В тексте вопроса ничего не сказано о пункте доставки, поэтому ответ дан из предположения, что пункт доставки находится на территории Республики Узбекистан.

НК не использует термин «доставка», в нем используются такие термины, как «перевозка» и «экспедирование». Несомненно, что доставка невозможна без перевозки, однако, что в себя включает термин «доставка» в вашем случае, только перевозку или перевозку и доставку?

Подобная щепетильность в отношении НДС не так важна, так как п. 4 ч. 3 ст. 241 НК не делает разделения (точнее обобщает) подобные нюансы и звучит так: услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются .... Таким образом, норма указанного пункта относится и к перевозке, и к экспедированию, и какой-либо другой услуге, связанной с перевозкой. Сюда можно включить и доставку, не задумываясь о составе этой услуги. Кстати, в вашем случае услуга доставки оказана иностранным лицом, пункт отправки находится заграницей, а пункт доставки в Узбекистане. В этом случае услуга не считается оказанной в Узбекистане (п. 4б ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК), соответственно не облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

К доходам нерезидента, полученным от источников в Республике Узбекистан, и не связанным с постоянным учреждением исчисляемым и удерживаемым налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту, относятся также доходы от услуг по международным перевозкам и транспортно-экспедиторским услугам в международных перевозках (ч. 1, пп. 9, 11 ч. 2 ст. 351 НК). То есть услуга доставки бесспорно подлежит налогообложению налогом на доход нерезидента из источника выплаты в Узбекистане. Однако в целях налогообложения налогом на прибыль доходов нерезидентов для доходов от международных перевозок установлена ставка 6%, а для иных доходов (сюда подпадает и экспедирование) – 20%.

Таким образом, если использование термина «доставка» является следствием не очень корректного перевода и подразумевается (корректным будет перевод) перевозка, то применима ставка 6%, если же перевод точен (и/или подразумевается или включает в себя экспедирование), то применима ставка 20%.

Добавим, что налогообложение осуществляется с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 357 НК). В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Турцией доход от услуг по «доставке» не подлежит налогообложению в Узбекистане (ст. ст. 7, 8 Соглашения, утв. ПКМ №251 от 15.07.1996 г.).

Подробно о налогообложении доходов нерезидентов, в том числе о применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения и сертификатах резидентства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200012_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov21

https://buxgalter.uz/publish/doc/text209260_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_s_dohodov_nerezidentov_i_predstavlyat_nalogovuyu_otchetnost

1. Представительство не является юрлицом, не осуществляет хозяйственной или коммерческой деятельности (п. 7 прил. 1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.). Оборудование, реализуемое представительством, является имуществом иностранной компании. Доходы иностранной компании-нерезидента, с которых должен быть удержан налог с доходов у источника выплаты, то есть налоговым агентом (ч. 1 ст. 351 НК), перечислены в части 2 статьи 351 НК. Реализация ноутбуков или другого подобного движимого имущества не подпадает под данный перечень. Отсюда следует, что у представительства, а точнее у иностранной компании-нерезидента не возникнет налоговых последствий по налогу на прибыль в данной ситуации.

2. Удержание стоимости реализованного имущества из заработной платы – это способ оплаты и такой способ оплаты не запрещен. Только основанием для удержания из заработной платы должен быть не приказ, а заявление работника, которое будет его письменным согласием (ч. 1 ст. 269 ТК).

3. Акта-приема передачи не будет достаточно. У данной сделки будут последствия по НДС, так как имущество (товар) реализовывается иностранным лицом на территории Республики Узбекистан (п. 3 ч. 1 ст. 237, п. 1 ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК). Соответственно, необходимо оформить ЭСФ или заменяющий его документ (чч. 1-3 ст. 47 НК). Иностранным юридическим лицам, реализующим товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, в случае признания Республики Узбекистан местом реализации товаров (услуг) автоматически (то есть без внесения уточнения в степень налогового риска) выдается свидетельство о постановке на специальный регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (п. 9 прил. 1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).  Обратите внимание, что на учет по НДС встанет не представительство, а иностранная компания.

4. Налоговые последствия по НДФЛ возникнут, если образуется отрицательная разница между ценой, по которой товары (услуги) реализуются налогоплательщикам, и стоимостью этих товаров (услуг) (п. 3 ч. 1 ст. 376 НК). Стоимость товара определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров с учетом НДС (чч. 2, 3 ст. 376 НК).

