Данный вопрос является продолжение вопроса ID 31752.

Исходя из описания ситуации можно сделать вывод, что затраты по предоставлению работникам жилья являются как вынужденными, так и экономически обоснованными (чч. 1–5 ст. 305 НК). Оказание услуг на безвозмездной основе считается реализацией, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 239 НК). То есть если предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика является экономически оправданным, то оборота по реализации услуг не возникает. А если нет услуги предоставления в безвозмездное пользование, то нет необходимости в заключении договора и его регистрации в налоговых органах в соответствии с требованиями ПКМ №595 от 22.09.2021 г.

Для большей защищенности пропишите обязанность работодателя по предоставлению места в общежитии при направлении на работы в местности, где отсутствуют населенные пункты, в колдоговоре или отдельном положении, согласованном с профсоюзом или уполномоченным представителем работников.

Так как речь идет о пустынной местности, отдельно отметим, что в текстах обоих вопросов ничего не было сказано о вахтовом методе организации работ. Соответственно, оба ответа даны из предположения, что на предприятии работы действительно не организованы вахтовым методом, и ваши работники проживают в ваших общежитиях на постоянной основе, тем более что в предыдущем вопросе упоминались и члены их семей как жильцы общежития.

Просьба налоговиков немного непонятна. Если у вас положительная разница результата деятельности обслуживающего хозяйства попадает в приложение №1 Расчета налога на прибыль через приложение №9, то такой проблемы не должно было возникнуть. Если такая проблема есть, то налоговикам следовало просить вас отражать деятельность обслуживающего хозяйства в графе 7 приложения №9 к Расчету налога на прибыль. Итоговый положительный результат обслуживающего хозяйства из приложения №9 переходит автоматически в строку 200 приложения №1. Не обращайте внимание, что приложение №9 называется «Особенности переноса убытков по отдельным видам операций», там есть строки для введения и суммы дохода, и суммы расхода. Приложение №9 разработано в соответствии с требованиями статьи 336 НК, где речь идет и об обслуживающих хозяйствах.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК). При определении налоговой базы (по НДС) выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг) (ч. 4 ст. 247 НК). То есть ЭСФ выставлять по курсу на дату реализации.

В тексте вопроса не указана общая стоимость услуги, проводки будут даны из предположения, что стоимость услуги составляет 42 437,94 Евро и полученный аванс является стопроцентным. Курс Евро на 31.03.2025 года составил 13 908,80 сум за 1 евро. Если предположение неверно, читайте дополнительные материалы по ссылкам в конце ответа. Бухгалтерские проводки:

Читайте дополнительно:

https://buxgalter.uz/question/31161

https://buxgalter.uz/question/31077

Объектом налогообложения по НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Для того чтобы определить, является ли оказываемая услуга оборотом по реализации, облагаемый НДС или нет, необходимо определить место оказания услуг.

Место реализации услуг определяется положениями статьи 241 НК. В данном случае вам необходимо руководствоваться пунктом 4 части 3 статьи 241 Налогового кодекса.

Если услуга оказывается юридическим лицом РУз и при этом пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, местом оказания услуг является территория Республики Узбекистан, и такая реализация услуг является облагаемым оборотом (ч. 3 подп. «а» п. 4 ст. 241 НК).

Если услуга оказывается иностранными лицами, и при этом пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (за исключением услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное учреждение этого иностранного лица), то местом оказания услуг также является территория Республики Узбекистан (ч. 3 подп. «б» п. 4 ст. 241 НК).

Если станции назначения и отправления находятся на территории Республики Узбекистан, то, независимо от того, что какая-то часть пути проходит по территории иностранного государства, местом реализации услуги признается территория Республики Узбекистан (ч. 3 подп. «а» п. 4 ст. 241 НК), а это значит, что возникает НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) по ставке 12% (ч. 1 ст. 258 НК).

Если станции отправления и назначения находятся в другом государстве, но перевозка производится транзитом по территории Узбекистана, местом реализации такой услуги не признается Республика Узбекистан (ч. 3 подп. «а» п. 4, ч. 4 ст. 241 НК), а это значит, что НДС не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Напоминаем, что услуги по международной перевозке пассажиров, почты и багажа при определенных условиях, указанных в статье 263 НК, облагаются НДС по нулевой ставке.

