Солиқчиларнинг талаби тўғри. Агар юридик шахс қайта ташкил этилганда унинг ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) солиқ (ҚҚС) тўловчи бўлмаса, қайта ташкил этилаётган шахс СК 36-бўлимида белгиланган тартибда солиқни ҳисобга олиш учун қабул қилинган солиқ суммасига тузатиш киритишни амалга ошириши керак (СК 276-м. 5-қ.). Демак, ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тузатиш киритиш керак экан, чунки ҚҚС тўловчиси бўлган юридик шахс солиқ тўловчи мақомини йўқотмоқда (СК 269-м. 1-қ. 4-б.), ундан АОС тўловчисига ўтган активлар эса эндиликда ҚҚСдан озод этилган айланмада фойдаланилади (СК 269-м. 1-қ. 1-б.). Тузатишни қайта ташкил этилаетган шахс, яъни ҚҚС тўловчиси амалга оширади, ҳуқуқий ворис бўлмиш АОС тўловчиси эмас. Ҳисобга олинган солиқ суммасига тузатишлар киритиш тегишли ҳолатлар юзага келган солиқ даврида (сизнинг вазиятингизда қўшиб юборилган ойда) амалга оширилади (СК 269-м. 8-қ.). Демак, барча тузатишлар қўшиб юборилаётган ҚҚС тўловчисининг охирги ҚҚС ҳисоботида акс эттирилиши керак эди. Эҳтимол бу иш бажарилмагандир. Шундай бўлса, АОС тўловчи эмас, ҚҚС тўловчи корхона 2024 йилдаги охирги ҚҚС ҳисоботини қайта топширишига тўғри келади (ЕРИ калити сақлаб қолингандир).

Қўшиб юборилган корхона ҚҚСга тузатиш киритиши натижасида ортиқча тўлов суммалари активлар қийматига қўшилиши ёки харажатга олиб борилиши керак (СК 269-м. 6-қ., 270-м. 2-қ.). Демак, қўшиб юборилаётган корхона активларининг қиймати ўзгаради. Агар АОС тўловчиси 2024 йил охирида қўшиб олинган корхона активларидан фойдаланган, асосий воситаларига амортизация ҳисоблаган, товарларини сотган бўлса, демак молиявий ҳисоботлар ўзгариб кетади. Лекин АОС ҳисоботининг ўзгариши учун асос йўқ, ўтган йилги реализация ҳажмини ўзгартира олмайсиз.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/24345

https://buxgalter.uz/question/19921

https://buxgalter.uz/question/33746

https://buxgalter.uz/question/27346

https://buxgalter.uz/question/21112

https://buxgalter.uz/question/34042

https://buxgalter.uz/publish/doc/text186490_qqs_tulovchisi_aylanmadan_olinadigan_soliqni_tulashga_utishda_soliq_organlarini_qanday_habardor_qiladi

ҚҚСни ҳисобга олиш ҳам мумкин, олмаслик ҳам мумкин, бу танлов масаласи. Ходимларни овқатлантириш мавзусига оид қуйидаги материалларни ўқишни тавсия этамиз:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191219_hodimlarning_ovqatlanishi_qanday_tashkil_etiladi

https://buxgalter.uz/question/32656

https://buxgalter.uz/question/17754

Корхона томонидан мол-мулкни (хизматларни) ходимларга шахсий мақсадларда фойдаланиш учун бериш, агар уни (уларни) харид қилиш чоғида ҚҚС суммаси ҳисобга олинмаган бўлса, реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м. 4-қ. 6-б). Демак, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олмасангиз (солиқ ҳисобида буни MY3.soliq.uz сайтидаги “Хизматалар – Электрон ҳужжат айланиши – ҚҚС суммасини ҳисобдан чиқариш” шаклида амалга оширсангиз бўлади), солиқ суммасини овқат нархига қўшиб юборган ҳолда МЧЖ харажатига туширасиз (СК 267-м. 3-қ.). Бу сиз учун осон ва энг қулай йўл.

