Если такая передача оборудования не происходит по решению Президента или Кабинета министров, то да, это невычет в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

Безвозмездная передача отражается в стр. 0130 прил. 2 в квартальной отчетности (стр. 0329 прил. 2.1 в годовой отчетности). Не обращайте внимание на опечатку в наименовании расхода (строки), там действительно есть ошибка – пропущены слова «за исключением» из пункта 27 статьи 317 НК, но сумма, введенная в эту строку по графе 3, автоматически дублируется и в графе 4 – невычеты. Если сомневаетесь, внесите отдельной строкой внизу приложения.

О бухгалтерских проводках и ЭСФ читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/21306

https://buxgalter.uz/question/32917

https://buxgalter.uz/question/19381

https://buxgalter.uz/question/28520

https://buxgalter.uz/question/20664

Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость (ч. 7 ст. 75 НК).

При лишении статуса участника специальной экономической зоны субъект предпринимательства не вправе пользоваться налоговыми льготами и другими преференциями, предоставляемыми участникам специальной экономической зоны, с 1 числа месяца, в котором он был лишен статуса участника специальной экономической зоны (ч. 3 ст. 474 НК).

Приложение №6 Льготы предназначено для отражения льгот и вычетов по налогу на прибыль в соответствии с нормативными актами Республики Узбекистан для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности. Льготы в виде полного освобождения от налога на прибыль на основании Налогового кодекса и других нормативных правовых актов подлежат заполнению в строках 051–056 с указанием вида, даты, номера, наименования и размера льгот нормативного правового акта. Налоговая льгота автоматически отражается в строке 040 расчета в установленном порядке и вычитается из налоговой базы (из Руководства по заполнению отчета по налогу на прибыль, которое есть и в вашем персональном кабинете).

Таким образом, у вас нет возможности самостоятельного проставления льготы и соответствующих сумм. В данной ситуации вам следует обратиться в налоговый орган, чтобы ваша льгота все-таки появилась в одной из строк (051–056).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189630_kak_primenit_lgotu_po_nalogu_na_pribyl

https://buxgalter.uz/publish/doc/text213304_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka11111111

Если все договоры аренды заключены по ставкам меньше минимальных, в строке 060 Доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду) приложения 1 Совокупный доход Расчета налога на прибыль отразите сумму дохода от аренды, исчисленную по минимальным ставкам, а не фактический доход от аренды.

Если только некоторые договоры аренды заключены по ставкам меньше минимальных, то добавьте разницу между доходом от аренды, исчисленным по минимальным ставкам арендной платы, и фактическим доходом от аренды отдельных объектов в строку 060 Доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду) приложения 1 Совокупный доход Расчета налога на прибыль.

В результате сумма налога на прибыль рассчитается корректно, и, конечно, доход от аренды в налоговом и бухгалтерском учетах будет отличаться.

Дополнительно читайте материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206440_kak_otrazit_v_otchetnosti_sdachu_imushchestva_v_arendu_nije_minimalnoy_stoimosti_ili_bezvozmezdno?utm_source=telegram&utm_medium=Buxgalter.uz&utm_campaign=-1001176596717&utm_term=2025_02_21_12_52&utm_content=346437615

https://buxgalter.uz/question/31327

Прежде всего отметим, что НСО – это специальный налоговый режим, а не льгота. Более того, Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от уплаты отдельных налогов, применение пониженных налоговых ставок и иных налоговых льгот (ст. 18 НК). НСО в фиксированном размере тоже не считается льготой.

Статья 9 ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г. содержит нормы о сроках действия льгот по разным налогам, но среди них нет нормы, которую можно было бы применить к вашей ситуации и освободить вас от уплаты налога на прибыль в 2026 году.

Но при переходе на общеустановленный режим налогообложения в 2026 году у вас будет освобождение от налога на прибыль в 2027 году (ч. 13 ст. 337 НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/34593

Расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ч. 2 ст. 305 НК).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (ч. 3 ст. 305 НК). Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч. 4 ст. 305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Экономическая оправданность в вашей ситуации, вероятнее всего, будет основываться на первых двух пунктах.

Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными (ч. 5 ст. 305 НК):

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

Как видно из третьего пункта, отчет об оказанной услуге в соответствии с договором (в вашей ситуации это, вероятнее всего, публичная оферта) является документальным подтверждением. Так что, по мнению эксперта, у налоговой нет оснований не признавать отчет фейсбука.

Бундай харажатларга қонунчиликда солиқ имтиёзи белгиланмаган.

Жисмоний шахс учун мазкур ҳадя моддий наф тарзидаги даромаддир (СК 376-м. 1-қ. 2-б.). Корхона учун эса фойда солиғига тортиш мақсадида бу харажат чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 3-б.). Демак, сиз учун савол ушбу харажатнинг фойда солиғи базасини ҳисоблашда чегириладиган харажат дея тан олиниш имкониятларини излаш тўғрисида берилиши ҳам актуалдир.

Бу харажатнинг чегириладиган харажат бўлиши учун у қонунчиликда кўзда тутилган шартларга мос келиши керак. Бу ерда ҳам аслида вариантлар унчалик кўп эмас:

• чегирилмайдиган харажатлар орасида хайрия ёрдамини амалга ошириш учун харажатлар ҳам санаб ўтиган бўлсада, бундан ўзгалар парваришига муҳтож бўлган ёлғиз кексаларга, ёлғиз яшовчи кексаларга ва ногиронлиги бўлган шахсларга ҳомийлик етим болаларга ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга моддий ёрдам мустасно қилинган (СК 317-м. 7-б.). Демак, кўп қаватли уйдаги хонадонни ҳадя сифатида олган шахс юқорида санаб ўтилган тоифалардан бирига кирса (буни асосалнтирувчи тегишли ҳужжатларни йиғиб қўйиш керак), корхона учун бу харажат чегириладиган харажат дея таснифланиши мумкин бўлади,
• текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар ҳам санаб ўтиган бўлсада, бундан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш мустасно (СК 317-м. 27-б.). Демак, ҳадяни амалга оширишингизга сабаб ҳукумат қарори бўлган бўлса ҳам, корхона учун бу харажат чегириладиган харажат дея таснифланиши мумкин бўлади.

Агар юқоридаги шартлардан бири бажарилаётган бўлса, фойда солиғи ҳисоботида ушбу харажатни чегириладиган харажатлар орасида кўрсатиш кифоя қилади.

Таможенный режим временного ввоза должен быть завершен вывозом товара либо помещением его под иной таможенный режим (ч. 1 ст. 69 ТамК). Если вам не удалось извлечь из земли буровой инструмент, то вы уже не сможете его вывезти, а значит, рано или поздно вынужденно переоформите из режима временного ввоза в другой, скорее всего, импорта.

Технология производства буровых работ не предусматривает оставление в земле бурового инструмента, разве что обсадных труб в отдельных случаях и видах бурения. Но такое случается в результате аварий из-за возникших геологических осложнений или нарушения буровиками технологии производства буровых работ. Последнее считается браком в буровых работах.

Потери ТМЦ в результате аварии спишите на производственные затраты или виновных лиц (п. 1.1.8 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., ст. 337 ТК). 

К расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы, относятся убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т. п.) (п. 34 ст. 317 НК).

Так что в каждом отдельном случае потери ТМЦ необходимо устанавливать причину, оформлять это документально (чч. 2 и 5 ст. 305 НК). Вычитаемыми будут убытки, полученные в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Аварии при производстве буровых работ, кроме потерь ТМЦ, могут и часто приводят еще и к браку самих скважин. Такой брак приходится исправлять путем перебурки скважины, обычно рядом с бракованной. О последствиях производственного брака, в том числе налоговых, читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text165618_uchet_i_nalogovye_posledstviya_proizvodstvennogo_braka

