением в стоимость ОС), под данный пункт подпадают достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация  и техническое перевооружение (п. 26 НСБУ №5)).

Расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ч. 2 ст. 305 НК). По мнению эксперта, затраты на ремонт произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована (пп. 1, 2 ч. 4 ст. 305 НК). Если документальное оформление затрат на ремонт будет осуществлено надлежащим образом, то нет оснований для признания затрат на капитальный ремонт и материалы, использованные в ходе него, невычитаемыми расходами.

В данной ситуации у вас происходит реализация услуги и отдельная хозяйственная операция, связанная с роутером. Это разные хозяйственные операции и их учет необходимо вести раздельно.

Проводки по реализации услуг:

При реализации услуг возникает НДС (п. ч. 1 ст. 238 НК), доход от реализации включается в совокупный доход в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Механизм хозяйственной операции с вай-фай роутером, описанный в тексте вопроса, когда право собственности на товар переходит после его оплаты на протяжении определенного времени (в данной ситуации 12 месяцев) не может быть ни лизингом, ни финансовой арендой по сроку, не превышающему 12 месяцев (ч. 1 ст. 54 НК). Кроме того, предметом лизинга могут быть объекты, используемые в предпринимательских целях, а не для собственного потребления (ст. 588 ГК, ч. 1 ст. 3 № ЗРУ-756-I от 14.04.1999 г.).  По мнению эксперта, это не что иное, как оперативная аренда, причем сумма полученных арендных платежей равняется выкупной стоимости оборудования. Предоставление в аренду тоже является услугой, с проводками и налоговыми последствиями можете ознакомиться в материале: https://buxgalter.uz/question/32863

По мнению эксперта, по истечении 12 месяцев, когда право собственности переходит к покупателю, стоимость объекта аренды уже получена вами в виде арендных платежей и вам остается безвозмездно передать роутер его новому владельцу. Либо сумму арендных платежей необходимо зачесть как доход от реализации, в результате чего окажется, что клиент пользовался роутером (арендовал его) безвозмездно. В любом случае у арендатора возникает доход в виде материальной выгоды от безвозмездного пользования или получения имущества (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК).  Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 376 НК, являются невычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Так как ваш клиент не состоит с вами в трудовых отношениях, и вы не выплачиваете ему его доход деньгами, у вас не будет возможности удержать у него сумму налога в качестве налогового агента (ч. 1 ст. 386 НК). Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица (ч. 2 ст. 387 НК). Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета в течение тридцати дней после окончания налогового периода – справку о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

Намного проще было бы реализовать роутер в рассрочку, когда право собственности переходит вначале, а оплата производится на протяжении какого-либо времени. О реализации в рассрочку читайте в материалах:

Как учитывать продажу товаров с рассрочкой или отсрочкой оплаты

https://buxgalter.uz/question/28992

https://buxgalter.uz/question/32668

https://buxgalter.uz/question/33079

https://buxgalter.uz/question/31522

https://buxgalter.uz/question/14054

Агар гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун кредитор томонидан олинган мол-мулк бўйича СКнинг 266-моддасига мувофиқ солиқ ҳисобга олинмаган бўлса, ушбу мол-мулк реализация қилинганда солиқ солинадиган база солиқ суммасини ўз ичига оладиган, мол-мулкни реализация қилиш нархи ва мазкур мол-мулкнинг мажбуриятни бажариш учун кредит ташкилоти балансига олиш чоғидаги қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 14-қ.). Бу норма иккита шартга боғлиқ, бири мулкнинг гаров эвазига олинганлиги, иккинчиси кирувчи ҚҚСнинг СКнинг айнан 226-м.га мувофиқ ҳисобган олинмаганлиги. Тижорат бакининг ҚҚСни шу тарзда аниқлашига баҳо беролмоймиз, чунки ушбу нормада назарда тутилган шартларнинг бажарилган ёки бажарилмаганлиги тўғрисида савол матнида маълумот йўқ. Фикримизча бундай маълумот банкнинг ўзида бор. Шартлар бажарилган бўлса, ҚҚСни шу нормага асосан аниқлашни нотўғри дея олмаймиз.

