В тексте вопроса есть констатация факта реализации, что означает наличие оформленных ЭСФ с НДС (ч. 1, 2 ст. 47 НК). После расторжения договоров и возврата нежилого помещения должна быть произведена корректировка доходов (п. 1 ч. 2 ст. 332 НК) путем оформления дополнительных ЭСФ (п. 40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), но сделать это можно в течение года с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки (ч. 3 ст. 332 НК, п. 40 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Қўшилган қиймат солиғи тўловчиси ҳисобга олинмайдиган қўшилган қиймат солиғи суммасини қуйидаги ҳолларда харажатлар жумласига киритишга ҳақли (СК 314-м. 2-қ.):

1) СК 268-моддасининг бешинчи қисмига мувофиқ мутаносиб усулни қўллашда;

2) агар солиқнинг тузатиш киритиш суммасини бундай тузатиш амалга оширилаётган сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматига киритиш мумкин бўлмаса, қўшилган қиймат солиғига СКнинг 269 ва 270-моддаларига мувофиқ тузатиш киритишда;

3) СКнинг 271-моддасида назарда тутилган тартибда қўшилган қиймат солиғига тузатиш киритишда.

Демак, харажатга олиб бориладиган ҚҚС авваламбор ҳисобга олинмайдиган ҚҚС бўлиши керак. Кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш шартлари ва қандай ҳолларда ҳисобга олинмаслиги СКнинг 266, 267-моддаларида таърифланган. Бундан ташқари кирувчи ҚҚС харид қилинган товар (хизмат)ларнинг кирим қилинишида уларнинг нархи (қиймати)га киритилмаган бўлиши керак (СК 267-м. 3-қ.). СК 314-моддасининг 1-қисмида ҳам кирувчи ҚҚСнинг харид қилинган товар (хизмат)ларнинг кирим қилинишида уларнинг нархи (қиймати)га киритилиш ҳолатлари таърифланган.

Натижада, ҳисобга олинмайдиган ва харид қилинган товар (хизмат)ларнинг нархи (қиймати)га киритилмайдиган кирувчи ҚҚСнинг харажатга олинадиган холатлари қуйидагилардир:

1. Солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширган солиқ тўловчилар, кирувчи ни ҳисобга олишда мутаносиб усулни қўллаганда солиқ солишдан озод этиладиган айланманинг ҳиссасига тўғри келган кирувчи ҚҚС суммаси (СК 314-м. 2-қ. 1-б.);

2. СК 269 ва 270-моддаларида назарда тутилган ҳолларда (булар: товар (хизмат)дан ҚҚСга тортилмайдиган айланмада фойдалана бошлаш, товарларнинг бузилиши ёки меъёрдан ортиқ йўқотишлар, ЭҲФнинг ҳақиқий эмас деб топилиши ва бошқалар) ҚҚСга тузатиш киритилса ва ушбу тузатиш натижасида ҳисобдан чиқарилган кирувчи ҚҚС суммаларини товар (хизмат)ларнинг нархи (қиймати)га олиб бориш имкони бўлмаса (СК 314-м. 2-қ. 3-б.);

3. Умидсиз қарзларнинг ҳисобдан чиқарилишида ушбу қарз эвазига олинган товар (хизмат)ларнинг кирувчи ҚҚСси олдин ҳисобга олинган бўлса, ушбу кирувчи ҚҚС ҳисобдан қайтарилади ва харажатга олиб борилади (бундан товар импортида, чет элликларга товар сотишда ва давлат мулкига доир олди-сотдида бюджетга тўланган ҚҚС мустасно) (СК 314-м. 2-қ. 3-б.).

1. Да, вы все правильно понимаете.

Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления (ч. 3 ст. 93, ч. 3 ст. 296, ч. 13 ст. 322 НК). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, если иное не установлено главами 48 и 50 НК (ч. 4 ст. 296 НК). Главы 48 и 50 НК не касаются доверительного управления.

На практике доходы и расходы по доверительному управлению будут отражены в приложении №9 к Расчету налога на прибыль. Хотя это приложение и называется «Особенности переноса убытков по отдельным операциям», все же оно учитывает доходы, расходы и выводит результат (по отдельным операциям, в том числе и доверительному управлению), который не всегда может быть убытком: строки 050 и 070 Приложения №9. Положительный результат (прибыль) из строки 070 Приложения №9 переносится автоматически в строку 200 Приложения №1 к Расчету налога прибыль, то есть в состав вашего совокупного дохода.