Дивидендлар жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Юридик шахс томонидан Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентига тўланадиган дивидендларга тўлов манбаида солиқ солинади ва бундай даромадларни олувчи томонидан солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланади (СК 343-м. 1-қ.). Савол матнида ҳам солиқ суммаси тўлов манбаида ушлаб қолинганлиги ёзилган. Юридик шахс “Б” ўзининг даромадлари бўйича солиқ базасини аниқлашда олинган дивидендни чегириб ташлайди. Бу ерда жами даромад таркибида аввал кўрсатилиб (фойда солиғи ҳисоботи 1-илова 120-сатр), кейин чегириладиган сумма 712,5 млн сўм эмас, 750 млн сўм бўлади. Дивиденднинг чегирилиши фойда солиғи ҳисоботида автоматик тарзда амалга ошади. Бунинг учун эса солиқ тўловчи “Солик агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб колинадиган дивидендлар (код 10202_9)” ҳисоботининг 3-иловасини (Солиқ агенти томонидан тўлов манбаида солиқ суммаси ушлаб қолинган дивидендлар тўғрисида маълумот) тўлдириб топшириши керак.

АОС тўловчилари учун эса дивиденд тарзида олинган даромад солиқ базасига умуман киритилмайди (СК 464-м. 1-қ. 2-б.).

Ўзбекистон резидентларига тўланадиган дивидендлар бўйича солиқ ҳисоб-китобида ҳисобланган дивидендлар суммасидан корхона томонидан илгари олинган дивидендлар чегириб ташланиши мумкин. Солиққа тортиладиган дивидендлар суммаси юридик шахс томонидан дивидендлар тақсимланган санага жорий ва (ёки) олдинги даврларда олинган дивидендлар суммасига камайтирилади (СК 345-м. 3-қ.). Бу ҳам “Солик агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб колинадиган дивидендлар (код 10202_9)” ҳисоботида амалга оширилади.

Саволнинг берилиш шакли ва унда келтирилган маълумотлар қараганда, гап жисмоний шахс тўғрисида.

Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан даромад олувчи Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахслар Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ тўловчилари деб эътироф этилади (СК 364-м. 2-б.).

Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари бўлган жисмоний шахслар учун  солиқ имтиёзлари қўлланмаган ҳолдаги жами даромадлари солиқ солиш базаси ҳисобланади (СК 366-м. 1-қ. 2-б.).

Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса – кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.). Сизнинг мисолингизда 120 000 – 100 000 = 20 000 шартли бирлик даромад ҳисобланади.

Солиқ ставкаси 12% (СК 382-м. 3-б.).

Мол-мулкнинг харидори (агарда у жисмоний шахс бўлган тақдирда ҳам) солиқ агенти сифатида норезидентга тўланадиган суммага ЖШДС солиши керак бўлади (СК 386-м.).

Норезидентнинг пулни чегарадан олиб чиқиши ёки чиқмаслигининг тўланадиган ЖШДСга алоқаси йўқ.

Фуқароларнинг даволаниши ва таълим олиши учун ажратилган хайрия маблағлари СК 376-моддасига биноан фуқаро учун моддий наф тарзидаги даромад бўлади. Моддий наф тарзидаги даромадлар жисмоний шахснинг жами даромадлари таркибида (СК 370-м. 3-б.) ЖШДС объекти ҳисобланади (СК 365-м 1-қ.).

Фуқарога даромадни тўловчи шахс СКнинг 386-моддаси тартибида солиқ агенти деб эътироф этилади ва моддий наф тарзидаги даромадларни ЖШДСга тортади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.).

Хайрия маблағлари фуқаронинг ўзига тўлаб берилмасдан унинг даволаниши ва таълим олиши учун тегишли мауссасаларга кўчириб берилганда ЖШДС бўйича солиқ базаси мавжуд бўлса да, солиқ агенти солиқни даромад манбаида ушлаб қолиши учун тўлов манбаи йўқ.

Ушбу ҳолатда, ўзи билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган Ўзбекистон Республикасининг резиденти бўлган жисмоний шахсга моддий наф тарзида даромад тўловчи солиқ агенти жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида солиқни ушлаб қолмасликка ҳақли. Бунда солиқ тўловчи моддий наф тарзидаги даромад бўйича СКнинг 393-моддасига мувофиқ (декларация асосида) солиқни тўлаши шарт (СК 387-м. 2-қ.).

Солиқ ушлаб қолинмаганда солиқ агенти, жисмоний шахс ва у олган моддий наф тарзидаги даромад тўғрисидаги маълумотни жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 6-иловасида кўрсатади (мазкур солиқ ҳисоб-китобини тўлдириш бўйича қўлланманинг 48-банди тартибида).