Вида договора, подходящего под ваше описание, не существует в ГК. Возмещение расходов может осуществляться в двух случаях:

• арендодателем, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатором стоимости потребленных им коммунальных услуг (пп. 48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
• комиссионером (поверенным), когда договор комиссии (поручения) предусматривает возмещение комитентом (доверителем) затрат, понесенных комиссионером (поверенным) (п. 28 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Соответственно, вы не можете возместить затраты производителя (прямые и косвенные производственные, административные), выставляя ЭСФ на возмещение. В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора (ст. 14 НК). По мнению эксперта, то, что в договоре и вопросе называется возмещением затрат, – это часть стоимости оказываемой услуги, а ваш договор – это договор возмездного оказания услуг (гл. 38 ГК). Конечно, в таком случае бухгалтерский учет ведите как при приобретении услуг.

Если вы все же выставите ЭСФ на возмещение расходов – это может рассматриваться как нарушение требований НПА (п. 68  Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) с соответствующими последствиями. Отражение в счетах-фактурах или чеках контрольно-кассовой техники идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности, влечет наложение штрафа в размере одного процента от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники (ч. 5 ст. 223 НК). Это в том случае, если такое действие не повлекло за собой прямого или косвенного изменения охвата налогообложения, использования налоговых льгот или иного уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате.

При реализации автомобиля, числящегося в составе ОС или капвложений (если ввода в эксплуатацию еще не было), возникают последствия по НДС и налогу на прибыль. Не имеет значения, в течение какого периода был использован объект на предприятии. 

Продажа автомобиля является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). При реализации ОС и другого имущества оформляется односторонний ЭСФ (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если при реализации автомобиля налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК).

Финансовый результат от выбытия в целях обложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финансового результата в бухучете. Если финансовый результат от выбытия автомобиля оказался убыточным, но автомобиль был продан по рыночной стоимости, убыток будет вычитаться. Однако в вашей ситуации автомобиль продан по цене ниже рыночной стоимости. В этом случае налоговые органы также вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль тоже (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат повлияет на вычитаемость данных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если обоснование будет, то и расходы будут вычитаемыми, иначе – невычитаемыми.

Поэтому рекомендуем НДС и налог на прибыль уплатить исходя из рыночной стоимости данного имущества.

Хотя выставление одностороннего ЭСФ при реализации товаров ниже себестоимости и не предусмотрено (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.), все же такая практическая возможность выбора реализации ниже себестоимости есть при заполнении одностороннего стандартного ЭСФ. Если автомобиль импортный, то это сделать необходимо, только с выбором варианта реализации ниже таможенной стоимости (ч. 5 ст. 248 НК).

Налоговую базу по НДФЛ определите как разницу между ценой приобретения и ценой реализации, включите сюда же и НДС (п. 3 ч. 1, чч. 2, 3 ст. 376 НК). Суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика являются его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК).

Муассаса – бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот (ФК 76-м.). Давлат муассасаси бошқарув, ижтимоий-маданий ёки бошқа нотижорат тусдаги вазифаларни амалга ошириш учун давлат органи ёки ташкилоти томонидан ташкил этилган ҳамда тўлиқ ёхуд қисман у томонидан молиялаштириладиган юридик шахс ҳисобланади (21.07.2023 йилдаги 302-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Ўзбекистон Республикаси Автомобиль йўллари давлат қўмитасини, унинг ҳудудий бош бошқармалари, туман йўллардан фойдаланиш корхоналари, йўллардан мунтазам фойдаланиш корхоналари ва кўприклардан фойдаланиш корхоналарини сақлаш Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобидан амалга оширилади (14.02.2017 йилдаги 2776-сон ПҚ 3-б.).

Ташкилотни солиқ ҳисоби мақсадида нотижорат деб тан олиш учун бир вақтнинг ўзида қуйидаги икки шартга риоя қилиш керак (СК 58-м.):

• ташкилот даромад олиш мақсадига эга бўлмаслиги;
• у олинган даромадларни ва мол-мулкни иштирокчилар (аъзолар) ўртасида тақсимламаслиги.

Уставда белгиланган фаолиятни амалга ошириш учун бюджет маблағлари солиқ солиш мақсадларида нотижорат ташкилотини таъминлаш ва уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган мақсадли тушумлар деб эътироф этилади (СК 48-м. 5-қ.), яъни давлат буюртмасининг бажарилиши даромад олиш мақсадини юзага келтирмайди.

