Хизмат сафари ходимнинг иш берувчи фармойишига биноан доимий иш жойидан ташқарида хизмат топшириғини бажариш учун бошқа жойга маълум муддатга қиладиган сафаридир (МК 287-м. 1-б.). Ходимларингизни чет элга қурилишда ишлаш учун боришини хизмат сафари шаклида расмийлаштиришингиз мумкин.

Бу вазиятда уларга хизмат сафари харажатларини АВдан 19.11.2015 йилда 2730-сон билан рўйхатдан ўтган Низомга асосан тўлаб берасиз.

Хизмат сафари харажатларининг солиқ оқибатлари тўғрисида қуйидаги материалларда батафсил ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191795_hizmat_safari_harajatlari_soliq_hisobotida_qanday_aks_ettiriladi11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191848_hizmat_safari_harajatlariga_qanday_soliqlar_solinadi

Қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text205656_chet_elga_yuborilgan_hodimning_daromadini_qachon_tan_olish_kerak1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text205490_kak_vyplachivat_komandirovochnye_rashody_pri_komandirovkah_za_predely_uzbekistana1111

Если речь идет о резиденте, то скорее всего, этот человек работает в посольстве (консульстве) не имеет дипломатического (консульстуого) статуса. Время нахождения лица с таким статусом в Узбекистане не относится ко времени фактического нахождения в Республике Узбекистан (ч. 7 ст. 30 НК). Звучит странно конечно, но это важно для установления резиденства. Таким образом лица, имеющие дипломатический (консульский) статус не становятся резидентами. Соответственно, к резидентам Руспублики Узбекистан, работающим в посольствах и консульствах не применить освобождение от НДФЛ (ст. 379 НК).

В совокупный доход физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, облагаемый НДФЛ (ч. 1 ст. 365 НК), входят доходы, полученные т источников в Республике Узбекистан и за ее пределами (п. 1 ст. 368 НК). Это относится и к резидентам, работающим в посольствах и консульствах.

Представительства юридических лиц — нерезидентов (коим являются посольства и консульства, как представители Министерств иностранных дел своих государств, ведь их второе название – это дипломатические представительства) в Республике Узбекистан признаются налоговыми агентами в целях налогообложения НДФЛ (п. 4 ч. 1 ст. 386 НК).

Юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных юридических лиц являются налогоплательщиками социального налога (ст. 402 НК).

В принципе, вы разобрались с данным вопросом, у фирмы сумма дохода от безвозмездного пользования, которая определяется исходя из рыночной стоимости, включается в целях обложения налогом с оборота в состав совокупного дохода (ст. 299 НК), для чего необходимо сформировать односторонний счет-фактуру (п. 59¹ прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

У физлица не возникает никакого дохода в составе имущественных доходов, перечисленных в статье 375 НК, нет никаких вмененных доходов.

Производить оценку акций банка не нужно, тем более если есть рыночная стоимость. Ценные бумаги, как предмет вклада, являются неденежным вкладом в УФ, оценка которого согласовывается и утверждается общим собранием (ст. 15 ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.). Ценовой вопрос оставлен на усмотрение общего собрания, то есть даже при наличии рыночной стоимости (например, стоимости, сформировавшейся на фондовом рынке) ее применение не обязательно при принятии решения на собрании. Таким образом, это вопрос консенсуса между учредителями.

В вопросе налогообложения неденежного вклада налогом на доходы физлиц существуют два противоположных мнения, с которыми вы можете ознакомиться по следующим ссылкам:

 «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд»,

«К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд».

По мнению эксперта, внесение вклада в УФ неденежным вкладом (в том числе ценными бумагами) сложно безоговорочно признать реализацией. Разве что только в целях налогообложения НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК), что отдельно констатировано в НК (да и не в случае с физлицом). В вашей ситуации стоимость акций увеличилась до момента их внесения в УФ другого предприятия, то есть произошел прирост стоимости капитала. Прирост стоимости капитала имел бы место быть, даже если бы эти акции не вносились в УФ. Прирост стоимости капитала (полжительный или отрицательный) произошел бы и в том случае, если любой неденежный вклад был оценен общим собранием по стоимости, отличающейся от стоимости приобретения. НК не облагает НДФЛ доход от прироста стоимости капитала (раздел XIII НК).