Хайрия маблағлари фуқаронинг ўзига пул шаклида тўлаб берилганда солиқни ушлаш учун тўлов манбаи юзага келади ва солиқ агенти солиқни ушлаб қолиши керак. Шу билан бирга олдинги хатбошида таъриф этилган, СКнинг  387-моддаси 2-қисмида белгиланган тартиб ҳам қўлланилиши мумкин.

Солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари СКнинг 378-моддасида 16-бандида кўрсатилган мақсадларга йўналтирилганда, уларга солиқ солинмайди. Моддий наф тарзидаги даромад СК 378-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар таркибига киради. Мазкур ҳолатда ушбу имтиёз жисмоний шахс томонидан декларация топшириш пайтида қўлланилиши мумкин.

378-модданинг 16-бандади кўрсатилган мақсадлар орасида Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, фарзандларининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўлов ҳам бор. 

Шундай экан, экспертнинг фикрича, хайрия маблағлари таълим олиш учун пул шаклида ажратилган бўлиб, фуқаронинг истагига биноан (аризаси асосида) таълим муассасига кўчирилганда, фуқаро учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Бу вазиятда ҳужжатлар тўғри расмийлаштирилиши муҳимдир. Аслида, таълим мисолида кўрсатилган тартиб, СК 378-модда 16-бандадида кўрсатилган бошқа ҳолатларда ҳам қўлланилиши мумкин.

Для предприятия приобретение авто не будет иметь налоговых последствий.

Если предприятие приобретает автомобиль как товар, то есть для продажи, то налоговые последствия по НДС возникнут только при реализации (ч. 11 ст. 248 НК).

Для физического лица также не возникнет никаких последствий, так как доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

К сожалению, в НК нет определения представительских расходов. В результате этого возникают масса вопросов и различных мнений о признании или непризнании определенного расхода представительским.

По общему мнению, расходы по приему и обслуживанию лиц, с которыми предприятие устанавливает или поддерживает взаимное сотрудничество относятся к представительским. На практике дарение подарков, особенно с национальным калоритом (чапаны, тюбетейки и др.), является довольно распространенным явлением, которое можно считать частью приема гостя.

Целесообразно прописать цели и состав (перечень) представительских расходов в учетной политике.

Вы врядли сможете попросить иностранного гостя расписаться в ведомости о получении подарка. Поэтому остается вариант составления акта комиссии, подтверждающий факт дарения подарков гостям, на основании которого и будет произведено их списание.

В целях налогообложения НДФЛ стоимость подарков, обедов, оплата проживания и другие расходы предприятия, осуществленные в интересах физлица – это расходы, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Однако затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц, учавствовавших в данном мероприятии  (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому, при надлежащем оформлении документов, в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут.

В целях налогообложения налогом на прибыль важен вопрос экономической оправданности в соотвествии с условиями статьи 305 НК. Расходы признаются экономически оправданными, если соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч. 4 ст. 305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую оправданность расходов на подарки инопартнерам, то вправе вычесть данный расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК).

Нет, не получается.

Экономическое двойное налогообложение - обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. В вашем случае налогоплательщики разные, у каждого свой доход:

• у арендатора: имущественные доходы по арендному платежу и прочие доходы по возмещенным коммунальным услугам (п. 3 ст. 375, п. 15 ст. 377 НК);
• у сотрудников это будет материальной выгодой (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК), либо прочим доходом (п. 15 ст. 377 НК,).

Однако, предприятие в качестве налогового агента недоудержало НДФЛ как с арендодателя, так и с сотрудников: суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика является его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть, сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Такая ситуация является следствием условий заключенного договора и принятого решения об уплате НДФЛ за сотрудников. Если такая ситуация вас не устраивает, рекомендуем изменить сумму договора (в установленном порядке) и удерживать НДФЛ с арендатора, также удерживать НДФЛ с сотрудников.

Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат по аренде повлияет на вычитаемость данного расхода в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (ч. 1-5 ст. 305 НК). По описанию вопроса вами они признаны невычитаемыми.

