Судя по описанию, производитель представляет скидку в момент реализации. Также поступает и дистрибьютор. В таких случаях предоставления покупателям на дату отгрузки товаров (оказания услуг) в соответствии с договором скидок (других коммерческих бонусов) цена определяется за вычетом таких скидок путем уменьшения итоговой стоимости. В счете-фактуре цена указывается за вычетом скидок (других коммерческих бонусов) (п. 56 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Скидки, использованные покупателем на дату приема товарно-материальных запасов, при наличии подтверждающих первичных учетных документов приводят к уменьшению стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (не включаются в состав затрат на приобретение) (п. 16 НСБУ 4). То есть скидка, представленная производителем, никак не отражается в вашем учете, кроме как в себестоимости товара.

Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу по НДС исходя из цены за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч. 2 ст. 248 НК). То есть дистрибьютор, реализующий товар по своим скидочным акциям, будет определять НОБ по НДС за вычетом скидок.

Если в результате реализации со скидкой стоимость товара окажется меньше себестоимости, то и это обстоятельство не влечет за собой налоговых последствий, если она равна рыночной стоимости. Обычно цены сделок признаются рыночными (ст. 178 НК).

Соответственно, никаких налоговых рисков при предоставлении скидок в момент отгрузки, отличающихся от полученных, не возникает, корректировка или доначисление НДС не требуется, если цена реализации не ниже рыночной.

О налоговых последствиях при реализации ниже рыночной стоимости читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/30568

https://buxgalter.uz/question/29391

https://buxgalter.uz/question/30592

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). 

Таким образом, в приведенной вами ситуации обязательств по уплате НДС не возникает, то есть ваш экспорт услуг НДС не облагается.

Автомобил сотувчиси бўлган жисмоний шахсда мулкий даромад юзага келиши мумкин (СК 375-м. 4-б.), ушбу мулкий даромад унинг жами даромадига киради (СК 370-м. 2-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Жисмоний шахсга даромад тўлаб берувчи МЧЖ солиқ агенти сифатида ушбу ЖШДСни ҳисоблаб чиқариши, жисмоний шахсдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши керак, шу жумладан жисмоний шахснинг мулкий даромадларидан ҳам (СК 387-м. 1-қ. 3-б., 356-м. 1-қ. 1-б.).

Жисмоний шахсга ҳусусий мулк сифатида тегишли бўлган мулки (автомобиль шундай мулкдир) сотилишидан олинган даромадларга ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.). Бу вазият солиқ агенти томонидан ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 2-иловаси 030-сатрида акс эттирилиши керак.

Автомобиль ижарага берилганда хизмат реализация қилинган бўлади, сотилганда эса товар реализация қилинган бўлади, реализация мавжуд экан ҚҚС мажбурияти юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Товар (хизмат)лар реализациясидан олинган даромад фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромад таркибига киради (СК 295-м. 1-қ., 296-м. 1-қ., 297-м. 3-қ. 1-б.).

Жисмоний шахсдан сотиб олинаётган товар нархида ҚҚС бўлмайди, чунки жисмоний шахслар (ЯТТ бўлмаса) ҚҚС тўловчиси эмасдирлар (СК 237-м. 1-қ.). Яъни МЧЖда жисмоний шахсдан автомобиль сотиб олшда кирувчи ҚҚС бўлмайди.

Автомобилни ижарага беришда ҚҚС солиш базаси реализация қилинган хизматнинг қийматидир (СК 248-м. 1-қ.). Олиб сотиш учун жисмоний шахслардан олинган автомобиллар ва уй-жой кўчмас мулк объектлари реализация қилинган тақдирда, солиқ базаси солиқ суммасини ўз ичига оладиган, реализация қилиш нархи ва сотиб олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 11-қ.).

1. Покупку товара (автомобиля) отразите по дебету счета 2910 «Товары на складах» в корреспонденции со счетом 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Реализация в рассрочку – это форма кредитования (ст. 748 ГК), при которой возникают процентные платежи. Проводки при реализации товара в рассрочку будут следующими:

2. Признание возникающей задолженности долгосрочной (или нет) зависит от срока рассрочки. Если договором предусмотрен срок рассрочки более 12 месяцев, то признайте ту часть, которая будет оплачена в срок более 12 месяцев долгосрочной.

