Да, конечно:

• зачет налога по товарам (услугам), приобретаемым для производства и (или) реализации в рамках договора доверительного управления, товаров (услуг), подлежащих налогообложению, предоставляется только доверенному лицу при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу в порядке, установленном налоговым законодательством (чч. 5, 7 ст. 275 НК).

Экспертнинг фикрича, сайер текширувда содир этилганлиги аниқланган ҳуқубузарлик солиқ базасини яшириш деб малаканланган. Бунда яширилган солиқ базаси суммасидан 20 % жарима қўлланилади (СК 223-м.). Шахснинг солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлик учун жавобгарликка тортилиши уни тўланиши керак бўлган солиқлар (йиғимлар) ва пеняларнинг суммаларини тўлаш (ўтказиш) мажбуриятидан озод этмайди (СК 212-м. 5-қ.), яъни солиқ ҳам тўланади.

Текшириш давомида ҳисобварақ-фактурани расмийлаштирмаслик керак эди. Шундай бўлсада, текширувчилар ҳисобварақ-фактуранинг расмийлаштирилганлигини била туриб, уни инобатга олмаганликлари тўғри эмас, чунки СК 212-м. 5-қ.га асосан тўланиши керак бўлган солиқни тўлаш мажбурияти бажарилган бўлмоқда.

Экспертнинг фикрича, натижада солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси ҳосил бўлмоқда ва ушбу сумма солиқ тўловчига қайтарилиши ёки ушбу солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м. 1-қ.). Албатта буни таъминлаш учун солиқ органига мурожат қилишингизга тўғри келиши мумкин.

Налоговые органы могут проводить предпроверочные анализы и камеральные проверки, уведомлять налогоплательщиков об ошибках, обнаруженных в ходе анализов и проверок, требовать их исправления (ст. 138 НК).

Если выставлен односторонний ЭСФ, то конечно он отразится в реестре ЭСФ, и конечно же в расчете налога на прибыль данная сумма не будет считаться доходом.

Если вдруг вы получите уведомление о внесении исправилений в отчетность по данному вопросу, отправьте в ответ на уведомление свои объяснения с приложением подтверждающих документов (чч. 7, 14 ст. 138 НК).

Ввоз на территорию Республики Узбекистан технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, освобождается от налогообложения НДС (п. 6 ст. 246 НК).

Передача имущества в финансовую аренду (лизинг) является оборотом от реализации в целях налогообложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 239 НК).

При передаче в финансовую аренду (лизинг) ввезенного технологического оборудования, освобожденного согласно статье 246 НК от налогообложения, налоговая база определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования (ч. 3 ст. 249 НК).

Также, отметим, что услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним освобождены от налогообложения НДС (п. 8 ч. 1 ст. 244 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/25602

Нет не должен, так как  при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость он снимается со специального регистрационного учета в качестве плательщика НДС (пп. 27, 37 прил. 1 к ПКМ 595 от 22.09.2021 г.).

Бунинг учун my.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетингизда “хизматлар рўйхатидан” “ЮШ Корпоратив карта орқали тўлов чекини рўйхатга олиш” хизматини танланг. Кейинги қадам “корпоратив картани рўйхатга олиш” бўлади, шундай тугмача бор, унга босинг ва очилган web-саҳифасида корпоратив карта маълумотларини киритининг, “жўнатиш” тугмачасига босинг. Бу амалиёт бир марта бажарилади.

Шундан сўнг “чекларни рўйхатга олиш” тугмачасини босинг ва очилган web-саҳифасида чекга доир маълумотларни киритинг: фискал белги ва фискал модуль рақами, чекга доир қолган маълумотлар автоматик акс этади. Шундан сўнг “жўнатиш” тугмачасига босинг. Ҳаммасини тўғри амалга оширсангиз, маълумотлар web-саҳифанинг қуйироғидаги чеклар рўйхатида кўринади ва ой якунида ҚҚС ҳисоботингизда ўз аксини топади.

Мазкур вазиятда жами даромад бир миллиардлик чегарадан августда ўтган, демак йил якуни бўйича ҳам даромад бир миллиарддан кўп бўлади.

