Ответов: 1512
|
Ответы эксперта. Налоговый учет
24.06.2026 [ID: 36162] Имеет ли предприятие право продолжать пользоваться указанной льготой по ресурсным налогам параллельно с применением упрощенного порядка исчисления НДС?
Показать ответ
При упрощенном порядке исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость (п. 6 УП-100 от 25.06.2026 г.): (а) ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 6 процентов относительно всех оборотов по реализации товаров (услуг); (б) ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов и обязательство представления налоговой отчетности отменяется; (в) право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной по приобретенным товарам (услугам), не предоставляется; (г) предусмотренные в общеустановленном порядке налогообложения: (i) действующие льготы, преференции и порядок возврата части уплаченного налога на добавленную стоимость не применяются; (ii) образовавшаяся сумма отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость списывается; (д) покупателям, которые приобрели товары и услуги у субъектов предпринимательства, перешедших на данный порядок, предоставляется право на зачет суммы налога на добавленную стоимость. Из структуры и содержания п. 6 УП-100 от 25.06.2026 г. следует, что подпункт «г» регулирует последствия применения именно упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС и касается льгот, преференций и механизмов возврата, связанных с НДС. Соответственно, норма этого пункта не распространяется на ресурсные налоги, по котрым представлена льгота в ч. 24 ст. 483 НК.
Показать ответ
1. Шундай тартиб ўрнатилсинки, унга мувофиқ 2026 йил 1 январдан (04.09.2025 йилдаги 153-сонли ПФ 3-б.): а) қўшилган қиймат солиғининг «ноль» ставкаси қўлланиладиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари рўйхати (кейинги ўринларда — Рўйхат) Қишлоқ хўжалиги вазирлиги ва Солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади ва уларнинг расмий веб-сайтларида эълон қилинади; б) Рўйхатга киритилган маҳсулотларни етиштириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган қўшилган қиймат солиғи суммасини қоплаш (қайтариш) тартиби амал қилади; в) қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиларига (бундан пахта ва ғалла мустасно) қўшилган қиймат солиғи суммаси ўрнини қоплаш (қайтариш) 3 кун муддатда автоматлаштирилган тарзда амалга оширилади. Рўйхат билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин: https://api-portal.gov.uz/uploads/24/2025/10/06/ec3f95e9-e8b6-d16e-b2fa-7c5725d983ed_media_.pdf Рўйхатда сут (МХИК 00401001001000000, бу код барча сутларга тегишлидир ва етиштирилганлиги ёки ишлаб чиқарилганлиги ёки бошқа ҳусусият ҳақида маълумот ёки шартга эга эмас) ва бази бир сут маҳсулотлари бор. Рўйхатнинг ўзида сут маҳсулотларининг уй шароитида тайёрланган бўлиши кераклиги шарти бор. Сутга нисбатан бундай шарт йўқ. Лекин, ҳам сут ҳам сут маҳсулотлари “етиштирилган” бўлиши керак. Руйхатдаги сут маҳсулотлари (бринза, қаймоқ ва ҳ.к.), масалан, корхонадаги касаначилар томонидан уйда тайёрланган бўлса ва корхона бу маҳсулотни сотса, бундай маҳсулот уйда тайёрланганлик шартига мос келади. Экспертнинг фикрича, бундай маҳсулотларни тайёрлашда фойдаланиладиган сут ҳам етиштирилган бўлиши керак. Одатда сут, масалан, сигирдан соғиб олинади. Бундай сутга нисбатан етиштирилган дейиш мумкин. Бундай сутга нисбатан ишлаб чиқарилган дейиш ҳам мумкин. Лекин сигирсиз ҳам сут ишлаб чиқариш мумкин, масалан қуруқ сут кукинига сув қўшиш (сутни тиклаш) йўли билан. Бундай сут ишлаб чиқарилган бўлади, лекин унга нисбатан етиштирилган дейиш тўғри бўлмайди. СКда ҳам қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ва уларни қайта ишлаш натижасида олинадиган маҳсулотлар фарқланади. Жумладан, СК 57-м.