Ушбу моддани такроран Компания томонидан кўлланилишининг иложи йўқ, чунки Компания бинони гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун банкдан олгани йўқ, Компания бу бинони сотиб олаяпти. Компания бу бинони лизингга беришда ҚҚСни СК 249-м.си асосида аниқлайди, яъни мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/32059

Агар гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун кредитор томонидан олинган мол-мулк бўйича СКнинг 266-моддасига мувофиқ солиқ ҳисобга олинмаган бўлса, ушбу мол-мулк реализация қилинганда солиқ солинадиган база солиқ суммасини ўз ичига оладиган, мол-мулкни реализация қилиш нархи ва мазкур мол-мулкнинг мажбуриятни бажариш учун кредит ташкилоти балансига олиш чоғидаги қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 14-қ.). Бу норма иккита шартга боғлиқ, бири мулкнинг гаров эвазига олинганлиги, иккинчиси кирувчи ҚҚСнинг СКнинг айнан 226-м.га мувофиқ ҳисобган олинмаганлиги. Мисолдаги вазиятларда ушбу шартлар бажарилган дея ҳисоблаймиз.

Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шартномада фоизлар ҳам назарда тутилгандир. Мазкур вазиятда сотилаётган мулкга нисбатан СК 248-м. 14-қ.даги норма татбиқ этилиши мумкин (норма шартлари бажарилаётган бўлса). Мулкнинг реализация нархига фоизларни киритиб юборманг. Масалан, мулкнинг реализация нархи 200 млн. сўм, баланс қиймати 150 млн. сўм бўлса, демак орадаги фарқ 50 млн. сўм ва унинг ичида ҚҚС ҳам бор. 50 млн. сўмнинг ичидан ҚҚСни ажратиб чиқарсак, у 5 357 142, 86 (50 млн – 50 млн / 1,12) сўмни ташкил этади.

ҚҚСга тортиш мақсадида мулкнинг молиявий ижара (лизинг)га берилиши унинг релилизацияси бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 3-б.). Шундай экан ушбу вазиятда ҳам СК 248-м. 14-қ.даги норма татбиқ этилиши мумкиндек кўринсада, солиқ базасини аниқлашнинг бошқа шартлар ва ҳолатларни ҳисобга оладиган ўзига хос хусусиятлари Солиқ Кодекснинг 249 — 256-моддаларида белгиланади (СК 248-м. 15-қ.). Лизинг операцияларида ҚҚСни аниқлаш тартиби эса айнан 249-моддада келтирилган. Экспертнинг фикрича лизинг оперцияларига СК 248-м. 14-қ. нормаси татбиқ этилмайди. Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м.).

Да, поставщик вам предоставил финансовую скидку, это видно и по ЭСФ. Сумма скидки указана в ЭСФ, причем откорректирована и НДС, посмотрите внимательней. Таким образом, сумма скидки и сумма корректировки НДС известны. В отчете НДС все это должно отразиться автоматически.

Об учете читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28692

https://buxgalter.uz/question/33556

https://buxgalter.uz/question/17202

Как учитываются и отражаются скидки у покупателя по новому НСБУ №4

https://buxgalter.uz/question/22964

Суд ҳужжатлари ва бошқа органлар ҳужжатларини ижро этишда мол-мулкни реализация қилиш бўйича аукцион савдолари фақатгина «E-AUKSION» электрон савдо платформасида электрон онлайн-аукционлар шаклида ўтказилади (27.07.2017 й. 3149-сон ПҚ 1-б.). Аукцион натижаси баённома билан расмийлаштирилади ва унинг асосида харидор билан сотувчи ўртасида 10 иш кунидан кечикмаган ҳолда олди-сотди шартномаси тузилади (12.01.2022 й. 18-сон ВМҚга 1-илова 33-б.). Демак, натижада автомашинани олди-сотди шартномаси асосида реализация қилган бўласиз, унинг ҳисобдан чиқарилиши ҳам асосий восита сотилгандаги каби бўлади. Бу ҳақда қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/26503

https://buxgalter.uz/question/11752

https://buxgalter.uz/question/11966

https://buxgalter.uz/question/24702

https://buxgalter.uz/question/23452

Мамлакат ҳудудида товарлар реализацияси ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Савол матнида келтирилган маълумотга асосан автомашина харид қилинганда унинг кирувчи ҚҚСси СК 267-м. 2-қ. 1-б., 3-қ. асосида ҳисобга олинмаган ва асосий воситанинг бошланғич қиймати ичига киритилган. СК маълум вазиятлар учун илгари ҳисобга олинмаган ҚҚСни муаъян сабаблар туфайли ҳисобга олишни назарда тутган (СК 270-м. 4-қ.). Лекин бундай тартиб сизнинг вазиятингиз учун эмас, яъни ҚҚС СК 267-м. 2-қ.га асосан ҳисобга олинмаганда ушбу автомобиль сотилганда кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмай қолаверади.