2. Эксперт не нашел в НПА нормы о необходимости регистрации договора доверительного управления в налоговых органах.

Ҳа, албатта.

Солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, фарзандларининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга йўналтириладиганда солиқ солинмайди (СК 378-м. 16-б.).

Корхона (банк) томонидан ходимнинг аризасига асосан унинг иш ҳақи ҳисобидан ушлаб қолиниши шарти билан Олий таълим муассасига пул ўтказиб берилганда ходимнинг корхона олдида қарздорлиги юзага келади. Бу пайтда ҳали юқорида зикр этилган имтиёзнинг қўлланилишига асос йўқ, чунки ҳали таълим олиш учун тўловга йўналтириладиган даромад йўқ. Бу имтиёз ходимга иш ҳақи ҳисобланиб унинг бир қисми олдинроқ юзага келган қарз эвазига ушлаб қолинганда қўлланилади, чунки ходимнинг иш ҳақи (ёки унинг бир қисми) айни шу пайтда таълим олиши учун тўловга йўналтириладиган бўлади. Амалга оширилган тўлов 6 ой давомида иш ҳақидан ушлаб қолинса, демак имтиёз ҳам шу 6 ой давомида бўлиб - бўлиб (иш ҳақининг таълимга йўналтирилган қимсига нисбатан) қўлланилади ва бу ҳолат ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг (код 11101_18) 2-иловасида 030Х сатрида 102923-коди билан акс эттириб борилади.

Активлар, ишлар ва хизматлар тўлиқ ёки қисман олдиндан чет эл валютасида олинган бўнак ҳисобига реализация қилинганда, улар бўйича даромаднинг ушбу бўнак миқдорига тенг суммаси бўнак олинган санадаги Марказий банк курсида тан олинади (22-сон БҲМС 12-б.). Демак, бухгалтерия дастурингизда берилган бухгалтерия ўтказмасида асос сифатида қабул қилинган валюта курси тўғридир.

Шу билан бирга, солиқ базасини аниқлаш чоғида солиқ тўловчининг чет эл валютасида ифодаланган тушуми (харажатлари) товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санада Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий валютада қайта ҳисоблаб чиқилади (СК 247-м. 4-қ.).

Товарлар экспорт божхона тартиб-таомилига жойлаштирилган ҳолда Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарига олиб чиқилган тақдирда, қуйидаги саналар товарни реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 10-қ.):

1) божхона тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ аниқланадиган божхона чегараси ҳақиқатда кесиб ўтилган сана;

2) божхонага оид декларациялашни амалга оширган божхона органининг белгилари қўйилган ҳолда товарларга тааллуқли божхона юк декларацияси рўйхатдан ўтказилган сана – даврий ва (ёки) вақтинчалик божхонага оид декларациялашдан фойдаланилган ҳолларда.

Шундай экан, янги 22-сон БҲМСнинг кучга кириши билан, ҚҚСга тортиш мақсадидаги солиқ базаси, яъни реализация айланмаси, бухгалтерия ҳисобидаги даромаддан фарқ қилади. Шундай экан, ушбу вазият автокамерал текширувларда ҳам назарда тутилиши керак.

Сравнение показателей в расчете налога на прибыль и отчете о финансовых результатах вполне корректно, выведенная разница логична. В отчете о финансовых результатах ваша прибыль до уплаты налога равна 95 млн сум., а согласно данным расчета налога на прибыль та же цифра прибыли до уплаты налога (не принимая во внимение невычеты) равна 55,5 млн сум., разница очевидна.

Сравните доходы и расходы между отчетом (бухучетом) и расчетом, выявите по какой статье (статьям) образуется разница. Необходимые меры (действия) предпримите по результатам сравнения (анализа).

