Кўп йиллик мевали экинлар фермер хўжалигининг балансида асосий воситалар таркибида ҳисобга олинган бўлса керак (5-сон БҲМС 5-б.). Улар нобуд бўлгач, ҳисобдан чиқарилган ва кўрилган зарар харажатга олиб борилган ҳам бўлса керак (5-сон БҲМС 58-б., СК 298-м.), шундай экан ушбу асосий воситаларни ҳисобдан чиқаришдаги зарар ўз вақтида фойда солиғини камайтирган.

Албатта мевали дарахтдан ҳосил олиш учун унга ишлов берилиши керак ва бу ҳам харажат талаб қилади. Бундай харажатлар ҳам ўз вақтининг ишлаб чиқариш харажатларига киритилган (СК 305-м.) ва фойда солиғи бўйича солиқ солиш базасини камайтирган бўлиши керак.

Демак, ўз вақтида харажат сифатида тан олинган ва солиқ солиш базасини камайтирган харажатларнинг бугунги кунда, суд қарорига асосан қоплаб берилганда, даромад дея этироф эътилиши ва фойда солиғи бўйича солиқ солиш базасини ошириши ҳам мантиқлидир ва бу борадаги норма СК 301-м. 1-қ. 3-б.да мавжуддир. Фақат ўндирилган сумма у олинган (ўндирилган) даврнинг (зарар тан олинган даврнинг эмас) фойдасидир (СК 301-м. 2-қ.).

Мавзуга доир қўшимча материалларни қуйидаги ҳаволалар орқали ўтиб ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/30033

https://buxgalter.uz/question/29169

https://buxgalter.uz/question/31057

Из прошлых вопросов известно, что по договору доверительного управления исполнение налогового обязательства выгодоприобретателя возложено на доверительного управляющего, то есть на вас (компанию А). Также исходя из контекста вопросов эксперт сделал вывод, что выгодоприобретатель является единственным, а расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, возмещаются.

В таком случае отразите доход выгодоприобретателя 600 000 в строке 020 приложения №9 к Расчету налога на прибыль, а расходы 100 000, вознаграждение управляющего – 50 000 и амортизацию – 120 000, в сумме 270 000, в строке 030 приложения №9 к Расчету налога на прибыль компании А (доверительного управляющего). Доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества и вознаграждение доверительного управляющего), включаются в состав доходов и расходов учредителя доверительного управления в зависимости от вида полученных доходов и осуществленных расходов (п. 1 ч. 6 ст. 322 НК). Далее итог сам посчитается в строке 050 приложения №9 к Расчету налога на прибыль компании А. Эксперт предполагает, что результат окажется равным 600 000 – 270 000 = 330 000.

Не забудьте указать ваш, как доверительного управляющего, доход в размере 50 000 в приложении №1 «Совокупный доход» к Расчету налога на прибыль. Таким образом, эта цифра пройдет как расход у выгодоприобретателя в приложении №9 и как доход у вас в приложении №1.

Если вдруг эксперт ошибся и выгодоприобретатель не единственный, то результат будет иным в зависимости от условий договора о форме оплаты услуг доверительного управляющего (за счет или не за счет уменьшения доходов выгодоприобретателей). Информации о форме оплаты услуг доверительного управляющего в вопросах не содержалось.

Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк ҳисобланиб, мол-мулк солиғи солиш объектига айланади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 1-қ., 2-қ. 2-б.).

Бундай объектга доир мол-мулк солиғи солиш объекти тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати тарзида аниқланади (СК 412-м. 1-қ., 2-б.).

Солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қиймати (ўртача йиллик қиймат) солиқ давридаги ҳар бир ойнинг охирги кунидаги ҳолатга кўра солиқ солиш объектларининг қолдиқ қийматларини (ўртача йиллик қийматларини) қўшишдан олинган сумманинг ўн иккидан бир қисми сифатида ортиб борувчи якун билан аниқланади (СК 413-м. 1-қ.).

Қурилиши норматив муддатда тугалланмаган объектларга нисбатан солиқ ставкаси 3 фоиз миқдорида белгиланади (СК 415-м. 2-қ.).

Солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби СК 417-моддасида батафсил тавсифланган.