2022 йил 1 сентябрдан кейин илк маротаба солиқ тўлашга ўтган айланмадан олинадиган солиқ тўловчилар — солиқ тўловчи солиқ тўлашга ўтган йилдан кейинги бир солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврида солиқ тўловчининг жами даромади ўн миллиард сўмдан ошмаса, белгиланган солиқ ставкасини 50%га камайтиришга ҳақлидир (СК 337-м. 11-қ.).

Сизнинг корхонангиз камайтирилган солиқ ставкасини 2024 йилда ҳамда 2025 йилда қўллаши мумкин (жами даромад 10 млрд. сўмдан ошмаса).

Шунингдек, ушбу имтиёз қуйидагиларга татбиқ этилмайди (СК 337-м. 13-қ.):

• ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилари,
• акциз солиғи тўловчилари,
• солиқ тўловчи тугатилганда,
• берилган пасайтирилган солиқ ставкасини қўллаш учун икки ва ундан ортиқ тадбиркорлик субъекти ўртасида солиқ тўловчининг товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадларини ажратиш (бўлиш) фактлари аниқланган тақдирда.

1. Так как передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему (ч.2 ст.849 ГК), то нет и реализации (ст. 46 НК), а значит нет необходимости оформлять ЭСФ (ч. 1 ст. 47). Более того, в НК прямо предусмотрено, что передача имущества в доверительное управление и его возврат не облагается НДС (п. 3 ч. 3 ст. 238 НК).

Основанием передачи недвижимого имущества в доверительное управление является письменный договор, подлежащий государственной регистрации (ч. 1 ст. 849, ч. 1, 2 ст. 854 ГК). Факт передачи имущества в доверительное управление зафиксируйте актом приема-передачи.

2. Действительно, расходы по амортизации объекта доверительного управления в нашем примере – это затраты компании ООО “В” (п. 1 ч. 6 ст. 322 НК), но технически начисление амортизации производится компанией ООО “А”, так как доверительный управляющий (ООО “А”) обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы (ч. 4 ст. 322 НК).

3. Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно исполняет налоговые обязательства, возникающие у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, если исполнение налогового обязательства (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) не возложено на доверительного управляющего (ч. 2 ст. 93 НК). То есть, если только договором предусмотрена сдача отчетности доверительным управляющим, он осуществляет сдачу налоговой отчетности от своего имени, но за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя) (ч. 4 ст. 93 НК). Для этого доверительный управляющий обязан вести раздельный учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), и иной деятельности (ч. 3 ст. 93 НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/22438

https://buxgalter.uz/question/16895

https://buxgalter.uz/question/30471

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Сизнинг экспедиторлик хизматингиз Ўзбекистон Республикаси ҳудудида реализация қилинмоқда (СК 241-м. 3-қ. 4а-б.), шу боис ҚҚС солинади.

Хитойлик хамкорингизнинг хизматига оид СК нормалари қуйидагича:

• ташиш ва (ёки) транспортда ташиш бўйича хизматлар ёхуд бевосита ташиш ва (ёки) транспортда ташиш билан боғлиқ хизматлар чет эллик шахслар томонидан кўрсатиладиган бўлса, агар жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 4б-б.). Эътибор берилса, тавсифланган вазиятда белгиланган пункт (юкнинг етказилиш манзили) Ўзбекистонда эмас, яъни ушбу норма бажарилмади,
• Ўзбекистон Республикаси, агарда 241-модданинг учинчи қисмида назарда тутилган хизматларни реализация қилиш жойи унда белгиланган мезонларга мувофиқ бўлмаса, ушбу хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилмайди (СК 241-м. 4-қ.). Яъни, Хитойлик хамкорнинг хизмати Ўзбекистон Республикаси ҳудудида реализация қилинмаган.

Экспертнинг фикрича, юқоридагиларга асосан, ушбу вазиятда Хитой корхонаси тақдим қилган хизмат ҳам ҚҚСга тортилмайди.

Экспедиторлик хизматларининг солиққа тортилиши тўғрисида қуйидаги материалда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192728_transport-ekspeditorlik_hizmatlariga_qanday_tartibda_soliq_solinadi1

Меҳнат фаолиятини амалга оширувчи ходимларнинг солиқ ҳисоботида акс эттирилмаганлиги — солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ. 13-хатбоши). Бундай вазиятда, яъни Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) — яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, 508 200 сўм қуйидагилардан ташкил топган: 138 600 (1 155 000 * 12%ЖШДС) +138 600 (1 155 000 * 12%ИС) +231 000 (1 155 000 *20%жарима) = 508 200.