Реализация қилиш бўйича айланмалари СК X-бўлимига мувофиқ солиқ солишдан озод этилган товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизматлар кўрсатиш) учун мўлжалланган асосий воситалар, кўчмас мулк объектлари ва номоддий активлар сотиб олинганда (олиб кирилганда) кирувчи ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 1-б.). Лекин,СК X-бўлимининг 33-бобида эса реализацияси солиқ солишдан озод этиладиган товарлар (хизматлар) орасида эса IТ-парк резидентларининг шуғулланишига руҳсат берилган фаолият (хизмат) турлари йўқ (таълимдан ташқари). Назаримизда, сизда асосий воситанинг кирувчи ҚҚСси борасидаги саволингиз ушбу нормалар талқини натижасида туғилган.

Харид қилинган ҳар қандай товар (бўлғуси асоссий восита ҳам харид вақтида товардир) бўйича кирувчи ҚҚСни ҳисобга олишнинг шартларидан бири, унинг ҚҚС (шу жумладан ноль ставка бўйича ҚҚС) солинадиган фаолиятда фойдаланилиши кераклигидир (СК 266-м. 1-қ. 1-б.). IТ-парк резидентлари ҚҚС тўловчиси бўлиш билан бирга, барча солиқлар ва давлат мақсадли йиғимларидан озод этилган. Демак харид қилинган товар (шу жумладан бўлғуси асоссий восита ҳам) ҚҚСсолинадиган фаолиятда фойдаланилмайди, шу боис кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш керак эмас.

Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Альтернатив фикр билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/question/22885

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации указанных услуг распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета (ч. 1 ст. 303 НК). Порядок признания дохода определен в следующих частях той же статьи.

При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК, п. 7 Прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). То есть ЭСФ необходимо выставлять на ежемесячной основе. А раз так, то в вашем бухучете на основании ежемесячно выставляемых ЭСФ, ежемесячно признается доход, который и соотвествует расходам, которые вы несете при выполнении работ, оговоренных договором (п. 28 прил. 1 к приказу Минэкономфина №131 от 14.06.2024 г.. рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.).

Ваш контрагент, должен утвердить ЭСФ в течение десяти календарных дней, либо отклонить с указанием причины (п. 63 Прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Конечно,  с учетом вышеприведенного порядка ежемесячного выставления ЭСФ по долгосрочным контрактам, ваш контрагент не должен отклонять ЭСФ, если она соотвествует требованиям распределения дохода согласно ст. 303 НК, так как лица, нарушившие требования Положения о формах счетов-фактур и порядке их приема, несут ответственность в порядке, предусмотренном актами законодательства (п. 68 Прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

“Панент” тушунчаси норасмий тушунча бўлиб, ЯТТларнинг давлат рўйхатдан ўтказилишида бериладиган гувоҳнома назарда тутилади. Демак, юридик шахс учун бу талабни бажаришнинг ўзи мушкул масаладир.

Бундан ташқари,  мол-мулк, ер ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқлар мол-мулк ва ернинг жойлашув жойи (СК 417-м. 3-қ., 431-м. 1-қ.), сувдан фойдаланганлик жойи (СК 447-м. 3-қ.) бўйича тўланади. Сиз ижарада ўтирган бўлсангиз, буюк эҳтимол, ушбу солиқларни ижарага берувчи тўламоқда (агар ижара шартномасида ўзгача тартиб кўзда тутилмаган бўлса).

Савол матнида корхонанинг қайси солиқ солиш тартибида эканлиги ёзилмаган. Айланмадан солиқ ҳам, фойда ва қўшилган қиймат солиқлари ҳам солиқ тўловчининг солиқ ҳисобида турган жойи бўйича тўланади (СК 273-м. 2-қ., СК 399-м. 4-қ., СК 470-м. 3-қ.).

НКМ эса стационар савдо дўкони жойлашган жойдаги солиқ органларида рўйхатга қўйилади (23.11.2019 йилдаги 943-сон ВМҚга 1-илова).

Ҳа шундай. Жисмоний шахслардан мерос ёки ҳадя тартибида, шунингдек текинга олинган пул ва натура шаклидаги даромадларга солиқ солинмайди (СК 378-м 11-б.). Бундан яқин қариндош бўлмаган шахслар ўртасидаги кўчмас мулк мустасно (СК 378-м 11-б.). Лекин буви билан невара яқин қариндошлардир: жисмоний шахснинг яқин қариндошлари — унинг ота-онаси, туғишган ва ўгай ака-укалари ва опа-сингиллари, эри (хотини), фарзандлари, шу жумладан фарзандликка олинганлар, боболари, бувилари, неваралари, шунингдек эрининг (хотинининг) ота-онаси (СК 60-м.). Демак, сизга бувингиздан мерос қолган мулк учун жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ундирилмайди.