Автомобильнинг харидори пулни тўлагач, ушбу маблағ тўлиқ ёки қисман сизнинг судда муҳокама бўлган қарзингиз учун тўланади, қарздорлик ҳам ўшанда ёпилади. МИБдан қарзнинг тўланганлиги, яъни суд қарорининг ижроси юзасидан хабарнома келавермаса, ўзингиз МИБга мурожаат қилинг.

В 2024 году вы принимали к зачету входной НДС по приобретенным товарам и услугам при реализации инвестпроекта на основании частей 1 и 6 статьи 266 НК и предполагали использование в дальнейшем (по завершении строительства) вашего объекта в облагаемой НДС деятельности. Иначе (если бы объект не использовался в облагаемой НДС деятельности) вы бы не приняли к зачету входной НДС на основании пункта 2 части 1 статьи 267 НК.

Теперь же, когда очевидно, что инвестпроект не будет доведен до конца, вам необходимо скорректировать (восстановить) входной НДС на основании пункта 1 части 1 статьи 269 НК. Корректировку необходимо произвести в текущем периоде (ч. 8 ст. 269 НК).

Дополнительный материал:

Как скорректировать НДС, относимый в зачет

1. Мамлакат ҳудудида товар (элект энергияси товардир) реализацияси ҚҚСга тортилади (СК 45-м. 2-қ.. 238-м. 1-қ. 1-б.),

2. 03.09.1999 йилдаги 414-сонли ВМҚ нинг 3-бандида кўрсатиб ўтилган манбалардан қўшимча даромад олаётган муассасангиз 2000 йил 1 январдан бошлаб 2027 йил 1 январгача Давлат бюджетига ундириладиган солиқлардан озод қилинган (03.09.1999 йилдаги 414-сонли ВМҚ 4-б.). Ушбу қарорнинг 3-бандида эса қуйидагилар санаб ўтилган:

• фаолият тури бўйича товарлар (ишлар, хизматлар) ишлаб чиқариш ва сотиш,
• вақтинча фойдаланилмаётган биноларни ва давлатнинг бошқа мол-мулкини бошқа ташкилотларга ижарага бериш,
• ҳомийлик (беғараз) ёрдамидан олинган қўшимча даромадлар.

Экспертнинг фикрича, яшил энергия ишлаб чиқариш сизнинг асосий фаолият турингиз доирасида амалга оширилмаган. Корхонанигизнинг номи ва СТИР рақами бўйича очиқ манбалардан фаолият турингиз текширилганда унинг электр энергиси ишлаб чиқариш эмаслиги кўзга ташланди.

Неденежный вклад в уставный фонд юридического лица будет реализацией товара (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК). Местом реализации товара будет Республика Узбекистан, так как он (товар) находился на территории страны в момент начала отгрузки или транспортировки (п. 2 ст. 240 НК). Так как такая операция предполагает вывоз товара за пределы таможенной территории Республики Узбекистан, то она будет классифицироваться как экспорт (ст. 29 ТамК). Соответственно, налогообложение НДС будет производиться по нулевой ставке (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК).

Логически, имущество, внесенное в уставный фонд, должно быть признано активом. Активы должны отражать будущую экономическую выгоду, которая представляет собой потенциальный, прямой и косвенный вклад в поток денежных средств организации (п. 39 Концептуальных основ, рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.). Если нет экономической выгоды, то такое имущество не может быть признано активом. Подобный подход к признанию актива распространен не только в Узбекистане, но и вообще, например, он есть и в МСФО (п. 4.5.b МСФО Концептуальные основы представления финансовой отчетности). Для того чтобы получить экономическую выгоду от имущества, его необходимо использовать, например, продать товар или ввести в эксплуатацию и использовать, или же арендовать основное средство. Таким образом, ваш товар будет использован, ведь вы его не отдаете на временное хранение. Поместить товар под режим реимпорта можно при условии, что он не использовался, кроме этого, должна быть возможность его идентификации, то есть это должен быть тот же товар, а не похожий или схожий (ст. 59 ТамК). Таким образом, вряд ли удастся вернуть товар, когда-то вложенный в уставный фонд, обратно в режиме реимпорта.