Так как в вашем случае балансовая (остаточная) остаточная стоимость равна нулю, то последствий по НДФЛ возникнуть не должно.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/32493

https://buxgalter.uz/ru/question/30236

https://buxgalter.uz/ru/question/29696

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить за плательщика таможенные платежи (одним из которых являются таможенные пошлины) (ч. 2 ст. 295 ТамК).

Таможенные пошлины и сборы относятся  к затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость (п. 15 НСБУ №4), но это не ваш товар и не ваша себестоимость.

Таможенная пошлина обладает свойствами обязательности и безвозмездности, которые присущи налогам (ч. 6 ст. 290 ТамК, ч. 1 ст. 16 НК). Соответственно, для вас это невычитаемый расход согласно пункту 11 статьи 317 НК. А в составе ваших затрат это будут прочие операционные расходы (п. 2.3.27 Разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Рекомендуем внимательно ознакомиться с условиями договора на оказание посреднических услуг. Возможно, в договоре предусмотрено возмещение затрат доверителем. Уплата налогов и других обязательных платежей, в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые доверитель понес бы при самостоятельном выполнении действий, произведенных поверенным, подлежат возмещению (п. 28 прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Сумму возмещаемых затрат поверенный не относит на расходы. Средства, поступившие поверенному в счет возмещения затрат, произведенных поверенным за доверителя, не учитываются при налогообложении (п. 11 ст. 304 НК).

1. Почему вы решили, что ваш доход равен разнице между ценой реализации и ценой покупки?

Момент перехода права собственности на товарно-материальные запасы, риски и вознаграждения, связанные с ними, определяется на основании договора поставки (купли-продажи) продукции, оговаривающего условия поставки (купли-продажи) продукции (п. 9 НСБУ №4). То, что товар был оформлен в режиме таможенного склада (ИМ74), не ограничивает ваших прав собственности на товар. Признание товара в бухгалтерском учете осуществляется в момент перехода на него прав собственности (п. 9 НСБУ №4). Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемой поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п. 14 НСБУ №4). То есть стоимость приобретения, эквивалентная 4 223,08 Евро, войдет в себестоимость товара. А при его реализации признавайте доход в сумме дохода от реализации товара (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), то есть в сумме, эквивалентной 5 790 Евро. В расчете налога на прибыль отражайте себестоимость и доход от реализации, а не разницу между ними.

2. Касательно данной ситуации вам еще необходимо сдать:

• Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код 10001_8), в строке 0102 которой необходимо указать стоимость товаров (услуг), полученных от иностранных лиц, местом реализации которых не является Республика Узбекистан;
• Статистический отчет по форме №1-ВЭД (экспорт-импорт), так как товары, не пересекающие границу страны, отражаются  в экспорте или импорте страны при условии, что право собственности на эти товары перешло от резидента к нерезиденту или наоборот (абз. 2 Разъяснений по заполнению формы отчетности).

1. Из текста вопроса не совсем понятно, ваш поставщик предоставляет оборудование в пользование на безвозмездной основе или все-таки право собственности предоставляется безвозмездно (дарение).

 – Сначала рассмотрим  дарение. Безвозмездно полученное имущество и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения налогом на прибыль отражается по рыночной стоимости (п. 27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», п. 19 НСБУ №5 «Основные средства», ч. 2 ст. 299 НК). Оно признается доходом (ч. 1 ст. 299 НК) получателя. Подлежит включению в совокупный доход (п. 10. ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль (ст. 295 НК).

Безвозмездно полученное имущество отражается в строке 070 приложения 1 к Расчету налога на прибыль.

– О налоговых последствиях безвозмездного пользования имуществом читайте по ссылкам:

https://buxgalter.uz/question/29026

https://buxgalter.uz/question/28726

2. Безвозмездная передача прав собственности на какое-либо имущество оформляется договором дарения (безвозмездной передачи) (ст. 502 ГК). Если безвозмездная передача товаров (для передающей стороны) является экономически оправданной, то это не оборот по реализации товара (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности установлены в части 3 статьи 239 НК. При этом ЭСФ не оформляется, товар передается с оформлением акта приема-передачи или иного документа, подтверждающего передачу. В этом случае налоговые последствия по НДС не возникают.