Оплата жилья и коммунальных услуг (материальная выгода работника, не арендатора) является невычитаемым расходом для предприятия (п. 3 ст. 317 НК). Экономическая обоснованность затрат по коммунальным услугам уже неважна, так как они вошли в невычет немного в другом качестве.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ у арендатора и сотрудников также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК). Поднимать вопрос о двойном налогообложении неуместно и в этом случае: расходы по уплате налога за другое лицо произведены в отношении разных лиц, то есть, это как минимум два невычитаемых расхода.

Устав фонди, жамият иштирокчисининг қўшимча ҳиссаси эвазига оширилиши мумкин ва бунинг тартиби белгиланган (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 18-м.).

Ягона таъсисчининг қурилиш материали сифатида киритган улушини кейинчалик пул маблағлари кўринишида қайтариб олиши, ушбу хўжалик операциясини устав фондини оширишга эмас, балки реализацияга ўхшатмоқда. Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.). Бундай холатда қурилиш материалларини реализация қилган жисмоний шахсинг даромади ЖШДСга тортилади (СК 365-м.).

Жамият, устав фондини камайтиришга ҳақли (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 19-м. 1-қ). Таъсисчи жамият УФни камайтириш орқали улушини ёки унинг бир қисмини пул кўринишида ҳам олиши мумкин.

Устав фонди камайганда ва таъсисчига киритилган улуши доирасидаги тўлов амалга оширилганда даромад ва харажатлар, шунингдек улар билан боғлиқ солиқлар ҳам юзага келмайди, шу жумладан жамиятда ҳам. Фақат, тугатиш чоғида юридик шахснинг иштирокчисига ушбу иштирокчининг шу юридик шахснинг устав фондидаги улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивиденд дея эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.).

Устав фондини камайтириш борасида қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181732_mchj_ustav_fondi_qanday_kamaytiriladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183762_kak_umenshit_ustavnyy_fond_ooo_chtoby_ne_poluchit_nalogovye_donachisleniya

Таъсисчи улушини қайтиариб олиш ўрнига фойдадан дивиденд олиши ҳам мумкин. Дивиденд миқдорини (фойда тақсимотини) таъсисчилар белгилайди ва таъсисчилар умумий йиғилишининг (ёки якка таъсисчининг) қарорида акс эттирилади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 25-м., 30-м. 1-қ).

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивиденд тарзидаги даромадлари 5 % ставкада ЖШДСга тортилади (СК 381-м. 2-қ.). Дивиденд тўлаётган корхона солиқ агенти сифатида ушбу дивиденддан олинадиган ЖШДСни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши керак (СК 386-м. 1-қ).

1. Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч. 2 ст. 30 НК).

В приведенном примере, гражданин Узбекистана, выехавший за границу в 2019 году, потерял статус резидента Узбекистана в 2020 году, примерно, 26 февраля 2020 года. Его приезды на 35 и 69 дней в течении за четыре с лишним года ситуацию не меняют, он остается нерезидентом Узбекистана.

2. Нерезиденты, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан, являются налогоплательщиками НДФЛ в Узбекистане (п. 2 ст. 364 НК).

К доходам от источников в Республике Узбекистан относятся доходы от экономической деятельности в Республике Узбекистан и иные доходы, непосредственно связанные с ее юрисдикцией, правоспособностью и (или) экономическими отношениями с ее государственными органами и иными субъектами экономических отношений (ч. 2 ст. 43 НК).

Если доход нерезиденту выплачен не от источника в Узбекистане, то он не подлежит налогообложению НДФЛ в Узбекистане.

Возникновение данного вопроса, наверняка связано с информацией в СМИ о том, что планируется ввести систему декларирования (налогообложения) для физлиц, которые продали более двух автомобилей в течение года, например:

https://www.gazeta.uz/ru/2024/02/20/auto/

На текущую дату эти изменения еще не внесены в НПА.

Увеличен срок поставки автомобиля покупателю до 120 дней, если одно лицо покупало более двух автомобилей одной модели в год (п. 119¹ Прил. 1 к ПКМ 75 от 13.02.2003 г.), что никак не влияет на налогообложение. 