Агар шартномада бутун қурилишни ёки унинг муайян қисмини моддий таъминлаш буюртмачи томонидан амалга оширилиши назарда тутилган бўлмаса, қурилишни материаллар, шу жумладан деталлар ва конструкциялар, шунингдек ускуналар билан таъминлаш мажбурияти пудратчи зиммасида бўлади (ФК 672-м. 1-қ.). Яъни, материалларни қай тартибда олиш (буюртмачи материалллари шаклида ёки сотиб олиш) масаласи шартномавий масаладир ва томонлар келишувига боғлиқдир.

Экспертнинг назарида, мазкур вазиятда олди-сотди шартномаси бўлмаган ҳолда қурилиш материаллари ЭҲФ асосида буюртмачидан пудратчига ўтказилган. Албатта бу тўғри эмас, буни сиз 2022 йилда ўзингиз тушунган ҳолда тузатиш ҳаракатида бўлгансиз.

Бу хатоликни тузатиш учун тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштириш керак эди, тузатилган ЭҲФ 3 йиллик муддат ичида расмийлаштирилиши мумкин (14.08.2020 йилдаги 489-сонли ВМҚга 2-илова 44, 45-б., СК 88-м.) ва бу муддат 2022 йилда ҳали ўтиб кетмаган эди. Шу ҳолатда ҳар икки контрагентда ҳам ҚҚС солиқ базалари ўзгарар эди ва солиқ ҳисоботлари қайта топширилиши керак эди. Пудратчида хатолик натижасида ҳисобга олинган кирувчи ҚҚС юзага келиб ҳисобланган ҚҚС суммаси камайган, бу ҳолатда пудратчи ҳисоботларини қайта топшириши шарт (СК 83-м.).

Ушбу хатоликни тузатишда тузатувчи ЭҲФ расмийлаштириш ўрнига яна стандарт ЭҲФ орқали материаллар буюртмачига қайтарилган. Бу ерда албатта ЭҲФларни расмийлаштириш тартиби бузилган бўлмоқда. Бундан ташқари материалларни стандарт ЭҲФ орқали қайтаришга асос бўладиган шартномнинг мавжудлиги ҳам савол туғдиради.

Экспертнинг фикрича, юзага келган вазият бюджетга солиқ тушумларининг камайишига йўл очмаган ва зарар келтирмаган. Шу билан бирга, хатолик (нотўғри  тарзда бўлсада) тузатилганга қадар пудратчида ҚҚС солиш базаси асоссиз равишда камайтирилган бўлиб чиқаяпти. Гарчи буюртмачида айни шу хатолик натижасида ҚҚС солиш базаси ортиқча бўлиб чиқаётган бўлсада, солиқ органлари ушбу ҳолатни ҳар бир солиқ тўловчи кесимида алоҳида кўриши мумкин. Демак, пудратчида солиқ базаси камайган даврлар учун пеня юзага келиши мумкин (СК 110-м. 3-қ.).

Одатий реализация тартибидагидан ташқари ҳеч қандай қўшимча ҳужжат керак эмас.

Фойда солиғи

Корхона томонидан олинадиган даромадлар солиқ тўловчи томонидан олинган даромадларни тасдиқловчи бирламчи ҳужжатлар ва бошқа ҳужжатлар, шу жумладан электрон ҳужжатлар, шунингдек солиқни ҳисобга олишга доир ҳужжатлар асосида аниқланади ( СК 297-модда 4-қ) ва Солиқ Кодексида товар (маҳсулот, иш, хизмат)ларни уларнинг таннархидан паст нархда сотиш ҳолатлари алоҳида ажратилмаган (бундай ҳолат эски СКнинг 204-моддасида бор эди). Яъни ушбу хўжалик операцияси натижасида юзага келадиган зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини камайтиради.

