При определении налоговой базы по налогу на прибыль отдельные виды доходов и (или) расходов (убытков) налогоплательщика могут не учитываться или учитываться по специальным правилам (ч.2 ст.296 НК).

Приложением 8 к ЗРУ-886 от 25.12.2023 года определены минимальные ставки арендных платежей на 2024 года для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду: для города Ташкента 25 000 сум за 1 кв. м. по жилым и 40 000 сум за 1 кв.м. по нежилым помещениям.

Эти ставки применяются в целях обложения налогами доходов физических и юридических лиц, полученных от сдачи имущества в аренду, а также к договорам безвозмездного пользования имуществом (Примечание Прил. 8 к ЗРУ-886 от 25.12.2023 года).

Для целей обложения налогом на прибыль, совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (ч.2 ст.297 НК).

Предположим, сдано в аренду 100 кв.м. по 30 000 сум без НДС в месяц, итого 3 000 000 сум, и отчетный период 1 месяц.

При расчете прибыли до налогообложения (доходы минус расходы) в сумму дохода включается не сумма фактической арендной платы, а сумма, которая была бы получена при применении минимальной ставки. В нашем примере получится разница в налоге: 4 000 000 х ставка налога.

На практике, при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении № 1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода от аренды (3 000 000) укажите сумму, рассчитанную из минимальной ставки (4 000 000). Результат найдет отражение в бухгалтерском учете через счет 9810 «Расходы по налогу на прибыль».

Қайтарилган маҳсулот 2810 “Омбордаги тайер маҳсулотлар” ҳисобига кирим қилинади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Яроқсиз ҳолга келган маҳсулотнинг ҳисобдан чиқарилиши сизнинг вазиятингизда сотиш харажатлари ҳисобига амалга оширилади (янги тахрирдаги 05.02.1999йилдаги 54-сон ВМҚга Илованинг Б. бўлими 2.1.2.9-б.).

Товар-моддий қимматликларни яроқсизлиги сабабли (сақлаш муддати ўтганлиги, жисмоний ва (ёки) маънавий эскирганлиги, шунга ўхшаш бошқа сабабларга кўра) ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарарлар, бундан фавқулодда ҳолатлар (табиий офат, ёнғин, авария, йўл-транспорт ҳодисаси ва ҳоказолар) оқибатида кўрилган зарарлар мустасно) юридик шахсларнинг фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 34-б.). Сизнинг ҳолатингизда айни шу қоида қўлланилиши эҳтимоли катта.

10205_42- кодли фойда солиғи ҳисоб-китобида бундай харажат учун алоҳида сатр қўзда тутилмаган. Ушбу харажатларни фойда солиғи бўйича чораклик ҳисоботларда 2-илованинг бошқа харажатлар (01351-01360) сатрларида, ҳамда йиллик ҳисоботда 2.1-илованинг бошқа харажатлар (03341-03350) сатрларида акс эттиришингиз мумкин.

Агар қайтарилган нон маҳсулотлари қайта ишланса ёки арзонлаштирилган нархда сотилса, бухгалтерия ҳисоби ўзгача бўлади.

Қўшимча материалларни қўйидаги ҳаволалар орқали ўтиб ўқинг:

ТМЗни яроқлилик муддатига қараб қандай арзонлаштириш мумкин

https://buxgalter.uz/question/7868

https://buxgalter.uz/question/6289

Товар қайтарилиб, хизматлар рад этилганда ҚҚСга тузатиш қандай киритилади

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов экономически оправданными установлены в части четвертой  ст.305 НК, документально подтвержденными - в части  пятой ст.305 НК.

Все перечисленные в вопросе выплаты работникам являются для предприятия вычитаемыми затратами, в связи их соответствием вышеприведенным условиям и отсутствием в перечне затрат, не подлежащих вычету в статье 317 НК.

Да, для работника это доход в виде материальной выгоды как «другие расходы юридического лица, являющиеся доходом налогоплательщика» в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 376 НК.

НДФЛ возникает, так как доходы в виде материальной выгоды входят в совокупный доход (п.3 ст. 370 НК), который и является налоговой базой для обложения НДФЛ (п.1 ч. 1 ст. 370 НК).

Исчислять социальный налог по этим расходам не придется, так как объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК), налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК), то есть по доходам в виде оплаты труда.

Для предприятия эти расходы не подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п.3 ст. 317 НК.

Одним из основных принципов бухгалтерского учета является принцип начисления (ст. 6 ЗРУ-404 от 13.04.2016 г. в новой редакции). Согласно принципу начисления активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты (ч. 2 п. 16 НСБУ 1).