Нотижорат ташкилотлари нотижорат фаолиятда фойдаланиладиган кўчмас мулк объектлари, ер участкалари, сув ресурслари бўйича мол-мулк, ер ва сув истеъмоли солиқларини тўламайди (СК 411-м. 3-қ. 1-б.  426-м. 2-қ. 1-б.  442-м. 2-қ. 1-б.).

Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратилади ва уларнинг алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Албатта ушбу қисмлар юзасидан солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 413-м. 4-қ., 427-м. 4-қ.).

Юқоридагиларга биноан, тақдим этилган маълумотлар асосида, туман йўллардан фойдаланиш корхонаси давлат муассасаси фақат уставида белгиланган мақсад доирасида фаолият юритган ва қўшимча тижорий операцияни амалга оширмаган бўлса, солиқ органининг ресурс солиқларини тўлаш борасидаги талаби тушунарсиздир.

 УП-22 от 14.02.2025 г., как и другие НПА, не содержит ограничений по сумме (стоимости) или количеству закупаемой продукции (эксперту не удалось найти такие ограничения).

Оплата за сельхозпродукцию – для физлица является прочим доходом (п. 2 ст. 377 НК). При выплате прочих доходов налоговый агент обязан удержать НДФЛ у источника выплаты (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). При этом к такому доходу применяется льгота по НДФЛ (п. 8 ст. 378 НК).

В результате, налога – не будет, но Расчет по НДФЛ нужно составить правильно – включить выплаты в совокупный доход физлица (прил. №5 к Расчету) и отразить льготу, примененную к этому доходу (прил. №2 к Расчету).

Никаких других данных со стороны продавца не требуется.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/2376;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text181302_kak_oformit_pokupku_selhozprodukcii_za_nalichnyy_raschet;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text182019_kak_oformit_zakup_selhozprodukcii_dlya_eksporta.

Нет, не правомерно:

• юридическое лицо, выполняющее экспедиторское поручение клиента согласно договору на оказание транспортно-экспедиторских услуг, при оформлении и учете счетов-фактур применяет положения по учету счетов-фактур по договору поручения, если данное юридическое лицо действует от имени клиента, или положения по учету счетов-фактур по договору комиссии, если оно действует от своего имени (п. 34 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
• комиссионер (поверенный) выставляет комитенту (доверителю) по выполнении договора комиссии (поручения) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п. 27 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

1. Ваш иностранный контрагент является индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны. В целях налогообложения доходов в Узбекистане – это физическое лицо. Индивидуальные предприниматели – это физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 31 НК). Таким образом, при налогообложении доходов ИП – резидента иностранного государства применяются нормы законодательства, относящиеся к физическим лицам. Поэтому сертификат резидента физического лица действителен и для периода после 1 июня 2024 года. Согласно сертификату он являлся резидентом Грузии в 2024 году.
   Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 364, ст. 400 НК).
2. В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом – нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 НК (ст. 401 НК). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (ч. 4 ст. 104 НК). Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч. 5 ст. 104 НК).
3. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом (доверителем) другому лицу (поверенному) для представительства перед третьими лицами. Поверенный действует в пределах полномочий, представленных ему по доверенности (ч. 1 ст. 134 ГК). По мнению эксперта, доверенное лицо может подать заявление. Однако доверенность юридическому лицу может быть выдана только на совершение сделок, которые не противоречат целям деятельности, указанным в уставе (положении) юридического лица (ч. 2 ст. 134 ГК). Соответственно, вероятно, что не всякое юридическое лицо (в отличие от физического лица) сможет быть доверенным лицом в подобном случае.
4. Прежде всего, пусть нерезидент попробует сделать это через сайт my.gov.uz (в персональный кабинет можно войти без ЭЦП, логин – ПИНФЛ, пароль – сгенерировать при первом входе, регистрации) или мобильное приложение Soliq uz. Конечно, вариант с доверенностью тоже является рабочим, но в этом случае, вероятно, что доверенное лицо не сможет сделать это электронно.

Пасайтирилган солиқ ставкаси солиқ тўловчи тугатилган ҳолларда татбиқ этилмайди (СК 337-м. 10-қ.). Аслида корхоналарнинг фаолият юритиши давомийлик принципига асосланади, яъни корхона ташкил этилишида унинг ёпилиши назарда тутилмайди. Корхонанинг тугатилиши тўғрисида қарорлар ҳам узоқ муддат олдиндан режалаштирилмайди (принцип ўлароқ). Шундай экан СК нормасидаги “татбиқ этилмайди” иборасини “бекор қилинади” тарзида тушунишимиз керак.