ҚҚС

Солиқ базаси одатда, акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун) ҳисобга олиб, унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-модда 5-қ). Шундай ҳолат юзага келганда, корхона солиқ солиш базасидаги фарқдан келиб чиққиб ҳисобланган ҚҚСни бюджетга тўлаб берши керак бўлади.

Яъни таннархдан арзонга сотишнинг оқибатлари йўқ. Шу билан бирга, шартнома ва унда келишилган нархнинг иқтисодий асосланган бўлишига ва Солиқ Кодексининг 14-моддасида назарда тутилган ҳолатларнинг юзага келишига йўл қўймаслигингизга эътиборингизни қаратамиз. Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст бўлса, товарни сотишдан олинган даромад суммаси солиқ органлари томонидан тузатилиши мумкин (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.). Тузатиш киритилганда ҚҚС ҳам ўзгаради (СК 248-м. 4-қ.).

Прежде всего отметим, что банковские карты юридических лиц в иностранной валюте могут использоваться в целях осуществления валютных операций неторгового характера за пределами территории Республики Узбекистан. (п. 19 Прил. к Постановлению правления ЦБ от 10.03.2021 г. N 28/21, рег. МЮ от 03.04.2021 г. N 3294), например, при оплате по карте командировочных расходов при зарубежных командировках.

Предоставление домена и реклама в сети интернет являются услугами в электронной форме (п. 3, 10 ч. 1 ст. 282 НК). Местом реализации услуг в электронной форме является территория Республики Узбекистан при выполнении хотя бы одного из следующих условий (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК):

• местом жительства покупателя является Республика Узбекистан;
• банк, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор платежных систем, через которого покупатель осуществляет оплату услуг, находится на территории Республики Узбекистан;
• сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Узбекистан;
• международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Узбекистан.

В вопросе не содержится информация, позволяющая оценить выполнение вышеперечисленных условий. Все же, по мнению эксперта, вероятнее всего, выполняется хотя бы одно условие из трех последних. Если так, то НДС возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Если на момент оказания услуги, нерезиденты, оказавшие вам услуги в электронной форме, были зарегистрированы в качестве плательщиков НДС (через свое ПУ или без образования ПУ согласно п. 4 прил. к Постановлению ГНК N 2020-11 от 31.03.2020 г., рег. МЮ 02.05.2020 г. N 3232), то они сами оплачивают НДС в бюджет (ч. 4 ст. 281 НК). Если же к тому моменту они не имели регистрации, то обязанности налогового агента возлагаются на вас (ч. 4 ст. 278 НК) со всеми вытекающими последствиями. Если вы не исполнили обязанности налогового агента, и они открыли свои ПУ после даты вашей операции, по мнению эксперта, вам все же стоит пересдать (сдать не сданную) налоговую отчетность (п. 1 ст. 83 НК).

Если вдруг ни одно из условий не выполняется, то место реализации не территория Республики Узбекистан и НДС не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль ситуация иная, в данном кейсе услуги оказаны нерезидентом за пределами Республики Узбекистан и не подлежат налогообложению (п. 2 ч. 3 ст. 251 НК). Если даже они имели или открыли позже свои ПУ, по мнению эксперта, данный кейс трудно квалифицировать как доход, связанный с деятельностью постоянного учреждения (ч. 3 ст. 347 НК), поэтому налога на доход нерезидентов опять не возникает.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика (ч. 7 ст. 138 НК).

Если причиной разницы цифр в расчете и отчете является переоценка валютных авансов в бухучете, напишите ответ на уведомление, в котором обоснуйте разницу точными цифрами и копиями документов (договоры, платежные документы и т.д.).

Да, правомерны. Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, финансовой отчетности, а также других документов и сведений о его деятельности, имеющихся у налогового органа (ч. 1 ст. 138 НК).

Однако, по мнению эксперта, это еще не камеральная проверка, судя по тому, что в тексте вопроса ничего не сказано о приказе о назначении камеральной проверки (ч. 9 ст. 138 НК). Это пока еще автоматический предпроверочный анализ, по результатам которого вы получили уведомление, и это тоже правомерно (чч. 3–6 ст. 138 НК).