Бу ерда молиявий жарима миқдори 231 000 сўмни, яъни бир ойлик МҲТЭКМнинг 20%ни ташкил этган.

Илова қилинган қарор эса фақат молиявий жаримага доир бўлиб, ундаги 2 772 000 сўмлик молиявий жарима қуйидагича ҳисобланган: 1 155 000 * 12 * 20%. Яъни, 12 ойлик давр қамраб олинганлиги учун жарима миқдори ошган.

СК 223-м. 3-қ. 13-хатбошида кўрсатилган солиққа оид ҳуқуқбузарликлар бўйича яширилган солиқ базаси суммаси охирги ўн икки ой учун аниқланади (СК 223-м. 4-қ.).

Сизга бундай жавоб беришни хохламаган бўлсакда, қонунчилик нормаси шуни тақозо этганлиги учун, жарима миқдорининг оширилишини тўғри дея тан олишга мажбурмиз.

1. Арендодатель в срок не позднее 3 дней со дня заключения договора аренды или передачи в безвозмездное пользование недвижимости должен внести информацию о договоре на ijara.soliq.uz (п. 7 прил. № 1 к ПКМ № 150 от 02.04.2022 г.). Таким образом, если ваш договор будет заключен 15-го числа, то его необходимо зарегистрировать до 18-го числа. 

2. Процесс заключения договора состоит из двух стадий: первая стадия именуется офертой, вторая акцептом. Сторона, делающая предложение заключить договор, является оферентом, а сторона, принимающая предложение — акцептантом (ч. 1 ст. 12 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ч. 1 ст. 365 ГК, ч. 2 ст. 12 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Обычно акцепт получается (выдается) посредством подписания договора, то есть договор считается заключенным с даты его подписания акцептантом, так как обычно оферент первым направляет акцептанту подписанный со своей стороны проект договора.

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (ч. 1 ст. 357 ГК, ч. 1 ст. 13 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). Если акцептант пописал договор 15-го числа, то договор вступает в силу с этого (15-го) числа. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора (ч. 2 ст. 357 ГК, ч. 2 ст. 13 ЗРУ 670-I от 29.08.1998 г.). То есть, в договоре можно прописать,что он применяется к отношениям возникшим с 1-го числа месяца, тогда при его подписании  15-го числа, он будет применим с 1-го числа месяца пописания, так сказать, будет иметь обратную силу. Соотвественно, нет предельного срока (даты) относительно того, когда должен быть заключен договор, который будет применим с 1-го января, если в нем прописано его обратное действие во времени.

Рекомендуем учитывать временные потери на согласование при составлении проектов договоров.

Прежде всего, отметим, что с позиции ИП – резидента РУз, такие расходы сложно признать экономически оправданными, так как (ч. 4 ст. 305 НК):

• в случае наступления страхового случая выгодоприобретателем не является ИП-резидент РУз, то есть, расходы ИП нельзя считать произведенными в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода,
• вряд-ли можно утверждать, что такие расходы необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована,
• вряд-ли вытекают из положений законодательства.

Также сложно будет и с документальным подтверждением расходов (ч. 5 ст. 305 НК), так как ИП-резидент РУз не является стороной договора страхования.

Соответственно, в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц такой расход для ИП-резидента РУз будет невычетом (ч. 1, 2 ст. 305, п. 18 ст. 317 НК), разве что, если он не будет переквалифицирован иначе.

Возмещение расходов не значится в перечне доходов нерезидентов, полученных от источников в Республике Узбекистан (ч. 2 ст. 351 НК). Однако, в целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора. Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности (ч. 1, 2 ст. 14 НК).

По мнению эксперта, есть риск переквалификации подобной выплаты налоговыми органами в дивиденд или безвозмездную передачу имущества (денежных средств), что является доходом нерезидента (пп. 1, 13 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога будет зависеть от квалификации дохода (пп. 1, 6 ст. 353 НК).

