Если только договором предусмотрена сдача отчетности доверительным управляющим, он осуществляет сдачу налоговой отчетности (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) от своего имени, но за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя) в порядке, установленном Особенной частью НК (ч. 4 ст. 93 НК).

Вы, как доверительный управляющий, не сможете сдать расчет по налогу или отчетность кроме как от своего имени, то есть со своим ЭЦП. Со своим ЭЦП у вас не получится сдать отчетность, в котором указан не ваш ИНН. Ведение раздельного учета не означает сдачи нескольких расчетов по одному и тому же налогу или финансовых отчетов. Все расчеты сдаются доверительным управляющим от своего имени.

НДС будет отражен в вашей, доверительного управляющего отчетности. При совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные разделом X НК (ч. 3 ст. 275 НК). Так как доверительный управляющий является налогоплательщиком, то отчетность он должен сдавать по месту своего учета (ч. 1 ст. 292 НК).

При этом, отражение в расчетах НДС данных, относящихся к договору доверительного управления и к своей основной деятельности вместе в одном расчете (отчете) не отменяет необходимости ведения раздельного учета. Доверительный управляющий ведет учет операций, совершенных в процессе выполнения договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (ч. 8 ст. 275 НК).

В отношении налога на прибыль ситуация аналогична. Доверительный управляющий обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы (ч. 4 ст. 322 НК). Так как вашим договором учет и сдача отчетности возложена на доверительного управляющего, то и доходы с расходами по доверительному управлению имуществом будут отражены в расчете налога на прибыль доверительного управляющего. При этом, обязанность ведения раздельного учета сохраняется (ч. 13 ст. 322 НК). Налоговая отчетность по налогу на прибыль также представляется по месту налогового учета доверительного управляющего (ч. 4 ст. 339 НК).

Более того, убытки, полученные по договору доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя либо выгодоприобретателя доверительного управления. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления (ч. 2 ст. 336 НК). Если налоговая отчетность по доверительному управлению возложена на доверительного управляющего, то и перенос убытков отразится в его налоговой отчетности.

Имущество переданное в доверительное управление отразите в финансовой отчетности доверительного управляющего на забалансовых счетах, а доходы и расходы, связанные с осуществлением доверительного управления - на балансовых счетах.

Таким образом, если на доверительного управляющего возложена обязанность сдачи всех расчетов по налогам и финансовай отчетности, то налоговая и финансовая отчетность, сдаваемая доверительным управляющим от лица учредителя доверительного управления, сдаётся от имени доверительного управляющего по месту налогового учета доверительного управляющего в составе отчетности доверительного управляющего.

Прежде всего остановимся на моменте включения амортизации в себестоимость продукции и ее реализации, а также оплаченных налогах. Да действительно, амортизация подлежит включению в себестоимость продукции, но реализуется не амортизация, а продукция. Валовая прибыль является разницей между стоимостью реализации (иными словами выручкой или доходом) и себестоимостью: выручка – себестоимость (Разд. А Прил. К ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Налог на прибыль рассчитывается как процент от прибыли (ч. 1 ст. 337 НК), то есть это часть прибыли, отдаваемая в виде налога. Чем меньше прибыль, тем меньше и сумма налога. Обратите внимание на знак “-“ перед себестоимостью, она уменьшает валовую прибыль. Соотвественно, себестоимость, а равно и сумма амортизации в ее составе, уменьшают, а не увеличивают сумму налога на прибыль.

Если не начислять амортизацию, то прибыль будет больше и сумма налога будет больше. Если начислять больше амортизации, то прибыль будет меньше, а значит и сумма налога будет меньше. Амортизация начисляется от восстановительной стоимости ОС. Если увеличить восстановительную стоимость (дооценить), то с этого момента сумма амортизации увеличится, что повлечет за собой уменьшение налогооблагаемой базы и соотвественно суммы налога.

Например, когда восстановительная стоимость ОС была 100 млн. сум и норма амортизации 10%, ежегодно в себестоимость включалось 10 млн. сум, соотвественно, прибыль была меньше на 10 млн. сум по сравнению с тем, когда не было бы амортизации. Пусть ставка налога на прибыль будет также 10%, значит сумма налога на прибыль ежегодно уменьшалась бы на 1 млн. сум. За 10 лет сумма начисленной амортизации суммарно составила бы 100 млн. сум, что равно восстановительной стоимости. Эти 100 млн. сум, войдя в себестоимость, уменьшат за 10 лет сумму прибыли в общей сложности на 100 млн.сум, а налога будет уплачено меньше на 10% * 100 млн.сум = 10 млн. сум.

