При упрощенном порядке НДС 6% исчисляется со всех оборотов по реализации товаров (услуг). При этом льготы, преференции и порядок возврата НДС, предусмотренные общеустановленным порядком, не применяются (подп. «а», «г(i)» п. 6 УП–100 от 26.05.2026 г.).

Не будем вдаваться в дискуссию о том, является ли ставка НДС 0% льготой (преференцией) или нет, в этом вопросе есть два противоположных мнения. Вероятно, налоговый орган склонен считать ее льготой в соответствии с определением из ч. 1 ст. 75 НК. Но и без этого, подп. «а» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г. о начислении НДС 6% на все обороты по реализации дает основания для применения ставки 6% к вашему вознаграждению.

Теперь к вопросу о возмещаемых затратах. Юридическое лицо, выполняющее экспедиторское поручение клиента согласно договору на оказание транспортно-экспедиторских услуг, при оформлении и учете счетов-фактур применяет положения по учету счетов-фактур по договору поручения, если данное юридическое лицо действует от имени клиента, или положения по учету счетов-фактур по договору комиссии, если оно действует от своего имени (п. 34 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Таким образом, здесь может иметь место поручение или комиссия. А по какой схеме работаете вы? Об этом в тексте вопроса нет информации. Разберем оба варианта.

При договоре поручения поставщик выставляет ЭСФ на доверителя, не поверенного (экспедитора) (п. 22 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Соответственно, экспедитору нет необходимости перевыставлять ЭСФ на возмещение затрат.

При комиссии же поставщик выставляет ЭСФ на комиссионера (экспедитора), а он в свою очередь перевыставляет их комитенту с соблюдением установленного порядка (пп. 23, 24, 35 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). При перевыставлении ЭСФ с НДС 6 или 12% система наверняка позволит это сделать.

Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации товаров (услуг) комитента, не являющегося плательщиком НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя сумму НДС не указывает и делает надпись «Без налога на добавленную стоимость» или «Без НДС» (п. 37 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В соответствии с этой нормой у вас должна быть такая возможность и после перехода на УНДС. И вот здесь на практике возникают сложности для комиссионера – плательщика УНДС. По мнению эксперта, если вам не удается перевыставить ЭСФ на возмещение расходов без НДС, то это недоработка налогового администрирования или же такова трактовка налогового органа норм УП-100, приведенных в первом абзаце.

Так как на сегодняшний день УНДС является новшеством, то для урегулирования подобных моментов потребуется время и непосредственное обращение налогоплательщиков в налоговый орган.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/34627

https://buxgalter.uz/question/35049

https://buxgalter.uz/question/34528

https://buxgalter.uz/question/35448

https://buxgalter.uz/question/35520

Саволда келтирилган 5,36 млрд, 0,64 млрд ва 6 млрд сўмлик суммалар шартли равишда миллиард сўмда ифодаланган бўлса керак, яъни муаллиф уларни саволда қулайлик учун яхлитлаган деган фикрдамиз, чунки ҳисобварақ-фактурада суммалар сўмда акс эттирилади, «млрд сўм» каби ўлчов бирлиги қўлланилмайди.

Аукцион баённомасида кўрсатилган 6 млрд сўм харидор томонидан тўланиши лозим бўлган якуний сумма бўлиб, унга ҚҚС ҳам киритилган бўлса, ҳисобварақ-фактурада ушбу суммадан ҚҚС ажратиб кўрсатилиши лозим.

Бунда 12 фоизлик ҚҚС ставкасидан келиб чиқиб:

• ҚҚСсиз қиймат — 5 357 142 857,14 сўм;
• ҚҚС — 642 857 142,86 сўм;
• жами — 6 000 000 000 сўм.

Шундай қилиб, саволдаги 5,36 млрд + 0,64 млрд = 6 млрд сўм кўрсаткичлари яхлитланган кўринишда берилган бўлса, бунинг ўзи хато ҳисобланмайди.

При отмене в августе чеков, оформленных в июле, необходимо учитывать период первоначальной реализации. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 257 НК налоговая база корректируется, в частности, при полном или частичном возврате товаров. Для операций, первоначально облагавшихся НДС по ставке 12%, корректировка должна относиться к соответствующей операции, совершенной в период применения ставки 12%. С 1 августа 2026 года организация применяет упрощенный порядок исчисления НДС по ставке 6% (подп. «а» п. 6 УП-100 от 26.05.2026 г.). Поэтому отмена в августе чека за июль не должна рассматриваться как уменьшение оборота августа, первоначально облагаемого по ставке 6%.

