Товар қайтарилганда солиқ солиш базасига тузатиш киритилади (СК 257-м. 1-қ. 1-б.). Буни бир йил ичида амалга ошириш мумкин, кафолатли товарлар учун – кафолат муддати давомида (СК 257-м. 2-қ.). Бу муддатни ўтказиб юборманг.

Бунинг учун олдинги ҳисобварақ-фактурага қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш керак (СК 257-м. 4-қ.). Қўшимча ЭҲФ жорий (товар қайтарилган) санада расмийлаштирилади (ВМнинг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-илованинг 40-банди). Қўшимча ЭҲФ манфий суммага, яъни – 135 000 000 сўмга расмийлаштирилади.

Солиқ тўловчи ўрни қопланиши лозим бўлган солиқ суммасини қайтаришга доир солиқ ҳисоботини тақдим этишда солиқ органларини бу ҳақда хабардор қилган ҳолда, солиқнинг салбий суммаси ўрнини қоплаш (қайтариш) учун мурожаат қилиш ҳуқуқига ҳам эга бўлади (СК 274-м. 2-қ.).

Қопланиши назарда тутилган ҚҚС суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади (СК 138-м. 21-қ., СК 274-м. 3-қ., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 18-б.).

Ҳақиқатан, СК ва 489-сон ВМҚда айнан ҚҚС манфий фарқ суммасини қайтариш юзасидан ўтказиладиган камерал текширувнинг қайси даврларни қамраб олишига доир норма мавжуд эмас. Шу билан бирга, камерал текширувга тушадиган даврга доир умумий норма мавжуд ва унга кўра, камерал солиқ текшируви 3 йиллик даъво муддати ўтмаган солиқ даврларига нисбатан ўтказилиши мумкин (СК 138-м. 10-қ.).

Оба сбора. Ранее для розничной реализации пива, предприятиям общественного питания не требовалось получение лицензий, разрешений или уведомления. Уведомление о начале или прекращении розничной торговли алкогольной продукции не включало в себя пиво. Обратите внимание на полученный вашим предприятием Паспорт деятельности по продаже алкогольной продукции предприятиями общественного питания (прил. 11 к ПКМ 88 от 25.02.2022 г.), в нем есть слова «кроме пива», или, по крайней мере, должны быть (п. 9ё прил. 11 к ПКМ 88 от 25.02.2022 г.).

Теперь же, есть возможность и необходимо подать через систему license.gov.uz. уведомление о начале или прекращении розничной торговли пивной продукцией.

Сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания, закреплен в НК (п. 2 ст. 455 НК). Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается с момента направления уведомления о начале реализации алкогольной продукции. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца — с первого числа следующего месяца (ч. 3 ст. 460 НК). Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК). Ставки для предприятий общепита на 2024 год: для Ташкента – 600 тыс. сум, г.Нукуса и областных центров – 420 тыс. сум, прочих городов – 300 тыс. сум и прочих населенных пунктов – 150 тыс. сум (п. 2 прил. 9 ЗРУ 886 от ).

Касательно сбора за право реализации пивной продукции отдельных норм в НПА, кроме как ставки 0,1 БРВ органов (п. 6 ПП № 203 от 30.05.2024 г.) пока нигде нет. По мнению эксперта, к данному сбору применимы положения НК о сборе за алкогольную продукции, так как пиво тоже есть алкогольная продукция. В этом случае его нужно предоплачивать до 10-го числа текущего месяца (ч. 6 ст. 460 НК).

1. Сумму дохода перемножьте на ставку налога. Для услуг дизайна применима ставка налога 20% (п. 6 ст. 353 НК). Получившуюся сумму необходимо вычесть из дохода нерезидента и уплатить в бюджет.

Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан (п. 3 ст. 354 НК).

2. Исчисленная и удержанная сумма налога с доходов нерезидентов уплачивается налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту (п. 2 ч. 2 ст. 355 НК).

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

3. В графе 5 строки 180 “другие доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан” Расчета налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у усточника выплаты.