Если передающая сторона не будет доказывать экономическую оправданность данной безвозмездной передачи, то это оборот по реализации товара, облагаемый НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). При этом (передающей стороной) выставляется ЭСФ без оплаты, но табличная часть ЭСФ заполняется с указанием сумм (пп. 15, 52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Основанием безвозмездного пользования имуществом является договор безвозмездного пользования (ст. 617 ГК). В момент передачи имущества в безвозмездное пользование ЭСФ не выставляется, так как право собственности не передается. Момент и факт передачи фиксируется актом приема-передачи. Но в конце каждого месяца выставляется ЭСФ без оплаты исходя из рыночной стоимости арендной платы аналогичных активов.

Жиноят ишининг қўзғатилмаганлиги ёнғин содир бўлишида қасднинг йўқлигидандир.

ТМҚни яроқсизлиги сабабли ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарарлар, бундан фавқулодда ҳолатлар (табиий офат, ёнғин, авария, йўл-транспорт ҳодисаси ва ҳ.к.) оқибатида кўрилган зарарлар мустасно, чегириб ташланмайдиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м. 34-б.). Демак тавсифланган мисолда ёнғин натижасида яроқсиз ҳолга келган ТМҚларнинг ҳисобдан чиқарилишидаги зарар фойда солиғи солиш мақсадида чегириладиган харажатдир.

Илгари ТМҚни олиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС суммасига улар бузилганда ёхуд табиий камайиш нормаларидан ортиқча йўқотилган тақдирда тузатиш киритилади. Ушбу норма фавқулодда ҳолатлар: табиий офат, ёнғин, авария, ЙТҲ ва бошқа шу каби ҳолатлар муносабати билан товарларнинг бузилишига ёхуд йўқотилишига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 269-м. 1-қ. 2-б.). Бинобарин, ёнғин ҳолати муносабати билан ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС корхонада ҚҚС бўйича аванс тўловлари сифатида қолиб, унга тузатиш киритилмайди.

Саволда матнида “зарар” деганда ҳам яроқсиз ҳолга келган ТМҚлар, ҳамда уларни тиклаш, ўрнини тўлдириш харажатлари назарда тутилаяпти. СКнинг юқоридаги  нормаси эса фақат яроқсиз ҳолга келган ТМҚларга тегишлидир.

Янги компьютер, жиҳоз бошқа ТМҚларнннг ҳаммасини ҳам харажатга олиб бориш керак эмас, уларнинг бир қисми асосий восита дея тан олиниши мумкин. Эҳтимол таъмир жараёнида ҳам асосий       воситанинг қийматига олиб бориладиган ишлар амалга оширилгандир. Асосий воситаларнинг қиймати эса амортизация орқали харажатга олиб борилади ва чегириладиган харажатдир (СК 306-м. 27-қ.). Бинони таъмирлаш, ҳамда янги инвентарь ва хўжалик буюмларининг ишга туширилиш пайтида юзага келадиган харажтлар эса даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган, демак (ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса) улар ҳам чегириладиган харажат дея тан олинади (СК 305-м. 1-5-қ.қ.).

Савол матнида келтирилган маълумот асосида солиқ имтиёзи йўқ.

Солиқ имтиёзлари ҳақида бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/group/593

https://buxgalter.uz/uz/publish/group5163-imtiezlar

Йўқ. Амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа (фойда ёки зарар) амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромаддан унинг қолдиқ қийматини чегириб ташлаш орқали аниқланади. Амортизация қилинадиган активнинг қолдиқ қиймати СК 306-м. 26 ва 27-қ.қ. ҳамда 307-м. 7-қ.га мувофиқ аниқланади (СК 298-м. 2-қ.). 2020 йилнинг 31 декабридан кейин ишга туширилган амортизация қилинадиган активнинг қолдиқ қиймати унинг бошланғич қиймати ва солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида ҳисобланган (жамғарилган) амортизация суммаси ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади (СК 306-м. 26-қ.). Солиқ тўловчи томонидан 2021 йил 1 январдан кейин амортизация қилинадиган актив қийматини қайта баҳолаш (нархини пасайтириш) амалга оширилганда, бундай қайта баҳолашнинг ижобий (салбий) суммаси даромад (харажат) деб эътироф этилмайди, амортизация қилинадиган активнинг қайта тикланиш қийматини аниқлашда ва амортизацияни ҳисоблашда ҳисобга олинмайди (СК 306-м. 18-қ.).