Мол-мулк солиғи бўйича қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205479_yuridik_shahslarning_mol-mulk_soligini_kim_tulaydi121111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text195974_yuridik_shahslarning_mol-mulkiga_soliq_qanday_hisoblanadi1111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text195854_mol-mulk_soligini_tulash_va_hisobot_taqdim_etish_tartibi1111

Қурилиши тугалланмаган объектлар эгаллаган ер участкалари учун ер солиғи икки баравар солиқ ставкалари бўйича тўланади, шунингдек қонунчиликда белгиланган солиқ имтиёзлари ва камайтирувчи коэффициентлар мазкур ер участкаларида қурилиш тугаллангунига қадар уларга нисбатан татбиқ этилмайди. Тугалланмаган қурилиш объектлари жумласига ушбу қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектларнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 429-м. 12, 13-қ.).

Ер солиғи бўйича қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205540_yuridik_shahslardan_olinadigan_er_soligini_kim_tulaydi111111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205827_yuridik_shahslar_uchun_er_soligini_qanday_hisoblash_lozim112111

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text205560_er_soligi_qanday_tulanadi_va_hisobot_taqdim_etiladi111111

Минимальная ставка арендной платы микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей в размере 1 705 000 сум. в месяц (п. 2 прил. 8 к № ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.).

Кенгашем народных депутатов г. Ташкента установлен повышающий коэффициент 1,2 и минимальная ставка 2 046 000 сум. в отношении аренды микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей (прил. 8 к Постановлению Кенгаша народных депутатов г. Ташкента № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.). Однако такое право установления повышающих коэффициентов им было предоставлено только в отношении недвижимого имущества (ч. 9 ст. 12  № ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.).

Сумма арендной платы в вашем случае больше минимальных ставок, поэтому их можно не принимать во внимание при расчете суммы НДФЛ.

Доход от сдачи имущества в аренду является имущественным доходом (п. 3 ст. 375 НК) и включается в состав совокупного дохода (п. 2 ст. 370 НК), подлежащего налогообложению НДФЛ (ч. 1 ст. 365 НК). Ставка НДФЛ для данного вида дохода – 12% (ч. 1 ст. 381, п. 3 ст. 382 НК).

12% х 80 000 000 = 9 600 000.

9,6 млн сум. перечисляйте в бюджет (ч. 1 ст. 386 НК), а 70,4 млн сум. – арендодателю-физлицу.

Маслаҳат хизматларидан сўз борганлиги боис, солиқ маслаҳатчиларининг ташкилотлари ва аудиторлик ташкилотлари айланмадан солиқ тўловчиси бўла олмаслигини, умумбелгиланган тартибда солиқ тўлаши кераклигига эътиборингизни қаратиш керак (СК 461-м. 2-қ. 11, 12-б). Агарда "А" МЧЖ солиқ маслаҳатчиларининг ташкилоти ёки аудиторлик ташкилоти бўлса, савол тавсифидаги маълумотлардан қатъий назар умумбелгиланган тартибда солиқ тўловчиси бўлади. Агарда "А" МЧЖ умумбелгиланган тартибдаги солиқ тўловчи бўлганда эди, маслаҳат хизмати экспортинининг реализация жойи Ўзбекистон Республикаси бўлмаганлиги учун ҚҚС юзага келмас эди (СК 238-м. 1-қ. 1-б).

Агарда "А" МЧЖ солиқ маслаҳатчиларининг ёки аудиторлик ташкилоти бўлмаса, унинг амалга оширган хизмат экспорти амалиёти, уни ҚҚС ёки умумбелгиланган тартибдаги солиқ тўловчисига айлантириши борасидаги норма СКда мавжуд эмас. Айланмадан солиқ тўловчи юридик шахснинг мазкур соддалаштирилган солиқ тўлаш тартибида фаолиятини амалга ошириши учун унинг айланмаси 1 млрд. сўмдан ошмаслиги керак, шунингдек соддалаштирилган солиқ тўлаш тартиби жорий этилмайдиган фаолият ва амалиёт турлари (рўйхати) мавжуд, лекин хизмат экспорти бу рўйхатда йўқ (СК 461-м.). Демак "А" МЧЖ солиқ тўлашда умумбелгиланган тартибга ўтиши шарт эмас.

Шу билан бирга, "А" МЧЖ ўз ҳохишига биноан умумбелгиланган тартибда солиқ тўлашга ўтиши мумкин (СК 462-м. 2-қ.).