Положительной/отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке/уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке/дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ч. 1/2 ст. 320 НК).

Курсовая разница образуется позже при изменении курса валюты и является отдельной статьей дохода (отличной от доходов по реализации товаров или услуг) в составе совокупного дохода (п. 18 ч. 3 ст. 297 НК) или статьей расхода (ч. 4 ст. 320 НК).

Ставка 0% применяется к прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Соответственно, при расчете прибыль от экспорта никак не получится учесть курсовую разницу, а это значит, что Вы поступаете правильно.

Добавим, что курсовые разницы являются доходами/расходами от финансовой деятельности (п. 3.4 Раздела В / п. 3.3 Разд. Б Положения, утв. ПКМ 54 от 05.02.1999 г.), а также, что в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК).

Курсовые разницы являются доходами/расходами от финансовой деятельности (п. 3.4 Раздела В / п. 3.3 Разд. Б Положения, утв. ПКМ 54 от 05.02.1999 г.).

Из примера расчета видно, что Вы сделали совершенно верно.

Налоговая база по НДС определяется на основании договорной стоимости реализации товара (ч. 1 ст. 248 НК).

При реализации импортированных на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизный налог), от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Кроме того, доход (разница между ценой сделки и рыночной стоимостью товара), полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если Вы решили не оспаривать решения налоговой, то пересдача отчетности ничего не изменит, в том числе и по пеням.

В случае пересдачи эта разница должна быть включена именно в совокупный доход, так как она расценивается как доход (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Так как на предприятии учет пряжи ведется на счетах учета готовой продукции приложение 2.1(а)  к расчету налога на прибыль формируется не совсем корректно.

Обобщение информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства на предприятиях, ведущих их обособленный учет, осуществляется на счете 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» (ч. 1 п. 121 НСБУ 21).

На этом счете могут быть отражены такие полуфабрикаты, изготовленные предприятием (при полном цикле производства) как: чугун предельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резинотехнической промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т. д. (ч. 2 п. 121 НСБУ 21).

По дебету счета 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» в корреспонденции со счетом 2010 «Основное производство» отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается себестоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку в корреспонденции со счетом 2010 «Основное производство» и реализованных другим предприятиям в корреспонденции со счетом 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции» (ч. 4 п. 121 НСБУ 21).

Реорганизуйте ведение бухгалтерского учета в соответствии с вышеприведенным положением НСБУ 21 для обеспечения принципа достоверности при ведении бухгалтерского учета и представлении отчетности. Тогда при заполнении приложения 2.1(а) у вас появится НЗП, а реализованная пряжа будет отражена  в строке 0903 «реализованные полуфабрикаты, сырье и материалы».

В соответствии с п. 1 ст.7 Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и Правительством   Соединенного королевства Великобритании и северной Ирландии «Об   избежании   двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и прирост стоимости капитала» от 15 октября 1993 года доход вашего контрагента подлежит налогообложению у него на родине.

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

Для этого, представьте в налоговые органы Расчет налога на прибыль, удерживаемого у источника выплаты налоговым агентом из дохода нерезидента (код пакета 10307_6). Этот расчет является частью отчетности по налогу на прибыль (гл. 1 Прил. 3 к Постановлению ГНК от 28 января 2020 года “Об утверждении форм налоговой отчетности”, рег. МЮ 24 февраля 2020 года № 3221).

В приложении к Расчету (Информация к расчету …) представляется вся информация о доходах нерезидентов, в том числе и доходах, по которым удержание налога не производится. Обратите внимание на графы 14 и 15 Информации к расчету, где указывается сумма дохода, по которой удержание налога не производится, и обоснование.

В вопросе вы пишите: «для расчета по налогу на прибыль выручку необходимо отразить по курсу на дату поступления предоплаты (аванса)».

Объектом налогообложения по налогу на прибыль (далее в настоящем разделе — налог) является прибыль, полученная налогоплательщиком (ч. 1 ст. 295 НК).

Прибылью признается разница между совокупным доходом и расходами (п. 1 ч. 2 ст. 295 НК).

В совокупный доход включаются доходы от реализации товаров (услуг) (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете (ч. 10 ст. 297 НК).

Согласно принципу начисления активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты (ч. 2 п. 16 НСБУ 1).

А это означает, что доход необходимо признавать не на дату поступления аванса, а на дату реализации. В части 4 статьи 247 НК речь идет о той же дате, то есть даты по обоим налогам совпадают, а значит курс валюты будет один и тот же.

Разница между доходами и расходами является финансовым результатом, который может быть положительным или отрицательным. Если расход больше, чем доход, возникает отрицательный финансовый результат (убыток).