В данной ситуации при ввозе товара или его части на таможенную территорию будет совершена операция импорта (ст. 55 ТамК). Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК).

В случае, если вам удастся вернуть товар в режиме реимпорта, например, товар не удалось реализовать и он подлежит возврату в счет уменьшения УФ и соблюдены условия статьи 59 ТамК, то НДС не возникнет (ч. 1 ст. 58 НК). И вы правы в том, что если вам был возвращен НДС в связи с экспортом, то при реимпорте придется вернуть возвращенное (п. 2 ч. 1 ст. 277 НК).

В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ч. 1 ст. 14 НК).

Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности (ч. 2 ст. 14 НК).

Если вы импортируете услугу, значит, нерезидент реализует вам эту услугу. Налогоплательщиком в этом случае является нерезидент, который реализует услугу на территории Узбекистана (п. 3 ч. 1 ст. 237, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), а не ваше предприятие, как покупатель услуги. Для того чтобы обеспечить перечисление суммы НДС в бюджет, необходим налоговый агент, на которого можно возложить обязанность по исчислению налога, удержанию исчисленной суммы с налогоплательщика-нерезидента и перечислению в бюджет удержанной суммы. Этим налоговым агентом является покупатель услуги, то есть ваше предприятие (чч. 1, 2, 6 ст. 255 НК). Если услуга освобождена от НДС (ст. 243–245 НК), то НДС не начисляется и не удерживается, соответственно, не уплачивается в бюджет, и не нужно обращаться к нормам статьи 255 (ч. 8 ст. 255 НК).

Таким образом, у вашего предприятия, как покупателя, есть входной НДС с одной стороны. А с другой стороны, вы выполняете роль налогового агента и уплачиваете НДС в бюджет за налогоплательщика – нерезидента (предварительно удержав у него этот НДС).

Входной НДС вы можете принять к зачету при выполнении условий зачета или не принимать к зачету, если условия не выполняются (ст. 266, 267 НК). Так как нерезидент не выставляет вам ЭСФ (он ведь не зарегистрирован в Узбекистане как налогоплательщик), то входной НДС, который вы намерены принять к зачету, должен каким-то образом сесть к вам в зачет, в том числе и в отчетности. Для этого нужно (и достаточно) платежное поручение, которое подтверждает уплату налога в бюджет (ч. 9 ст. 255 НК), входной НДС сядет в зачет на основании этой платежки. Как видите, если даже вы не удержали НДС у нерезидента и уплатили его за свой счет, все равно вы можете принять его к зачету. Если вы принимаете входной НДС к зачету, то он не признается расходом (ч. 6 ст. 305 НК).

Если же по каким-либо причинам вы не принимаете НДС к зачету, то эта сумма включается в стоимость приобретенного актива или относится на затраты (ч. 3 ст. 267, ст. 268-270 НК). Но в этом случае нет необходимости обращаться к части 9 статьи 255 НК о платежном поручении, так как вы не принимаете НДС к зачету.

Теперь тот НДС, который вы удержали у налогоплательщика – нерезидента. Этот НДС должен быть удержан и уплачен в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана (вероятно, это ваш случай), предприятие должно уплатить налог за свой счет (ч. 7 ст. 255 НК). Но от этого вы не становитесь налогоплательщиком, а остаетесь налоговым агентом, который заплатил чужой налог за свой счет. Налоги, уплаченные за других лиц, являются невычитаемыми расходами в целях налогообложения налога на прибыль (п. 11 ст. 317 НК) и должны быть отражены в строке 0124 приложения 2 (строке 0323 приложения 2.1 по году) к Расчету налога на прибыль.

Бухгалтерские проводки для случая, когда сумма НДС, уплаченного за нерезидента, относится на расходы предприятия:

Д-т 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (НДС)»

К-т 5110 «Расчетный счет»

Д-т 9430 «Прочие операционные расходы»

            К-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (НДС)»

Д-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (НДС)»

К-т 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (НДС)»