Яъни, солиққа тортиш мақсадида бинонинг сотилишидан молиявий натижа = сотиш нархи (1,3 млрд. сўм) – қайта баҳолашлар ҳисобга олинмаган қолдиқ қиймат (0,5 млрд. сўм) = 0,8 млрд. сўм.

Савол матнида бинонинг ишга туширилиш санаси ва 31.12.2020 йилдан олдин қайта баҳоланганлиги тўғрисида маълумот берилмаган, савол жавоби 31.12.2020 йилдан олдин бино қайта баҳоланмаганлиги фаразидан келиб чиққан ҳолда берилди.

Амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижани (фойдани ёки зарарни) аниқлашда бундай актив бўйича 2021 йилнинг 1 январь ҳолатига кўра тўпланган қўшимча баҳолаш суммаси (илгари қайта баҳоланган нархини ошириш суммасининг олдинги нархни пасайтириш суммасидан ортиқ суммалари) амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад таркибига киритилади (СК 298-м. 3-қ.). Яъни, 31.12.2020 йилдан олдинги қайта баҳолаш натижалари юқоридаги молиявий натижага қўшилади.

Освобождается от налогообложения оборот по реализации:

• услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК);
• услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам (п. 16¹ ч. 1 ст. 243 НК).

Средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, не учитываются в качестве дохода (п. 6¹ ст. 304 НК). И здесь речь идет об освобождении.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (ч. 1 ст. 75 НК). Как видно, освобождение тоже подпадает под определение льготы. Однако техника налогового администрирования все-таки различна для льгот и освобождений.

С НДС вы разобрались. Касаемо налога на прибыль, освобождений по налогу на прибыль по статье 304 НК вы не найдете в перечне льгот на сайте my3.soliq.uz в разделе «Электронный документооборот – Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот». Так как управляющая компания имеет освобождение от налога на прибыль, то их (средства, не учитываемые в качестве дохода) не нужно отражать в Расчете налога на прибыль. В бухучете у вас будет доход, а в налоговом учете это не доход, его нет.

1. Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК). Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК, то есть в вашем случае уже по итогам года (ч. 15 ст. 82, ст. 338, ч. 4 ст. 339 НК). Доступ к персональному кабинету будет и после завершения ликвидации.

2. Законодательного требования о распределении НРП перед ликвидацией или запрета такой операции нет. Все зависит от финансового положения предприятия перед ликвидацией. Если финансовое положение хорошее, то можно распределить НРП, начислить, удержать и уплатить налоги на дивиденды. Если при хорошем финансовом положении вы не распределите НРП до начала ликвидации, она все равно повлияет на результат окончательного расчета с учредителями в сторону увеличения (конечно и при окончательном расчете будет налог на дивиденды).

Однако нельзя принимать решение о распределении НРП (а также осуществлять выплату дивидендов по ранее принятым решениям), если на момент принятия такого решения (выплаты) (ст. 26 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.):

• общество отвечает признакам неплатежеспособности в соответствии с законом или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения (выплаты);
• стоимость чистых активов общества меньше его уставного фонда (уставного капитала) и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (выплаты).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32785

https://buxgalter.uz/question/20618

https://buxgalter.uz/publish/doc/text164545_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya1

Автомобиль приобретен для собственных нужд и НДС не принят к зачету. Вероятно, речь идет о пункте 7 части 1 статьи 267 НК: суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету в случае приобретения товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 НК. То есть в вашей ситуации вы заранее знаете, что автомобиль будет использован в хозяйственных операциях, расходы по которым не подлежат вычету и проименованы в статье 317 НК? В статье 317 немало пунктов, подходящих для использования авто, например, 3, 7, 13, 14, 15, 18. Если так, то есть вы не приняли входной НДС к зачету на основании пункта 7 части 1 статьи 267 НК, то в данном пункте уже заложена привязка к статье 317 НК – расходы, не подлежащие вычету, и в этом случае износ, расходы на ГСМ, техобслуживание, расходы на ремонт, зарплата водителя и другие расходы, касающиеся такого автомобиля, будут невычитаемыми.

Однако, если входной НДС не принят к зачету на другом основании (например, пп. 1, 5 ч. 1 ст. 267, п. 1 ч. 2 ст. 267 НК) (фразу для собственных нужд оставим без внимания), то из этого не следует, что амортизация по такому автомобилю является невычитаемым расходом. Здесь уже нет такой привязки и взаимозависимости, которая была рассмотрена в предыдущем абзаце ответа.