Юқорида келтирилган СК нормасидан қуйидаги ҳулоса ҳам келиб чиқади: агарда кирувчи ҚҚС суммаси ҳисобга олинган бўлса, ходимларга берган бепул овқатингиз МЧЖ учун реализация ҳисобланади. Реализация амалга оширилганда эса ЭҲФ ёки касса чеки каби белгиланган бошқа ҳужжат расмийлаштириш керак (СК 47-м.). Шу тариқа, олдинроқ ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тенг суммада реализация бўйича ҚҚС ҳисобланган бўлади. ҚҚС юзасидан умумий натижа нольга тенг бўлади, бухгалтериянинг иш ҳажми эса ошади. ЭҲФ расмийлаштирмасангиз, реализация суммасини ҚҚС ҳисоботига 1-илованинг 0105 “ҚҚСга тортиладиган бошқа товарлар (хизматлар) реализацияси ва даромадлар” сатрида акс эттириш керак. Бунда ҳам қўшимча ҚҚС ҳисобланган бўлади ва умумий натижа яна нольга айланади.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду (п. 1 ч. 3 ст. 241 НК).

Таким образом, услуги проектирования связаны с недвижимостью (объектом строительства) в Узбекистане, покупатель услуги осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан через свое ПУ и соответственно, уже на этапе приобретения услуги проектирования нерезидент (а точнее его ПУ) является налоговым агентом при покупке услуги у (другого) иностранного лица (чч. 1, 2 ст. 255 НК). Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами без учета налога, то по данным услугам налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК). Кроме этого, этот НДС будет еще и входным НДС для покупателя нерезидента (ПУ), подлежащим принятию к зачету при выполнении условий зачета (ч. 1 ст. 266 НК).

ПУ, как плательщик НДС, обязано представлять налоговую отчетность по НДС (ст. 273 НК), а Расчет НДС по услугам, полученным от иностранных лиц, тоже является частью отчетности по НДС.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/33166

https://buxgalter.uz/question/23734

https://buxgalter.uz/question/31978

https://buxgalter.uz/question/33960

Сама по себе покупка какого-либо товара не влечет за собой никаких налоговых последствий, ведь при покупке товара один вид актива (деньги) обменивается на другой актив (товар), который впоследствии может привести к расходу.

В новой редакции Налогового кодекса отсутствует определение представительских расходов. Поэтому для обоснования их экономической оправданности определите в учетной политике цели и перечень таких расходов. Вручение ценного подарка лицу, в сотрудничестве с которым вы заинтересованы, сложно будет отнести к представительским расходам, тем более, если подарком является алкогольная продукция. Второй аспект, так как это алкоголь, то получателем подарка могут быть только физические лица (юрлица не употребляют алкоголь).

Все же, если вы отнесете такой расход к представительским и обоснуете это, то:

• такой расход будет вычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (ч. 4 ст. 305 НК);
• затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому при надлежащем оформлении документов в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут;
• суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК);
• списание подарка можете произвести на основании акта комиссии, так как вряд ли будет уместным сбор подписи получателя в ведомости на раздачу.

В противном случае (расход не представительский), этот ценный подарок как материальная выгода физического лица будет:

• для предприятия невычитаемым расходом (п. 3 ст. 317 НК);
• материальной выгодой в виде безвозмездно полученного имущества для физического лица (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК), облагаемая НДФЛ (п. 3 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК). При этом в стоимость этой материальной выгоды войдут, кроме стоимости приобретения, еще и суммы НДС и акцизного налога (чч. 2,3 ст. 376 НК). Перерасчет суммы налога физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов, производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе (ч. 7 ст. 388 НК). У вас же, как налогового агента, возникнет обязательство по представлению в налоговые органы справки о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК). Можно, конечно, уплатить НДФЛ за счет средств предприятия, но это опять будет невычитаемым расходом (п. 27 ст. 317 НК). Последствий по социальному налогу не возникнет (ч. 1 ст. 403 НК);
• входной НДС можно будет принять к зачету в том случае, если будет обоснована экономическая оправданность подарка (ч. 3 ст. 239 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194914_kak_uchityvat_korporativnye_podarki

Прежде всего вам необходимо списать данную задолженность в бухгалтерском учете, для чего необходимо издать соответствующий приказ (ч. 3 ст. 313 НК, п. 5 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для издания приказа у вас должно быть основание, при банкротстве таким основанием является определение экономического суда о завершении производства по делу о ликвидации юридического лица – банкрота и итоговый отчет о результатах проведения процедуры производства по ликвидации хозяйствующего субъекта (п. 6 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации производится корректировка налоговой базы по НДС (ч. 3 ст. 257 НК). Она должна быть произведена в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (ч. 3 ст. 257 НК, п. 9 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Для корректировки вам необходимо будет представить уточненную налоговую отчетность за соответствующий прошлый период (п. 16 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В вашей уточненной отчетности сумма налога к оплате будет меньше, значит, она пройдет не сразу, вероятнее всего налоговые органы запросят у вас основание для уменьшения. Заранее подготовьте документы согласно перечню по пункту 10 приложения 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