В данной ситуации между ИП-резидентом РУз и его учредителем нет факта реализации товара или услуги, которые могли бы явиться объектом налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Таможенный режим свободного склада — режим, при котором товар размещается в определенных местах и территориях без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер экономической политики (ст. 100 ТамК).

По мнению эксперта, 73-режим не является подтверждением экспорта и в отношении товара, помещенного под этот режим не может быть применена нулевая ставка НДС по следующим основаниям:

• НК четко прописывает, что нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК), а ваш товар, находящийся на свободном складе еще не экспортирован,
• помещение товара, подлежащего вывозу с территории Республики Узбекистан под таможенный режим “своюодный склад” не означает, что он (товар) не может быть возвращен на таможенную территорию либо неосуществлен вывоз (ч. 6 ст. 105 ТамК),
• одним из требуемых к представлению для подтверждения экспорта документов являются товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие пересечение таможенной границы транспортными средствами, груженными товарами (п. 3 ч. 1 ст. 261 НК), которых в приведенном ситуации у продавца нет, так как товар ещё не пересекал таможенную границу,
• в вашей ситуации при условиях поставки EXW, то есть «Франко завод» или  “Самовывоз”, вывозом занимается покупатель, который может и не передать вам документы о вывозе товара с таможенной территории. Соотвественно, в отношении вашего товара сведения о пересечении таможенной границы налоговым органам будут предоставлены таможенными органами посредством электронного обмена информацией в режиме реального времени, что и будет основанием для подтверждения экспорта товаров (ч. 2 ст. 261 ТК). Вероятно, таможенные органы представят данную информацию по факту экспорта.

Ўзбекистон Республикасининг резидентлари бўлган жисмоний шахслар ва Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан даромад олувчи Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахслар ЖШДС тўловчилари деб эътироф этилади (СК 364-м.).

Жисмоний шахснинг  Ўзбекистон Республикаси солиқ резиденти сифатида тан олиниш меъзонлари СКнинг 30-моддасида белгиланган. ЖШДСнинг солиқ солиш объекти жами даромад бўлиб (СК 365-м. 1-қ.), Ўзбекистон Республикасининг резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг жами даромади Ўзбекистон Республикасидаги ва унинг ташқарисидаги манбалардан олинган даромадлардан ташкил топади (СК 368-м. 1-қ.).

Тавсифланган вазиятдаги чет эл фуқароси резидентлик статусига эга бўлгандан эътиборан у ЖШДС тўловчисига айланади. Резидентга айланган ходимга даромадни тўлаган чет элдаги юридик шахснинг ваколатхонаси солиқ агенти ҳисобланади (СК 386-м. 1-қ. 4-б.) ва ЖШДСни тўлов манбаида ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва бюджетга ўтказиш мажбурияти ушбу ваколатхона зиммасидаги мажбуриятдир (СК 386-м. 1-қ.).

Солиқ суммаси ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ва у билан боғлиқ пеняни ушбу Кодексга мувофиқ бюджетга ўтказиши шарт (СК 386-м. 3-қ.). Шунингдек, солиқ агенти ЖШДС юзасидан ҳар ойда, ҳисобот давридан кейинги ойнинг ўн бешинчи кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса — кейинги йилнинг 15 февралидан кечиктирмай ҳисобот ҳам топширишлари керак (СК 389-м. 1-қ. 2-б.).

Солиқ ҳисоботини ўз вақтида тақдим этмаганлик учун солиқ тўловчи бўлган юридик шахснинг мансабдор шахси ёки солиқ тўловчи бўлган жисмоний шахс маъмурий жавобгарликка тортилади (СК 220-м.).

Бундан буён ЖШДСни тўлов манбаида ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва бюджетга ўтказиш, шунингдек солиқ ҳисоботини ўз вақтида тақдим этиш керак.

В бухгалтерском учете доходы будут отражены в следующих размерах:

• 1 705 000 сум – для первого варианта и
• 1 522 321,43 сум – для второго варианта.

В налоговом же учете доход будет признан по минимальным ставкам арендной платы микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей в размере 1 705 000 сум - (п. 2 прил. 8 к ЗРУ 1011 от 24.12.2024 г.).