При определении вычитаемости расхода прежде всего необходимо руководствоваться его обоснованностью и документальной подтвержденностью (чч. 2–5 ст. 305 НК).

Жамият уставига киритилган ўзгартиришлар давлат учинчи шахслар учун рўйхатидан ўтказилган вақтдан эътиборан кучга киради (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 13-б. 3-қ.).

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб қуйидагилар эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.). Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан ушбу Кодексга мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 3-қ.). Эҳтимол, кирим ҳужжатларисиз бўлсада, сотилган товарлар юзасидан МЧЖда тегишли солиқлар ҳисобланган ва тўланган бўлиши мумкин. Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) — яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 1-қ.). Демак, солиқ органлари ушбу вазиятга қизиқиш билдирганларида ҳеч бўлмаганда жарима солиниши мумкин.

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Таъсис ҳужжатлари қайта рўйхатдан ўтказилганга қадар бўлган даврда бу вазиятни мулкнинг беғараз берилиши дея малакаласа бўлар эди. Бугунги кунда таъсис ҳужжатларига ўзгартириш киритилган ва улар рўйхатдан ўтказилган экан, бу вазиятни шу вақт мобайнидаги (товарлар МЧЖга берилган вақтдан таъсис ҳужжатларига ўзгартириш киритулганига қадар) фоизсиз қарз (молиявий ёрдам) дея малакалаш мумкин.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Яъни МЧЖ шу давр мобайнида ўзи олган фоизсиз молиявий ёрдам суммаси (олинган товар қиймати) ва МБ қайта молиялаш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад қўлга киритган бўлади. Ушбу даромад унинг жами даромадга қўшилади ва (фойда ёки айланмадан олинадиган) солиқ суммасига таъсир қилади.

Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.). Шундай экан, товарли қарзнинг улушга айлантириши амалиёти солиқ оқибатларини туғдирмайди.

Управление многоквартирным домом может осуществляться (ч. 3 ст. 8 № ЗРУ-581 от 07.11.2019 г.):

• непосредственно собственниками помещений;
• юридическим лицом – управляющей организацией или физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) – управляющим на основании договора (управляющая организация или управляющий);
• товариществом собственников жилья – некоммерческой организацией, объединяющей собственников жилых и нежилых помещений в одном или нескольких компактно расположенных многоквартирных домах.

Как видно, управляющая компания – это коммерческая организация. А некоммерческая организация, которая осуществляет управление многоквартирным домом, может быть только ТСЖ . Исходя из этого, еще раз перепроверьте свою организационно-правовую форму.

Из информации в вопросе не совсем очевидно, кому все-таки принадлежит право собственности на помещение. Вполне возможно, что оно является общим имуществом собственников помещений многоквартирного дома, тогда у лиц, осуществляющих управление многоквартирным домом (УК и ТСЖ), не возникает на это помещение прав собственности. Общее имущество принадлежит всем собственникам жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме на праве долевой собственности (ст. 6 № ЗРУ-581 от 07.11.2019 г., ст. 124 ЖилК). Соответственно, застройщик не мог передать вам права собственности на помещение – общую собственность, в том числе безвозмездно. Исходя из этого вам необходимо убедится в том, кому все-таки принадлежит право собственности на переданное помещение.

Если ваша организация является коммерческой и помещение получено в собственность, то безвозмездно полученное имущество подлежит включению в совокупный доход (п 10. ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль исходя из рыночной стоимости (ст. 295 НК). Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/33443

https://buxgalter.uz/question/30112

https://buxgalter.uz/question/33445

Если вы некоммерческая организация, осуществляющая управление многоквартирным домом, то есть ТСЖ,  и при этом получили право собственности на помещение (что очень маловероятно), то и в этом случае безвозмездно полученное имущество подлежит включению в совокупный доход (п 10. ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль исходя из рыночной стоимости (ст. 295 НК).

Целевые средства на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности не учитываются в качестве доходов и не облагаются налогом на прибыль (п. 9 ст. 304 НК, п. 1 ч. 1 ст. 318 НК). Имущество, полученное безвозмездно на осуществление уставной деятельности некоммерческой организации, признается целевым средством только для религиозных организаций (п. 9 ч. 5 ст. 48 НК). Для других ННО (в том числе и для ТСЖ) такое имущество не является целевым поступлением.