га мувофиқ, қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари жумласига биологик ресурслардан (ҳайвонлар ва ўсимликлардан) олинган маҳсулотлар киради (умумлаштирилган рўйхат келтирилган). Буларга нисбатан етиштирилган деса бўлади. Саноатда қайта ишланган қишлоқ хўжалиги маҳсулоти эса СК мақсадида қишлоқ хўжалиги маҳсулоти деб эътироф этилмайди. Шу сабабли корхона ўзининг чорвачилиги орқали сут олса — бу сут етиштириш ҳисобланади. Етиштирилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотларига нисбатан ишлаб чиқарилган дейиш ҳам мумкин, лекин барча ишлаб чиқарилган маҳсулотлар ҳам етиштирилган бўлмайди. 2. Товар-моддий захираларни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш уларнинг мақсадига (ишлаб чиқариш ёки етиштириш учун олинганлигига) қараб эмас, балки уларнинг иқтисодий мазмуни, тури ва хўжалик жараёнидаги вазифасига қараб амалга оширилади. Масалан, хом ашё ва материаллар, ёқилғи, эҳтиёт қисмлар, товарлар ва бошқа моддий қимматликлар уларнинг тегишли турига қараб бухгалтерия ҳисобининг тегишли счётларида акс эттирилади. Албатта сизга керакли аналитикани ажратиш учун тегишли счёт очишга ҳам ҳақлисиз. Масалан, 1010 “Хом ашё ва материаллар” счёти бўлса, сиз 1011 “Сут етиштиришда фойдаланиладиган хом ашё ва материаллар” счётини очишингиз мумкин.
Показать ответ
В данной ситуации налоговая база по НДС определяется не со всей стоимости реализации, а по специальному правилу, установленному НК. При реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму НДС (ч. 11 ст. 248 НК). Как видно, эта норма специально регулирует случаи приобретения жилой недвижимости именно у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС и не выставляют счета-фактуры с НДС. Следовательно, если квартира была приобретена у физического лица для перепродажи, при ее реализации ООО вправе определить налоговую базу как разницу между ценой продажи и стоимостью приобретения квартиры. НДС исчисляется именно с этой положительной разницы, а не со всей стоимости реализации. Дополнительный материал:
Показать ответ
1. УП-100 от 26.05.2026 г. не предусматривает обязанности восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к зачету по остаткам товарно-материальных запасов при переходе на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС. Подп. «в» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г. устанавливает лишь, что при применении данного режима право на зачет НДС по приобретаемым товарам (услугам) не предоставляется. Но это право утрачивается с даты перехода, в вашей ситуации 1 июля (после этой даты входные НДС можно включать в стоимость ТМЦ при их оприходовании), а в июне месяце вы еще на общеустановленном НДС, соответственно, с правом зачета. Требований о восстановлении входного НДС, ранее принятого к зачету по остаткам ТМЦ при переходе на упрощенный НДС, в НПА нет. 2. Поскольку налоговым периодом по НДС является календарный месяц (ч. 1 ст. 471 НК), при переходе на упрощенный порядок с 1 июля 2026 года последним налоговым периодом применения общеустановленного порядка будет июнь 2026 года. Соответственно, в налоговой отчетности за июнь будут отражены все налоговые обязательства и суммы НДС, принимаемые к зачету за этот налоговый период. В этой связи говорить о наличии по состоянию на 1 июля 2026 года «остатка НДС к зачету» не вполне корректно, поскольку по итогам июня определяется окончательный результат расчета НДС за последний налоговый период применения общеустановленного порядка. Если же под «остатком НДС к зачету» имеется в виду сумма отрицательной разницы по НДС, то она подлежит списанию (подп. «г» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г.). Вот это уже интересная ситуация. Ее возникновение возможно. Например:
Под списанием отрицательной разницы по НДС следует понимать прекращение права налогоплательщика на ее перенос на последующие налоговые периоды или возмещение из бюджета после перехода на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС (ст. 274 НК), а не прямое списание на расходы в бухгалтерском учете. При этом эта ситуация не перечислена среди случаев корректировки в ст. 269 НК. И УП-100 также не предусматривает порядок корректировки. Также при обратном переходе от упрощенного порядка к общеустановленному порядку исчисления и оплаты НДС налогоплательщик имеет право на зачет по балансовой стоимости в установленном порядке принятых к зачету сумм НДС по остаткам товарно-материальных резервов и долгосрочных активов, состоящих на его балансе на день такого перехода (п. 7б УП-100 от 26.05.2026 г.). Если норму п. 7б УП-100 от 26.05.2026 г. не ограничивать активами, приобретенными после перехода на упрощенный НДС (такого ограничения в настоящее время не установлено), то, по мнению эксперта, наиболее последовательным подходом было бы восстановление сумм НДС, ранее принятых к зачету, в пределах образовавшейся отрицательной разницы и в той мере, в какой это возможно определить по данным бухгалтерского учета с учетом требований чч. 3–5 ст. 269 НК, а часть отрицательной разницы, которая не может быть соотнесена с такими активами, могла бы быть отнесена на расходы по аналогии с подходом, предусмотренным ч. 7 ст. 269 НК. Вместе с тем Министерству экономики и финансов совместно с Налоговым комитетом поручено в месячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства, вытекающих из УП-100 (п. 14 УП-100 от 26.05.2026 г.). Вероятно, ожидаемыми изменениями эта ситуация будет урегулирована. 03.07.2026 [ID: 36268] Биз ушбу ЭҲФни қабул қилишимиз мумкинми? Бу ҳолатда биз учун бирор йўқотиш бўлмайдими, чунки биз 12% ҚҚС тўлаймиз?
Показать ответ
Етказиб берувчи қонунчиликка мувофиқ дори воситаларини 6% ҚҚС билан реализация қилиб, ЭҲФни шу ставкада расмийлаштирган бўлса, сиз уни қабул қилишга ҳақлисиз, хатто товарни олган бўлсангиз ушбу ЭҲФни қабул қилмаслик учун асосингиз йўқ. Албатта, ҳисобга олинадиган ҚҚС фақат етказиб берувчи ЭҲФда кўрсатган 6% миқдорида бўлади (СК 266-м.). Агар товарни кейинчалик 12% ҚҚС билан реализация қилсангиз, бюджетга тўланадиган ҚҚС суммаси 12% ҚҚС билан харид қилинган товарга нисбатан кўпроқ бўлади. Ва бу сумма сизнинг ҳисоб рақамингиздан тўланади, чунки ҚҚС тўловчиси сизсиз (аптека) (СК 237-м. 1-қ.). Лекин ҚҚСнинг билвосита солиқ эканлигини унутмайлик. Солиқни бюджетга ҳисоблаб тўлаш мажбурияти товарни реализация қилувчи — сизда юзага келсада, ҚҚС суммаси товар нархи таркибига киритилади ва уни амалда товарни сотиб олган харидор тўлаган бўлиб чиқади. Яъни ҚҚС суммаси товар нархи таркибида харидордан ундириладиган ҚҚС ҳисобидан тўланади. Шунинг учун ҚҚС, одатда, корхонанинг харажати ёки фойдасига (молиявий натижасига) таъсир қилмайди.
Показать ответ
Сиз 2025 йилда бюджетдан қайтариб олган ҚҚС суммаси 6 фоизли ҚҚС тартибига ўтишда қайта ҳисобланмайди ва уни бюджетга қайтариш мажбурияти юзага келмайди. Сабаблар:
Показать ответ
Бир томонлама ЭҲФни текин олинган товарлар (хизматлар) бўйича расмийлаштириш тартиби фақат айланмадан олинадиган солиқ тўловчилари учун белгиланган (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 59-1-б.). ҚҚС тўловчилари учун бундай талаб назарда тутилмаган. Шунингдек, текин олинган хизматлар қиймати ҚҚС ҳисоботида акс эттирилмайди. Чунки мазкур ҳолатда ҚҚС солиш объекти юзага келмайди, бу ерда корхона реализацияни амалга оширмаяпти (СК 239-м.). Бироқ текин олинган хизматлар қиймати фойда солиғи мақсадлари учун даромад ҳисобланади ва жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.). Шунинг учун ушбу сумма Фойда солиғи ҳисоб-китобининг 1-иловаси 090-сатрида («Текин олинган мол-мулк (олинган хизматлар), молиявий ёрдам») бухгалтерия ҳисоби маълумотлари асосида акс эттирилади. .