СК нормасида бундай бекор бўлиш қайси даврни ўз ичига олиши қатъий белгиланмаган. Экспертнинг фикрича, 2023 йил учун ҳисобланган фойда солиғи қайта ҳисобланмаслиги керак, чунки қонунчиликда қайта ҳисоблаш (бекор бўлиш ёки татбиқ этилмаслик) вақти аниқ кўрсатилмаган. Шундай экан, қайта ҳисоблаш жорий йил учун амалга оширилиши керак.

Солиқ хизмати эса ўзгача фикр билдириши мумкин.

Шундай экан, ушбу савол билан Молия ва иқтисодиёт вазирлигига мурожат қилишингизни тавсия этамиз. Давлат органининг бу борада тушунтириш бериши фойдадан ҳоли бўлмайди.

Это нововведение. Оно конечно заработает как надо или как задумывалось, а может и с изменениями, но обычно для этого нужно время. Иногда наладка процесса происходит методом проб и ошибок. ID льготы 104045.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/question/31737

Ягона иштирокчилари ногиронлиги бўлган шахсларнинг жамоат бирлашмалари бўлган ва умумий ходимлар сонида ногиронлиги бўлган шахслар камида 50 фоизни ташкил этадиган ва ногиронлиги бўлган шахсларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш жамғармаси меҳнатга ҳақ тўлаш умумий фондининг камида 50 фоизини ташкил этадиган солиқ тўловчилар учун белгиланган фойда солиғи ставкаси нольга тенг (СК 337-м. 1-қ. 9-б.).

Агар текшириш натижасида ушбу имтиёзнинг бекор бўлишига сабаб бўладиган ҳолатлар аниқланмаса, яъни имтиёз сақлаб қолинса, унда қўшимча ҳисобланган фойда (яъни солиқ базасининг кенгайиши) нольга тенг бўлган солиқ ставкасига кўпайтирилганда яна нольни беради. Натижа ўзгармайди, тўланиши керак бўлган солиқ суммаси юзага келмайди.

Тадбиркорлик субъектларига 2022 йил 1 январдан бошлаб 2027 йил 1 январга қадар меҳмонхона (жойлаштириш воситалари) ва майдони 5 минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари (шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари) бўйича (СК 483-м. 24-қ., 27.01.2022 йилдаги 104-сон-ПҚ 2б-б.):

• юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ставкаларини 90 фоизга камайтириш. Бунда, 2027 йил 1 январгача янгидан қуриладиган объектларга (шу жумладан, улар эгаллаган ер участкасига) нисбатан мазкур имтиёзни улар фойдаланишга топширилган ойдан бошлаб 5 йил муддат давомида қўллаш (палаткали (кемпинг) лагерлар ва ўтовли лагерлар шаклидаги меҳмонхоналар (жойлаштириш воситалари) учун юридик шахслардан олинадиган ер солиғини 90 фоизга камайтириш бўйича имтиёзни 2037 йил 1 январга қадар қўллаш);
• фойда солиғини ҳисоблашда биноларнинг қийматини икки йил давомида амортизация харажатлари сифатида чегириш ҳуқуқи берилган.

Мавзуга доир қўшимча материал:

Қачон савдо комплекслари учун имтиёзларни қўллаш мумкин.

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 18-б.).  Камерал солиқ текширувини ўтказиш даврида солиқ органи зарур ҳужжатлар ва мавжуд товар-моддий бойликлари қолдиғини кўздан кечириш, зарур ҳолларда сайёр солиқ текширувини ташкил этган ҳолда инвентаризациядан ўтказиш  ҳуқуқига эга (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илова 20-б.).

Қонунчиликда “зарур ҳол”нинг батавсил таърифи ёки очиқламаси, унинг қачон, қандай омиллар таъсири остида ёки мавжудлигида юзага келиши белгиланмаган. Экспертнинг фикрича, 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 1-илованинг 20-банди матнидан зарур ҳолнинг мавжудлиги ёки юзага келганлигини солиқ органининг ваколатига қолдирилган.