Да, возможен. Для этого необходимо будет правильно заполнять Приложения 8 Расчета налога на прибыль. О переносе убытков читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/26549

https://buxgalter.uz/question/31073

https://buxgalter.uz/question/24522

https://buxgalter.uz/question/26443

https://buxgalter.uz/question/30783

https://buxgalter.uz/question/26981

https://buxgalter.uz/question/24569

В тексте вопроса нет информации о причине возникновения убытка. Поэтому вам необходимо будет принять во внимание, что убытки по отдельным видам операций уменьшают прибыль (компенсируются за счет доходов) следущих лет по этим же видам операций. Это следующие виды операций (ст. 336 НК):

• реализация и иное выбытие доли участия в уставном капитале юридического лица,
• доверительное управление,
• обслуживающие хозяйства,
• с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

В расчете налога на прибыль для убытков от этих операций есть отдельное Приложение 9.

Установить порядок, в соответствии с которым с 1 апреля 2025 года внедряется система референтного ценообразования на отпускаемые по рецепту лекарственные средства отечественного и зарубежного производства (подп. «а» п. 1 № ПП-4554 от 30.12.2019 г.). В рамках системы референтного ценообразования определяется предельная цена, выше которой продавать импортные лекарственные средства нельзя (пп. 2, 18 Положения, рег. МЮ №3242 от 10.06.2020 г.).

Если вы реализуете товар по референтной цене, то это и есть ваша цена реализации. Возмещение разницы в стоимости не имеет отношения к доходу реализации, отражаемому в стр. 020 прил. 1 расчета налога на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), поэтому это будет вашим прочим доходом, отражаемым в стр. 220 прил. 1 расчета налога на прибыль, который включается в совокупный доход по стр. 010 прил. 1 расчета налога на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК). То есть сумма возмещения не облагается налогом на прибыль отдельно от других доходов, а включается в совокупный доход, при вычитании расходов из которого находится налогооблагаемая прибыль (ч. 1 ст. 296, п. 1 ч. 2 ст. 295 НК).

Электр энергиясини ишлаб чиқарувчи — қуввати 1 МВтгача бўлган қуёш, шамол ва биогаз электр станцияларида ишлаб чиқарилган электр энергиясининг эҳтиёждан ортиқча қисмини сотувчи жисмоний ёки юридик шахс. Электр энергиясини сотиб олувчи — қуввати 1 МВтгача бўлган қуёш, шамол ва биогаз электр станцияларида ишлаб чиқариладиган электр энергиясини ўз тармоғига қабул қилувчи электр тармоқлари корхоналари ёки бошқа жисмоний ва юридик шахслар (14.06.2023 йилдаги 247-сон ВМҚга илова 3-б.).

Умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларидан фойдаланган ҳолда умумий тармоққа электр энергиясини реализация қилишдан олинган фойдага ноль ставкада фойда солиғи белгиланган (337-м. 1-қ.).

Сизнинг қурилмангизнинг қуввати 100 кВтдан кўп, сизга ноль ставка татбиқ этилмайди. Агарда қурилмангизнинг қуввати 100 кВтгача бўлганда ҳам ноль ставка татбиқ этилиши учун, ортиқча энергия умумий тармоққа узатилиши керак, яъни электр тармоқлари корхоналарига сотилиши керак.

Если Университет выплатил студенту доход в виде материальной выгоды, то такой доход подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК) и Университет является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по удержанию и уплате в бюджет суммы налога (п. 2 ч. 1 ст. 378 НК). Так как студент не является вашим работником, то можно не удерживать налог на основании письменного заявления студента (ч. 2 ст. 378 НК), но в этом случае Университету надлежит представить налоговому органу справку о доходах в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК), а студент сам подаст декларацию о своих доходах по итогам года (ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 396 НК). О вышесказанном было разъяснено в ответе на ваш предыдущий вопрос ID 34278.