4. Дополнительных отдельных отчетов, в принципе болше нет, вместе с тем, отметим, что  импортные контракты подлежат регистрации в системе ЕЭИСВО, реализация услуг на территории страны облагается НДС. Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168674_uchet_importnyh_operaciy1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text187083_poryadok_raschetov_po_importnym_operaciyam1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195627_platelshchiki_nds1111111

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195628_kogda_inostrannye_yuridicheskie_lica_platyat_nds1

В тексте вопроса не указан вид оказанной нерезидентом услуги. Налоговые ставки для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от источников в Республике Узбекистан, установлены в зависимости от вида дохода, который имеет взаимосвязь и с видом деятельности (услуги) (ст. 353 НК). Международные соглашения об избежании двойного налогообложения отличаются друг от друга, положения международного соглашения также могут содержать нормы относительно ставок, которые необходимо принимать во внимание при определении ставки налога.

Чаще всего, достаточно норм главы 50 НК и соответствующего международного соглашения.

Обратите внимание, возможно, в сертификате резиденства указан период (с – до), если и он еще не истек, определяйте ставку в соотвествии с положениями НК и Международного соглашения. Если на сертификате срок не указан, то прошлогодний сертификат уже не признается, считайте, что его нет (чч. 4,5 ст. 358 НК) и определяйте ставку в соответствии с НК.

Ставки по налогу на доходы нерезидентов, не связанных с ПУ, уставновлены в ст. 353 НК.

Если сертификата нет, то нет и преминимого международного соглашения, остается только ст. 353 НК. Определяйте ставку без применения международного соглашения.

Физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан являются плательщиками НДФЛ (п.2 ст.364 НК). Проживание сотрудника в арендованном для него жилье, а также приобретение авиабилетов, являются для него прочим доходом, либо доходом в виде материальной выходы. (Не путайте приобретение авиабилетов в целях отпуска с компенсацией проезда, оговоренного п. 13 ст. 373 НК.) Если экономическая оправданность этих затрат обоснована, то для работника это будет прочим доходом (п.15 ст. 377 НК), если нет, то доходом в виде материальной выгоды (абз. 3, 5 п.1 ч.1 ст. 376 НК).

Оба этих дохода работника облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 и п.4 ч.1 ст.387 НК).

В тексте вопроса есть информация о том, что данные затраты предусмотрены условиями трудового договора. Если предприятие в качестве налогового агента не удержит НДФЛ с сотрудников, то суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика является его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть, сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат повлияет на вычитаемость данных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (ч. 1-5 ст. 305 НК). Если обоснование будет, то и расходы будут вычитаемыми, иначе – невычитаемыми.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ у сотрудников также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК).

Обычно льгота при импорте предоставляется по НДС и таможенной пошлине в зависимости от наименований и предназначения импортируемых товаров. А в тексте вопроса не указано, что именно является предметом импорта. Поэтому, сначала необходимо определиться с видом товара и наличием льготы в отношении него. А также эти льготы должны быть введены с 25.05.2024 г., так как критерии, определенные ПП 193 от 24.05.20214 г., не распространяются на меры поддержки, внедренные до его принятия (п. 2 ПП 193 от 24.05.20214 г.).

Для предприятий устанавливается порядок внедрения субсидий, налоговых и таможенных льгот, а также преференций (далее - меры поддержки) субъектам предпринимательства, осуществляющим деятельность с образованием юридического лица, в зависимости от их уровня рейтинга (п. 2 ПП 193 от 24.05.20214 г.).

В соотвествии с названным НПА, предприятие с рейтингом А сможет воспользоваться льготой (при наличии таковой после ) в размере 80% (а это 4/5), например, если льгота выражена в снижении ставки на 50% (а это ½), то для предприятия с рейтингом А ставки будет снижена на 40% (). Для того, чтобы воспользоваться льготой в полном объеме (на 100%), в нашем примере снижением на 50%, необходимо иметь рейтинг ААА.