08.07.2026 [ID: 36326] Можно ли осуществлять переход с любого месяца, например с августа? Будем ли мы отчитываться по налогу на прибыль в случае перехода или нам придется уплачивать налог с оборота?
Показать ответ
Да, переход можно осуществить и с августа (и в другие месяцы будущего времени), для этого необходимо подать уведомление о переходе в июле, то есть переход осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем отправки уведомления (подп. «а» п. 7 УП-100 от 26.05.2026 г.). Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0% и обязательство представления налоговой отчетности отменяется (подп. «б» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г.). Как вид, отмена обязательства сдачи отчетности по налогу на прибыль в УП-100 прописана отдельно. Таким образом, вы продолжаете быть плательщиком налога на прибыль по ставке 0% и НДС по упрощенной системе и не переходите на налог с оборота. Дополнительный материал: 14.07.2026 [ID: 36380] НДС 6% на сумму процентов по займу должен начисляться «сверху» рассчитанных сумм по договору?
Показать ответ
С переходом на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС по ставке 6% освобождение, предусмотренное п. 7 ч. 1 ст. 244 НК в отношении процентов по денежным займам, не применяется. Это следует из подп. «г» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г., согласно которому при применении упрощенного НДС не действуют льготы и преференции, предусмотренные общеустановленным порядком налогообложения. Однако это не означает, что НДС 6% автоматически начисляется сверх суммы процентов, предусмотренной договором. Если в договоре указано лишь, что «проценты начисляются в размере ___ % годовых», то именно этот размер процентов является согласованным сторонами вознаграждением по договору. Для предъявления заемщику НДС сверх суммы процентов необходимо, чтобы договор предусматривал начисление процентов без учета НДС либо стороны заключили дополнительное соглашение об увеличении договорной цены на сумму налога. При отсутствии в договоре условия о начислении НДС сверх суммы процентов кредитор должен выделить сумму НДС 6% из начисленных по договору процентов и уплатить ее в бюджет. Предъявить НДС сверх суммы процентов он не вправе, поскольку изменение согласованной сторонами цены договора допускается только в случаях и на условиях, предусмотренных законодательством или договором (чч. 1 и 3 ст. 356, 382 ГК). 15.07.2026 [ID: 36408] Считается ли данная услуга экспортом услуг? Какими налогами облагается данная деятельность?
Показать ответ
Все зависит от того, кому агент оказывает услуги, и кто является их заказчиком. Если узбекское предприятие (агент) оказывает услуги иностранной клинике по поиску и направлению пациентов на лечение на основании агентского (посреднического) договора, то местом реализации таких посреднических услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг – иностранной клиники. Следовательно, место реализации находится за пределами Республики Узбекистан, и такие услуги относятся к экспорту услуг (ст. 241 НК). В этом случае:
Если же агент оказывает услуги пациенту (физическому лицу), а иностранная клиника лишь оказывает ему медицинские услуги, то местом реализации услуг является Республика Узбекистан. В этом случае реализация услуг признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (ст. 239 НК), а доход от оказания услуг облагается налогом на прибыль либо налогом с оборота. Таким образом, сам по себе факт направления пациентов в иностранные клиники не означает, что оказываемые услуги являются экспортом. Определяющее значение имеют условия договора: кто является заказчиком посреднической услуги, кто выплачивает агентское вознаграждение и в чьих интересах агент совершает действия.