3. Статья 248 НК не предоставляет льгот, а определяет порядок расчета налоговой базы. В частности, согласно части 11 статьи 248 НК при реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога. Если автомобиль куплен за 150 млн сум. и перепродается за 200 млн сум, разница составляет 50 млн сум. Именно она включает в себя сумму НДС. То есть в данном случае НДС 12% должен быть выкручен из 50 млн сум. НДС составит 5 357 142, 86 сум. (50 млн – 50 млн / 1,12).

При реализации товара физическому лицу (в том числе и в рассрочку) за наличный расчет или оплата производится из ПК, вам необходимо будет использовать ККМ и выдавать чек, а не ЭСФ (п. 2 прил. 1 к ПКМ №306 от 17.11.2011 г.). Более подробно об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/26576

https://buxgalter.uz/question/22969

https://buxgalter.uz/question/28377

https://buxgalter.uz/publish/doc/text175937_kak_v_cheke_onlayn-kkm_otrazit_prodaju_tovara_komitenta_avans_i_rassrochku

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178947_gnk_razyasnil_kak_otrazit_v_chekah_realizaciyu_po_dogovoru_komissii_v_rassrochku_i_s_avansom

Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/33058

https://buxgalter.uz/ru/question/32668

https://buxgalter.uz/ru/question/29829

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203760_kak_uchityvat_prodaju_tovarov_s_oplatoy_v_rassrochku_i_s_otsrochkoy1

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). 

Таким образом, в приведенной вами ситуации обязательств по уплате НДС не возникает, то есть ваш экспорт услуг НДС не облагается.

Ответ абсолютно такой же, как и на ваш предыдущий вопрос.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). 

Таким образом, в приведенной вами ситуации обязательств по уплате НДС не возникает, то есть ваш экспорт услуг НДС не облагается.

На срок с 1 апреля 2025 года до 1 января 2028 года внедрен порядок возврата до 25-го числа каждого месяца, 50 процентов налога на добавленную стоимость, уплаченного животноводческими и птицеводческими хозяйствами в Государственный бюджет. При этом данный порядок распространяется на животноводческие и птицеводческие хозяйства, общая выручка которых с реализации произведенных мяса, молока, мяса птицы и яиц составляет не менее 90 процентов доходов, полученных от реализации всех товаров (услуг) (подп. «а» п. 2 ПП-34 от 30.01.2025 г.). Одним из условий возврата 50% НДС является факт уплаты в бюджет суммы исчисленного НДС до 20-го числа (п. 14 прил. 1-1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.).

Своевременное и в полном объеме исчисление и уплата налога является обязанностью налогоплательщика (ч. 1 ст. 22 НК). В НК крайним днем уплаты НДС также определено 20-е число месяца (чч. 1, 2 ст. 273 НК). День уплаты – это день уплаты, а не день выставления платежного поручения. В поименованных выше НПА нет какой-либо оговорки о том, что день выставления платежного поручения можно или нужно считать днем уплаты налога. Более того, если даже из-за отсутствия денежных средств на вашем счету сумма налога, выставленная вами себе в пределах установленных для уплаты налога сроков, поступит в бюджет с опозданием (после установленного для уплаты налога срока), то данное обстоятельство будет считаться просрочкой платежа и за каждый день просрочки будет начислена пеня (ч. 3 ст. 110 НК). Обязанность налогоплательщика по уплате налога не признается исполненной, если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога на счете налогоплательщика нет достаточного остатка денежных средств (п. 1 ч. 3 и п. 4 ч. 4 ст. 89 НК).

Рекомендуем в будущем точнее планировать движение денежных средств.

Мулкни молиявий ижарага бериш ва насияга сотиш ҚҚСга тортиш мақсадида реализация бўйича айланмадир (СК 239-м. 1-қ. 3, 4-бб.).