Подробно по теме читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202372_kak_rabotaet_reyting_ustoychivosti_predprinimateley1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203114_kak_primenyat_i_uchityvat_lgoty_po_nds

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198122_kakie_izmeneniya_vstupayut_v_silu_v_aprele_2024_goda

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (чч. 1, 2 ст. 47 НК, п. 3 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (п. 4 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) датой совершения оборота является дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение арендатора (лизингополучателя) по акту приема-передачи (ч. 8 ст. 242 НК). Таким образом, в данной ситуации счет-фактура должен быть выставлен на 31.10.2024 г. и по определению в тот же день.

По отдельным договорам счет-фактуру на дату реализации можно выставить до десятого числа следующего месяца (чч. 6, 7 ст. 242 НК, пп. 6,7 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Технически, это обстоятельство предоставляет возможность выставления и других счетов-фактур (в том числе и в вашей ситуации) до десятого числа следующего месяца. После этой даты счет-фактуру можно выставить только следующим месяцем, а это уже другой налоговый и отчетный периоды для НДС (ст. 259, ч. 1 ст. 273 НК).

Невыставление счета-фактуры является неотражением в регистрах учета суммы доходов от реализации товаров (услуг), а позднее выставление – переносом выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли). Оба действия считаются налоговым правонарушением в виде сокрытия (занижения) налоговой базы (ч. 3 ст 223), которое влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч. 1 ст 223), а также начисление налогов с суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч. 2 ст 223).

1. Корхонангиз ташкил этилганда иқтисодий фаолият турларидан бири бўйича рўйхатдан ўтган бўлса керак, масалан IFUT кодингиз 47300 – ихтисослашган дўконларда мотор ёқилғиси чакана савдоси бўлиши мумкин. Лекин, бу вазият сизнинг бошқа фаолиятлар билан шуғунланишингизга тўсқинлик қилмайди.

Автомобилларга сиқилган метан газ тўлдириш ва сотиш учун уни (газни) аввал муайян технологик жараёнда маълум микдорда қайта ишлаш керак: тозалаш, қуритиш, сиқиш ва ҳ.к. Шу билан бирга сиз ушбу сиқилган газни автомобилларга тўлдириб, унинг чакана савдосини ҳам амалга оширасиз. Автомобилларни сиқилган газ билан тўлдириш учун корхонангиз бир вақтда ҳам ишлаб чиқариш, ҳам савдо фаолиятларини амалга оширади. Халқ хўжалиги тармоқларининг таснифлагичи бўйича, табиий газни қайта ишлаш учун ХХТУТ хос рақами – 11232, аҳолига ёнилғи ва сиқилган газ сотиш эса чакана савдо ҳисобланади ва ХХТУТ хос рақами – 71211.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари – 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ.).

Солиқ солишнинг турлича тартиби назарда тутилган фаолият турларини бир вақтда амалга ошираётган солиқ тўловчилар солиқ солиш объектларининг ва солиқ солиш билан боғлиқ объектларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритиши шарт (СК 80-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, чакана савдо учун 1 фоизлик ижтимоий солиқ ставкасидан фаолиятинигизнинг савдога тегишли қисми учун фойдалана оласиз. Яъни, бизнес жараёнингизнинг фақат газни сотишда машғул бўлган ходимларингизга тўланадиган иш ҳақи тарзидаги даромадларидан 1 фоиз ставкада ижтимоий солиқ тўлаш мумкин.

2. Солиқ тўловчи солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқларни тўлаш муддатини бузган тақдирда тўлаши лозим бўлган пул суммаси пенядир (СК 110-м. 1-қ.).

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Ун, шакар ва ёғ каби озиқ-овқат маҳсулотларининг  берилиши натижасида ходимлар моддий наф тарзидаги даромадга (қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари тарзидаги моддий ёрдам билан адаштирманг) эга бўлган ҳисобланади (СК 376-м. 2-қ.). Ушбу даромад жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК. 370-м. 3-б.) ва унинг таркибида ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).

Албатта, корхона ушбу моддий наф тарзидаги даромаддан ушланадиган даромад солиғини тўлов манбаида ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши керак (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 2-б.).