В нашем примере, для простоты, мы все переоценки уместим в один год. Пусть на конец первого года была произведена переоценка, в результате которой восстановительная стоимость ОС увеличилась в два раза и теперь составляет 200 млн. сум. Тогда сумма накопленной за первый год амортизации так же увеличится в два раза и составит 20 млн. сум, а на сальдо переоценки составит 90 млн. сум: Д-т 01ХХ – К-т 8510 - 100 млн.; Д-т 8510 – К-т 02ХХ – 10 млн.

На второй и последующие годы амортизация начислялась в сумме 10% * 200 млн. = 20 млн. сум. Значит, каждый год, начиная со второго, налогооблагаемая прибыль будет уменьшаться на 20 млн. сум, а не на 10 млн. сум как это было в первый год. Соотвественно, сумма налога будет меньше не на 1 млн. сум, как в первый год, а на 2 млн. сум = 10% * 20 млн. сум. Как видим, разница в сумме налога составила 1 млн. сум, а за 9 лет – 9 млн. сум, которые остались в распоряжении предприятия:

• если бы не было переоценки, амортизация уменьшила бы прибыль за 10 лет на 100 млн. сум, а сумму налога – на 10 млн. сум,
• с переоценкой всего начислено амортизации 190 млн. сум = 10 млн. сум в первый год и 9*20 млн. сум в последующие 9 лет. На эти же 190 млн. сум уменьшилась прибыль за 10 лет за счет амортизации, а сумма налога на прибыль уменьшилась на 19 млн. сум,
• 19 млн. сум – 10 млн. сум = 9 млн. сум.

Теперь, при списании ОС образуется прибыль от выбыти ОС в размере суммы, равной сальдо переоценки – 90 млн. сум, а налог 10% от этой суммы составит 9 млн. Как видим, переоценка не создала дополнительного налогового бремени, она лишь отсрочила уплату налога.

По мнению эксперта, эффект переоценки можно сравнить с полученным по частям беспроцентным кредитом с отсрочкой, только из бюджета. Долг платежом красен.

Эффект переоценки при выбытии ОС одинаков при любом виде выбытия.

У налогоплательщиков по-прежнему возникает множество вопросов о присвоении и применении ИКПУ. Но нет нормативного документа, который бы позволил найти ответы на них. Государственное унитарное предприятие «Научно-информационный центр «Новые технологии» при Государственном налоговом комитете является оператором по ведению Каталога товаров и услуг, ему предоставлено ему право вносить изменения и дополнения в каталог в случае необходимости (п. 5 ПКМ 249 от 28.04.2021г.). Однако, нет нормативного документа подробно регулирующего порядок обращения в ГНК с заявлением о внесении изменений в каталог, в том числе присвоении ИКПУ.

Отметим, новый ИКПУ вводится только тогда, когда среди имеющихся ИКПУ нет подходящего для вашего товара или услуги. Обращение с просьбой о присвоении нового ИКПУ не всегда может быть удовлетворено. Подробно об этом, а так же форме обращения и перечня данных, необходимых для получения нового ИКПУ читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167822_ikpu_edinicy_izmereniya_lgoty_kak_rabotat_s_funkcionalom_tasnif_soliq_uz

Опубликован список новых ИКПУ для строительных организаций, с которым можно ознакомиться по ссылке.

Действительно, была информация о том, что теперь обращения по изменениям в каталог относительно стройматериалов необходимо осуществлять через регулятора строительной сферы, однако эксперт не нашел нормативного документа об этом.

Если вы считаете, что в каталоге нет подходящего ИКПУ для вашей новой продукции, рекомендуем обратиться в Минстройжилкомхоза.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203853_vnimanie_uspeyte_pereyti_na_novye_ikpu_dlya_stroymaterialov

Фактический получатель дохода в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан имеет право на возврат излишне удержанного налога в случае уплаты налога в бюджет налоговым агентом. Возврат нерезиденту излишне удержанного налога производится в порядке, установленном главой 12 НК (ч. 6 ст. 357 НК).

Глава 12 НК не содержит каких либо требований относительно документов резидентства и их сроков. По мнению эксперта, так как в данной ситуации при уже принятом налоговыми органами решении о возврате налога, речь уже не идет о доходе нерезидента, то нет необходимости придерживаться положений чч. 4 и 5 ст. 358 относительно сроков действия документа, подтверждающего резиденство.