Показать ответ
Агар ташкилотингиз мижоз манфаатларини кўзлаб воситачилик (брокерлик) хизматларини кўрсатаётган бўлса, мижоздан қимматли қоғозларни сотиб олиш учун келиб тушган маблағлар ташкилотингизнинг даромади ҳисобланмайди. ҚҚС бўйича воситачилик хизматлари комиссия, топшириқ ёки бошқа воситачилик шартномаси асосида кўрсатилганда солиқ базаси воситачи оладиган воситачилик (комиссия) ҳақи суммасидан келиб чиқиб аниқланади. Шунинг учун мижоздан қимматли қоғозларни сотиб олиш ва биржа харажатларини қоплаш учун олинган маблағлар ҚҚС базасига киритилмайди (СК 250-м.). Фойда солиғи бўйича ҳам воситачига шартномани бажариш муносабати билан келиб тушган мол-мулк, шу жумладан пул маблағлари, шунингдек буюртмачи томонидан қопланадиган харажатлар даромад ҳисобланмайди. Воситачининг даромади фақат унинг брокерлик (воситачилик) ҳақидан иборат бўлади (СК 304-м. 1-қ. 11-б.). Операцияларни техник жиҳатдан расмийлаштириш тартиби тузилган воситачилик шартномасининг турига (комиссия, топшириқ ёки бошқа воситачилик шартномаси) боғлиқ. Шартнома турига қараб бирламчи ҳужжатларни расмийлаштириш, воситачи ҳисоботини тузиш, ЭҲФни расмийлаштириш ҳамда бухгалтерия ва солиқ ҳисобида операцияларни акс эттириш тартиби фарқ қилади. Бу масалалар бўйича қуйидаги тавсияларимиз билан танишишингизни тавсия этамиз: https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text199245_komissionerning_hisobotini_qanday_tugri_tuzish_kerak
Показать ответ
УП-100 от 26.05.2026 г. не предусматривает обязанности восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к зачету по остаткам товарно-материальных запасов при переходе на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС. Подп. «в» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г. устанавливает лишь, что при применении данного режима право на зачет НДС по приобретаемым товарам (услугам) не предоставляется. Но это право утрачивается с даты перехода, в вашей ситуации 1 июля (после этой даты входные НДС можно включать в стоимость ТМЦ при их оприходовании), а в июне месяце вы еще на общеустановленном НДС, соответственно, с правом зачета. Прямого требования о восстановлении входного НДС, ранее принятого к зачету по остаткам ТМЦ при переходе на упрощенный НДС, в НПА нет. Однако на сайте buxgalter.uz опубликованы ответы сотрудников Налогового комитета на некоторые вопросы по №УП-100 от 26.05.2026 г. В частности, на вопрос «При переходе на НДС 6% нужна ли корректировка ранее принятого к зачету «входного» НДС по остаткам товаров (услуг)?» получен ответ «Да, корректировка производится. Механизм такой же, как при переходе на налог с оборота (ст. 269, ст. 270 НК)». Ссылка на публикацию: При этом для корректировки суммы НДС, ранее принятой к зачету, предусмотрен специальный порядок через персональный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа, согласно которому вводится ID корректируемого ЭСФ. А в вашем случае корректируемый ЭСФ не ваш, а присоединенного предприятия, и данные из этого ЭСФ автоматически не заполнятся в соответствующих полях формы. Вместе с тем среди ответов сотрудников ГНК вы увидите, что «Ситуация нестандартная: поменять Кодекс так быстро не получится. Именно поэтому в самом указе сделана специальная оговорка. Пункт 13 указа гласит, что нормы и правила настоящего Указа вступают в силу незамедлительно, если в них не указан более поздний срок. Поэтому ждать изменений в Кодекс не нужно – работаем сразу. Параллельно ведется подготовка законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс, который будет содержать оговорку о распространении норм на отношения, возникшие с 1 июня 2026 года». А также о технической реализации такой корректировки: «На практике могут возникать ситуации, требующие корректировки. Такая возможность будет предоставлена, скорее всего, посредством отправки обращения в налоговый орган». Исходя из вышеизложенного вам необходимо обратиться в налоговый орган, как было предложено сотрудниками ГНК. Дополнительный материал: https://buxgalter.uz/question/36419 https://buxgalter.uz/question/36222 30.07.2026 [ID: 36547] Имеет ли право наше предприятие взять зачет НДС по приобретенному легковому автомобилю? В каких конкретных случаях можно брать в зачет НДС?