При расчете прибыли до налогообложения (доходы минус расходы) в сумму дохода включается не сумма фактической арендной платы, а сумма, которая была бы получена при применении минимальной ставки. Иначе говоря, на практике, при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении № 1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода от аренды в обоих вариантах укажите сумму, рассчитанную из минимальной ставки (1 705 000). Результат найдет отражение в бухгалтерском учете через счет 9810 «Расходы по налогу на прибыль».

Кенгашем народных депутатов г. Ташкента установлен повышающий коэффициент 1,2 и минимальная ставка 2 046 000 сум в отношении аренды микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей (прил. 8 к Постановлению Кенгаша народных депутатов г. Ташкента № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.). Однако, такое право установления повышающих коэффициентов им было предоставлено только в отношении недвижимого имущества (ч. 9 ст. 12  ЗРУ 1011 от 24.12.2024 г.). А раз так, то по мнению эксперта, нет оснований для применения данного коэффициента в отношении автотранспортных средств и в Расчете налога на прибыль можете указывать минимальный размер аренды в сумме 1 705 000 сум.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения налогом на имущество. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п. 2 ч. 1 ст. 411 НК).

Исходя из вышеизложенного отсчет начинается не с конкретного числа какого-либо месяца, а с месяца выдачи разрешения, в вашем случае это март месяц 2023 года. Тогда нормативным сроком строительства (в вашем случае он не определен в ПСД) будет 24-месячный период с марта 2023 года по февраль 2025 года включительно. Соответственно, в марте 2025 года уже возникает объект налогообложения.

 В принципе число месяца совсем не важно, так как налоговой базой является среднегодовая стоимость объекта (п. 2 ч. 1 ст. 412 НК), и будь это 5 марта или 25 марта, в расчет среднегодовой стоимости объекта налогообложения будет включена его стоимость на конец месяца, то есть на 31 марта. Среднегодовая стоимость объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении среднегодовых стоимостей объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч. 1 ст. 413 НК).

Дополнительные материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/27056

https://buxgalter.uz/question/23477

https://buxgalter.uz/question/22275

Тегишли мақоми ўзига нисбатан белгиланган солиқ даври бошланадиган ёки тугайдиган ҳар қандай кетма-кет ўн икки ойлик давр давомида жами бир юз саксон уч календарь кундан кўпроқ Ўзбекистон Республикасида ҳақиқатда бўлган жисмоний шахслар Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари деб эътироф этилади. Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари бўлмаган жисмоний шахслар Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари деб эътироф этилади. (СК 30-м. 2, 13-қ.).

Қуйидаги юридик шахслар Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентларидир (СК 33-м. 1-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари;

2) Ўзбекистон Республикасининг солиқ солиш масалалари бўйича халқаро шартномаларига мувофиқ ушбу халқаро шартномаларни қўллаш мақсадлари учун Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари деб эътироф этилган чет эл юридик шахслари;

3) ҳақиқатдаги бошқарув жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган чет эл юридик шахслари, агар Ўзбекистон Республикасининг солиқ масалалари бўйича халқаро шартномасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса.

Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари бўлмаган юридик шахслар Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари деб эътироф этилади (СК 33-м. 4-қ.).

Норезидент юридик шахслар қуйидаги солиқ тўловчилари ҳисобланади:

1. фойда солиғи (СК 294-м. 1-қ. 2,3-б.),
2. ижтимоий солиқ (СК 402-м.),
3. мол-мулк солиғи (СК 410-м. 1-қ. 2-б.),
4. (ижара туфайли) ер солиғи (СК 425-м. 1-қ.),
5. сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ (СК 441-м. 1-қ.).

Норезидент жисмоний шахслар қуйидаги солиқ тўловчилари ҳисобланади:

1. ЖШДС (СК 364-м. 2-б.),
2. мол-мулк солиғи (СК 418-м. 1-қ.).

Шунингдек, норезидентлар вазиятга қараб ҚҚС ва акциз солиқлари ҳам тўлаши мумкин.

Жисмоний шахснинг  Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга йўналтирилган ЖШДС солиниши лозим бўлган даромадларига солиқ солинмайди (СК 378-м. 16-б.).

Имтиёз суммаси корхона томонидан эмас, ЖШДС ҳисобидан берилади, аниқроғи тўланган суммани солиққа тортилмайди.