В подобный ситуациях поставщик, если он согласен с результатами контрольного обмера и не намерен их оспаривать, должен выставить исправленный счет-фактуру(ы) взамен ранее выписанной(ых) (п 44. Прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

Исправленный счет-фактура оформляется в течение сроков исковой давности, то есть 3-х лет (п 45. Прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

На основании исправленного счет-фактуры и произойдет снятие суммы превышения.

Начнем с того, что пересдать отчет является вашим правом: «Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, не приведшие к занижению исчисленной суммы налога, вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность» (ч. 2 чт. 83 НК).

Обычно налоговые органы, сразу принимают уточненную налоговую отчетность в увеличение исчисленной суммы налога, а вот с уточненной отчетностью в уменьшение суммы налога дело обстоит как раз наоборот. Вам необходимо представить обоснование и объяснение причин, приведших к занижению. Достоверность операций или событий обычно должна быть подтверждена первичными учетными документами (п. 20 НСБУ № 1).

К сожалению в тексте вопроса нет подробностей о том, за счет чего произошло занижение:

1. за счет уменьшения стоимости услуг ввиду низкого качества, при этом все же давалец принял продукт переработки,
2. или давалец вернул продукт переработки, сдесь уже общая сумма в ЭСФ и отчетности изменится за счет объема продукции,
3. если давалец вернул бракованную продукцию, то возможно ли исправление брака,
4. или все же давальческое сырье стало непригодным, равно как и в случае, когда бракованный продукт не возвращен, но и является бесполезным?

Во всех случаях необходимо доказывать свою позицию. Если имела место последняя ситуация (4), то давальцу необходимо ещё и выписать счёт-фактуру на реализацию вам сырья (п. 7 ч. 4 ст. 239 НК).

Дополнительные материалы:

https://buxgalter.uz/ru/question/27348

https://buxgalter.uz/question/29823

https://buxgalter.uz/question/28972

https://buxgalter.uz/question/25193

https://buxgalter.uz/ru/question/23393

https://buxgalter.uz/question/18464

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192640_kak_zamenu_tovara_propustit_cherez_onlayn-kkt

Ответ будет дан из предположения, что под Москвой подразумевается юрлицо – резидент иностранного государства. Термин «взаимозависимые лица» присущ российскому налоговому законодательству (ст. 20 НК РФ) и соответствует термину «взаимосвязанные лица» в соответствии с НК.

Статьей 37 НК установлены 11 критериев взаимосвязанности, из которых 8 касаются только юридических лиц. В тексте вопроса не приведен критерий(ии) взаимосвязанности юрлиц Москва и Ташкент.

Критерии контролируемости сделки в целях применения нормы ч. 10 ст. 310 НК (вычет - невычет) определены отдельно (ч. 3 ст. 310 НК). В отношении иностранных лиц их всего 3, из которых только 1 критерий практически идентичен критерию взаимосвязанности лиц в соответствии со ст. 37 НК (п.1 ч. 3 ст. 310, п.1 ч. 3 ст. 37 НК). Лица, подразумеваемые в остальных двух критериях, могут и не быть взаимосвязанными с Ташкентом. Исходя из вышеизложенного, определите контролируемость сделки по критериям именно ст. 310 НК.

Если сделка с Москвой окажется контролируемой, то вам необходимо соблюдать требования частей 6-10 ст. 310 НК, в том числе произвести расчеты предельных сумм.

Сотиб олувчига сифати тегишли даражада бўлмаган товар сотилганида, сотиб олувчи товарнинг камчиликларини текинга бартараф этишни ёки сотиб олувчи ёхуд учинчи шахс томонидан товарнинг камчиликларини бартараф этиш учун қилинган харажатлар қопланишини талаб қилиш ҳуқуқига эга (ФК 408, 434, 451-м.).

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, нуқсонларни бартараф этиш харажатларини қоплашга доир кафолат шартномасининг номланишида кафолат сўзининг борлиги уни алоҳида мустақил кафолат ёки суғурта шартномасига айлантирмайди. Ушбу кафолат шартномасида ФКнинг юқорида келтирилган талаблари бир неча шартномага тегишли тартибда мужассамлаштирилган, яъни ушбу кафолат шартномаси, бир неча етказиб бериш шартномларининг харажаталарни қоплашга доир мантиқий давоми ёки қўшимча келишуви кабидир.