Хизматларнинг Ўзбекистон резиденти томонидан норезиденга кўрсатилиши (кўрсатилиш жойдан қатъий назар) экспортдир (26.05.2000 йилдаги 77-II-сон ЎРҚ 11-м.). Агарда "А" МЧЖ умумбелгиланган тартибдаги солиқ тўловчи бўлганда эди, мазкур вазиятда маслаҳат хизмати экспортинининг реализация жойи Ўзбекистон Республикаси бўлганлиги учун ҚҚС юзага келар эди (СК 238-м. 1-қ. 1-б).

Маслаҳат хизматларидан сўз борганлиги боис, солиқ маслаҳатчиларининг ташкилотлари ва аудиторлик ташкилотлари айланмадан солиқ тўловчиси бўла олмаслигини, умумбелгиланган тартибда солиқ тўлаши кераклигига эътиборингизни қаратиш керак (СК 461-м. 2-қ. 11, 12-б). Агарда "А" МЧЖ солиқ маслаҳатчиларининг ташкилоти ёки аудиторлик ташкилоти бўлса, савол тавсифидаги маълумотлардан қатъий назар умумбелгиланган тартибда солиқ тўловчиси бўлади.

Агарда "А" МЧЖ солиқ маслаҳатчиларининг ёки аудиторлик ташкилоти бўлмаса, унинг Ўзбекистон Республикаси ичида норезидентга амалга оширган хизмат экспорти амалиёти уни ҚҚС ёки умумбелгиланган тартибдаги солиқ тўловчисига айлантириши борасидаги норма СКда мавжуд эмас. Айланмадан солиқ тўловчи юридик шахснинг мазкур соддалаштирилган солиқ тўлаш тартибида фаолиятини амалга ошириши учун унинг айланмаси 1 млрд. сўмдан ошмаслиги керак, шунингдек соддалаштирилган солиқ тўлаш тартиби жорий этилмайдиган фаолият ва амалиёт турлари (рўйхати) мавжуд, лекин саволда тавсифланган вазият бу рўйхатда йўқ (СК 461-м.). Демак "А" МЧЖ солиқ тўлашда умумбелгиланган тартибга ўтиши шарт эмас.

Шу билан бирга, "А" МЧЖ ўз ҳохишига биноан умумбелгиланган тартибда солиқ тўлашга ўтиши мумкин (СК 462-м. 2-қ.).

Электрон савдони амалга оширувчилар АОСни 3% ставкада тўлайди (СК 467-м. 1-қ. 5-б.). СК 337-м. 5-қ. имтиёздан фойдаланиш шарти сифатида электрон савдони амалга оширишдан олинган даромаднинг жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 90 фоизини ташкил этишини белгилаган.

 Хаёт биржасининг савдо майдончалари бир нечта бўлиб, уларнинг тури ва иш тартиби турличадир. Уларнинг қай бири электрон савдо майдончаси ҳисобланади, қай бири эса йўқ? Бу саволни биржа маъмуриятига бериб кўринг. Олган жавобингизга кўра электрон ҳисобланган савдо майдончаларида амалга оширган операцияларингиздан тушган тушумнинг умумий даромадингиздаги улушини аниқланг ва СКда белгиланган меъёр билан таққосланг. Экспертнинг фикрича, аукцион ва/ёки электрон дўкондаги савдолар электрон тижорат ҳисобланади (29.09.2022 йилдаги 792-сон ЎРҚ 8-м. 1-қ.). Тендер, танлаш, хадли келишув каби бошқа савдо турлари эҳтимол электрон савдо ҳисобланмас, бу масала биржа қоидалари ва савдоларнинг ўтиш тартига боғлиқдир. Ушбу қоидалар ҳам ҳамма биржаларда бир хил эмас.

Бундан ташқари, Хаёт биржасида давлат харидлари ҳам амалга оширилади. Давлат харидларига эса электрон тижорат тўғрисидаги қонунчилик татбиқ этилмайди (29.02.2020 йилдаги 792-сон ЎРҚ 1-м.). Демак, электрон тижорат улушингизни аниқлашда давлат харидлари қонунчилиги доирасида амалга оширилган битимларингизни ҳам чегириб ташлашингиз керак.

Ҳисоб-китобингиз натижасида 90% лик меъёрга эришган бўлсангиз имтиёзни қўлланг.

Қўшимча материал: https://buxgalter.uz/ru/question/31346

Нерезидент признается налоговым резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем налоговое резидентство нерезидента (ч. 4 ст. 358 НК).