Вернуть сумму займа товаром можно. Об этом подробно читайте ниже по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/24736

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч. 1 ст. 46 НК). Передача права собственности на товар по договору займа в счет погашения имеющейся задолженности является передачей товара на возмездной основе и признается оборотом по реализации товаров (услуг) (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Значит, в целях налогообложения налогом на прибыль, налогом с оборота и НДС налицо факт реализации, при которой возникнет НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК) у плательщика НДС, доход от реализации включится в совокупный доход (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего определения прибыли (п. 1 ч. 2 ст. 295 НК) и налога на прибыль (ч. 1 ст. 296 НК). У плательщика НСО, соответственно – налога с оборота (ч. 1 ст. 463 НК). При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренных договором займа (ст. 735 ГК). В указанном случае по соглашению сторон обязательство может быть прекращено представлением взамен исполнения отступного (передачей имущества, товара). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 342 ГК). Это допсоглашение.

Также обязательства могут быть прекращены путем замены первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация) (ст. 347 ГК). Это договор новации.

Ну и наконец, если передача товара это реализация, в результате которой у физлица возникает задолженность перед юрлицом, а у юрлица также есть задолженность перед физлицом по займу, можно произвести зачет взаимных требований, ведь теперь это однородные требования, выраженные в деньгах. Здесь также можно подписать допсоглашение, а можно и обойтись письмом одной стороны другой о взаимозачете (ст. 343 ГК).

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ учун солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк жумласига киради . Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ.2-б.). Яъни тавсифланган вазиятда сизнинг тугалланмаган қурилишингиз 2024 йил ноябрь ойидан эътиборан кўчмас мулк ҳисобланади ва мол-мулк солиғи солинадиган объектидир.

Сиз 2024 йилнинг июнида олган иккинчи руҳсатномангиз белгиланган муддатни қайтадан бошлатмайди, чунки  2024 йилга келганда пастки қаватлар қурилган ҳолатда мавжуд. Иккинчи руҳсатномангиз охирги иккита қаватга тегишли, у олдинги қаватлар ва улар учун олинган руҳсатномани бекор қилмайди, шунингдек илк руҳсатнома олинган санани ҳам ўзгартирмайди.

Ресурс солиқлари борасида. Кўрсатилган солиқ солиш объектларидан тижорат фаолиятида қисман фойдаланилган тақдирда, бу қисмларни солиқ солиш объекти таркибидан ажратилади ва уларнинг алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Албатта ушбу қисмлар юзасидан солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 413-м. 4-қ., 427-м. 4-қ., 444-м. 14,16-қ.).

Ижтомоий солиқ масаласида. Экспертнинг фикрича статистика бошқармаси бюджет ташкилоти эмас. Экспертнинг бундай фикрга келишига қуйидаги асослар мавжуд:

1. Статистика бошқармаси Статистика қўмитасининг таркибига кирувчи нотижорий ташкилотдир (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 11б-б.). Статистика қўмитаси эса бюджет маблағлари олувчиси ҳисобланади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 48-б.).
2. Шуни ҳам таъкидлаш керакки, Статистика қўмитаси шу йил февраль ойида Статистика агентлигидан қайта ташкил топган (24.02.2025 йилдаги 27-сонли ПФ 3-б.). Бундан олдин Статистика бошқармаси Статистика агентлигининг таркибига кирувчи нотижорий ташкилот бўлган (04.03.2024 йилдаги 114-сонли ПҚ 11-б.). Шунингдек, Статистика агентлиги ҳам бюджет маблағлари олувчиси бўлган (04.03.2024 йилдаги 114-сонли ПҚ 40-б.). Демак кўрилаётган масала юзасидан ўзгариш бўлмаган дея ҳисобласак бўлади.
3. Миллий статистика қўмитаси ўз фаолиятини Республика статистика кенгаши томонидан тасдиқланадиган бир йиллик статистика дастури асосида амалга оширади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 4-б.). Миллий статистика қўмитасини молиялаштириш ва унинг моддий-техника таъминоти статистика дастурига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобига амалга оширилади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 47-б.). Статистика дастурида белгиланган ва амалга оширилган статистика ишлари учун ҳақ тўлаш статистика ишларини бажаришга шартнома ва Миллий статистика қўмитаси томонидан ҳар ойда тақдим этиладиган бажарилган ишлар далолатномалари асосида Ўзбекистон Республикасининг республика бюджети маблағлари ҳисобига таъминланади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 49-б.). Бу жиҳати пудрат шартномаси кабидир.
4. Миллий статистика қўмитаси Статистика дастурини бажариш доирасида ажратилган маблағларнинг ва ўз ишлари бошқа натижаларининг тезкор ва бухгалтерия ҳисобини «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Ўзбекистон Республикаси Қонуни ва Бухгалтерия ҳисобининг миллий стандартларига мувофиқ амалга оширади, статистика ҳисоботини юритади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 49-б.). Бюджет ташкилотларида эса бухгалтерия ҳисоби Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисоби тўғрисидги Йўриқнома асосида юритилади (22.12.2010 йилда 2169-сон билан АВдан рўйхатдан ўтган Йўриқнома 1-б.).
5. Бюджет маблағлари олувчи бюджет ташкилоти мақомига эга бўла олмайди (БюджК 5-м.).