Отметим, что бухгалтерский и налоговый убыток часто отличаются друг от друга. Финансовый результат в бухгалтерии определяется как разница всех статей доходов и расходов (п. 7 НСБУ 3). Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов (ч. 1 ст. 333 НК). То есть при определении финансового результата в целях налогообложения принимаются во внимание не все статьи доходов и расходов. Поэтому возможна ситуация, когда предприятие, имея бухгалтерский убыток до налогообложения, имеет налогооблагаемую прибыль и уплачивает налог.

Если получен убыток, соответствующий части 1 статьи 333, то в налоговом периоде, в котором получен убыток, исчезают объект налогообложения и налогооблагаемая база налога на прибыль. То есть, предприятие не будет платить налог на прибыль.

В результате возникновения убытка:

• Если предприятие пользовалась льготами по налогу на прибыль, то и льготу теперь применить не получится.
• Налогоплательщик вправе уменьшить прибыль следующего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч. 3-7 ст. 333 НК).

Данные налогоплательщика изучаются и анализируются налоговыми органами.

Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность (ч. 8 ст. 138 НК). Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений (ч. 7 ст. 138 НК). А если ваши отчетность не вызвала вопросов, то налоговые органы никак не отреагируют на ваш убыток.

Корхона диагностик лаборатор текширувлар ўтказиш фаолияти билан шуғулланаётгани боис СК 59-м. 2-қисмида келтирилган шарт билан ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради (СК 59-м. 1-қ.)  ва фойда солиғини 0 фоиз ставкада тўлайди (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар, уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м. 2-қ.).

Даромад ≠ айланма ≠ фойда. Бу тушунчалар фарқли тушунчалардир. Фойда = даромад – харажат (СК 295-м. 2-қ. 1-б.). Товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма СК 239-моддаси тартибида аниқланади. Жами даромад эса СК 297-моддаси тартибида аниқланади. Товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад жами даромаднинг таркибий қисмидир (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

Олинган молиявий ёрдам, яъни қарз суммаси (қарзнинг танаси) солиқ солиш мақсадида даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 16-б.). Шу билан бирга, қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.).

Масалан, сизнинг мисолингизга татбиқан, олинган қарз 700 млн. сўмни, йиллик даромадларингиз ижтимоий соҳадан 4 млрд. сўмни, бошқа фаолият туридан 1 млн. сўмни ва СК 299-моддаси 4-қисми тартибидаги даромадингиз (қарз маблағларидан текин фойдаланиш) 98 млн. сўмни ташкил этган ва санаб ўтилганлардан ташқари бошқа даромадларингиз бўлмаса, жами йиллик даромадингиз 4 млрд. 99 млн. сўмга тенг бўлади (700 млн. сўм инобатга олинмайди). Ушбу сумма 100%ни ташкил этади. Шундан 99 млн. сўм жами даромаднинг 2,4%ни, 4 млрд. сўм эса жами даромаднинг 97,6%ни ташкил этади. Демак СК 59-моддаси 2-қисми талаблари бажарилган ҳисобланади ва ижтимоий соҳада фаолият юритувчи юридик шахс сифатида фойда солиғи бўйича 0 фоизли солиқ ставкасини қўллашга ҳаклисиз.

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчи СКнинг 59-моддасида белгиланган мезонларга риоя этмаган тақдирда, мазкур шартларга риоя этмаганлик рўй берган солиқ даврининг бошланишидан эътиборан 337-модда биринчи қисмининг 12-бандида белгиланган солиқ ставкасини илгари ўтган солиқ даврлари учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этган ҳолда қўллайди (СК 337-м. 4-қ.).

Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, программное обеспечение отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем (ч. 5 ст. 308 НК).

В случае реализации, безвозмездной передачи и ином выбытии амортизируемого актива в течение трех лет с даты применения инвестиционного вычета по нему действие инвестиционного вычета аннулируется посредством вычета его из суммы накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие такого актива (ч. 6 ст. 308 НК).

Ч. 7 ст. 308 НК введена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741 и действует с 01.01.2022 года.

Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие (ч. 2 ст. 4 НК). То есть могут быть аннулированы инвестиционные вычеты, примененные с 01.01.2022 года. В вашем случае аннулируется инвестиционный вычет за 2022 год в сумме 730 млн. сум.

Если позиция налоговых органов будет иная и будут аннулированы вычеты за три года, то аннуляции могут подлежать вычеты, примененные с третьего квартала 2020 года, но не более ранние.