На данный момент, доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

1. СК юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловларнинг барчасини меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киритган (СК 371-м. 2-қ). Демак, улар жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК 370-м. 1-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).
2. Иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги барча Битимларнинг шартлари бир хил бўлмаганлиги боис, иккинчи саволга жавоб топиш учун кузатув кенгаши аъзосининг резидент бўлган давлат билан тузилган Битим шартларини ўрганинг ёки давлат номини кўрсатган ҳолда иккинчи саволни қайтадан беринг.

Қўшимча материал:

Қандай тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради

Кузатув кенгаши аъзолари учун тўловларга қандай солиқлар солинади ва улар қайси ҳисоботда акс эттирилади

https://buxgalter.uz/question/20808

Рассмотрев приложение к вопросу, эксперт пришел к выводу, что предприятием предоставляется работником не ЛПП, предусмотренное ч. 3 ст. 359 ТК. В данных, приведенных в приложении, квалификация стоимости бесплатного питания компенсационной выплатой, включаемой в доход в виде оплаты труда корректна (п. 13 ст. 373, ч. 1 ст. 371 НК).

По приведенным данным, пердприятием входной НДС принят к зачету. Соотвественно, передача работникам питания будет считаться реализацияей (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК), что и отражено в ваших данных.

Альтернативный вариант, не принимать НДС к зачету, тогда не возникет и реализация (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Подробно читайте в материале:

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

1. Вопрос права пенсионера о получении матпомощи и права организации в отказе является внутренним вопросом организации (коллдоговора). Законодательных норм в этом отношении не имеется. Пунктом 1.2 вашего Положения к колдоговору определено, что эта выплата осуществляется неработающим пенсионерам. А раз так, по мнению эксперта, организация может отказать работающему пенсионеру. Тем более, что согласно пункта 9 положения к колдоговору, выплата этой матпомощи зависит еще от экономических возможностей предприятия.

2. Подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода не подлежат налогообложению (п. 10 ст. 378 НК). Норма НК четко прописывает, что льгота положена неработающим пенсионерам, если пенсионер трудоустроился, он теряет право на льготу.

Пунктом 5 вашего положения к колдоговору предусмотрен механизм определения состояния трудоустройства пенсионера по трудовой книжке. С появлением новых технологий он потерял актуальность. Проверяйте состояние трудоустройства пенсионера на сайте my.mehnat.uz перед выплатой матпомощи и применения льготы по НДФЛ.

3. Если у вас есть достоверная информация, что пенсионер трудоустроился после даты получения матпомощи, то по мнению эксперта, можно ничего не предпринимать. Однако, сайт my.mehnat.uz не покажет время трудоустройства физлица и если вы не имеете достоверной информации об этой дате, то применить льготу будет некорректно. Квалификация матпомощи доходом в виде материальной выгоды будет корректна (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

4. Не удержать налог в соответствии с частью 2 статьи 387 НК вы можете только при наличии заявления физического лица об этом. Далее пенсионер декларирует свои доходы сам в порядке, предусмотренном статьей 393 НК. А вы, конечно, предоставляете до 30 января следующего года справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

И второй вариант развития событий: при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

Альтернативное мнение.

В вопросе утери работающим пенсионером льготы по НДФЛ есть альтернативное мнение, заключающееся в том, что нормами нормативных актов на предприятие не возложена обязанность по отслеживанию статуса пенсионера, то есть работает он или нет. Соотвественно, п. 10 ст. 378 НК подразумевает под неработающими пенсионерами тех, кто вышел на пенсию и на момент выплаты не работает на данном предприятии.

При таком подходе предприятие может не переквалифицировать осуществленную выплату в матвыгоду, не представлять справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды.

Приведенные в тексте вопроса положения п 1. ч. 1 ст. 376 НК не применимы к данной ситуации, так как в норме НК речь идет о ситуации, когда жилье предоставлено налогоплательщику-физлицу, а в вашем случае налогоплательщик-физлицо предоставляет (сдает в аренду) юрлицу помещение.

Физлицо становится налогоплательщиком по факту получения дохода от сдачи имущества в аренду. Доход в виде компенсации коммунальных затрат, связанной со сдачей имущества в аренду, также относится к его имущественному доходу (п. 3 ст. 375 НК), который подлежит налообложению в составе совокупного дохода (п. 2 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК) у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 386 НК).