Агарда сиз маълум бир суммани ходимнинг иш ҳақидан ушлаб қолиб, ОТМга кўчирган бўлсангиз, ой охирида ходимга иш ҳақи юзасидан ҳисоб-китобларни амалга оширишда ушбу ходимга тегишли ЖШДС бўйича солиқ базасини шу суммага камайтиринг. Натижада, ой якуни билан бюджетга ўтказиладиган ЖШДС суммаси имтиёз миқдорига камайтирилади.

Ушбу вазиятда (код 11101_16) ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 2-иловасида 030 (0301-...)-сатрида танланиши мумкин бўлган имтиёзлардан 102923-тартиб рақамли имтиёзни танланг ва тегишли суммаларни киритинг.

Агарда ходимнинг ўзи банк иловалари ёрдамида ёки бошқа тарзда ОТМга пулни ўтказган бўлса, ушбу имтиёздан фойдаланиш учун унинг ўзи жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш керак бўлади (АВда 27.05.2010 йилда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низом 16-б.).

Имтиёзнинг қандай қўлланилиши билан АВда 27.05.2010 йилда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низомни ўқиб танишишингиз мумкин.

Понятия онлайн-ККМ, виртуальная касса, Маркетплейс в налоговом законодательстве применяются под наименованием "контрольно-кассовая техника" (п. 3 прил. 1 к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.). Маркетплейс – система осуществления наличных или безналичных денежных расчетов посредством электронных платежных документов с использованием услуг технических средств, информационных технологий и информационных систем, имеющих функцию направления покупателям чеков в электронной форме, обладающая возможностью подключения к системе оператора, принимающая в онлайн режиме фискальные отметки на основании данных чека, представленного оператору (абз. 4 п. 3 прил. 1а к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.).

В нашем же с вами обыденном понимании маркетплейс – это торговая площадка.

Так как вы на вашей торговой площадке для расчетов пользуетесь услугами других платежных систем (вот кто является Маркетплейсом для налоговой), вам не обязательна регистрация в реестре Маркетплейсов. Вам понадобиться регистрироваться в этом реестре если захотите усовершенствовать ваш сайт до такого уровня, когда вам не понадобятся услуги платежных систем, а ваш сайт будет формировать чеки. Для этого сайт необходимо интегрировать со специальной информационной системой оператора фискальных данных (пп. 10-13 прил. 1а к ПКМ 943 от 23.11.2019 г.).

Надеюсь вам не придется оправдывать свои действия перед госорганами, хотя бы по тому, что презумция невиновности все еще действует, и это госоргану придется доказывать неправомерность ваших действий (ч. 6 ст. 212 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183899_kak_prodavat_tovary_i_uslugi_cherez_marketpleys_i_platejnuyu_organizaciyu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183728_doljen_li_firmennyy_sayt_proizvoditelya_proyti_registraciyu_kak_marketpleys?from=publish_id183408

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183408_kak_proyti_integraciyu_s_ofd_i_popast_v_reestr_marketpleysov

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182645_kak_ne_popast_pod_sankcii_iz-za_marketpleysa

Хизмат сафари ходимнинг иш берувчи фармойишига биноан доимий иш жойидан ташқарида хизмат топшириғини бажариш учун бошқа жойга маълум муддатга қиладиган сафаридир (МК 287-м. 1-б.). Ходимларингизни чет элга қурилишда ишлаш учун боришини хизмат сафари шаклида расмийлаштиришингиз мумкин.

Бу вазиятда уларга хизмат сафари харажатларини АВдан 19.11.2015 йилда 2730-сон билан рўйхатдан ўтган Низомга асосан тўлаб берасиз.

Хизмат сафари харажатларининг солиқ оқибатлари тўғрисида қуйидаги материалларда батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191795_hizmat_safari_harajatlari_soliq_hisobotida_qanday_aks_ettiriladi11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191848_hizmat_safari_harajatlariga_qanday_soliqlar_solinadi

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text205656_chet_elga_yuborilgan_hodimning_daromadini_qachon_tan_olish_kerak1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text205490_kak_vyplachivat_komandirovochnye_rashody_pri_komandirovkah_za_predely_uzbekistana1111