При этом ваш контрагент тоже должен произвести корректировку суммы НДС, ранее принятой им к зачету (п. 17 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), однако в случаях безнадежной задолженности сумма налога, ранее принятая к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению в том налоговом периоде, в котором произведена такая корректировка (п. 18 прил. 4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). То есть у вашего контрагента (покупателя) корректировка произойдет в текущем периоде, но это уже вопрос налогового администрирования, который, надеемся, не создаст для вас лишних проблем.

Налогоплательщик налога на прибыль вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (ч. 2 ст. 313 НК). На практике, при сдаче расчета по налогу на прибыль расходы по безнадежным долгам указываются в строке 0116 приложения 2 (по году – стр. 0315 приложения 2.1) к расчету.

В результате, за счет корректировки и вычета вы уплатите меньшие суммы налогов в текущем периоде.

Налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг, непосредственно связанных с международными перевозками (п. 5 ч. 1 ст. 260 НК). Далее в статье 263 НК детально перечисляются услуги, реализация которых облагается по нулевой ставке. Ваша же услуга, как комиссионера, не подпадает под услуги перевозки, облагаемые по нулевой ставке. Ваша услуга, независимо от того, кем осуществлена перевозка (местной авиакомпанией или иностранной), все равно подпадает под действие чч. 1, 2 ст. 241 НК либо подп. «а» п. 4 или 5 (при транзитных) ч. 3 ст. 241 НК, когда местом реализации услуги признается территория Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда заказчик (ваших услуг и услуг перевозки) не осуществляет деятельность и не находится в Узбекистане (например, юридическое лицо иностранного государства). Если услуга оказана такому лицу, то это уже экспорт, который не облагается НДС (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При ином раскладе услуга считается реализованной в Узбекистане и облагается НДС по ставке 12% (ст. 258 НК).

ҚҚС суммаси фаол ҚҚС гувоҳномасига эга бўлган солиқ тўловчилар томонидангина ҳисобварақ-фактуралар (юк божхона декларацияси) асосида ҳисобга олиниши мумкин (22.09.2021 йилдаги 595-сонли ВМҚга 1-сон илова 4-б.).

ҚҚС гувоҳномасини олиш учун (ҚҚС тўловчиси сифатида маҳсус рўйхатга қўйилиш учун) солиқ тўловчи ариза билан солиқ органларига мурожаат қилади. Ариза 7 кунда кўриб чиқилади (СК 237-м. 2-қ., 22.09.2021 й. 595-сон ВМҚга 1-илова 3, 13-бб.). ҚҚС гувоҳномангизни 12 апрелда олган бўлсангиз, эҳтимол аризани ҳам апрелда бергандирсиз (савол матнида бу ҳақда маълумот йўқ).

Албатта гувоҳнома олган санагача кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишнинг иложи йўқ, бу даврда ҚҚС тўловчиси солиқни ҳисобга олиш ҳуқуқисиз тўлайди (22.09.2021 й. 595-сон ВМҚга 1-илова 5-б.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/29581

https://buxgalter.uz/question/30638

2025 йил 1 апрелдан бошлаб рецепт билан бериладиган маҳаллий ва хорижий дори воситаларига нисбатан референт нарх шакллантириш тизими жорий этилади (п. 1а ПП-4554 от 30.12.2019 й.4554-сон ПҚ 1а-б.). Референт нарх шакллантириш тизими доирасида чекланган нарх белгиланади (10.06.2020 й. АВ рўй. № 3242 Низом 2-б.).

Базавий нарх эса товар (хизмат)нинг чегирма, устама, транспорт ва бошқа қўшимчаларсиз бошланғич нархи бўлиб, бозор шароити, битим тури, сотиш жойи ва ҳ.к. ўзгарувчи омилларни ҳисобга оладиган кейинги ҳисоб-китоблар учун керак. Ҳар иккаласи ҳам тантарх эмасдир. Дорининг референт ёки базавий нархдан паст нархда сотилиши ҳам зарарига сотилганлигини ифода этмайди. Сотиш нархи таннархдан паст бўлса зарар кўрилади. Сотиш нархининг референт ёки базавий нархдан кам бўлиши ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари келтириб чиқармайди.