Солиқ агенти солиқ ҳисоботини тўлов амалга оширилган ойдан кейинги ойнинг 15 санасигача топшириради (СК 389-м. 1-қ. 2-б.) ва натура шаклида амалга оширилган даромадлардан ушланган солиқ натура тарзидаги тўлов амалга оширилган ой тугаганидан кейин беш кун ичида тўланади (СК 390-м. 2-қ.).

Озиқ-овқат маҳсулотларини икки тоифага бўлиш мумкин, биринчиси қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари, иккинчиси саноат маҳсулотлари.

Агарда ходимларингизга қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (масалан, пиёз, картошка, гўшт ва ҳ.к.) бермоқчи бўлсангиз ва буни моддий ёрдам сифатида расмийлаштирсангиз бу ходимларингизнинг бошқа даромади (СК. 377-м. 10-б.) тарзида унинг жами даромади таркибига киради (СК. 370-м. 4-б.) ва ЖСДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Шунингдек, ушбу турдаги даромад солиқ имтиёзига эга, унинг меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдордаги қисми ЖШДСга тортилмайди (СК. 378-м. 1-б.).

Моддий ёрдам сифатида расмийлаштирилмаган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ва озиқ-овқат саноати маҳсулотларининг (ун, шакар, пахта ва кунгабоқапр ёғлари ва ҳ.к.) берилиши натижасида ходимлар моддий наф тарзидаги дароомадга эга бўлган ҳисобланади (СК 376-м. 2-қ.). Ушбу даромад жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК. 370-м. 3-б.) ва унинг таркибида ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).

Иккала даромад тури ҳам меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида бўлмаганлиги боис (СК 403, 404-м.), улар билан боғлиқ ижтимоий солиқ мажбурияти юзага келмайди.

Ҳар иккаласи ҳам фойда солиғига тортиш мақсадларида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК. 317-м. 3, 6-б.).

Агарда озиқ-овқат маҳсулотларини бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳисобланмаса (СК 239-м. 3-қ.), у ҳам реализация ҳисобланганлиги (СК 239-м. 1-қ. 2-б.) боис ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Қўшимча маълумотлар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183265_hodimlarga_qishloq_hujaligi_mahsulotlari_berilganda_qqs_va_boshqa_soliqlar_yuzaga_keladimi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191366_qishloq_hujaligi_mahsulotlari_uchun_moddiy_erdamni_qanday_tulash_lozim1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201482_jismoniy_shahslarning_boshqa_daromadlariga_nimalar_kiradi11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195954_imtiezlarni_hisobga_olgan_holda_jshdsni_qanday_hisoblash_kerak1

Автомобилларга сиқилган метан газ тўлдириш ва сотиш учун уни (газни) аввал муайян технологик жараёнда маълум миқдорда қайта ишлаш керак: тозалаш, қуритиш, сиқиш ва ҳ.к. Шу билан бирга сиз ушбу сиқилган газни автомобилларга тўлдириб, унинг чакана савдосини ҳам амалга оширасиз. Автомобилларни сиқилган газ билан тўлдириш учун корхонангиз бир вақтда ҳам ишлаб чиқариш, ҳам савдо фаолиятларини амалга оширади. Халқ хўжалиги тармоқларининг таснифлагичи бўйича, табиий газни қайта ишлаш учун ХХТУТ хос рақами – 11232, аҳолига ёнилғи ва сиқилган газ сотиш эса чакана савдо ҳисобланади ва ХХТУТ хос рақами – 71211.

2015 йилда амалда бўлган СКда, турли солиқ солиш объектлари ва (ёки) ягона солиқ тўлови ставкалари белгиланган бир неча фаолият турлари билан шуғулланадиган ягона солиқ тўловини тўловчилар шу фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишлари ҳамда солиқ тўловчиларнинг тегишли тоифалари учун белгиланган ставкалар бўйича ягона солиқ тўловини тўлашлари кераклиги белгиланган (25.12.2007й. 136-сон ЎРҚ билан тасдиқланган СК 353-м. 1-қ.).

Шу билан бирга, ўзи ишлаб чиқарган маҳсулот бўлган товарларни реализация қилиш, шу жумладан уларни мустақил юридик шахс бўлмаган фирма дўконлари орқали реализация қилиш савдо фаолияти сифатида қаралмайди (25.12.2007й. 136-сон ЎРҚ билан тасдиқланган СК 353-м. 5-қ.).