25%лик ижтимоий солиқ ставкаси эса бюджет ташкилотлари учун белгиланган (СК 405-м. 2-б.). Демак статистика бошармаси 12% ставкада солиқ тўловчиси ҳисобланади (СК 405-м. 2-б.).

Шундай экан, хатоликни тўғирлаш ҳуқуқига эгасиз (СК 21-м.) ва буни аниқлаштирилган қайта ҳисобот топшириш орқали амалга оширишингиз мумкин (СК 83-м. 2-қ.). 3 йиллик муддат ортиқча тўланган солиқларни қайтиршга ҳам тегишлидир (СК 104-м. 3-қ.). Фақат, бу ерда шунга ҳам эътибор қаратиш керакки, агарда сиз шу пайтгача бюджетдан маблағ олувчи сифатида маблағни олиш учун тақдим этган ҳужжатларингизда ижтимоий солиқ учун 25%лик ставкадан келиб чиқиб ва буни ҳужжатларда акс эттирган ҳолда маблағ олган бўлсангиз, солиқдан қайтарилган суммани бюджетга қайтаришни унутмаганингиз ҳам фойдадан ҳоли бўлмайди.

Бу борада иккинчи нуқтаи назар ҳам мавжуд бўлиб, унга кўра статистика бошқармаси бюджет ташкилотидар:

1. Ўзбекистон Республикаси Давлат статистика қўмитаси расмий статистика соҳасидаги ваколатли давлат органидир (01.08.2021 йилдаги 707-сон ЎРҚ 9-б.). Миллий статистика қўмитасини молиялаштириш ва унинг моддий-техника таъминоти статистика дастурига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети маблағлари ҳисобига амалга оширилади (24.02.2025 йилдаги 75-сонли ПҚ 47-б.).
2. Давлат функцияларини амалга ошириш учун белгиланган тартибда давлат ҳокимияти органларининг қарорига кўра ташкил этилган, Давлат бюджети маблағлари ҳисобидан сақлаб туриладиган нотижорат ташкилот бюджет ташкилотидир (БюджК 4-м.).

Статистика қўмитасининг, шу жумладан статистика бошқармисининг ҳам, бюджет муносабатларидаги статуси, яъни бюджет ташкилоти ёки бюджет ташкилоти эмаслиги масаласига аниқлик киритиш учун Иқтисодиёт ва молия вазирлигига мурожат қилишингизни тавсия этамиз.

При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. 12 ст. 354 НК). Однако это не весь перечень ваших обязанностей как налогового агента (ст. 22 НК).

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК). То же касается и НДС (ч. 6 ст. 255, ч. 4 ст. 273 НК). Ну и в конце концов, уплаченная вами сумма должна как-то закрыться в учете у налоговиков, это происходит через отчетность.

Положением предусмотрено три варианта представления реестров (п. 9 Положения, рег. МЮ №3577 от 20.11.2024 г.):

1. В электронном виде – в филиал Народного банка по месту постановки на учет работодателя в качестве налогоплательщика, или
2. Через персональный «кабинет субъекта предпринимательства» на Едином портале интерактивных государственных услуг, либо
3. Непосредственно в единую базу НПС через всемирную информационную сеть интернет.

Отправлять реестры в в электронном виде в филиал Народного банка по месту постановки на учет работодателя в качестве налогоплательщика будет одним из правильных вариантов.

Материал по теме:

Как сформировать платежку и отправить отчет по ИНПС