Подробное объяснение ситуации, связанной с гарантийным ремонтом читайте в материале https://buxgalter.uz/ru/question/25032

По мнению эксперта, применение нормы ч. 3 ст. 316 НК для вашей конкретной ситуации не позволит вам создать резерв на гарантийный ремонт, так как на текущий момент ваша продукция качественна настолько, что у вас нет расходов по гарантийному ремонту за предыдущий три года. В результате соотношение затраты на ремонт и техобслуживание / объем реализации = 0, так как числитель дроби равен 0.

Тем более, что ч. 5 ст. 316 НК обязывает скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации по итогам налогового периода.

По мнению эксперта, применить для вашего случая норму ч.4 ст. 316 НК о создании нового резерва можно только в отношении отдельных видов продукции, которая ранее реализовывалась без гарантии или для совершенно новых видов продукции. В этом случае вам необходимо оценить ожидаемые затраты на ремонт и техобслуживание. К концу года эта оценка, соответственно и резерв, должны быть откорректированы (ч. 5  ст.  316  НК).

Применить ее по каким-либо иным соображениям (например, на возможно менее качественную продукцию 2023-24 годов или вполне вероятное ожидание о том, что обращения по ремонту начнут появляться по истечении 5 лет) вряд-ли возможно и имеет смысл опять таки в связи с корректировкой в конце года.

1. Затраты поименованные в тексте вопроса для действующего предприятия (карьера) подлежат включению в себестоимость руды. В производственную себестоимость товарно-материальных запасов включаются затраты, непосредственно связанные с их производством, обусловленные технологией и организацией производства (п. 34 НСБУ 4). Соответственно, все вышепоименованные статьи затрат необходимо включать в себестоимость руды.

2. Да, включаются в качестве расходов через себестоимость.

3. Вскрышные работы опережают добычу, поэтому логично на себестоимость сегодняшней руды относить затраты по вчерашней вскрыше. Соответственно, затраты по сегодняшней вскрыше произведены для добычи завтрашней руды и должны лечь в ее себестоимость. Такая организация учета будет соответствовать принципу соответствия доходов и расходов отчетного периода (п . 28 Концептуальных основ, рег. МЮ 475 от 14.08.1994 г.).

В период добычи полезных ископаемых на месторождении расходы по вскрышным работам, понесенные на этом же месторождении, образуют отдельную группу амортизируемого актива, рассчитанные пропорционально объемам в разрезе этапов или компонентов рудных тел согласно технико-экономическому обоснованию проекта и учетной политики налогоплательщика в целях налогообложения (ч. 2 ст. 311 НК).

На большинстве месторождений твердых полезных ископаемых, добыча руды на которых ведется открытым способом вскрышные работы не прекращаются практически до полной отработки месторождения. Для вашего действующего предприятия, которое, скорее всего, уже успело съамортизировать первоначальные капвложения на вскрытие карьера и горно-подготовительные работы, и где объемы вскрышных работ пропорциональны объему добытой руды (имеется ввиду пропорциональное опережение), нет смысла в обращении к нормам ч. 2 ст. 311 НК.

Если план развития горных работ будет пересмотрен и запланированы дополнительные объемы вскрышных работ сверх текущих и, таким образом, будет нарушена текущая пропорция между объемами вскрыши и руды, этот дополнительный объем и будет являться подготовкой к будущему увеличению мощности карьера по руде. Именно этот дополнительный объем необходимо аккумулировать для последующей амортизации (постепенному списанию на расходы).

Затраты на вскрышные работы не соответствуют критериям признания активов и должны аккумулироваться на счетах учета отсроченных расходов (п. 1.5.12. Прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Аккумулированная часть затрат (независимо от видов), признанная отсроченными расходами, будет влиять на формирование налогооблагаемой прибыли в будущем.

Дополнительно читайте материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/24717

1. Ҳа, чегириладиган харажат. Чунки:

• чегирилмайдиган харажатлар рўйхатига киритилмаган (СК 317-м.),
• қонунчилик талабларидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилган (СК 305-м. 2-5-қ., МК 330, 331-м).

2. Қарздорлик ҳисобда турган вақт мобайнида ҳеч қандай оқибатлар мавжуд эмас. Ушбу қарздорликни солиқ оқибатларисиз ҳисобдан чиқариш учун унинг умидсизлиги тан олиниши керак. Суднинг қарорига кўра, қарздорнинг банкрот деб топилганлиги, тугатиш, қарздор вафот этганлиги туфайли мажбуриятлар тугатилганлиги оқибатида ёки даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади (СК 313-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи олдинги ҳисобот (солиқ) даврларида солиқ солинадиган даромадлар олиш билан боғлиқ бўлган умидсиз қарзларни чегириб ташлашга ҳақли (СК 313-м. 2-қ.).