Таким образом, плательщиком НДФЛ является лицо, получившее доход в виде материальной выгоды, то есть студент (п. 1 ст. 364 НК), а не Университет. Соответственно, НДФЛ не является расходом Университета и никак не отражается в отчетности по налогу на прибыль юрлица, это расход студента. Если вы удерживаете сумму налога со студента и уплачиваете его в бюджет в качестве налогового агента, то не несете никаких расходов. Вы несете расход в момент начисления студенту дохода в виде материальной выгоды. Но вашим расходом не является НДФЛ, вашим расходом является вся сумма материальной выгоды, а НДФЛ из суммы, полученной студентом материальной выгоды – это уже вопрос налогообложения студента (отражается в отчетности НДФЛ, о чем было разъяснено в ответе на ваш предыдущий вопрос ID 34278), не имеющий никакого отношения к расходам Университета. Расход по выплате дохода в виде материальной выгоды (вся сумма) является для Университета невычитаемым (п. 3 ст. 317 НК) и отражается в строке 0119 приложения 2 по итогам квартала (строке 0318 приложения 2.1 по итогам года).

Если же вы выплатили доход в виде материальной выгоды в полном размере без удержания НДФЛ, а НДФЛ решили заплатить за (вместо) студента, то это уже ваш (юрлица) невычитаемый в целях налогообложения налогом на прибыль расход (п. 11 ст. 317 НК), который необходимо отразить в строке 0323 приложения 2 по итогам квартала (строке 0323 приложения 2.1 по итогам года).

Жамият уставига киритилган ўзгартиришлар давлат рўйхатидан ўтказилган вақтдан эътиборан учинчи шахслар учун кучга киради (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 13-б. 3-қ.).

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Таъсис ҳужжатлари қайта рўйхатдан ўтказилганга қадар бўлган даврда бу вазиятни фоизсиз қарз (молиявий ёрдам) дея малакалаш мумкин.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Яъни корхона шу давр мобайнида ўзи олган фоизсиз молиявий ёрдам суммаси ва МБ қайта молиялаш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад қўлга киритган бўлади. Ушбу даромад унинг жами даромадига қўшилади ва (фойда ёки айланмадан олинадиган) солиқ суммасига таъсир қилади.

Солиқ оқибатларини ортга қайтаришнинг энди иложи йўқ. Устав капиталини ошириш тўғрисидаги қарорни давлат рўйхатидан ўтказсангиз, фоизсиз қарз олиш ҳолати ҳам бартараф бўлади. Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар эса даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.).

Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога начиная с 1 января 2026 года, освобождаются от уплаты налога (за исключением дивидендов и процентных доходов) в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода на уплату налога (ч. 13 ст. 337 НК).

Плательщик НСО, перешедший на уплату налога на прибыль в течение 2026 года, освобождается от уплаты налога на прибыль в 2027 году. Плательщик НСО, перешедший на уплату налога на прибыль в течение 2027 года, освобождается от уплаты налога на прибыль в 2028 году. Далее в том же порядке.

Возникает немного странная ситуация, когда переход на налог на прибыль осуществлен с самого начала года (1 января). Вроде бы можно было бы применить освобождение как раз для текущего года, но норма закона написана так, как написана. Освобождение будет применяться только со следующего года.

На самом деле похожая норма в НК была и в прошлом году, только в виде освобождения на 50% и ограничением дохода до 10 млрд сум., а в части времени применения льготы ничего не изменилось, о чем вы можете прочитать в материале: https://buxgalter.uz/question/23726.

В вашей ситуации услуга оказана иностранным лицом, пункт отправки находится за границей, а пункт доставки в Узбекистане. Эта услуга не считается оказанной в Узбекистане (п. 4б ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК), соответственно не облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

К доходам нерезидента, полученным от источников в Республике Узбекистан, и не связанным с постоянным учреждением исчисляемым и удерживаемым налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту, относятся также доходы от услуг по международным перевозкам и транспортно-экспедиторским услугам в международных перевозках (ч. 1, п. 11 ч. 2 ст. 351 НК). То есть, услуга экспедитора бесспорно подлежит налогообложению налогом на доход нерезидента из источника выплаты в Узбекистане. В целях налогообложения налогом на прибыль доходов нерезидентов для доходов от международных перевозок установлена ставка 6%, а для иных доходов (сюда подпадает и экспедирование) – 20%.

Добавим, что налогообложение осуществляется с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения. В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Латвией доход вашего латвийского контрагента не подлежит налогообложению в Узбекистане (ст. 7 СОИДН Узбекистан-Латвия). Для этого своевременно должен быть представлен сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода (ст. 357 НК).

Подробно о налогообложении доходов нерезидентов, в том числе о применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения и сертификатах резидентства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200012_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov21

https://buxgalter.uz/publish/doc/text209260_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_s_dohodov_nerezidentov_i_predstavlyat_nalogovuyu_otchetnost