Солиқчиларнинг талаби тўғри. Агар юридик шахс қайта ташкил этилганда унинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) солиқ (ҚҚС) тўловчи бўлмаса, қайта ташкил этилаётган шахс СК 36-бўлимида белгиланган тартибда солиқни ҳисобга олиш учун қабул қилинган солиқ суммасига тузатиш киритишни амалга ошириши керак (СК 276-м. 5-қ.). Демак, ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тузатиш киритиш керак экан, чунки ҚҚС тўловчиси бўлган юридик шахс солиқ тўловчи мақомини йўқотмоқда (СК 269-м. 1-қ. 4-б.), ундан АОС тўловчисига ўтган активлар эса эндиликда ҚҚСдан озод этилган айланмада фойдаланилади (СК 269-м. 1-қ. 1-б.). Тузатишни қайта ташкил этилаетган шахс, яъни ҚҚС тўловчиси амалга оширади, ҳуқуқий ворис бўлмиш АОС тўловчиси эмас. Ҳисобга олинган солиқ суммасига тузатишлар киритиш тегишли ҳолатлар юзага келган солиқ даврида (сизнинг вазиятингизда қўшиб юборилган ойда) амалга оширилади (СК 269-м. 8-қ.). Демак, барча тузатишлар қўшиб юборилаётган ҚҚС тўловчисининг охирги ҚҚС ҳисоботида акс эттирилиши керак эди. Эҳтимол бу иш бажарилмагандир. Шундай бўлса, АОС тўловчи эмас, ҚҚС тўловчи корхона 2024 йилдаги охирги ҚҚС ҳисоботини қайта топширишига тўғри келади (ЕРИ калити сақлаб қолингандир).

Қўшиб юборилган корхона ҚҚСга тузатиш киритиши натижасида ортиқча тўлов суммалари активлар қийматига қўшилиши ёки харажатга олиб борилиши керак (СК 269-м. 6-қ., 270-м. 2-қ.). Демак, қўшиб юборилаётган корхона активларининг қиймати ўзгаради. Агар АОС тўловчиси 2024 йил охирида қўшиб олинган корхона активларидан фойдаланган, асосий воситаларига амортизация ҳисоблаган, товарларини сотган бўлса, демак молиявий ҳисоботлар ўзгариб кетади. Лекин АОС ҳисоботининг ўзгариши учун асос йўқ, ўтган йилги реализация ҳажмини ўзгартира олмайсиз.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/24345

https://buxgalter.uz/question/19921

https://buxgalter.uz/question/33746

https://buxgalter.uz/question/27346

https://buxgalter.uz/question/21112

https://buxgalter.uz/question/34042

https://buxgalter.uz/publish/doc/text186490_qqs_tulovchisi_aylanmadan_olinadigan_soliqni_tulashga_utishda_soliq_organlarini_qanday_habardor_qiladi

ҚҚСни ҳисобга олиш ҳам мумкин, олмаслик ҳам мумкин, бу танлов масаласи. Ходимларни овқатлантириш мавзусига оид қуйидаги материалларни ўқишни тавсия этамиз:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191219_hodimlarning_ovqatlanishi_qanday_tashkil_etiladi

https://buxgalter.uz/question/32656

https://buxgalter.uz/question/17754

Корхона томонидан мол-мулкни (хизматларни) ходимларга шахсий мақсадларда фойдаланиш учун бериш, агар уни (уларни) харид қилиш чоғида ҚҚС суммаси ҳисобга олинмаган бўлса, реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м. 4-қ. 6-б). Демак, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олмасангиз (солиқ ҳисобида буни MY3.soliq.uz сайтидаги “Хизматалар – Электрон ҳужжат айланиши – ҚҚС суммасини ҳисобдан чиқариш” шаклида амалга оширсангиз бўлади), солиқ суммасини овқат нархига қўшиб юборган ҳолда МЧЖ харажатига туширасиз (СК 267-м. 3-қ.). Бу сиз учун осон ва энг қулай йўл.

Юқорида келтирилган СК нормасидан қуйидаги ҳулоса ҳам келиб чиқади: агарда кирувчи ҚҚС суммаси ҳисобга олинган бўлса, ходимларга берган бепул овқатингиз МЧЖ учун реализация ҳисобланади. Реализация амалга оширилганда эса ЭҲФ ёки касса чеки каби белгиланган бошқа ҳужжат расмийлаштириш керак (СК 47-м.). Шу тариқа, олдинроқ ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тенг суммада реализация бўйича ҚҚС ҳисобланган бўлади. ҚҚС юзасидан умумий натижа нольга тенг бўлади, бухгалтериянинг иш ҳажми эса ошади. ЭҲФ расмийлаштирмасангиз, реализация суммасини ҚҚС ҳисоботига 1-илованинг 0105 “ҚҚСга тортиладиган бошқа товарлар (хизматлар) реализацияси ва даромадлар” сатрида акс эттириш керак. Бунда ҳам қўшимча ҚҚС ҳисобланган бўлади ва умумий натижа яна нольга айланади.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду (п. 1 ч. 3 ст. 241 НК).