Показать ответ
Согласно п. 1 ч. 3 ст. 267 НК НДС по легковым автомобилям не принимается к зачету только в том случае, если их приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности налогоплательщика. Следовательно, сам по себе факт приобретения легкового автомобиля не является основанием для отказа в зачете НДС, важна цель использования. Кроме того, должны выполняться общие условия зачета, предусмотренные ч. 1 ст. 266 НК. Для предприятия, осуществляющего розничную торговлю ГСМ через АЗС, служебный автомобиль может использоваться для контроля работы автозаправочных станций, выездов к поставщикам и контрагентам, перевозки документов, запасных частей, оборудования и решения иных производственных вопросов. Такое использование свидетельствует о связи автомобиля с хозяйственной деятельностью предприятия. При таком использовании авто нет оснований для применения п. 1 ч. 3 ст. 267 НК и неприятия НДС к зачету. Вместе с тем на практике налоговые органы нередко обращают внимание на зачет НДС по легковым автомобилям, поскольку считают, что они могут использоваться также в личных целях (например, для поездок руководителя от дома до работы и обратно и других личных целях). И особенно в тех случаях, когда речь идет о служебных автомобилях руководителей. НК не возлагает на налогоплательщика обязанность доказывать отсутствие личного использования автомобиля. Напротив, если налоговый орган приходит к выводу, что автомобиль использовался в личных целях и поэтому его приобретение не связано с деятельностью предприятия, именно налоговый орган должен обосновать такой вывод соответствующими доказательствами. Такой подход подтверждается и официальной позицией налоговых органов, изложенной в письме ГНК: https://static.buhgalter.uz/tsdocs/ru/gnk_19_9_17761.pdf. Вместе с тем, несмотря на отсутствие такой обязанности, налогоплательщику (на всякий случай) целесообразно заранее сформировать доказательственную базу, подтверждающую служебное использование автомобиля. В частности, рекомендуется оформить:
При этом ни один из этих документов сам по себе не подтверждает служебное использование автомобиля. Значение имеет их совокупность, которая позволяет установить связь автомобиля с деятельностью предприятия. Дополнительный материал:
Показать ответ
Не следует отождествлять таможенную стоимость и рыночную стоимость. Таможенная стоимость определяется в соответствии с таможенным законодательством для исчисления таможенных платежей и налогов, и сама по себе не является ни рыночной, ни первоначальной стоимостью основного средства. Автомобиль принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных затрат, непосредственно связанных с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию (пп. 9–11 НСБУ №5). Если таможенный орган определил таможенную стоимость выше цены приобретения и исходя из нее исчислил импортный НДС, это само по себе не является основанием для увеличения первоначальной стоимости автомобиля. В бухгалтерском учете отражается первоначальная стоимость автомобиля, сформированная по правилам НСБУ №5. Отдельно отражать таможенную стоимость или разницу между таможенной стоимостью и стоимостью приобретения автомобиля не нужно. Импортный НДС отражается в соответствии с Налоговым кодексом. Если соблюдаются условия, предусмотренные ст. 266 НК, сумма НДС, уплаченная при импорте основного средства, принимается к зачету в полном объеме (ч. 6 ст. 266 НК) и не включается в первоначальную стоимость объекта. И ничего страшного в том, что уплаченная сумма НДС не будет составлять 12% от первоначальной стоимости вашего ОС, в НПА нет требования о необходимости такого соотношения. Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с НСБУ №5 (раздел III НСБУ №5). Если первоначальная стоимость будет необоснованно увеличена до таможенной стоимости, это приведет к завышению амортизационных отчислений и расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Поэтому первоначальная стоимость основного средства должна формироваться в соответствии с требованиями НСБУ №5, а не исходя из таможенной стоимости, примененной для исчисления импортного НДС. 30.07.2026 [ID: 36549] Солиқ органи устав капиталига киритилган товар-хомашё бўйича чек талаб қилишга ва ҚҚС ҳисоблаб чиқаришга ҳақлими?