Если в документе, подтверждающем налоговое резидентство, не указан период времени налогового резидентства, нерезидент признается налоговым резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор Республики Узбекистан, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства) (ч. 5 ст. 358 НК). То есть, в этом случае период действия с 1 января по 31 декабря (год от начала до конца).

Ҳисоб сиёсатини шакллантиришда солиқ тўловчи томонидан солиқ солиш мақсадларида танланган ҳисоб юритиш усуллари тегишли ҳисоб сиёсати тасдиқланган йилдан кейинги йилнинг 1 январидан эътиборан қўлланилади (СК 77-м. 3-қ.). Солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсати календарь йил давомида ўзгартирилмайди (СК 77-м. 5-қ.). Сиз эса, йил ўртасида ҳисоб сиёсатини ўзгартиргансиз. Демак, солиқ органлирининг эътирози ўринли.

Айни дамда, СКнинг юқорида келтирилган нормасининг бузилиши оқибатида сизнинг ҳисоботларингизда хатолик мавжуд ва, агар солиқ органларининг ҳисоб -китоблари тўғри бўлса, бу холат солиқ суммасининг камайишига олиб келган.

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Мазкур ҳолат юзасидан қўшимча солиқ тўлаш талабномаси сизга текширувдан олдинги таҳлил ёки камерал текширув натижасида йўлланганлигидан қатъий назар, сиз аниқлаштирилган ҳисобот топширишингиз керак (СК 138-м. 6, 7, 12, 14-қ.).

01.04.2025 йилдан фармацевтика маҳсулотлари савдоси ва тиббий хизмат кўрсатиш билан шуғулланувчи юридик шахслар, олаётган даромадларидан қатъий назар ҚҚС тўловчилари дея тан олинади (24.12.2024 йилдаги 229-сонли ПФ 3-б.).

Савол матнида корхонанинг шу пайтдаги ИФУТ код келтирилмаган. Экспертнинг фикрича, ветеринария фаолияти (шу жумладан ветеринария дорилари савдоси) билан  шуғулланувчи корхонангизга нисбатан юқорида зикр этилган норма татбиқ этилмайди:

1. Ветеринария, фармацевтика ва тиббиёт соҳалари алоҳида соҳалардир (фаолият турларидир) ва улар алоҳида қонунлар билан тартибга солинади:

• 03.09.1993 й. 935-XII-сонли ЎРҚ  - Ветеринария тўғрисида қонун,
• 25.04.1997 й. 415-I-сонли ЎРҚ  - Дори воситалари ва фармацевтика фаолияти тўғрисида қонун,
•  29.08.1996 й. 265-I-сон ЎРҚ  - Фуқаролар соғлиғини сақлаш тўғрисида қонун;

2. ИФУТ кодлари классификаторига кўра ветеринария фаолиятига алоҳида 85200 ИФУТ коди берилган;

3. Ветеринария фаолияти лицензияланадиган фаолият туридир ва ветеринарияга тегишли дори воситаларни ишлаб чиқариш ва сотиш ҳам ветеринария фаолияти учун лицензиянинг таркибидадир.  (14.07.2021й. 701-сонли ЎРҚга 1-илова 27-б., 11.11.2017й. 905-сонли ВМҚга илова 31-б.). Яъни 85200 ИФУТ кодли корхона ветеринарияга тегишли дори воситаларини ишлаб чиқариш ва сотиш билан шуғуллана олади.

Ўхшаши Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналар олиб кириш ҚҚС солишдан озод этилади (СК 246-м. 6-б.).

Мол-мулкни молиявий ижарага (лизингга) бериш ҚҚС солиш мақсадида товарларни реализация қилиш бўйича айланмадир (СК 239-м. 1-қ. 3-б.).

ҚҚС солишдан озод этилган, олиб кирилган технологик асбоб-ускуналар молиявий ижарага (лизингга) берилганда солиқ базаси мазкур асбоб-ускуналарни сотиб олиш нархи ва реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқдан келиб чиқиб аниқланади (СК 249-м. 3-қ.).

Сизнинг харид ва сотиш (лизингга бериш) нархлари ўртасида фарқ бўлса, шу фарқ солиқ базасидир. Шунда, ЭҲФда икки қатор мавжуд бўлиб, улардан бири ускунанинг харид нархи ҚҚСсиз ҳамда харид ва сотиш ўртасидаги ижобий фарқ ҚҚС билан акс эттирилади.