Таким образом, услуги проектирования связаны с недвижимостью (объектом строительства) в Узбекистане, покупатель услуги осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан через свое ПУ и соответственно, уже на этапе приобретения услуги проектирования нерезидент (а точнее его ПУ) является налоговым агентом при покупке услуги у (другого) иностранного лица (чч. 1, 2 ст. 255 НК). Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами без учета налога, то по данным услугам налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК). Кроме этого, этот НДС будет еще и входным НДС для покупателя нерезидента (ПУ), подлежащим принятию к зачету при выполнении условий зачета (ч. 1 ст. 266 НК).

ПУ, как плательщик НДС, обязано представлять налоговую отчетность по НДС (ст. 273 НК), а Расчет НДС по услугам, полученным от иностранных лиц, тоже является частью отчетности по НДС.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/33166

https://buxgalter.uz/question/23734

https://buxgalter.uz/question/31978

https://buxgalter.uz/question/33960

Сама по себе покупка какого-либо товара не влечет за собой никаких налоговых последствий, ведь при покупке товара один вид актива (деньги) обменивается на другой актив (товар), который впоследствии может привести к расходу.

В новой редакции Налогового кодекса отсутствует определение представительских расходов. Поэтому для обоснования их экономической оправданности определите в учетной политике цели и перечень таких расходов. Вручение ценного подарка лицу, в сотрудничестве с которым вы заинтересованы, сложно будет отнести к представительским расходам, тем более, если подарком является алкогольная продукция. Второй аспект, так как это алкоголь, то получателем подарка могут быть только физические лица (юрлица не употребляют алкоголь).

Все же, если вы отнесете такой расход к представительским и обоснуете это, то:

• такой расход будет вычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (ч. 4 ст. 305 НК);
• затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому при надлежащем оформлении документов в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут;
• суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК);
• списание подарка можете произвести на основании акта комиссии, так как вряд ли будет уместным сбор подписи получателя в ведомости на раздачу.

В противном случае (расход не представительский), этот ценный подарок как материальная выгода физического лица будет:

• для предприятия невычитаемым расходом (п. 3 ст. 317 НК);
• материальной выгодой в виде безвозмездно полученного имущества для физического лица (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК), облагаемая НДФЛ (п. 3 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК). При этом в стоимость этой материальной выгоды войдут, кроме стоимости приобретения, еще и суммы НДС и акцизного налога (чч. 2,3 ст. 376 НК). Перерасчет суммы налога физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов, производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе (ч. 7 ст. 388 НК). У вас же, как налогового агента, возникнет обязательство по представлению в налоговые органы справки о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК). Можно, конечно, уплатить НДФЛ за счет средств предприятия, но это опять будет невычитаемым расходом (п. 27 ст. 317 НК). Последствий по социальному налогу не возникнет (ч. 1 ст. 403 НК);
• входной НДС можно будет принять к зачету в том случае, если будет обоснована экономическая оправданность подарка (ч. 3 ст. 239 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194914_kak_uchityvat_korporativnye_podarki

Прежде всего вам необходимо списать данную задолженность в бухгалтерском учете, для чего необходимо издать соответствующий приказ (ч. 3 ст. 313 НК, п. 5 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для издания приказа у вас должно быть основание, при банкротстве таким основанием является определение экономического суда о завершении производства по делу о ликвидации юридического лица – банкрота и итоговый отчет о результатах проведения процедуры производства по ликвидации хозяйствующего субъекта (п. 6 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации производится корректировка налоговой базы по НДС (ч. 3 ст. 257 НК). Она должна быть произведена в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (ч. 3 ст. 257 НК, п. 9 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для корректировки вам необходимо будет представить уточненную налоговую отчетность за соответствующий прошлый период (п. 16 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В вашей уточненной отчетности сумма налога к оплате будет меньше, значит, она пройдет не сразу, вероятнее всего налоговые органы запросят у вас основание для уменьшения. Заранее подготовьте документы согласно перечню по пункту 10 приложения 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

При этом ваш контрагент тоже должен произвести корректировку суммы НДС, ранее принятой им к зачету (п. 17 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), однако в случаях безнадежной задолженности сумма налога, ранее принятая к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению в том налоговом периоде, в котором произведена такая корректировка (п. 18 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). То есть у вашего контрагента (покупателя) корректировка произойдет в текущем периоде, но это уже вопрос налогового администрирования, который, надеемся, не создаст для вас лишних проблем.