Экспертнинг фикрича, тавсифланган вазиятда 2015 йилда амал қилган СК нормалари бўйича МЧЖнгизда газ реализацияси савдо фаолиятига кирмайди.

По мнению эксперта, к данным услугам не применимо освобождение от НДС в соотвесвии с п.10 ст. 243 НК, так как:

1. ОКЭД 63120 – web порталы относится к деятельности в области информационного обслуживания (раздел 63), а образование относится к 85 разделу ОКЭД;

2. образовательная организация — юридическое лицо, оказывающее образовательные услуги на основании лицензии на право осуществления деятельности по оказанию образовательных услуг или в уведомительном порядке в соответствии с государственными образовательными стандартами, государственными образовательными требованиями и учебными программами (ст. 3 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Внешкольная образовательная деятельность, осуществляемая в уведомительном порядке (п. 11 прил. 3 № ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.), отличается от той, которая описана в тексте вопроса (ст. 14 № ЗРУ-637 от 23.09.2020 г.). Судя по описанию в тексте вопроса, вероятно, ваша деятельность не является образовательной;

3. оборот по реализации образовательных услуг освобождается от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности (ч. 2 ст. 243 НК).

Налогоплательщики имеют право получать данные по исполнению своих налоговых обязательств, имеющиеся в налоговых органах и иных уполномоченных органах (ч. 1 ст. 21 НК). Налоговые органы обязаны обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, начисленных и уплаченных налогов (ч. 1 ст. 27 НК).

Время печатей уже проходит, может его устроит QR-код? Прежде всего пусть нерезидент попробует сделать это через сайт my.gov.uz (в персональный кабинет можно войти без ЭЦП, логин – ПИНФЛ, пароль – сгенерировать при первом входе, регистрации) или мобильное приложение Soliq uz.

Конечно, вариант с доверенностью тоже является рабочим.

1. «Шерик 1» томонидан бажарилган қурилиш-таъмирлаш ишлари юзасидан ерни балансда сақловчи «Шерик 2»га бажарилган ишлар далолатномалари ва ишлар қиймати тўғрисидаги ҳисоб-фактураларни  тақдим этиш деганда, «Шерик 1»нинг бухгалтериясида мавжуд ҳужжатлардан нусҳалар ёки улар билан таништириш назарда тутилган бўлса, «Шерик 2» барча ҳужжатлар билан танишишга ҳақлилир (ФК 966-м.).  Агарда қурилиш-таъмирлаш ишлари юзасидан «Шерик 1»дан «Шерик 2»га ЭҲФ расмийлаштириш назарда тутилганг бўлса, бундай қилиш керак эмас, чунки  ЭҲФ реализация юзага келганда расмийлаштирилади (СК 46-м.).

2. Барча биноларга кадастр ҳужжатлари «Шерик 2»га расмийлашган, лекин уларни барпо этиш харажатлари «Шерик 1»нинг балансида эканлиги боис, уларни нотариал тартибда «Шерик 1»га  ўтказишда, экспертнинг фикрича, ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Сабаблар:

а. бухгалтерия “Шерик 1”да юритилган, барча харажатлар унда жамланган;

б. бино-иншоатлар кадастри «Шерик 2»га расмийлашганлиги боис, уларнинг юридик жиҳатдан “Шерик 1”га қайтарилиши реализация эмас;

в. бу амалиёт беғараз бериш ҳам эмас, чунки “Шерик 2”нинг балансида бу бинолар йўқ;

г. СК 239-м. 4-қ. 2-б. нормасини макзкур вазиятга татбиқ этиб бўлмайди, бу норма кейинчалик, «Шерик 2» биргаликдаги фаолиятдан даромадини бинонинг 25 фоизи билан олганда татбиқ этилади.

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ у источника выплаты возлагаются на доверительных управляющих, осуществляющих доверительное управление имущества налогоплательщика, выплачивающих доход налогоплательщику и признаваемых налоговыми агентами (п. 6 ч. 1 ст. 386 НК).