МХИК коди 10701004003000000.

Батафсил қуйидаги материалда ўқинг: https://buxgalter.uz/publish/doc/text175681_lizingda_hisobvaraq-faktura_qanday_taqdim_etiladi

НК определяет всего два критерия контролируемости внешнеторговой сделки (ч. 1 ст. 181 НК):

1. товары мировой биржевой торговли,
2. офшорная юрисдикция.

Пункт 1 (товары мировой биржевой торговли) отпадает по определению (из описания вопроса) (ч. 5 ст. 181 НК).

Офшорность юрисдикции определяется в соответствии перечнем офшорных зон (прил. 1 к Положению, рег. МЮ № 2467 от 12.06.2013 г.) и Корей (обех) там нет.

Значит, ваша сделка не контролируемая.

Если выполняются условия принятия к зачету в соответствии со статьями 266 и 266-1 НК, то правильно.

При отсутствии в налоговом периоде налогооблагаемых операций по реализации возникновение вопроса о возможности применения налоговых вычетов по НДС вполне понятно, поскольку НК не разъясняет, можно ли принять к вычету НДС при условии отсутствия реализации. Также НК и не запрещает этого. У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам статьи 265 НК, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/30083

https://buxgalter.uz/question/28175

Битимлар (операциялар) ҳақиқий эмас ва тадбиркорлик фаолияти доирасида даромад олишга қаратилмаган ёки (ва) иқтисодий жиҳатдан ўзини оқламаган деб топилганда солиқ суммасини қоплашни рад этишни (тўлиқ ёки қисман) ўз ичига олган қарор қабул қилинади (14.08.2020 йилдаги 489-сонли ВМҚга 1-илова 25-б. 9-хатбоши).

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.).

Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.).

Қалбаки (кўзбўямачилик учун тузилган) битимлар солиқ солиш мақсадида ҳисобга олинмайди. Агар бундай битимлар бошқа битимларни ниқобласа, солиқларни ҳисоблаш учун ҳақиқий битимларнинг иқтисодий мазмуни ва натижалари ҳисобга олинади (СК 14-м. 3-қ.).

Ҳуқуқ суиистеъмол қилинган ҳолларда, солиқ органлари солиқ тўловчи тўлаши лозим бўлган солиқларнинг суммаларини аниқлашда ҳуқуқни суиистеъмол қилиш аломатларига эга бўлган айрим операцияларни ёки операциялар кетма-кетлигини эътиборга олмасликка ҳақли. Шунингдек солиқ органлари тўланиши лозим бўлган солиқлар суммаларини бундай суиистеъмолликнинг таъсирини истисно этадиган тарзда ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 7-қ.).

Ушбу моддада кўрсатилган ҳуқуқни суиистеъмол қилишнинг, битим қалбакилигининг (кўзбўямачилик учун тузилганлигининг) ҳолатларини аниқлаш, шунингдек уларнинг оқибатларини қўллаш солиқ органлари томонидан, солиқ тўловчи норози бўлган тақдирда эса, солиқ органларининг даъвоси бўйича суд томонидан амалга оширилади (СК 14-м. 8-қ.).

Ҳақиқий бўлмаган битим турлари ФК 112-125 моддаларида тавсифланган. Улар орасидан қалбаки ва кўзбўямачилик учун тузилган битимлар солиқ солиш мақсадларида алоҳида аҳамиятлидир.

Қалбаки битимга мисол: Икки корхона ўртасида олди-сотти шартномасига асосан товар сотилади, лекин аслида товар мавжуд эмас ёки олувчига етказилмаган, шартномага биноан эса пул тўланган.Ушбу операция кирувчи ҚҚСни ошириш мақсадида, шунингдек корхона маблағларини чиқариш ёки талон-тарож қилиш мақсадида ҳам тузилган бўлиши мумкин.

Кўзбўямачилик учун (ниқоблаш мақсадида) тузилган битимга мисол: аслида сотилаётган (пул эвазига, ғаразли берилаётган) мулк ҳадя, беғараз бериш шаклида расмийлаштирилади. Одатда бу тур битимларда ҳам солиқ солинишидан қутилиш мақсади кўзланади.

Тадбиркорлик фаолияти доирасида даромад олишга қаратилмаган битимга ҳайрия ёки ҳадя мисол бўла олади.