Импорт ва импорт бўлмаган (маҳаллий) товарни таннархдан паст нархда сотишдаги солиқ оқибатлари ҳақида қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/31512

https://buxgalter.uz/question/29235

https://buxgalter.uz/question/26139

https://buxgalter.uz/question/23696

https://buxgalter.uz/question/26256

Қурувчи билан шартномани жисмоний шахс тузар экан, қурилиш ишлари бўйича ҚҚС суммасини юридик шахс ҳеч бир шаклда ҳисобга ололмайди, чунки ҳисобга олиш шартлари бажарилмайди (СК 266-м. 1-қ.). Қурувчи билан шартномани юридик шахс тузса, қурувчи ташкилот юридик шахсга ЭҲФ расмийлаштириб беради, шунда, бошқа шартлар бажарилаётган бўлса, кирувчи ҚҚС ҳисобга олинади.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/10246

https://buxgalter.uz/question/26353

https://buxgalter.uz/question/22647

Облигация – это долговая ценная бумага, поэтому покупка облигации есть ни что иное, как предоставление займа на условиях, оговоренных в документации по эмиссии. Доходы в виде процентов являются доходами от финансовой деятельности (прил. 1, п. 410, 413 прил. 2 к НСБУ №21), и их признание необходимо производить отдельно. Предоставление кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, являются финансовыми услугами, освобожденными от налогообложения НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). При реализации услуг ЭСФ выставлять необходимо (ч. 1 ст. 47 НК), так что выставляйте ЭСФ без НДС на сумму процентного дохода, который по сути и является стоимостью вашей услуги.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/19151

https://buxgalter.uz/question/26228

https://buxgalter.uz/question/26525

https://buxgalter.uz/question/28716

2026 йил 1 январдан бошлаб қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари томонидан етиштирилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (бундан пахта ва ғалла мустасно) реализацияси учун қўшилган қиймат солиғининг «ноль» ставкаси жорий қилинсин (04.09.2025 й. 153-сон ПФ 2-б.). Қўшилган қиймат солиғининг «ноль» ставкаси қўлланиладиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари рўйхати (кейинги ўринларда — Рўйхат) Қишлоқ хўжалиги вазирлиги ва Солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади ва уларнинг расмий веб-сайтларида эълон қилинади (04.09.2025 й. 153-сон ПФ 3а-б.). Ушбу рўйхат бугунги кунда қуйидаги ҳавола орқали юклаб олиниши мумкин: https://api-portal.gov.uz/uploads/24/2025/10/06/ec3f95e9-e8b6-d16e-b2fa-7c5725d983ed_media_.pdf. Рўйхатда МХИК кодлари билан товарлар санаб ўтилган.

Шу йўсиндаги ўзгариш СКга ҳам киритилди. Қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари томонидан етиштирилган ҳамда Ўзбекистон Республикаси Қишлоқ хўжалиги вазирлиги ва Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланадиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (бундан пахта ва ғалла мустасно) рўйхатига киритилган товарларни реализация қилиш айланмасига нисбатан ноль даражали ставкада солиқ солинади (СК 264-м. 4-қ.).

Юқоридаги нормалар фақат ишлаб чиқарувчига эмас, балки айланманинг барча иштирокчиларига татбиқ этилиши ҳақида фикрга бориш мумкин.

Солиқ қўмитасининг 12.01.2026 йилдда 36255-сон билан рўйхатга олинган ва солиқ тўловчиларга юбогилган эслатмасининг мазмунимга кўра, ноль ставка ишлаб чиқарувчиларга таалуқлидир: “2026 йил 1 январдан бошлаб қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари учун ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини (пахта ва ғалладан ташқари) реализация қилишда ҚҚСнинг ноль ставкаси жорий этилди” (эслатманинг 4-банди). Шундай бўлса да, ушбу эслатма СК 264-м. 4-қ.ининг расмий талқини ҳисобланмайди.