Сумма арендной платы является имущественным доходом физического лица – арендодателя (п. 3 ч. 375 НК), который должен облагаться у источника выплаты (п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Ваша организация как налоговый агент должна удерживать НДФЛ с дохода физического лица – арендодателя и перечислять в бюджет (ст. 388 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23548

https://buxgalter.uz/question/22294

https://buxgalter.uz/question/22101

https://buxgalter.uz/question/21665

Как отразить доходы арендодателя в расчете НДФЛ

Данный вопрос является продолжением вопроса ID – 28330, к которому было дано разъяснение о том, что:

1. Если рекламные услуги осуществляются за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом реализации услуг, соответственно, налоговые последствия по НДС не возникают (ч.4 ст.241 НК).
2. При импорте рекламных услуг у армянской компании , если они оказаны за пределами Узбекистана, обязательства по уплате налога с доходов нерезидента не возникают (п.2 ч.3 ст.351 НК).

Поименованные в вопросе формы отчетности ранее сдавались на сайте my.soliq.uz, сейчас они перенесены на сайт my3.soliq.uz, но еще дорабатывается, поэтому могут возникать ошибки. При этом указанные отчеты можно сдавать и на сайте my.soliq.uz, такая возможность не закрыта.

Рекомендуем, сдать отчеты привычным для вас способом на сайте my.soliq.uz. Сообщение о том, что данный отчет теперь сдается на сайте my3.soliq.uz проигнорируйте, закрыв его.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/30421

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҳамда Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш ҚҚС солиш объектларидир (СК 238-м. 1-қ.).

Беғараз молиявий ёрдамда реализация йўқ, демак ҚҚС оқибатлари юзага келмайди.

Пуллик ёки бепул тарзда кўчатларни берганингизда ва/ёки ободонлаштириш хизматларини  (яна пуллик ёки бепул тарзда) кўрсатганингизда ҚҚСга тортиладиган айланма юзага келади (СК 239-м. 1-қ. 1,2-бб., 2-қ.). Экспертнинг фикрича, тавсифланган вазиятда ушбу бепул товар ёки хизматларни МЧЖ учун иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этиб бўлмайди (СК 239-м. 3-қ.).

Шу билан бирга, агар товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарори асосида бепул амалга оширилса, уларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солишдан озод этилади (СК 243-м. 1- қ. 17-б.).

14.08.2020 йилдаги 489-сонли ВМҚга 2-сон илованинг 59¹ бандида солиқ солиш тизимларидан (умумбелгиланган ёки соддалаштирилган) қатъий назар бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиши керак бўлган ҳолатлар санаб ўтилган.

Шу билан бирга, ҚҚС тўловчиларида бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиши кераклиги саналган барча ҳолатларда ҳам ҚҚС юзага келавермайди. Масалан, мусбат курс фарқи ҚҚСга тортилмайди (СК 239-м.) ва фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилади (СК 297-м. 3-қ. 18-б., 320-м.) ва унга бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиш керак эмас. Жаримлар ҳам ҚҚСга тортилмайди.

Ҳисобварақ-фактура сотувчи (етказиб берувчи) томонидан тақдим этилган қўшилган қиймат солиғи суммасини харидор (буюртмачи) ҳисобга олиши учун асос бўладиган бирламчи ҳужжат ҳисобланади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-сон илова 2-б.). Экспертнинг фикрича, ҚҚС тўловчиси ҚҚС юзага келмайдиган вазиятларда бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиши керак эмас.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187417_bir_tomonlama_ehf_qanday_rasmiylashtiriladi1111

https://buxgalter.uz/question/30138

https://buxgalter.uz/ru/question/29852

Вид счет-фактуры “возмещение расходов” предусмотрен для случаев аренды (пп. 48-51 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

По мнению эксперта в вашем случае электроэнергию покупают субабоненты, не являющиеся вашими арендаторами, и необходимо выставлять стандартную счет-фактуру. Конечный математический результат по НДС и налогу на прибыль в обоих случаях (возмещение расходов или стандарт) будет одинаков.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/22472