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м. 1-қ.). Мулкни молиявий ижарага беришдан қўлга киритилган фоиз ҳисобидаги молиявий даромадлар ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 8-б.). Яъни, 17,5 млн сўмнинг ичига фоиз ҳисобидаги даромад ва ҚҚС киритилмаган бўлиб, ижара тўловлари суммаси 17,5 млн сўмни ташкил этаётган бўлса, ушбу сумма тўлалигача ҚҚСга тортилади.  Агарда ҚҚС суммаси ва фоиз ҳисобидаги даромадлар 17,5 млн сўмнинг ичида бўлса, аввал фоиз ҳисобидаги даромадни чегириб ташланг, шунда ижара тўловларининг ҚҚСли суммаси қолади. Ушбу суммани 1,12га бўлиш орқали ижара тўловлари суммасини аниқлайсиз ва ушбу сумма ҚҚС учун солиқ базасидир. Уни ҚҚС ставкасига кўпайтирсангиз ҚҚС суммаси келиб чиқади.

Олиб сотиш учун жисмоний шахслардан олинган автомобиллар ва уй-жой кўчмас мулк объектлари реализация қилинган тақдирда, солиқ базаси солиқ суммасини ўз ичига оладиган, реализация қилиш нархи ва сотиб олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 11-қ.). Яъни,  (17,5-10) 7,5 млн сўмнинг ичига ҚҚС ҳам кирган, яъни 803 571,43 сўмни ҚҚС суммаси ташкил этади.

Солиқ тўловчи ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) солиқ суммасини ҳисобга олиши мумкин, бунинг учун баъзи бир шартлар бажарилиши керак (СК 266-м. 1-қ.). Ушбу шартлардан тавсифланган вазиятда бажарилиши керак бўлганлари:

• ушбу расталар ҚҚС солинадиган фаолиятда ишлатилиши керак (СК 266-м. 1-қ. 1-б.),
•  расталарга тегишли ҳужжатлар (шартнома ва ҚҚСли кирувчи ЭҲФ) мавжуд бўлиши керак (СК 266-м. 1-қ. 2-б.).

Савол матнидаги маълумотларга қараганда, ушбу шартлар бажарилади, демак расталар бўйича кирувчи ҚҚС ҳисобга олиниши мумкин.

1. Исходя из информации в тексте вопроса, расход материалов производится в рамках оказания услуги, то есть вы не продаете материал отдельно. Так что ваш инопартнер вам платит за услугу (которая включает стоимость израсходованного материала), а не за материал. На самом деле, даже в инвойсе нужно указывать такой материал аккуратно, так, чтобы было понятно, что это не реализация товара, а именно расход материала при оказании услуги (услуга включает расход ТМЦ). Поэтому указывать его в ЭСФ будет некорректно. Акт списания материала несомненно нужен, ведь именно на его основании вы спишете стоимость материала на себестоимость оказанной услуги. В вашей ситуации акт списания будет документальным подтверждением расхода ТМЦ (ч. 2 ст. 305 НК). Также можно предварительно (до начала работ) составить смету расходов (или дефектную ведомость, или ведомость расхода материалов), которая ляжет в основу последующего акта списания (и, конечно, будет его приложением).

2. Корректировать НДС не нужно, потому что услуга по установке (монтажу) оборудования оказана на территории Республики Узбекистан и, соответственно, облагается НДС (п. 2 ч. 3 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Конечно, исходя из предположения, что остальные условия принятия к зачету входного НДС (в соответствии с ч. 1 ст. 266 НК) по ТМЦ выполнены. Так что оснований для корректировки НДС (ч. 1 ст. 269 НК) нет.

1. Условия зачета входного НДС приведены в статьях 266, 266¹ и 267 НК. Из описания, приведенного в вопросе, эксперт не видит оснований для непринятия входного НДС к зачету в данной ситуации.

2. Базой для НДС, применительно к вашему случаю, является оборот по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При выполнении работ собственными силами нет реализации (ч. 1 ст. 46 НК), значит, нет оснований для начисления НДС.

3. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету (ч. 1 ст. 305 НК). Расходы, не подлежащие вычету, перечислены в статье 317 НК. Среди них нет пункта, под который бы подпадал капитальный ремонт здания (отдельно отметим, что капитальный ремонт не подпадает под пункт 21 статьи 317 НК (невычитаемый  расход в связи с включением в стоимость ОС), под данный пункт подпадают достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация  и техническое перевооружение (п. 26 НСБУ №5)).

Расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ч. 2 ст. 305 НК). По мнению эксперта, затраты на ремонт произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована (пп. 1, 2 ч. 4 ст. 305 НК). Если документальное оформление затрат на ремонт будет осуществлено надлежащим образом, то нет оснований для признания затрат на капитальный ремонт и материалы, использованные в ходе него, невычитаемыми расходами.

В данной ситуации у вас происходит реализация услуги и отдельная хозяйственная операция, связанная с роутером. Это разные хозяйственные операции и их учет необходимо вести раздельно.

Проводки по реализации услуг:

При реализации услуг возникает НДС (п. ч. 1 ст. 238 НК), доход от реализации включается в совокупный доход в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Механизм хозяйственной операции с вай-фай роутером, описанный в тексте вопроса, когда право собственности на товар переходит после его оплаты на протяжении определенного времени (в данной ситуации 12 месяцев) не может быть ни лизингом, ни финансовой арендой по сроку, не превышающему 12 месяцев (ч. 1 ст. 54 НК). Кроме того, предметом лизинга могут быть объекты, используемые в предпринимательских целях, а не для собственного потребления (ст. 588 ГК, ч. 1 ст. 3 № ЗРУ-756-I от 14.04.1999 г.).  По мнению эксперта, это не что иное, как оперативная аренда, причем сумма полученных арендных платежей равняется выкупной стоимости оборудования. Предоставление в аренду тоже является услугой, с проводками и налоговыми последствиями можете ознакомиться в материале: https://buxgalter.uz/question/32863

По мнению эксперта, по истечении 12 месяцев, когда право собственности переходит к покупателю, стоимость объекта аренды уже получена вами в виде арендных платежей и вам остается безвозмездно передать роутер его новому владельцу. Либо сумму арендных платежей необходимо зачесть как доход от реализации, в результате чего окажется, что клиент пользовался роутером (арендовал его) безвозмездно. В любом случае у арендатора возникает доход в виде материальной выгоды от безвозмездного пользования или получения имущества (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК).  Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 376 НК, являются невычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Так как ваш клиент не состоит с вами в трудовых отношениях, и вы не выплачиваете ему его доход деньгами, у вас не будет возможности удержать у него сумму налога в качестве налогового агента (ч. 1 ст. 386 НК). Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица (ч. 2 ст. 387 НК). Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета в течение тридцати дней после окончания налогового периода – справку о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

Намного проще было бы реализовать роутер в рассрочку, когда право собственности переходит вначале, а оплата производится на протяжении какого-либо времени. О реализации в рассрочку читайте в материалах:

Как учитывать продажу товаров с рассрочкой или отсрочкой оплаты

https://buxgalter.uz/question/28992

https://buxgalter.uz/question/32668

https://buxgalter.uz/question/33079

https://buxgalter.uz/question/31522

https://buxgalter.uz/question/14054

Агар гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун кредитор томонидан олинган мол-мулк бўйича СКнинг 266-моддасига мувофиқ солиқ ҳисобга олинмаган бўлса, ушбу мол-мулк реализация қилинганда солиқ солинадиган база солиқ суммасини ўз ичига оладиган, мол-мулкни реализация қилиш нархи ва мазкур мол-мулкнинг мажбуриятни бажариш учун кредит ташкилоти балансига олиш чоғидаги қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 14-қ.). Бу норма иккита шартга боғлиқ, бири мулкнинг гаров эвазига олинганлиги, иккинчиси кирувчи ҚҚСнинг СКнинг айнан 226-м.га мувофиқ ҳисобган олинмаганлиги. Тижорат бакининг ҚҚСни шу тарзда аниқлашига баҳо беролмоймиз, чунки ушбу нормада назарда тутилган шартларнинг бажарилган ёки бажарилмаганлиги тўғрисида савол матнида маълумот йўқ. Фикримизча бундай маълумот банкнинг ўзида бор. Шартлар бажарилган бўлса, ҚҚСни шу нормага асосан аниқлашни нотўғри дея олмаймиз.