При этом сама корректировка производится в периоде возврата. Таким образом, если денежные средства возвращены в августе, корректировка отражается в августе, но она относится к ранее осуществленной реализации, облагаемой по ставке 12%.

Налоговый комитет по вопросу корректировки ЭСФ за период, когда применялась ставка 12%, после перехода на упрощенный НДС также разъяснял, что такая корректировка возможна при соблюдении требований ст. 257 НК; при этом для ее технического проведения после перехода на 6% может потребоваться обращение в налоговый орган.

В рассматриваемой ситуации расчет НДС по форме 10005_11 формируется проактивно, и, как следует из вопроса, система автоматически уменьшает августовский оборот по ставке 6% на сумму отмененных июльских чеков. Отдельной строки для такой переходной корректировки в форме нет.

Поэтому самостоятельно изменять автоматически сформированный расчет не следует. Рекомендуем обратиться в налоговый орган с указанием реквизитов отмененных июльских чеков и чеков возврата для уточнения порядка их отражения в проактивном расчете 10005_11.

Если до установленного срока представления расчета техническая возможность исправить проактивно сформированные данные не появится и ответ налогового органа не будет получен, расчет следует представить в установленный срок, поскольку ожидание ответа не освобождает от обязанности представить налоговую отчетность. При этом одновременно следует направить обращение в налоговый орган, зафиксировав, что в проактивном расчете смешаны операции, относящиеся к разным ставкам НДС, и попросить скорректировать данные.

Учитывая, что упрощенный порядок НДС по ставке 6% и соответствующая форма отчетности введены недавно, на начальном этапе применения нового механизма возможны технические вопросы при обработке переходных операций. До получения соответствующего разъяснения налогового органа считать автоматически сформированное уменьшение оборота 6% на сумму июльских операций безусловно правильным оснований нет.

При экспорте товара с оформлением ГТД отдельный ЭСФ не оформляется. ГТД относится к документам, заменяющим ЭСФ (пп. 3, 9, 60 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).  Сведения по оформленной ГТД должны передаваться из таможенной системы и отражаться в реестре продаж автоматически.

Если ГТД ЭК-10 в реестре продаж не отображается, вероятно, сведения по ней не поступили либо некорректно обработаны информационными системами. Возможна также ошибка в самой ГТД, в том числе в реквизитах экспортера или внешнеторгового контракта.

В ГТД также вносится информация о характере сделки, процедуре и особенностях перемещения. Не исключено, что на автоматическое отражение ГТД влияет указанная в ней процедура, особенность перемещения или характер сделки (графы 24 и 37 ГТД). Вместе с тем нормативных положений, устанавливающих прямую взаимосвязь между соответствующими реквизитами ГТД и включением либо невключением ГТД в реестр продаж, не выявлено.

Рекомендуем проверить в персональном кабинете налогоплательщика, поступили ли сведения по данной ГТД. Если ГТД отсутствует либо содержит ошибки, следует обратиться в таможенный орган для проверки данных. Если ГТД оформлена правильно, но в реестре продаж не отражается, необходимо обратиться в налоговый орган для проверки передачи сведений между информационными системами.

Согласно ч. 1 ст. 271 НК, НДС, ранее принятый к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению из зачета, если обязательство по их оплате подлежит списанию в соответствии со ст. 313 НК, кроме НДС, принятого к зачету в случаях, предусмотренных пп. 3 и 4 ч. 1 ст. 266 НК.

При списании кредиторской задолженности вручную заполнять желтые графы 3 и 4 строки 1108 приложения №3 к Расчету НДС не требуется. Эти показатели формируются автоматически на основании данных, внесенных через сервис «Внесение корректировок в сумму НДС» в персональном кабинете налогоплательщика: услуга «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ» в разделе «Электронный документооборот», форма «Корректировка суммы НДС, ранее отнесенной к зачету».

Для корректировки необходимо в сервисе выбрать основание «При списании обязательств», указать соответствующий ЭСФ и сумму НДС, ранее принятую к зачету. После проведения корректировки сведения должны автоматически отразиться в Расчете НДС, в том числе в строке 1108.

В графе 3 отражается сумма списанного обязательства без НДС, а в графе 4 – сумма НДС, исключаемая из зачета. Корректировка производится в том налоговом периоде, в котором списано обязательство.