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашнинг шартлари СК 239-м. 3-қ. ва 305-м. 3-5-қ.ларда белгиланган.

Если предприятие являлось плательщиком налога с оборота в фиксированной сумме, то входной НДС по ранее принятым ЭСФ уже к зачету не принять (ч. 9 ст. 470-1 НК).

Если предприятие являлось плательщиком налога с оборота (в ставках, выраженных в процентах, не в фиксированной сумме), то входной НДС по ранее принятым ЭСФ к зачету принять можно. Для это прежде всего суммы входного НДС ранее должны были быть включены в балансовую стоимость приобретенного ТМЦ или долгосрочного актива. Эти ТМЦ или долгосрочные активы должны все еще быть на балансе предприятия на дату его постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью 1 статьи 266 НК (ч. 8 ст. 266 НК). ТМЦ должны быть приобретены за последние 12 месяцев от даты постановки на специальный регистрационный учет (не ранее), а долгосрочные активы должны иметь остаточную стоимость (ч. 9 ст. 266 НК).

Для принятия НДС к зачету ТМЦ или долгосрочный актив также не должны подпадать под категорию товаров, по которым НДС не подлежит зачету согласно статье 267 НК.

Для принятия НДС к зачету не нужно писать письмо в налоговые органы, необходимо в персональном кабинете на сайте https://my3.soliq.uz/ внести корректировки в суммы НДС в разделе Услуги/Электронный документооборот/Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ.

1. Передающая сторона не сможет вам выставить ЭСФ, так как в данной операции между вами находится ваш общий учредитель, который забирает имущество в счет уменьшения УФ у одного, а другому отдает это имущество в счет увеличения УФ. Более того, ваш общий учредитель не является плательщиком НДС (п. 1 ч. 3 ст. 237 НК), как орган государственной власти и управления.
2. На баланс принимайте на основании решения правительства, актов приема передачи и других документов, которые есть в наличии.
3. Вероятно, что вы будете достраивать незаконченный строительством объект, соотвественно, сделайте проводки:

Д-т 4610 “Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал” – К-т 8330 “Паи и вклады” на основании правительственного решения

Д-т 0810 “Незавершенное строительство” – К-т 4610 “Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал” на основании акта приёма-передачи

ЭҲФ товар ёки хизмат реализация қилинганда расмийлаштирилади (СК 45-м. 1-қ.). Ишончли бошқарув таъсисчиси бўлган А корхона ишончли бошқарувчидан ўз даромадини олаётганда қандай товар ёки хизмат реализацияси мавжуд? Бу ерда товар ёки хизмат реализацияси йўқ. Демак фойда суммасига ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Ишончли бошқарувчи бўлмиш Б корхона эса (фойданинг 50% миқдоридаги) ҳақ эвазига ишончли бошқарув хизматини кўрсатмоқда ва бу хизматнинг реализациясида ҚҚСли (АОС тўловчиси бўлмаса) ЭҲФ расмийлатирилиши керак (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 237-м. 2-қ. 2-б. ).

Экспертнинг фикрича, расмийлашитириладиган ЭҲФда 10704001001000000 “Бинолар, иншоотлар ва иморатларларга (объектларга) хизмат кўрсатиш ва улардан фойдаланиш бўйича комплекс хизматлар”– кодли МХИК кўрсатиш мумкин.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.

Данная льгота впервые была введена подпунктом «а» пункта 2 № ПП-104 от 27.01.2022 г. Также она вошла в НК – часть 20 статьи 483 НК, изменения в НК были введены пунктом 12 статьи 2 № ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.

Пунктом 3 № ПП-78 от 27.02.2025 г. период действия этой льготы продлен до 1 января 2028 г., однако появилось новое условие, что она отныне применяется для работников субъектов предпринимательства в возрасте до тридцати лет, которым заработная плата начислена в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной оплаты труда в месяц.

Эти изменения пока не внесены в НК. Вероятно поэтому применение данной льготы было временно недоступно. Об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text206096_v_uzbekistane_prodlyat_lgoty_po_socnalogu_dlya_predpriyatiy_sfery_uslug_i_torgovli

Эксперт проверил состояние применимости данной льготы на текущий момент (дату ответа). Она применима, ее удалось выбрать и ее код остался неизменным. В текст льготы внесены изменения, упомянутые выше.