Сравнение показателей в расчете налога на прибыль и отчете о финансовых результатах вполне корректно, выведенная разница логична. В отчете о финансовых результатах ваша прибыль до уплаты налога больше, чем согласно данным расчета налога на прибыль (та же цифра прибыли до уплаты налога, не принимая во внимание невычеты), разница очевидна.

Сравните доходы и расходы между отчетом (бухучетом) и расчетом, выявите, по какой статье (статьям) образуется разница. Необходимые меры (действия) предпримите по результатам сравнения (анализа).

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика (ч. 7 ст. 138 НК).

Иккала сайт билан ҳам ишлаш керак. Маълумотлардаги фарқларни бартараф этиш керак, бунинг учун балки «Инвентаризация» бўлимида янги инвентаризация яратиш ва товарларни Soliq мобил иловасидаги «Маркировка инвентаризацияси» хизмати ёрдамида сканерлаш орқали ҳисоблаш керак бўлар. Хизмат янги ишга тушурилганлиги боис, албатта бошида баъзи бир муаммолар бўлиши мумкин, хизматнинг бехато ишлаб кетиши учун вақт керак.

Қўшимча материал: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text207079_muammo_umumiy_ovqatlanish_korhonalari_tomonidan_alkogol_mahsulotlari_qoldiqlari_qanday_inventarizaciya_qilinadi

Солиқ органлари учун албатта ўзларининг маълумотлар базаси бирламчидир, ундаги маълумотларга асосан сизга турли талабномалар ва қўнғироқлар бўлади. Ушбу масала юзасидан, солиқ органи билан ҳамкорликда маълумот базалари орасидаги мавжуд икки хилликни (фарқни) бартараф этиш керак.

По мнению эксперта, госимущество не находится у ГУП в оперативной аренде, а находится в оперативном управлении (ст. ст. 214, 215 ГК), так как в тексте вопроса отмечено, что ГУП является балансодержателем. Теперь в отношении статусов арендодателя, балансодержателя и количества сторон договора:

• балансодержатель – государственная организация, в том числе государственное учреждение и государственное унитарное предприятие, на балансе которого учтено государственное имущество (абз. 2 п. 2 прил. №1 к ПКМ №660 от 14.12.2023 г.);
• арендодатель – территориальные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте Центра по эффективному использованию объектов государственной собственности при Агентстве по управлению государственными активами Республики Узбекистан (далее – Центр) (абз. 4 п. 2 прил. №1 к ПКМ №660 от 14.12.2023 г.) (когда автор вопроса пишет о Госкомимуществе, по мнению эксперта, он имеет в виду именно Центр);
• договор аренды, заключенный между арендодателем и арендатором на основании протокола, оформленного по результатам онлайн-аукциона, проведенного в порядке, установленном актами законодательства, оформляется в двухстороннем виде в электронной форме (в том числе посредством электронной цифровой подписи) (п. 40 прил. №1 к ПКМ №660 от 14.12.2023 г.).

Таким образом, если имущество сдается в аренду через аукцион, то договор должен быть двухсторонним. Но в нем могут содержаться пункты, касающиеся балансодержателя и/или на него возложены какие-либо обязанности, например, прием-передача объекта аренды арендатору (пп. 49, 51 прил. №1 к ПКМ №660 от 14.12.2023 г.). По мнению эксперта, наверняка поэтому в договоре есть пункты, касающиеся ГУП, и даже есть его подписи, но этот факт не делает балансодержателя стороной договора. Вариант подписания трехстороннего договора тоже возможен, но не в рамках аукциона (п. 17 прил. №1 к ПКМ 660 от 14.12.2023 г.).

Территориальное управление Центра является арендодателем, а значит, он уполномочен сдавать имущество в аренду. Раз он уполномочен сдавать госимущество в аренду, то он еще является и налоговым агентом в данной операции (ч. 1 ст. 256 НК). Налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (ч. 5 ст. 256 НК). Налогоплательщиком является лицо, осуществляющее реализацию услуги (ч. 1 ст. 237 НК), то есть балансодержатель – ГУП (ст. 24 № ЗРУ-821 от 09.03.2023 г.), который должен выставить ЭСФ (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). ЭСФ должен быть выставлен покупателю услуги, то есть арендатору (ч. 1 ст. 47 НК). Однако ЭСФ арендатору выставило территориальное управление Центра. По мнению эксперта, механизм сдачи госимущества в аренду требует доработки.