Показать ответ
Солиқ мақсадларида мол-мулкни устав капиталига ҳисса сифатида бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ. 1-б.). Мазкур операцияда реализация қилувчи томон мол-мулкни устав капиталига бераётган таъсисчи ҳисобланади. Чунки устав капиталига киритилаетган товар-хомашёга нисбатан мулк ҳуқуқи таъсисчида эди ва у шу мулк ҳуқуқини таъсис этаётган корхонасига ўтказаяпти (СК 46-м. 1-қ). Устав капиталига ҳиссани қабул қилаётган корхона эса реализация қилувчи томон ҳисобланмайди, аксинча у олувчидир. Демак, агар устав капиталига мол-мулк киритишда ҚҚС объекти вужудга келса, уни ҳисоблаш ва тўлаш мажбурияти мол-мулкни устав капиталига бераётган таъсисчига юкланади, ҳиссани қабул қилаётган янги ташкил этилган ёки фаолият юритаётган юридик шахсга эмас. Агар мол-мулкни юридик шахс-таъсисчи киритаётган бўлса, у ушбу операция бўйича электрон ҳисобварақ-фактурани расмийлаштириши шарт (СК 47-м.). Агар мазкур юридик шахс ҚҚС тўловчиси бўлса, ЭҲФда ҚҚС ҳам кўрсатилиши лозим (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Агар устав капиталига ҳиссани жисмоний шахс-таъсисчи киритаётган бўлса, у электрон ҳисобварақ-фактура расмийлаштиришга ҳам, НКТ чеки беришга ҳам мажбур эмас. Шунингдек, бундай жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси ҳисобланмайди. Шу сабабли жисмоний шахснинг устав капиталига киритган ҳиссаси ҚҚСсиз бўлади. Шунинг учун солиқ органи устав капиталига қабул қилинган мол-мулк бўйича НКТ чеки талаб қилишига ёки ҚҚС ҳисоблашига ҳуқуқий асос мавжуд эмас. 04.08.2026 [ID: 36572] Теряет ли право на данную льготу компания, если да, то сумма процентов будет уже включать НДС 6%?
Показать ответ
С переходом на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС по ставке 6% освобождение, предусмотренное п. 7 ч. 1 ст. 244 НК в отношении процентов по денежным займам, не применяется. Это следует из подп. «г» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г., согласно которому при применении упрощенного НДС не действуют льготы и преференции, предусмотренные общеустановленным порядком налогообложения. А вот вопрос включения НДС в сумму процентов или начисления сверх суммы процентов должен быть оговорен договором. Если в договоре указана лишь сумма подлежащих выплате процентов (в договоре, составленном до перехода на упрощенный НДС, при действии освобождения по п. 7 ст. 244 НК, скорее всего, так и было), то именно этот размер процентов является согласованным сторонами вознаграждением по договору. Для предъявления заемщику НДС сверх суммы процентов необходимо, чтобы договор предусматривал начисление процентов без учета НДС либо стороны заключили дополнительное соглашение об увеличении договорной цены на сумму налога. При отсутствии в договоре условия о начислении НДС сверх суммы процентов кредитор должен выделить сумму НДС 6% из начисленных по договору процентов и уплатить ее в бюджет, или, как вы сказали, сумма процентов включает НДС 6%. Предъявить НДС сверх суммы процентов вы не вправе, поскольку изменение согласованной сторонами цены договора допускается только в случаях и на условиях, предусмотренных законодательством или договором (чч. 1 и 3 ст. 356, 382 ГК).
Показать ответ
Экспорт услуг за пределы территории Республики Узбекистан никак не может быть включен в налогооблагаемую базу НДС. Основания этого вы сами привели в тексте вопроса: ч. 1 ст. 238 и ч. 4 ст. 241 НК. При анализе новой формы отчетности по упрощенному НДС и приложений (к сожалению, инструкции к форме нет) также видно, что ваша операция не должна попадать в налогооблагаемую базу. Указание в УП-100 на применение ставки 6% ко всем оборотам по реализации товаров (услуг) (подп. «а» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г.) не может рассматриваться изолированно от положений НК, определяющих объект налогообложения и налоговую базу по НДС, поскольку изменения в эти нормы в связи с введением нового режима пока не внесены (п. 14 УП-100 от 26.05.2026 г.). А прямой нормы, согласно которой операции, не являющиеся объектом обложения НДС в силу статей 238 и 241 НК, подлежат включению в налоговую базу для исчисления НДС по ставке 6%, нет. Поскольку упрощенный порядок исчисления НДС по УП-100 применяется с недавнего времени, а форма 10005_11 введена впервые, не исключено, что порядок отражения отдельных операций, в частности услуг, место реализации которых определяется за пределами Республики Узбекистан, требует дополнительного официального разъяснения либо корректировки алгоритма формирования показателей формы. Но скорее второе, нежели первое. Поэтому рекомендуем вам обратиться в ГНК с описанием ситуации и считаем, что техническое решение данного вопроса не заставит себя ждать.
06.08.2026 [ID: 36609] Ушбу хизматлар учун АҚШ компаниясига тўланадиган маблағдан норезидентнинг фойда солиғи ва ҚҚС ҳисобланадими?