Фойдали қазилмани қазиб олиш (ажратиб олиш) ҳажми ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиш объектидир (СК 450-м. 1-қ.). Қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилманинг ҳажми қазиб олиш (ажратиб олиш), бирламчи ишлов бериш, қайта ишлаш ва транспортда ташишнинг бутун технологик цикли доирасида юзага келадиган технологик йўқотишлар ҳажмини чегирган ҳолда, қонунчиликда белгиланган тартибда ваколатли орган томонидан тасдиқланган нормалар доирасида, бундай нормалар мавжуд бўлмаганда эса — солиқ тўловчи томонидан тасдиқланган нормалар доирасида аниқланади (СК 450-м. 2-қ.).

СК 450-м. 2-қ. талабига эътибор қаратинг, қазиб олинган фойдали қазилманинг ҳажми ТИАда белгиланган рақамлар, яъни режа асосида эмас, балки белгиланган тартибда ваколатли орган томонидан тасдиқланган нормалар доирасида, бундай нормалар мавжуд бўлмаганда эса — солиқ тўловчи томонидан тасдиқланган нормалар доирасида аниқланади. Сизда бундай ҳужжат мавжуд ми? Бу ҳақда савол матнида маълумот йўқ. Мавжуд бўлса солиқ органлари ва прокуратурага уни тақдим этинг.

Иккинчи масала, амалда қазиб олинган 10 000 м3 норуда фойдали қазилма ҳужжатлар (маркшейдерлик ўлчовлари ва ҳоказолар) билан тасдиқланган бўлса ва сиз уларни солиқ органига тақдим этган бўлсангиз, солиқ органларининг солиқ ставкасини ТИАдаги 20 000 м3  ҳажмга кўллаши ҳақиқатан тушунарсиз. Эгар бундай ҳужжатлар мавжуд бўлиб, солиқ органига тақдим этилмаган бўлса, уларни тақдим этинг.

Қўлланган 5600 сўмлик ставка эса 2024 йил учун гранитга  жорий этилган минимал ставкадир (СК 452-м. 1-қ. 9-б.).

Солиқ органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан юқори турувчи солиқ органига ёки судга шикоят қилишингиз мумкин (СК 231-м. 1-қ.).

Обычно организация работ вдали от населенных пунктов в условиях, подобных описанным в тексте вопроса, организуется вахтовым методом. Если на вашем предприятии работы организованы вахтовым методом (но вы просто упустили этот момент в тексте вопроса), то все затраты, включая содержание вахтовых поселков, оказание бытового обслуживания проживающих в поселке работников, организация для них культурно-массовой работы возлагается на администрацию и профсоюзный комитет организации, на балансе которой находится вахтовый поселок (п. 15 прил. к ПКМ №636 от 09.10.2020 г.). В этом случае для работников не возникает никакого дохода и последствий по НДФЛ, для предприятия не возникает последствий по НДС, затраты по организации работ вахтовым методом являются вычитаемыми, так как являются экономически обоснованными (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Однако вахтовый поселок – это не место постоянного проживания (п. 18 прил. к ПКМ №636 от 09.10.2020 г.), и тем более нельзя отправлять на вахту вместе с работником членов его семьи, что вытекает из общего контекста Положения (прил. к ПКМ №636 от 09.10.2020 г.), а в вопросе упомянуты члены семьи. Исходя из этого, следующая часть ответа будет основана на допущении, что речь не идет о вахтовом методе организации работ.

Исходя из описания ситуации можно сделать вывод, что затраты по предоставлению работникам жилья являются как вынужденными, так и экономически обоснованными (чч. 1–5 ст. 305 НК). Соответственно, это вычитаемые расходы по налогу на прибыль.

В таком случае и место в общежитии, и расходы на коммунальные услуги, являющиеся бесплатными для работника, будут его прочим доходом (п. 17 ст. 377 НК), который входит в состав совокупного дохода (п. 4 ст. 370 НК) и облагается НДФЛ (ч. 1 ст. 365 НК). Базу по НДФЛ необходимо будет рассчитывать, например, по занимаемой работником площади, ее доли в суммарной площади общежития, а также затрат по содержанию и эксплуатации вашего общежития, которые должны быть вам известны. Можно включить сюда же коммунальные расходы или сделать для них отдельный расчет.

Если предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика является экономически оправданным, то оборота по реализации услуг не возникает (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 239 НК), а соответственно последствий по НДС тоже не будет (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).