В сложившихся условиях выставление балансодержателем ЭСФ территориальному управлению Центра с НДС действительно приведет к переплате НДС. Тот же эффект будет и в случае оформления территориальным управлением Центра ЭСФ в качестве комиссионера или поверенного. В данной ситуации балансодержатель, являясь плательщиком НДС, может выставлять ЭСФ без НДС, так как он не исчисляет НДС в связи с тем, что данная обязанность возложена на налогового агента.

С альтернативным мнением можете ознакомиться по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/19497

В вопросе нет информации о возмездности или безвозмездности товарного займа. Если заем возмездный, то доход физлица в виде процентов (в денежной или натуральной формах) подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 375, п. 2 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК) с удержанием налоговым агентом, то есть предприятием (ч. 1 ст. 386 НК). Исчисленная сумма налога уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

У заемщика затраты по займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (в качестве расходов по финансовой деятельности), за исключением той их части, которая капитализируется (п. 9 НСБУ №24).Расходы по выплате процентов будут вычитаемыми расходами (ч. 1 ст. 310 НК).

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). И данный доход входит в состав совокупного дохода (ч. 4 ст. 299 НК). Такая же ситуация возникает, если процентная ставка по договору займа ниже основной ставки ЦБ как разность процентов.

Вышеуказанные налоговые последствия будут иметь место до даты конвертациии беспроцентного займа в долю (увеличение доли). Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал), не учитываются в качестве дохода (п. 1 ст. 304 НК), а раз так и налогообложению тоже не подлежат.

Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ч. 2 ст. 15 № ЗРУ-310-II от 06.12.2001 г.).

Ўзи форвард шартномасининг мазмуни ҳам шундаки, ушбу битим келажакдаги товарга тузилади. Сизнинг вазиятингизда эса (битим ва етказиб бериш саналарига караганда) маъсулот тайёр бўлган.

Сотувчи томонидан форвард шартномаси бўйича маҳсулот бир ойдан кам бўлмаган муддатда етказиб берилади. Бунда сотувчи томонидан маҳсулотни тўлиқ юклаб жўнатишда расмийлаштирилган ҳисобварақ ва (ёки) юк хатининг санаси шартнома тузилган кундан бошлаб бир ойдан кам бўлмаслиги шарт (18.03.2020 йилдаги 170-сон ВМҚга 2-илова 22-б.).

Маҳсулот 28 мартдан кейин етказиб берилиш керак эди, бу норматив ҳужжат талаби. Ушбу талаб бузилган, энди бунинг орқасидан иккинчи талабни (ЭҲФнинг санасига доир) ҳам бузишни сўраяпсиз.

Аслида тавсифланган вазиятда айланма товар етказиб берилган санада амалга оширилган ҳисобланади (СК 242-м. 1-қ.). Ҳисобварақ-фактура товарлар жўнатилган (топширилган) ёки хизматлар кўрсатилган календарь санада расмийлаштирилиб тақдим этилади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 4-б.).

Яъни ЭҲФни расмийлаштирилиб берилиши боарсидаги талабингиз қонуний. Товарни етказиб берувчи, товарни эрта етказиб бериш билан битта норматив-ҳуқуқий нормани бузди, эндиликда ЭҲФни  расмийлаштиб берса ҳам бермаса ҳам қайсидир нормани бузган бўлади.

Затраты по аренде являются вычитаемыми в целях налогообложения налогом на прибыль (ст. 305 НК).

На сайте e-ijara можно и нужно регистрировать аренду недвижимости (п. 2 прил. 1 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.), спецтехнику и оборудование для строительства регистрировать не нужно.

Договоры аренды транспорта требуется удостоверить нотариально и зарегистрировать в ГСБДД, об этом читайте подробно: https://buxgalter.uz/question/31147, https://buxgalter.uz/question/24707

При аренде нет перехода права собственности на объект аренды, соответственно, нет и реализации (ст. 46 НК), значит, оформлять ЭСФ не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК), оформите акт приема-передачи. А вот ЭТТН оформляйте, если есть необходимость перевозки арендованного оборудования: при перевозке груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной электронной товарно-транспортной накладной (п. 16 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).