Показать ответ
Агар хизматлар ҳақиқатдан ҳам АҚШ ҳудудида кўрсатилган бўлса, улар учун тўланадиган маблағдан норезидентнинг фойда солиғи ушлаб қолинмайди. Чунки Ўзбекистон Республикасидан ташқарида кўрсатилган хизматлардан олинган даромадлар Ўзбекистондаги манбалардан олинган даромадлар деб эътироф этилмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.). Бироқ ҚҚС ҳисобланади. Юридик, консалтинг ва шунга ўхшаш хизматларнинг реализация қилиш жойи хизматни олувчининг фаолият юритиш жойи бўйича аниқланади. Хизматни олувчи Ўзбекистонда жойлашганлиги сабабли, мазкур хизматлар Ўзбекистон ҳудудида реализация қилинган деб ҳисобланади ва Ўзбекистондаги корхона ҚҚСни солиқ агенти сифатида ҳисоблаб, бюджетга тўлайди (СК 241-м.).
Показать ответ
СКга кўра импортерларга айланмадан олинадиган солиқ татбиқ этилмайди ва улар ҚҚС тўлайди (СК 237-м. 1-қ. 6-б., 461-м. 2-қ. 1-б.). 26.05.2026 йилдаги 100-сонли ПФ билан айнан шу норма бекор қилинмоқда (26.05.2026 й. 100-сонли ПФ 9б-б.). Шунингдек фармон билан киритилаётган янги нормалар дархол (28.05.2026дан) кучга кириши ҳамда СКга тегишли ўзгартиришлар киритилиши белгиланган (26.05.2026 й. 100-сонли ПФ 13, 14-бб.). Шу боис бу ерда СК ёки фармон нормаси устуворлиги тўғрисидаги савол ноўрин. Бугунги кунга қадар СКга тегишли ўзгартиришлар киритилмаган бўлсада, корхонангиз импорт амалиёти юзасидан ҚҚС тўловчисига айланмайди ва айланмадан солиқ тўловчиси бўлиб қолавериши мумкин. Шу ерда бир нарсага эътибор қилайлик, бу ҳам муддатлар. Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар, якка тартибдаги тадбиркорлар ва ўзини ўзи банд қилган шахслар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 13-қ.). Сизнинг импорт шартномаларингиз фармон чиққан ва кучга киргандан кейин тузилганми? Шундай бўлсагина жавобнинг биринчи хатбошида келтирилган асосларга биноан корхонангиз АОСда қолаверади. 03.09.2026 [ID: 36867] Каков механизм зачета НДС при полученной отсрочке при растаможке товаров?
Показать ответ
При импорте сырья НДС, по которому предоставлена отсрочка, принимается в зачет по мере его уплаты. Согласно п. 15 Положения, утв. ПКМ №76 от 10.02.2020 г., уплата суммы НДС или ее части в период отсрочки дает право на зачет соответственно уплаченной суммы. Поэтому если из начисленных по ГТД 100 млн сум. НДС уплачено 40 млн сум., в зачет принимается 40 млн сум., а оставшиеся 60 млн сум. – после их уплаты. Сумма к зачету должна попасть в расчет НДС автоматически (сумма в строке 0608 должна корректироваться автоматически на основании данных об уплате, поступивших от таможенного органа): https://buxgalter.uz/publish/doc/text168230_kak_otrazit_zachet_pri_otsrochke_uplaty_importnogo_nds https://buxgalter.uz/publish/doc/text184016_kak_zachest_nds_esli_vospolzovalis_otsrochkoy Если же отсрочка и уплата налога приходятся на разные календарные годы, принимаемая к зачету сумма НДС должна попасть в таблицу №1 прил. №5 «Корректировка суммы НДС Расчета НДС». Об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text188643_kak_sdat_raschet_nds_po_obnovlennoy_forme_kod_10006_37 При этом п. 15 Положения предусматривает исключение: в период отсрочки сумма НДС может считаться уплаченной и списываться таможенным органом при наличии фактического экспорта товаров либо отрицательного остатка НДС в связи с экспортом. Таким образом, сама по себе ГТД с начисленным НДС и предоставленной отсрочкой не является основанием для зачета всей суммы НДС.
|