Лекин, СКда қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчисига доир критерийлар ҳам бор (СК 57-м). Ушбу критерийларга эътибор қилинса, барча парранда гўшти ва маҳсулотларини (ёки бошқа қишлоқ хўжалиги маҳсулоти) ишлаб чиқарувчилари ҳам қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиси тоифасига киравермайди. Масалан, кўп тармоқли корхонада фаолият турларидан бири паррандачилик бўлсада, паррандачиликдан тушган даромаднинг умумий даромаддаги улуши белгиланган критерийдан анча кам бўлганда. Шу билан бирга, битта товарга битта МХИК коди мавжуд (шундай бўлиши керак, эҳтимол истиснолар ёки хатоликлар ҳам бордир).
ЭҲФ операторининг сайтида юқорида сўз юритилган рўйхатдаги товарни танлаб ноль ставка қўллаган ҳолда ЭҲФ юбориш учун тизимда “ҚҚС имтиёзи”ни танлаш керак, шунда ЭҲФнинг жадвал қисмида “Имтиёз” устуни пайдо бўлади ва ушбу устундан тегишли имтиёз танланади. Имтиёз шу ерда кўриниши учун эса аввал my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинет орқали солиқ имтиёзидан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориш керак. Ҳозирча СК 264-м.га 4-қ. қўшилганлиги бу сайтда ўз аксини топмаган, шу боис имтиёзга мурожаат юборганда норматив ҳуқуқий ҳужжат турларидан “Президент фармонини” танлаш керак. 04.09.2025 й. 153-сон ПФнинг 2-б. билан берилган имтиёз сайтдаги рўйхатда мавжуд. Имтиёздан фойдаланиш учун юборилган мурожаатга асослантирувчи ҳужжат бириктирилиши керак. Мурожаат солиқ органи томонидан кўриб чиқилади.

Экспертнинг фикрича, юқоридагиларга асосан норматив ҳужжат турлича талқин қилиниши мумкин бўлсада, бугунги кун амалиётида ноль ставка фақат ишлаб чиқарувчига таалуқли бўлади. Шу билан бирга, бу масала янги бўлганлиги ва у бўйича расмий талқин йўқлиги боис, сиз ноль ставка қўллаш тўғрисида мурожаат юбориб кўришга ҳақлисиз.

Демак, ҚҚС тўловчиси бўлган сотувчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотини сотаётганда нафақат ўз устамасига, балки товарнинг харид нархига ҳам ҚҚС ҳисоблайди ва натижада истеъмолчи учун (бюджет учун ҳам) 12% ставкада ҚҚС тикланган бўлади. Шундай экан, вақти келиб бозор механизмларининг ишлаши натижасида якуний истеъмолчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилишда ҚҚС тўловчиси бўлмаган сотувчиларни танлай бошлаши мумкин (бу ўз-ўзидан амалга ошади).

Товарларни (хизматларни) сотиб олувчи фақат электрон шаклда қабул қилинган ҳисобварақ-фактураларда акс эттирилган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (10 б, ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-илова). Товарлар экспорти бўйича божхона юк декларацияси ҳисобварақ-фактурани ўрнини босади (3 б, ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-илова). ДСҚ ва ДБҚ ахборот тизимлари ўртасида ҳужжатларни алмашиш автоматик режимда амалга оширилади. Демак, БЮД маълумотлари, бошқа ЭҲФлар каби ҚҚС ҳисоботининг реестрига автоматик тарзда ўзи тушади.

Саволга илова қилинган БЮД ТД-40 режимидаги БЮД экан. ТД-40 – бу тўлиқ бўлмаган божхона юк декларацияси. Агар декларант ёки божхона брокери ўзига боғлиқ бўлмаган сабабларга кўра декларацияни тўлдириш учун барча зарур ахборотга эга бўлмаса, у товарни идентификациялаш имконияти бўлиши шарти билан берилади (БК 269-м.).

Тўлиқ бўлмаган БЮД қўлланилган ҳолда декларациялашда божхона органларининг зиммасига бажарилиши устидан назорат қилиш вазифаси юклатилган қонун ҳужжатларининг худди шу талаблари ва шартлари қўлланилади. Шу жумладан - лозим даражада тўлдирилган божхона юк декларацияси аввал бошда берилганидаги каби божхона тўловларини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби қўлланилади (БК 269-м.).