Если уже при приобретении здания было известно, что оно будет снесено для строительства нового объекта, правильность признания его основным средством необходимо оценивать исходя из его предполагаемого использования и экономического содержания операции. При отсутствии намерения использовать здание самостоятельно может быть обоснована иная квалификация объекта в учете. Об этом читайте: https://buxgalter.uz/question/32580

Если здание было правомерно признано ОС, при его сносе применяется порядок выбытия, установленный пп. 55, 58 НСБУ №5. При этом НСБУ №5 прямо не устанавливает, что остаточная стоимость ликвидируемого объекта должна включаться в стоимость нового объекта. Поэтому консервативный вариант – отразить ее при определении результата от выбытия. Возможность капитализации требует отдельного экономического обоснования и закрепления в учетной политике. Дополнительный материал: https://buxgalter.uz/question/36321

НДС рассматривается независимо от бухгалтерской квалификации здания. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 266 НК, НДС принимается к зачету при использовании приобретения в деятельности, облагаемой НДС, при соблюдении установленных условий. Ч. 1 ст. 269 НК содержит основания для корректировки ранее принятого к зачету НДС. Плановый снос здания для строительства нового объекта сам по себе таким основанием не является.

Поэтому если НДС при приобретении был правомерно принят к зачету, последующий снос здания сам по себе не требует его восстановления. Это не меняется и в случае, если здание учитывалось не как ОС, а как ТМЗ на счете 1000.

Дополнительно читайте: https://buxgalter.uz/question/28956

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200267_kak_skorrektirovat_vosstanovit_nds_po_osnovnym_sredstvam_v_raznyh_situaciyah

Для подтверждения принятого решения достаточно надлежащим образом оформить документы, отражающие цель приобретения/проекта, решение о сносе и сам факт демонтажа. Специального перечня документов именно для сохранения зачета НДС НК не устанавливает.

2025 йил 1 январдан бошлаб СК 243-м. 1-қ. 26¹-б. давлат мол-мулкини, шу жумладан бўш турган қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган ер участкаларини мулк ҳуқуқи асосида реализация қилиш бўйича айланмани ҚҚСдан озод қилади. Мазкур имтиёз ижара ҳуқуқини олишга эмас, балки ер участкасини мулк қилиб олишга нисбатан қўлланилади.

Давлат мол-мулки реализация қилинганда харидор (олувчи) ҚҚС бўйича солиқ агенти ҳисобланади (СК 256-м. 2-қ.). Бунда солиқ базаси олинаётган мол-мулкнинг ҚҚСсиз қийматидан келиб чиқиб аниқланади. 256-м. қоидалари 243-м. 1-қ. 26¹-б.да назарда тутилган ҚҚСдан озод қилинган айланмаларга нисбатан қўлланилмайди (256-м. 6-қ.).

Шунинг учун онлайн-аукцион орқали ер участкасига ижара ҳуқуқини олишда ташкилот аукцион баённомасида кўрсатилган ижара ҳуқуқининг реализация қийматидан келиб чиқиб, солиқ агенти сифатида ҚҚСни ҳисоблаб чиқиши ва бюджетга тўлаши лозим. Бунда, давлат органи сизга ЭҲФ расмийлаштириб бермайди. ҚҚСни ўзингиз ҳисоблаб бюджетга тўлайсиз. Агар ҚҚСни ҳисобга олишга доир СК 266-м.даги умумий қоидалар бажарилаётган бўлса, уни ҳисобга олишингиз учун тўлов топшириқномаси асос бўлади (СК 256-м. 7-қ.).

Шартнома бўйича кейинчалик тўланадиган ижара ҳақи эса алоҳида тўлов ҳисобланади. СК 424-м. 2-қ.га мувофиқ, туман (шаҳар) ҳокими билан тузилган ижара шартномаси асосида берилган ер участкалари учун ижара ҳақи ер солиғига тенглаштирилади. Шу сабабли мазкур ижара ҳақи бўйича 256-м. 2-қ. асосида ҚҚС ҳисобланмайди.

В данной ситуации совокупный доход превысил десятимиллиардный порог уже в третьем квартале, соответственно, и по итогам года совокупный доход будет больше десяти миллиардов.

Налоговую ставку вправе снизить на 50 % налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов (ч. 11 ст. 337 НК).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом является квартал (ст. 338 НК).