Ушбу моддани такроран Компания томонидан кўлланилишининг иложи йўқ, чунки Компания бинони гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун банкдан олгани йўқ, Компания бу бинони сотиб олаяпти. Компания бу бинони лизингга беришда ҚҚСни СК 249-м.си асосида аниқлайди, яъни мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/32059

Агар гаров билан таъминланган мажбуриятни бажариш учун кредитор томонидан олинган мол-мулк бўйича СКнинг 266-моддасига мувофиқ солиқ ҳисобга олинмаган бўлса, ушбу мол-мулк реализация қилинганда солиқ солинадиган база солиқ суммасини ўз ичига оладиган, мол-мулкни реализация қилиш нархи ва мазкур мол-мулкнинг мажбуриятни бажариш учун кредит ташкилоти балансига олиш чоғидаги қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 248-м. 14-қ.). Бу норма иккита шартга боғлиқ, бири мулкнинг гаров эвазига олинганлиги, иккинчиси кирувчи ҚҚСнинг СКнинг айнан 226-м.га мувофиқ ҳисобган олинмаганлиги. Мисолдаги вазиятларда ушбу шартлар бажарилган дея ҳисоблаймиз.

Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шартномада фоизлар ҳам назарда тутилгандир. Мазкур вазиятда сотилаётган мулкга нисбатан СК 248-м. 14-қ.даги норма татбиқ этилиши мумкин (норма шартлари бажарилаётган бўлса). Мулкнинг реализация нархига фоизларни киритиб юборманг. Масалан, мулкнинг реализация нархи 200 млн. сўм, баланс қиймати 150 млн. сўм бўлса, демак орадаги фарқ 50 млн. сўм ва унинг ичида ҚҚС ҳам бор. 50 млн. сўмнинг ичидан ҚҚСни ажратиб чиқарсак, у 5 357 142, 86 (50 млн – 50 млн / 1,12) сўмни ташкил этади.

ҚҚСга тортиш мақсадида мулкнинг молиявий ижара (лизинг)га берилиши унинг релилизацияси бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 3-б.). Шундай экан ушбу вазиятда ҳам СК 248-м. 14-қ.даги норма татбиқ этилиши мумкиндек кўринсада, солиқ базасини аниқлашнинг бошқа шартлар ва ҳолатларни ҳисобга оладиган ўзига хос хусусиятлари Солиқ Кодекснинг 249 — 256-моддаларида белгиланади (СК 248-м. 15-қ.). Лизинг операцияларида ҚҚСни аниқлаш тартиби эса айнан 249-моддада келтирилган. Экспертнинг фикрича лизинг оперцияларига СК 248-м. 14-қ. нормаси татбиқ этилмайди. Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м.).

Да, поставщик вам предоставил финансовую скидку, это видно и по ЭСФ. Сумма скидки указана в ЭСФ, причем откорректирована и НДС, посмотрите внимательней. Таким образом, сумма скидки и сумма корректировки НДС известны. В отчете НДС все это должно отразиться автоматически.

Об учете читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28692

https://buxgalter.uz/question/33556

https://buxgalter.uz/question/17202

Как учитываются и отражаются скидки у покупателя по новому НСБУ №4

https://buxgalter.uz/question/22964

Суд ҳужжатлари ва бошқа органлар ҳужжатларини ижро этишда мол-мулкни реализация қилиш бўйича аукцион савдолари фақатгина «E-AUKSION» электрон савдо платформасида электрон онлайн-аукционлар шаклида ўтказилади (27.07.2017 й. 3149-сон ПҚ 1-б.). Аукцион натижаси баённома билан расмийлаштирилади ва унинг асосида харидор билан сотувчи ўртасида 10 иш кунидан кечикмаган ҳолда олди-сотди шартномаси тузилади (12.01.2022 й. 18-сон ВМҚга 1-илова 33-б.). Демак, натижада автомашинани олди-сотди шартномаси асосида реализация қилган бўласиз, унинг ҳисобдан чиқарилиши ҳам асосий восита сотилгандаги каби бўлади. Бу ҳақда қуйидаги материаллардан ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/26503

https://buxgalter.uz/question/11752

https://buxgalter.uz/question/11966

https://buxgalter.uz/question/24702

https://buxgalter.uz/question/23452

Мамлакат ҳудудида товарлар реализацияси ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Савол матнида келтирилган маълумотга асосан автомашина харид қилинганда унинг кирувчи ҚҚСси СК 267-м. 2-қ. 1-б., 3-қ. асосида ҳисобга олинмаган ва асосий воситанинг бошланғич қиймати ичига киритилган. СК маълум вазиятлар учун илгари ҳисобга олинмаган ҚҚСни муаъян сабаблар туфайли ҳисобга олишни назарда тутган (СК 270-м. 4-қ.). Лекин бундай тартиб сизнинг вазиятингиз учун эмас, яъни ҚҚС СК 267-м. 2-қ.га асосан ҳисобга олинмаганда ушбу автомобиль сотилганда кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмай қолаверади.