Товарнинг камчиликларини бартараф этиш учун қилинган харажатлар қопланиши, олди-сотди ва/ёки етказиб бериш шартномаларининг шартларидан бири бўлиб, уни олди-сотди (етказиб бериш) шартномасидан алоҳида хизмат сифатида таснифлаш мумкин эмас.

Бошқа шахсларнинг эҳтиёжларини қаноатлантиришга қаратилган маҳсулотларни (моддий ёки номоддий) ишлаб чиқаришга доир тадбиркорлик фаолиятининг турлари, шунингдек бошқа шахслар учун бажариладиган ишлар солиқ солиш мақсадида хизматлар деб эътироф этилади (СК 45-м. 8-қ.). Харид қилинган товарнинг камчилигини бартараф этиш бошқа шахс учун эмас, корхонанинг ўзи (бу вазиятда харидор) учундир.

Демак, хизмат ҳам, хизмат реализацияси ҳам, ҚҚС ҳам юзага келмайди.

Если речь идет о резиденте, то скорее всего, этот человек работает в посольстве (консульстве) не имеет дипломатического (консульстуого) статуса. Время нахождения лица с таким статусом в Узбекистане не относится ко времени фактического нахождения в Республике Узбекистан (ч. 7 ст. 30 НК). Звучит странно конечно, но это важно для установления резиденства. Таким образом лица, имеющие дипломатический (консульский) статус не становятся резидентами. Соответственно, к резидентам Руспублики Узбекистан, работающим в посольствах и консульствах не применить освобождение от НДФЛ (ст. 379 НК).

В совокупный доход физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, облагаемый НДФЛ (ч. 1 ст. 365 НК), входят доходы, полученные т источников в Республике Узбекистан и за ее пределами (п. 1 ст. 368 НК). Это относится и к резидентам, работающим в посольствах и консульствах.

Представительства юридических лиц — нерезидентов (коим являются посольства и консульства, как представители Министерств иностранных дел своих государств, ведь их второе название – это дипломатические представительства) в Республике Узбекистан признаются налоговыми агентами в целях налогообложения НДФЛ (п. 4 ч. 1 ст. 386 НК).

Юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных юридических лиц являются налогоплательщиками социального налога (ст. 402 НК).

Фойда солиғининг объекти фойдадир (СК 295-м. 1-қ.). Фойда  = жами даромад – харажат (СК 295-м. 2-қ. 2-б.). Демак, савол матнида келтирилган вазиятлардаги “субсидия” ва харажатнинг қопланиши даромад дея эътироф этилиши ва жами даромадга киришини аниқлаштириш керак.

Савол матнида, чет эл банки кредит тўловларини қачон ва кимга қайтариши аниқ ёзилмаган. Агар чет эл банки пулни маҳаллий банкга ўтказса ва маҳаллий банк бунинг ҳисобига тўлов жадвалидаги суммаларни камайтирса (чет эл банкидан келган сумма билан қисман/тўлиқ қопласа), унда бу вазиятда корхона учун бошқа даромад юзага келади. Бошқа даромад жами даромад таркибига киради (СК 297-м. 3-қ. 27-б.) ва кейинчалик фойда ҳисоб-китобига киритилади.

Агарда чет эл банки пулни корхона ҳисобрақамига қайтараётган бўлса, бу тушум илгари чегириб ташланган харажатлар ёки зарарларнинг ўрнини қоплаш тарзидаги даромад дея эътироф этилади ва жами даромад таркибига киради (СК 297-м. 3-қ. 14-б.).

Ҳар иккала ҳолатда ҳам 9590 “Молиявий фаолиятдан бошқа даромадлар” ҳисобварағидан фойдаланинг.

Корхонага экспортни рағбатлантириш фонди томонидан халкаро сертификат олиш мақсадида тўланган харажатнинг қоплаб берилиши ҳам илгари чегириб ташланган харажатлар ёки зарарларнинг ўрнини қоплаш тарзидаги даромад дея эътироф этилади ва жами даромад таркибига киради (СК 297-м. 3-қ. 14-б.). Бухгалтерия ҳисобида ушбу даромадни 9390 “Бошқа операцион даромадлар” ҳисобвариғада ҳисобга олинг.

Даромад олинганлиги, ҳали фойда олинганлиги ва фойда солиғи юзага келганлигини англатмайди. Саволда тавсифланган вазиятларда олинган даромадлардан кам бўлмаган миқдорда харажатлар ҳам мавжуд, шундай экан, мазкур операцияларда корхона томонидан фойда олинганлигини эътироф этиш қийин.