Ваше предприятие вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5 % за весь 2023 год, а также – применить пониженную ставку (7,5 %) в 2024 году, если совокупный доход в 2023 или 2024 году не превысит 100 млрд сум.

Однако, на плательщиков налога за пользование недрами  и плательщиков акцизного налога пониженная ставка не распространяется. Также пониженная ставка не применяется в случае ликвидации налогоплательщика и/или выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки (ч. 13 ст. 337 НК).

В учетной политике в целях налогообложения должен быть отражен порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена НК (п. 3 ч. 1 ст. 77 НК);

Ведение раздельного учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязательно для налогоплательщиков, одновременно осуществляющих виды деятельности, для которых предусмотрен разный порядок налогобложения (ч. 1 ст. 80 НК).

В вашей ситуации, когда производится однородная продукция, примером, видов деятельности, для которых предусмотрен разный порядок налогобложения, может быть реализация продукции на внутренний и внешний рынки, или реализация части продукции на иных условиях налогообложения, предусмотренных нормативно-правовыми актами.

Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета (ч. 4 ст. 80 НК).

При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к определенным видам деятельности пропорционально доле выручке от реализации по этим видам деятельности в общей сумме выручки от реализации, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (ч. 5 ст. 80 НК).

Например, если доля экспорта и доля реализации на внутренний рынок (в выручке от реализации без учета НДС и акцизного налога) составили 40 % и 60 % соотвественно, то расходы на производство экспортной продукции составят 40 % от общих расходов, а расходы на производство продукции на внутренний рынок – 60 %. Проценты несложно будет перевести в денежные и натуральные единицы измерения.

При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду деятельности, с осуществлением которого они связаны (ч. 6 ст. 80 НК).

Например, если продукция производится на внутренний рынок и на экспорт, при этом методе необходимо вести учет, который позволял бы точно знать количество каждого конкретного сырья или материала в натуральном выражении, израсходованного при производстве экспортной продукции (отдельно продукции на внутренний рыннок). Тоже касается трудозатрат, амортизации и других расходов.

При этом доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые невозможно отнести только к одному конкретному виду деятельности, относятся ко всем осуществляемым видам деятельности пропорциональным методом учета (ч. 6 ст. 80 НК).

Таким образом, при заполнении соотвествующего приложения к Расчету налога на прибыль, Вам необходимо выбрать метод налогового учета в соотвествии с вашей учетной политикой.

Подробно с руководством по заполнению отчета по налогу на прибыль можно ознакомиться на сайте Налогового комитета:

Руководство по заполнению отчета по налогу на прибыль

А также, читайте рекомендации:

Как отразить расходы по статьям в Расчете налога на прибыль

Как применить нулевую ставку налога на прибыль и отразить ее в налоговой отчетности

2.1(а)-иловаси реализация қилинган товарлар (хизматлар) таннархига алоқадор бўлиб, харажати бевосита таннархга олиб бориладиган товар-моддий қийматликлар сарфи шу иловада кўрсатилади.

2.1-иловасининг 0301 сатри шу иловадаги 030 сатрининг таркибидаги сатрлардан бўлиб, унда таннархдан ташқари бошқа харажатлар туркумидаги товар-моддий қийматликлар сарфи шу иловада кўрсатилади.

В учетной политике в целях налогообложения должен быть отражен порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена НК (п. 3 ч. 1 ст. 77 НК);

Если деятельность и порядок налогообложения Вашего предприятия однородны, т.е. вы занимаетесь только продажей сжатого газа и только в пределах страны, вероятнее всего это именно так, выберите прямой метод учета.

Подробнее с прямым и пропорциональным методами можете ознакомиться в статье 80 НК, а также по ссылке:

https://vopros.norma.uz/question/27063

Выбор между расчетами 2.1(а) и 2.1(б) делайте в зависимости от постановки учета незавершенного производства. Если есть незавершенное производство, например, частично сжатый газ, и у вас есть аналитика на этот объем частично сжатого газа (вы можете расписать сколько материалных затрат, трудозатрат, электроэнергии и др. израсходовано именно на это количество), выбирайте 2.1(а). Если затраты на этот объем частично сжатого газа вы знаете только сумарно, без аналитики (без статей затрат) выбирайте 2.1(б). Если у Вас нет незавершенного производства, можно выбрать любой вариант.