Бироқ ТД-40 билан бўлган ҳолда ҚҚСни ҳисоблаб чиқаришнинг ҳаққонийлиги белгиланмаган, буни фақат товар ИМ-40 режимига жойлаштирилгандан кейин амалга ошириш мумкин. Шу боис ҚҚС ҳисоб-китобини автоматик тарзда тўлдириш тизими шундай созланганки, у ҳисобга фақат ИМ-40 режимига жойлаштирилган товарлар учун БЮДни қабул  қилади.

Эҳтимол, ИМ-40 режимидаги БЮД ҳам расмийлаштиргандирсиз, расмийлаштирмаган бўлсангиз, расмийлаштиринг.

Сумма НДС, уплаченная покупателем товаров (услуг) по ЭСФ с высокой степенью риска, отражается на лицевом счете налогового органа, в котором состоит на учете поставщик (абз. 1 п. 17 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.). То есть покупателю нет смысла отражать подобные суммы в своем бухгалтерском учете на счетах учета взаиморасчетов с бюджетом. Отнесите эту оплату на счет поставщика, ведь вы за него ее осуществили, в результате образуется дебиторская задолженность. Если поставщик вернет вам эту сумму, то задолженность закроется. Если же не вернет, то вам в установленном законодательством порядке придется списать эту задолженность на свои расходы. Конечно же, такой расход является невычитаемым в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 11 ст. 317 НК). Что и прописано в абз. 3 п. 17 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.

В случае отнесения счетов-фактур к категории с высокой степенью налогового риска налог по операциям, связанным с поставкой товаров (оказанием услуг) на основании данных счетов-фактур, может быть уплачен налоговым агентом в целях зачета суммы налога. При этом юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо, являющиеся налогоплательщиком и получающие товары (услуги) от налогоплательщика, признаются налоговым агентом (ч. 3 ст. 266-1 НК). Сумма НДС, уплаченная покупателем товаров (услуг) по ЭСФ с высокой степенью риска, отражается на лицевом счете налогового органа, в котором состоит на учете поставщик (абз. 1 п. 17 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.). Таким образом, НДС, уплаченный за вас вашим покупателем, отражается на вашем лицевом счете, а не на лицевом счете вашего покупателя. Для этого предусмотрен порядок уплаты НДС покупателем за поставщика через его персональный кабинет налогоплательщика с обязательным указанием идентификационного номера соответствующего (вашего) ЭСФ (абз. 2 п. 14 прил. к ПКМ №830 от 26.12.2025 г.). Соответственно, данная сумма, скорее всего, не отразится в вашем расчете НДС (в нем отразятся зачет, начисление и сумма к уплате согласно формулам расчета), но она должна автоматически отразиться в вашей лицевой карточке по НДС (и акте сверки) как уже уплаченная вами сумма налога.

Бухгалтерские проводки:

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/34497

https://buxgalter.uz/question/34561

Условия зачета входного НДС определены частью 1 статьи 266 НК. Если они выполняются (вероятно, что для вашей ситуации актуальны пункты 1 и 2 указанной части) и экономическая оправданность затрат обоснована, то, конечно, можно принимать входной НДС к зачету.

Плательщиком НДС является не покупатель, а продавец (ч. 1 ст. 237, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Поэтому, если вы в 2024 году не приобрели на аукционе государственное имущество (об этом речь пойдет ниже), то вам, как покупателю, незачем платить НДС – у вас нет такой обязанности.

Что касается зачета, то без ЭСФ покупатель товара (услуги) никак не сможет зачесть сумму НДС (п. 2 ч. 1 ст. 266 НК).

С момента принятия судом решения о признании должника банкротом и начале ликвидационного производства часть выручки от продажи имущества должника, направленная на погашение задолженности, освобождается от налога на добавленную стоимость и подоходного налога (ч.1 ст. 141 № ЗРУ-763 от 12.04.2022 г.). Для этого необходимо подать обращение о применении льготы через персональный кабинет налогоплательщика:

Если продавец воспользовался льготой, то в стоимости объекта может и не быть НДС. В этом случае, даже при выставленном ЭСФ, зачитывать было бы нечего.