Автомобильнинг харидори пулни тўлагач, ушбу маблағ тўлиқ ёки қисман сизнинг судда муҳокама бўлган қарзингиз учун тўланади, қарздорлик ҳам ўшанда ёпилади. МИБдан қарзнинг тўланганлиги, яъни суд қарорининг ижроси юзасидан хабарнома келавермаса, ўзингиз МИБга мурожаат қилинг.

В 2024 году вы принимали к зачету входной НДС по приобретенным товарам и услугам при реализации инвестпроекта на основании частей 1 и 6 статьи 266 НК и предполагали использование в дальнейшем (по завершении строительства) вашего объекта в облагаемой НДС деятельности. Иначе (если бы объект не использовался в облагаемой НДС деятельности) вы бы не приняли к зачету входной НДС на основании пункта 2 части 1 статьи 267 НК.

Теперь же, когда очевидно, что инвестпроект не будет доведен до конца, вам необходимо скорректировать (восстановить) входной НДС на основании пункта 1 части 1 статьи 269 НК. Корректировку необходимо произвести в текущем периоде (ч. 8 ст. 269 НК).

Дополнительный материал:

Как скорректировать НДС, относимый в зачет

1. Мамлакат ҳудудида товар (элект энергияси товардир) реализацияси ҚҚСга тортилади (СК 45-м. 2-қ.. 238-м. 1-қ. 1-б.),

2. 03.09.1999 йилдаги 414-сонли ВМҚ нинг 3-бандида кўрсатиб ўтилган манбалардан қўшимча даромад олаётган муассасангиз 2000 йил 1 январдан бошлаб 2027 йил 1 январгача Давлат бюджетига ундириладиган солиқлардан озод қилинган (03.09.1999 йилдаги 414-сонли ВМҚ 4-б.). Ушбу қарорнинг 3-бандида эса қуйидагилар санаб ўтилган:

• фаолият тури бўйича товарлар (ишлар, хизматлар) ишлаб чиқариш ва сотиш,
• вақтинча фойдаланилмаётган биноларни ва давлатнинг бошқа мол-мулкини бошқа ташкилотларга ижарага бериш,
• ҳомийлик (беғараз) ёрдамидан олинган қўшимча даромадлар.

Экспертнинг фикрича, яшил энергия ишлаб чиқариш сизнинг асосий фаолият турингиз доирасида амалга оширилмаган. Корхонанигизнинг номи ва СТИР рақами бўйича очиқ манбалардан фаолият турингиз текширилганда унинг электр энергиси ишлаб чиқариш эмаслиги кўзга ташланди.

Неденежный вклад в уставный фонд юридического лица будет реализацией товара (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК). Местом реализации товара будет Республика Узбекистан, так как он (товар) находился на территории страны в момент начала отгрузки или транспортировки (п. 2 ст. 240 НК). Так как такая операция предполагает вывоз товара за пределы таможенной территории Республики Узбекистан, то она будет классифицироваться как экспорт (ст. 29 ТамК). Соответственно, налогообложение НДС будет производиться по нулевой ставке (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК).

Логически, имущество, внесенное в уставный фонд, должно быть признано активом. Активы должны отражать будущую экономическую выгоду, которая представляет собой потенциальный, прямой и косвенный вклад в поток денежных средств организации (п. 39 Концептуальных основ, рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.). Если нет экономической выгоды, то такое имущество не может быть признано активом. Подобный подход к признанию актива распространен не только в Узбекистане, но и вообще, например, он есть и в МСФО (п. 4.5.b МСФО Концептуальные основы представления финансовой отчетности). Для того чтобы получить экономическую выгоду от имущества, его необходимо использовать, например, продать товар или ввести в эксплуатацию и использовать, или же арендовать основное средство. Таким образом, ваш товар будет использован, ведь вы его не отдаете на временное хранение. Поместить товар под режим реимпорта можно при условии, что он не использовался, кроме этого, должна быть возможность его идентификации, то есть это должен быть тот же товар, а не похожий или схожий (ст. 59 ТамК). Таким образом, вряд ли удастся вернуть товар, когда-то вложенный в уставный фонд, обратно в режиме реимпорта.