Полезно будет ознакомится со статьей “Как отразить расходы в годовом Расчете налога на прибыль” по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

Подробно с руководством по заполнению отчета по налогу на прибыль можно ознакомиться на сайте Налогового комитета:

https://soliq.uz/regulations/tax-reporting-forms?lang=ru

Да, действительно, при сдаче перерасчета справки по авансовым платежам налога на прибыль нужно указывать разницу между ожидаемой суммой прибыли и суммой прибыли, указанной в первоначально сданном расчете. Положительную разницу система принимает без проблем. Однако, при вводе отрицательной разницы и ставки налога сумма налога к уменьшению не рассчитывается в автоматическом режиме, точнее выдается результат 0.00.

В НПА нет запрета на сдачу перерасчета с уменьшением. В Вашей ситуации можем порекомендовать сдать не перерасчет, а заново сдать расчет. Вероятнее всего, в этом случае Ваш расчет не будет сразу принят, как это происходит обычно. Также Вам придется обратиться в налоговые органы с просьбой принятия заново сданного расчета с соответствущими объяснениями и обоснованиями.

Другой вариант, сначала обратиться в налоговые органы и предпринимать дальнейшие действия в соответствии с их указаниями.

Сроков в отношении сдачи перерасчетов не установлено. Уплата авансовых платежей в соответствии с частью 2 статьи 340 производится не позднее 23-го числа и срок первого месяца уже прошел. В любом случае, уплата меньшей суммы, чем указано в расчете чревато последствиями. Необходимо сначала внести изменения в справку.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль отдельные виды доходов и (или) расходов (убытков) налогоплательщика могут не учитываться или учитываться по специальным правилам (ч.2 ст.296 НК).

Приложением 8 к ЗРУ-886 от 25.12.2023 года определены минимальные ставки арендных платежей на 2024 года для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду: для города Ташкента 25 000 сум за 1 кв. м. по жилым и 40 000 сум за 1 кв.м. по нежилым помещениям.

Эти ставки применяются в целях обложения налогами доходов физических и юридических лиц, полученных от сдачи имущества в аренду, а также к договорам безвозмездного пользования имуществом (Примечание Прил. 8 к ЗРУ-886 от 25.12.2023 года).

Для целей обложения налогом на прибыль, совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (ч.2 ст.297 НК).

Предположим, сдано в аренду 100 кв.м. по 30 000 сум без НДС в месяц, итого 3 000 000 сум, и отчетный период 1 месяц.

При расчете прибыли до налогообложения (доходы минус расходы) в сумму дохода включается не сумма фактической арендной платы, а сумма, которая была бы получена при применении минимальной ставки. В нашем примере получится разница в налоге: 4 000 000 х ставка налога.

На практике, при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении № 1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода от аренды (3 000 000) укажите сумму, рассчитанную из минимальной ставки (4 000 000). Результат найдет отражение в бухгалтерском учете через счет 9810 «Расходы по налогу на прибыль».

Қайтарилган маҳсулот 2810 “Омбордаги тайер маҳсулотлар” ҳисобига кирим қилинади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Яроқсиз ҳолга келган маҳсулотнинг ҳисобдан чиқарилиши сизнинг вазиятингизда сотиш харажатлари ҳисобига амалга оширилади (янги тахрирдаги 05.02.1999йилдаги 54-сон ВМҚга Илованинг Б. бўлими 2.1.2.9-б.).

Товар-моддий қимматликларни яроқсизлиги сабабли (сақлаш муддати ўтганлиги, жисмоний ва (ёки) маънавий эскирганлиги, шунга ўхшаш бошқа сабабларга кўра) ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарарлар, бундан фавқулодда ҳолатлар (табиий офат, ёнғин, авария, йўл-транспорт ҳодисаси ва ҳоказолар) оқибатида кўрилган зарарлар мустасно) юридик шахсларнинг фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 34-б.). Сизнинг ҳолатингизда айни шу қоида қўлланилиши эҳтимоли катта.

10205_42- кодли фойда солиғи ҳисоб-китобида бундай харажат учун алоҳида сатр қўзда тутилмаган. Ушбу харажатларни фойда солиғи бўйича чораклик ҳисоботларда 2-илованинг бошқа харажатлар (01351-01360) сатрларида, ҳамда йиллик ҳисоботда 2.1-илованинг бошқа харажатлар (03341-03350) сатрларида акс эттиришингиз мумкин.