Агарда қарз умидсиз деб топилмасдан ҳисобдан чиқарилса, бундай харажат чегирилмайди (СК 305-м. 2-5-қ.).

3. Бахтсиз ҳодиса вазиятидаги бухгалтерия ўтказмалари.

Мажбуриятни акс эттириш:

Дт 9430 "Бошқа операцион харажатлар"

Кт 6990 "Бошқа мажбуриятлар"

Тўловни амалга ошириш:

Дт 6990 "Бошқа мажбуриятлар"

Кт 5110 "Ҳисоб-китоб счёти"

Одатда тўлов суғурта компанияси орқали амалга оширилади.

В целях налогообложения основным средством признается имущество стоимостью более пятидесятикратного размера базовой расчетной величины, установленной в Республике Узбекистан (на дату признания в качестве такового) за единицу (комплект), которое находится у налогоплательщика на правах собственности и используется им в производстве товаров (при оказании услуг) или для административно-управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше двенадцати месяцев) (ч. 2 ст. 306 НК).

Купленная квартира является объектом жилищного фонда. Затраты на амортизацию объектов жилищного фонда являются прочим операционным расходом (п. 2.3.10 Разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

По мнению эксперта, квартира, необходимая для проживания учредителя и/или руководителя необходима либо служит для сохранения или развития предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а значит, расходы на амортизацию квартиры экономически оправданы (п. 2 ч. 4 ст. 305 НК).

Но, есть риск того, что расходы могут быть признаны невычитаемыми.

Если предприятие предоставит физическому лицу (независимо от резиденства (п. 2 ст. 364 НК) и должности) возможность бесплатного проживания в квартире и пользования коммунальными услугами, такая ситуация будет для физлица материальной выгодой (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК) и/или прочим доходом (п. 15 ст. 377 НК). Хотя квартира и находится на балансе предприятия, однако, проживающий в ней работник является выгодоприобретателем и необходимо будет оценить размер этой выгоды, например, приравнять к стоимости аренды за аналогичную квартиру на основе рыночных данных. Такая ситуация имеет налоговые последствия как для физического, так и для юридического лица. Об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28566

https://buxgalter.uz/ru/question/25692

https://buxgalter.uz/ru/question/25644

https://buxgalter.uz/ru/question/25402

https://buxgalter.uz/ru/question/25432

https://buxgalter.uz/ru/question/25432

Қайтариш шарти билан фоизсиз молиявий ёрдам кўрсатилганда қарз берувчида ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди, чунки бу ҳолатда қарз берувчи даромад олмайди (СК 42-м).

Қайтариш шарти билан фоизсиз молиявий ёрдам олувчисида эса солиқ оқибатлари юзага келади (СК 299-м. 4-қ). Қарз олувчининг ушбу амалиётдан даромади қуйидаги тартибда ҳисобланади:

Фоизсиз молиявий ёрдам (асосий сумма) берилишида ва қайтарилишида ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Қарз олувчи юридик шахс фоизсиз молиявий ёрдамдан фойдаланган ҳар бир ҳисобот даври учун бир томонлама ЭҲФ (даромад дея эътироф этилаётган тўланмаган фоизлар қисмига) расмийлаштириши керак бўлади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова Низомнинг 59-1-б.). Мазкур ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади (СК 243-м. 1- қ. 27-б., 244-м. 1- қ. 7-б.).

СК 299-моддасининг 4-қисми қарз олувчи жисмоний шахсларга татбиқ этилмайди, яъни фоизсиз қарз олувчи жисмоний шахсларда солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189694_qarz_oluvchida_daromad_va_harajatlar_qanday_hisobga_olinadi_va_soliqqa_tortiladi1

Бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича:

Суғурта шартномалари бўйича суғурта товони (суғурта суммаси) тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 10-б., 463-м. 1-қ).

В целях налогообложения налогом на прибыль доход от выбытия иного имущества включается в совокупный доход (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Доходом (убытком) от выбытия иного имущества признается финансовый результат от выбытия (ч. 1 ст. 298 НК). Финансовый результат от выбытия иного имущества определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч. 4 ст. 298 НК).  Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия товарно-материальных запасов определяется вычитанием из дохода от выбытия товарно-материальных запасов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием товарно-материальных запасов (п. 59 НСБУ 4). Лекарственные средства учитываются в медклиники на счетах учета материалов (счета группы 1000). Таким образом, при реализации лекарств по балансовой стоимости, доход от их выбытия в целях налогообложения будет равен нулю.

В целях налогообложения НДС, применительно к вашей ситуации, налоговой базой будет оборот от реализации, в которую войдет и реализация лекарств (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В результате, такая разница вполне оправдана и корректна.