В данной ситуации при ввозе товара или его части на таможенную территорию будет совершена операция импорта (ст. 55 ТамК). Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК).

В случае, если вам удастся вернуть товар в режиме реимпорта, например, товар не удалось реализовать и он подлежит возврату в счет уменьшения УФ и соблюдены условия статьи 59 ТамК, то НДС не возникнет (ч. 1 ст. 58 НК). И вы правы в том, что если вам был возвращен НДС в связи с экспортом, то при реимпорте придется вернуть возвращенное (п. 2 ч. 1 ст. 277 НК).

В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ч. 1 ст. 14 НК).

Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности (ч. 2 ст. 14 НК).

Если вы импортируете услугу, значит, нерезидент реализует вам эту услугу. Налогоплательщиком в этом случае является нерезидент, который реализует услугу на территории Узбекистана (п. 3 ч. 1 ст. 237, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), а не ваше предприятие, как покупатель услуги. Для того чтобы обеспечить перечисление суммы НДС в бюджет, необходим налоговый агент, на которого можно возложить обязанность по исчислению налога, удержанию исчисленной суммы с налогоплательщика-нерезидента и перечислению в бюджет удержанной суммы. Этим налоговым агентом является покупатель услуги, то есть ваше предприятие (чч. 1, 2, 6 ст. 255 НК). Если услуга освобождена от НДС (ст. 243–245 НК), то НДС не начисляется и не удерживается, соответственно, не уплачивается в бюджет, и не нужно обращаться к нормам статьи 255 (ч. 8 ст. 255 НК).

Таким образом, у вашего предприятия, как покупателя, есть входной НДС с одной стороны. А с другой стороны, вы выполняете роль налогового агента и уплачиваете НДС в бюджет за налогоплательщика – нерезидента (предварительно удержав у него этот НДС).

Входной НДС вы можете принять к зачету при выполнении условий зачета или не принимать к зачету, если условия не выполняются (ст. 266, 267 НК). Так как нерезидент не выставляет вам ЭСФ (он ведь не зарегистрирован в Узбекистане как налогоплательщик), то входной НДС, который вы намерены принять к зачету, должен каким-то образом сесть к вам в зачет, в том числе и в отчетности. Для этого нужно (и достаточно) платежное поручение, которое подтверждает уплату налога в бюджет (ч. 9 ст. 255 НК), входной НДС сядет в зачет на основании этой платежки. Как видите, если даже вы не удержали НДС у нерезидента и уплатили его за свой счет, все равно вы можете принять его к зачету. Если вы принимаете входной НДС к зачету, то он не признается расходом (ч. 6 ст. 305 НК).

Если же по каким-либо причинам вы не принимаете НДС к зачету, то эта сумма включается в стоимость приобретенного актива или относится на затраты (ч. 3 ст. 267, ст. 268-270 НК). Но в этом случае нет необходимости обращаться к части 9 статьи 255 НК о платежном поручении, так как вы не принимаете НДС к зачету.

Теперь тот НДС, который вы удержали у налогоплательщика – нерезидента. Этот НДС должен быть удержан и уплачен в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана (вероятно, это ваш случай), предприятие должно уплатить налог за свой счет (ч. 7 ст. 255 НК). Но от этого вы не становитесь налогоплательщиком, а остаетесь налоговым агентом, который заплатил чужой налог за свой счет. Налоги, уплаченные за других лиц, являются невычитаемыми расходами в целях налогообложения налога на прибыль (п. 11 ст. 317 НК) и должны быть отражены в строке 0124 приложения 2 (строке 0323 приложения 2.1 по году) к Расчету налога на прибыль.

Бухгалтерские проводки для случая, когда сумма НДС, уплаченного за нерезидента, относится на расходы предприятия:

Д-т 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (НДС)»

К-т 5110 «Расчетный счет»

Д-т 9430 «Прочие операционные расходы»

            К-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (НДС)»

Д-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (НДС)»

К-т 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (НДС)»