Однако даже наличие вышеназванного освобождения от НДС не освобождает продавца от обязанности выставления ЭСФ (ч. 1 ст. 47 НК). В таких случаях выставляется ЭСФ без НДС (п. 15 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

Вы пишите, что ликвидационный управляющий отказывается выставлять ЭСФ. Из приложенного файла видно, что купленное вами имущество принадлежало унитарному предприятию, которое, скорее всего, является подразделением АО с государственной долей. Но из этого документа нельзя понять, на каких правах это имущество принадлежало УП.

Дело в том, что это с недавних пор такая организационная-правовая форма, как унитарное предприятие, перестала существовать и исчезла из НПА, а в 2024 году существовала (п. 2 ПП 415 от 08.11.2022 г.). Государственное унитарное предприятие – коммерческая организация, образованная на базе государственного имущества и основанная на праве оперативного управления (ст. 3 № ЗРУ-821 от 09.03.2023 г. в старой редакции).

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК). Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции, предусмотренной настоящей статьей (ч. 4 ст. 256 НК). Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с настоящей статьей, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, являются они налогоплательщиками или нет (ч. 5 ст. 256 НК). На сегодняшний день реализация государственного имущества на основе права собственности освобождена от НДС (п. 26-1 ч. 1 ст. 243 НК), а в 2024 году – нет (п. 2 ст. 3 ЗРУ 1014 от 24.12.2024 г.).

Так что, если приобретенное вами на аукционе имущество было государственным, то НДС не заложен в стоимости лота, ЭСФ не выставляется, покупатель должен сам начислить и уплатить НДС в бюджет по коду платежа 175 «НДС, уплаченный налоговым агентом (покупателем) при реализации госимущества и конфиск.». Обычно при уплате налогов через персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz такого кода платежа нет во всплывающем окне. Однако при обращении в налоговые органы с просьбой о включении такого кода для вас в связи с приобретением госимущества, они очень быстро добавляют этот код платежа.

По мнению эксперта, вам стоит попытаться установить, не было ли купленное вами имущество государственным до реализации вам, если, конечно, это возможно в вашей ситуации.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Ушбу норма товарингизни божхона қийматидан паст нархда сотишни таъқиқлагани йўқ (сотишингиз мумкин), ҚҚС базасининг қуйи чегарасини белгиламоқда холос. Битимлар мустақил шахслар ўртасида тузилганда, уларнинг нархлари бозор нархлари деб эътироф этилади (СК 178-м. 1-қ. 1-б., 248-м. 1-қ.). Импорт вақтида ҚҚС тўланган ва ҳисобга ҳам олинган, товар сотилганда эса ҳисобга олинган (бир бирлик товарнинг божхона қийматига тўғри келадиган) ҚҚС суммаси тўлиқ реализацияда акс этиши керак. Бу эса фарқ суммасига бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириш билан ҳал бўлади.

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/question/17360

https://buxgalter.uz/question/32833

https://buxgalter.uz/question/27940

https://buxgalter.uz/question/34615

https://buxgalter.uz/question/30122

ҚҚСнинг солиқ тўловчичи товар (хизмат) реализация қилган шахс (СК 237-м. 1-қ.), солиқ базаси эса реализация ҳажми (СК 238-м. 1-қ.). Бонус олганингизда кимга, нима реализация қилинди? Товар сотилиб кетди, у бошқа амалиёт. Бонуснинг тўланиш шарти товар сотилиши бўлсада, бу иккита амалиёт алоҳидадир. Бонус олганингизда сиз бонус эвазига Туркия корхонасига ҳеч нарса сотганингиз йўқ. Демак ҚҚС юзага келиши учун асос ҳам йўқ.

Олинган бонус суммасини даромад дея тан олинг  ва фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромадингизга қўшинг (СК 297-м. 3-қ. 27-б., 295-м.).

Такой код и название льготы указаны в «справочнике НК – товары и услуги (НДС 0%)» оператора ЭСФ. На самом деле это не пункт 5 абзаца 2. Это ч. 2 ст. 263 НК, которая следует сразу после п. 5 ч. 1 ст. 263 НК, где прописано применение нулевой ставки НДС при международных перевозках. Так вот, теперь нулевая ставка НДС применяется также в отношении транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров. Эта часть введена в НК недавно (п. 2 ст. 3 № ЗРУ-1104 от 25.12.2026 г.) и действует с 1 января 2026 года (первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования) (ч. 6 ст. 4 НК).  Из справочника, где вы увидели это, также видно, что оно касается именно указанного кода ИКПУ.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/34627