Агар қайтарилган нон маҳсулотлари қайта ишланса ёки арзонлаштирилган нархда сотилса, бухгалтерия ҳисоби ўзгача бўлади.

Қўшимча материалларни қўйидаги ҳаволалар орқали ўтиб ўқинг:

ТМЗни яроқлилик муддатига қараб қандай арзонлаштириш мумкин

https://buxgalter.uz/question/7868

https://buxgalter.uz/question/6289

Товар қайтарилиб, хизматлар рад этилганда ҚҚСга тузатиш қандай киритилади

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов экономически оправданными установлены в части четвертой  ст.305 НК, документально подтвержденными - в части  пятой ст.305 НК.

Все перечисленные в вопросе выплаты работникам являются для предприятия вычитаемыми затратами, в связи их соответствием вышеприведенным условиям и отсутствием в перечне затрат, не подлежащих вычету в статье 317 НК.

Да, для работника это доход в виде материальной выгоды как «другие расходы юридического лица, являющиеся доходом налогоплательщика» в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 376 НК.

НДФЛ возникает, так как доходы в виде материальной выгоды входят в совокупный доход (п.3 ст. 370 НК), который и является налоговой базой для обложения НДФЛ (п.1 ч. 1 ст. 370 НК).

Исчислять социальный налог по этим расходам не придется, так как объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК), налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК), то есть по доходам в виде оплаты труда.

Для предприятия эти расходы не подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п.3 ст. 317 НК.

Одним из основных принципов бухгалтерского учета является принцип начисления (ст. 6 ЗРУ-404 от 13.04.2016 г. в новой редакции). Согласно принципу начисления активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты (ч. 2 п. 16 НСБУ 1).

Положительной/отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке/уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке/дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ч. 1/2 ст. 320 НК).

Курсовая разница образуется позже при изменении курса валюты и является отдельной статьей дохода (отличной от доходов по реализации товаров или услуг) в составе совокупного дохода (п. 18 ч. 3 ст. 297 НК) или статьей расхода (ч. 4 ст. 320 НК).

Ставка 0% применяется к прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Соответственно, при расчете прибыль от экспорта никак не получится учесть курсовую разницу, а это значит, что Вы поступаете правильно.

Добавим, что курсовые разницы являются доходами/расходами от финансовой деятельности (п. 3.4 Раздела В / п. 3.3 Разд. Б Положения, утв. ПКМ 54 от 05.02.1999 г.), а также, что в целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч. 5 ст. 320 НК).

Курсовые разницы являются доходами/расходами от финансовой деятельности (п. 3.4 Раздела В / п. 3.3 Разд. Б Положения, утв. ПКМ 54 от 05.02.1999 г.).

Из примера расчета видно, что Вы сделали совершенно верно.

Налоговая база по НДС определяется на основании договорной стоимости реализации товара (ч. 1 ст. 248 НК).

При реализации импортированных на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизный налог), от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Кроме того, доход (разница между ценой сделки и рыночной стоимостью товара), полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если Вы решили не оспаривать решения налоговой, то пересдача отчетности ничего не изменит, в том числе и по пеням.

В случае пересдачи эта разница должна быть включена именно в совокупный доход, так как она расценивается как доход (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Так как на предприятии учет пряжи ведется на счетах учета готовой продукции приложение 2.1(а)  к расчету налога на прибыль формируется не совсем корректно.

Обобщение информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства на предприятиях, ведущих их обособленный учет, осуществляется на счете 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» (ч. 1 п. 121 НСБУ 21).

На этом счете могут быть отражены такие полуфабрикаты, изготовленные предприятием (при полном цикле производства) как: чугун предельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резинотехнической промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т. д. (ч. 2 п. 121 НСБУ 21).

По дебету счета 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» в корреспонденции со счетом 2010 «Основное производство» отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается себестоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку в корреспонденции со счетом 2010 «Основное производство» и реализованных другим предприятиям в корреспонденции со счетом 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции» (ч. 4 п. 121 НСБУ 21).

Реорганизуйте ведение бухгалтерского учета в соответствии с вышеприведенным положением НСБУ 21 для обеспечения принципа достоверности при ведении бухгалтерского учета и представлении отчетности. Тогда при заполнении приложения 2.1(а) у вас появится НЗП, а реализованная пряжа будет отражена  в строке 0903 «реализованные полуфабрикаты, сырье и материалы».