Маҳсулот тақсимотига оид битим шартнома ҳисобланиб, унга мувофиқ Ўзбекистон Республикаси ҳақ олиш асосида ва муайян муддатга чет эллик инвесторга битимда кўрсатилган ер қаъри участкасида конларни аниқлаш, қидириш ва фойдали қазилмаларни кавлаб олиш ҳамда шулар билан боғлиқ бўлган ишларни олиб бориш учун мутлақ ҳуқуқлар беради, инвестор эса мазкур ишларни ўз маблағлари ҳисобига ва таваккал қилиб амалга ошириш мажбуриятини олади (07.12.2001 йилдаги 312-II-сон ЎРҚ 3-б., СК 475-б.).

Кўриниб турибдики, пахта толаси борасида маҳсулот тақсимотига оид битим тузишингизнинг иложи йўқ. Тузган шартномангиз, эҳтимол, давал хомашёни қайта ишлаш шартносидир.

Агар, шундай бўлса, давал хомашё реализация қилинган ҳисобланмайди, у буюртмачининг мулкидир, даромад ҳам (НК 43-м, 297-м.) ва ҚҚС ҳам юзага келмайди (СК 238, 239-м.), шундай экан уни қайта ишлашга бериш ҳам ЭҲФ асосида эмас, балки қабул қлиши-топшириш далолатномаси ёки юк хати асосида амалга оширилади (АВдан 15.03.2010 йилда 2086-сон билан рўйхатган олинган Низом, 8-б.).

ЗРУ 1013 от 24.12.2024 г. внес изменения в НК, теперь в ст. 483 НК есть ч. 55, освобождающая от НДС оборот операторов вагонов (контейнеров), являющихся резидентами Республики Узбекистан, по оказанию услуг предоставления в пользование вагонов (контейнеров) на основе договора аренды в перевозочном процессе на железнодорожном транспорте.

Как видно от НДС освобождается деятельность по аренде вагонов. Деятельность по международным перевозкам и по аренде не одно и то же. Теперь из двух видов ваших услуг (деятельностей), то есть международных перевозок и аренды, международные перевозки облагаются НДС по нулевой ставке (п. 5 ст. 260 НК) (то бишь все в силе), а аренда вагонов освобождена от НДС (ч. 55 ст. 483 НК).

Налогоплательщики, одновременно осуществляющие виды деятельности, для которых НК предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением (ч. 1 ст. 80 НК).

Агентский договор – это договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В вашем конкретном случае предметом агентского договора является осуществление юридических и иных действий, направленных на получение банковской гарантии. Это не значит, что агент предоставляет банковские гарантии, поэтому применить освобождение от НДС по части 1 статьи 244 НК не получится.

По сути, услугу по предоставлению банковской гарантии у российского банка тоже купили вы, но через агента. Банковская комиссия за предоставление гарантии (отметим, что комиссия не является платежом по банковской гарантии) не поименована в списке финансовых услуг, освбожденных от НДС (ст. 244 НК).

Теперь по поводу того, что в договоре местом реализации услуги прописана РФ. По мнению эксперта, это не так, причем по НК и Республики Узбекистан и Российской Федерации. Местом реализации услуги агента в рамках агентского договора признается Республика Узбекистан (ч.ч. 1, 2 ст. 241 НК, ст. 148 НК РФ). Советуем перепроверить данный момент у коллег в РФ. Если окажется, что это так (то есть место реализации не РФ), то российского НДС, указанного в акте, не должно быть (ст. 146 НК РФ), что будет удешевлением общей стоимости для вас.

По мнению эксперта, НДС по услугам, приобретенным у иностранных лиц, должен быть уплачен от полной стоимости и без льгот, то есть и от стоимости вознаграждения агента, и от банковской комисии.

О заполненении расчета НДС по приобретенным от иностранных лиц услугам читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/30844

Тавсифланган вазиятда ҚҚС бўйича божхона имтиёзининг бекор бўлиши учун ушбу ускунанинг чет элга сотиб юборилиши ёки текинга бериб юборилиши керак, агарда сотиш ёки текинга бериш мамлакат ичида амалга оширилса мазкур божхона имтиёзи бекор бўлмайди (25.08.2017 й. АВ рўйхат рақами 2918 19-б.).

 Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text185599_import_qilingan_tehnologik_jihozlarni_sotishda_yuzaga_keladigan_soliq_oqibatlari

https://buxgalter.uz/question/30553

Юридик шахс қайта ташкил этилганда унинг солиқ мажбурияти ҳуқуқий вориси (ҳуқуқий ворислари) томонидан бажарилади (СК 276-м. 1-қ.), яъни қўшиб юборишда ускунага билан боғлиқ солиқ оқибатлари юзага келмайди, шу жумладан ҚҚС бўйича ҳам (СК 238-м. 3-қ. 2-б.).

Ушбу ускуна мамлакат ичида сотилганда ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Мамлакат ичида текинга берилганда ҳам ҚҚС  юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 2-б.), шунингдек ушбу харажат фойда солиғига тортиш мақсадида чегирилмайдиган харажат бўлади (СК 317-м. 27-б.).

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты по доходу, который будет выплчен в марте, сдайте не позднее 20 апреля. В данной ситуации расчет за январь сдавать не нужно.

Сам по себе перевод денежных средств не является объектом налогообложения. Также для иностранного НКО не будут считаться доходом целевые поступления при условии их соответствия критериям признания таковых в соответствии с ст. 48 НК (п. 9 ст. 304 НК). Средства, безвозмездно полученные некоммерческими организациями (в данной ситуации зарубежным НКО) на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством структурных подразделений, являющихся налогоплательщиками, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (п. 8 ч. 6 ст. 48 НК).

По мнению эксперта, исходя из вышеизложенного, в данной ситуации перевод денежных средств не должен иметь налоговых последствий.

В рамках договора технического сопровождения работы по технадзору необходимо актировать и выставлять заказчику на периодической основе в соответствии с положениями НК, указанными в тексте вопроса.

Если речь идет о СМР, выполняемых подрядными организациями, и они выставляют счета-фактуры Дирекции, то Дирекция не является Заказчиком или генподрядчиком. Подрядчики не должны выставлять ЭСФ по СМР на имя Дирекции, они должны выставлять свои ЭСФ непосредственно на заказчика, так как при приобретении товаров (услуг) по договору поручения через поверенного основанием у доверителя для зачета НДС по приобретенным товарам (услугам) является счет-фактура, выставляемый продавцом на имя доверителя (п. 22  прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

На самом деле, в пункте 3.4 договора между Дирекцией и Заказчиком речь идет о том же, то есть третьи лица выставляют ЭСФ на Заказчика (в адрес Заказчика), только в этом процессе Дирекция предварительно осуществляет проверку и приемку работ (услуг), то есть Заказчик принимает счет-фактуру после получения подтверждения от Дирекции.

Эксперт рекомендует пересмотреть организацию документооборота в процессе проведения СМР.

1. Согласно пункту 34 статьи 317 НК убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.), являются расходами, не подлежащими вычету при определении налогооблагаемой базы в целях исчисления налога на прибыль.

2. В результате реализации или ликвидации происходит выбытие основного средства (п. 53 НСБУ № 5). Убытки от выбытия основных средств, в том числе и полностью несамортизированных, в списке невычитаемых расходов не значатся. Убыток от выбытия основного средства относите на расходы. Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива в целях налогообложения определяется согласно статье 298 НК.

3. Невычитаемость уже является налоговым последствием. В цифрах оно выразится в виде увеличения суммы налога, подлежащего уплате, в размере ставки налога, умноженной на сумму невычитаемого расхода. То есть в расчете налога на прибыль доход, подлежащий налогообложению, не будет уменьшен на сумму невычитаемого расхода, результатом чего будет большая сумма исчисленного налога на прибыль по сравнению с тем, когда данный расход был бы вычитаемым.

Ушбу вазиятда автомашина жисмоний шахс номига импорт қилинмоқда, автомашинанинг эгаси ва импортер у жисмоний шахс. ҚҚС тўлови корхона томонидан амалга оширилганлиги эса қоидаларга зид эмас, ҳар қандай манфаатдор шахс тўловчи учун божхона тўловларини тўлашга ҳақли (БожК 295-м.).

Шундай экан, корхона ушбу кирувчи ҚҚСни ўз ҳисобига олиши мумкин эмас.

Автомашина корхона номига келиб, корхона балансига (масалан товар сифатида) кирим қилинганда эди, унда БЮДда жисмоний шахс кўрсатилмаган, корхона эса кирувчи ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли бўлар эди.

Если у вас есть подписанный своевременно акт выполненных работ, то ничего не остается, как закрыть сумму долга этим актом. Если нет такого акта выполненных работ, то хотя бы теперь составьте акт с участием ответственных работников предприятия о том, что работы выполнены. Этот акт будет основанием. Другого выхода из вашего положения не предвидится.