Налогоплательщик налога на прибыль вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (ч. 2 ст. 313 НК). На практике, при сдаче расчета по налогу на прибыль расходы по безнадежным долгам указываются в строке 0116 приложения 2 (по году – стр. 0315 приложения 2.1) к расчету.

В результате, за счет корректировки и вычета вы уплатите меньшие суммы налогов в текущем периоде.

Налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг, непосредственно связанных с международными перевозками (п. 5 ч. 1 ст. 260 НК). Далее в статье 263 НК детально перечисляются услуги, реализация которых облагается по нулевой ставке. Ваша же услуга, как комиссионера, не подпадает под услуги перевозки, облагаемые по нулевой ставке. Ваша услуга, независимо от того, кем осуществлена перевозка (местной авиакомпанией или иностранной), все равно подпадает под действие чч. 1, 2 ст. 241 НК либо подп. «а» п. 4 или 5 (при транзитных) ч. 3 ст. 241 НК, когда местом реализации услуги признается территория Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда заказчик (ваших услуг и услуг перевозки) не осуществляет деятельность и не находится в Узбекистане (например, юридическое лицо иностранного государства). Если услуга оказана такому лицу, то это уже экспорт, который не облагается НДС (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При ином раскладе услуга считается реализованной в Узбекистане и облагается НДС по ставке 12% (ст. 258 НК).

ҚҚС суммаси фаол ҚҚС гувоҳномасига эга бўлган солиқ тўловчилар томонидангина ҳисобварақ-фактуралар (юк божхона декларацияси) асосида ҳисобга олиниши мумкин (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 4-б.).

ҚҚС гувоҳномасини олиш учун (ҚҚС тўловчиси сифатида маҳсус рўйхатга қўйилиш учун) солиқ тўловчи ариза билан солиқ органларига мурожаат қилади. Ариза 7 кунда кўриб чиқилади (СК 237-м. 2-қ., 22.09.2021 й. 595-сон ВМҚга 1-илова 3, 13-бб.). ҚҚС гувоҳномангизни 12 апрелда олган бўлсангиз, эҳтимол аризани ҳам апрелда бергандирсиз (савол матнида бу ҳақда маълумот йўқ).

Албатта гувоҳнома олган санагача кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишнинг иложи йўқ, бу даврда ҚҚС тўловчиси солиқни ҳисобга олиш ҳуқуқисиз тўлайди (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚга 1-илова 5-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/29581

https://buxgalter.uz/question/30638

2025 йил 1 апрелдан бошлаб рецепт билан бериладиган маҳаллий ва хорижий дори воситаларига нисбатан референт нарх шакллантириш тизими жорий этилади (п. 1а ПП-4554 от 30.12.2019 й.4554-сон ПҚ 1а-б.). Референт нарх шакллантириш тизими доирасида чекланган нарх белгиланади (10.06.2020 й. АВ рўй. № 3242 Низом 2-б.).

Базавий нарх эса товар (хизмат)нинг чегирма, устама, транспорт ва бошқа қўшимчаларсиз бошланғич нархи бўлиб, бозор шароити, битим тури, сотиш жойи ва ҳ.к. ўзгарувчи омилларни ҳисобга оладиган кейинги ҳисоб-китоблар учун керак. Ҳар иккаласи ҳам тантарх эмасдир. Дорининг референт ёки базавий нархдан паст нархда сотилиши ҳам зарарига сотилганлигини ифода этмайди. Сотиш нархи таннархдан паст бўлса зарар кўрилади. Сотиш нархининг референт ёки базавий нархдан кам бўлиши ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари келтириб чиқармайди.

Импорт ва импорт бўлмаган (маҳаллий) товарни таннархдан паст нархда сотишдаги солиқ оқибатлари ҳақида қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/31512

https://buxgalter.uz/question/29235

https://buxgalter.uz/question/26139

https://buxgalter.uz/question/23696

https://buxgalter.uz/question/26256