В вопросе вы приводите пример ситуации выхода учредителя с получением стоимости своей доли денежными средствами. В этом случае можно предположить, что хозяйственная операция неденежного вклада в УФ скрывает на самом деле реализацию актива, и тогда в соответствии со статьей 14 НК налоговые органы могут переквалифицировать сделку, но это должно быть обосновано (при несогласии налогоплательщика – еще и в судебном порядке). По мнению эксперта, признаком притворности сделки в данной ситуации может быть короткий промежуток времени между осуществлением неденежного вклада в УФ и выходом из состава учредителей.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/21894

https://buxgalter.uz/question/29521

Налоговые последствия выхода учредителя из состава участников ООО

Какие налоговые последствия возникают при выбытии учредителя ООО

Физические лица – нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доход не от источников в Республике Узбекистан, не являются плательщиками НДФЛ (ст. 364 НК). К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся доходы физических лиц – резидентов Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 393 НК). Соответственно, физлицу-нерезиденту, не получающему доход от источника выплаты в Республике Узбекистан, не нужно подавать декларацию.

Ҳа, албатта.

Солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, фарзандларининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга йўналтириладиганда солиқ солинмайди (СК 378-м. 16-б.).

Корхона (банк) томонидан ходимнинг аризасига асосан унинг иш ҳақи ҳисобидан ушлаб қолиниши шарти билан Олий таълим муассасига пул ўтказиб берилганда ходимнинг корхона олдида қарздорлиги юзага келади. Бу пайтда ҳали юқорида зикр этилган имтиёзнинг қўлланилишига асос йўқ, чунки ҳали таълим олиш учун тўловга йўналтириладиган даромад йўқ. Бу имтиёз ходимга иш ҳақи ҳисобланиб унинг бир қисми олдинроқ юзага келган қарз эвазига ушлаб қолинганда қўлланилади, чунки ходимнинг иш ҳақи (ёки унинг бир қисми) айни шу пайтда таълим олиши учун тўловга йўналтириладиган бўлади. Амалга оширилган тўлов 6 ой давомида иш ҳақидан ушлаб қолинса, демак имтиёз ҳам шу 6 ой давомида бўлиб - бўлиб (иш ҳақининг таълимга йўналтирилган қимсига нисбатан) қўлланилади ва бу ҳолат ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг (код 11101_18) 2-иловасида 030Х сатрида 102923-коди билан акс эттириб борилади.

Ҳа шундай. Жисмоний шахслардан мерос ёки ҳадя тартибида, шунингдек текинга олинган пул ва натура шаклидаги даромадларга солиқ солинмайди (СК 378-м 11-б.). Бундан яқин қариндош бўлмаган шахслар ўртасидаги кўчмас мулк мустасно (СК 378-м 11-б.). Лекин буви билан невара яқин қариндошлардир: жисмоний шахснинг яқин қариндошлари — унинг ота-онаси, туғишган ва ўгай ака-укалари ва опа-сингиллари, эри (хотини), фарзандлари, шу жумладан фарзандликка олинганлар, боболари, бувилари, неваралари, шунингдек эрининг (хотинининг) ота-онаси (СК 60-м.). Демак, сизга бувингиздан мерос қолган мулк учун жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ундирилмайди.

Минимальная ставка арендной платы микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей в размере 1 705 000 сум. в месяц (п. 2 прил. 8 к № ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.).

Кенгашем народных депутатов г. Ташкента установлен повышающий коэффициент 1,2 и минимальная ставка 2 046 000 сум. в отношении аренды микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей (прил. 8 к Постановлению Кенгаша народных депутатов г. Ташкента № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.). Однако такое право установления повышающих коэффициентов им было предоставлено только в отношении недвижимого имущества (ч. 9 ст. 12  № ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.).

Сумма арендной платы в вашем случае больше минимальных ставок, поэтому их можно не принимать во внимание при расчете суммы НДФЛ.

Доход от сдачи имущества в аренду является имущественным доходом (п. 3 ст. 375 НК) и включается в состав совокупного дохода (п. 2 ст. 370 НК), подлежащего налогообложению НДФЛ (ч. 1 ст. 365 НК). Ставка НДФЛ для данного вида дохода – 12% (ч. 1 ст. 381, п. 3 ст. 382 НК).

12% х 80 000 000 = 9 600 000.

9,6 млн сум. перечисляйте в бюджет (ч. 1 ст. 386 НК), а 70,4 млн сум. – арендодателю-физлицу.

Обычно организация работ вдали от населенных пунктов в условиях, подобных описанным в тексте вопроса, организуется вахтовым методом. Если на вашем предприятии работы организованы вахтовым методом (но вы просто упустили этот момент в тексте вопроса), то все затраты, включая содержание вахтовых поселков, оказание бытового обслуживания проживающих в поселке работников, организация для них культурно-массовой работы возлагается на администрацию и профсоюзный комитет организации, на балансе которой находится вахтовый поселок (п. 15 прил. к ПКМ №636 от 09.10.2020 г.). В этом случае для работников не возникает никакого дохода и последствий по НДФЛ, для предприятия не возникает последствий по НДС, затраты по организации работ вахтовым методом являются вычитаемыми, так как являются экономически обоснованными (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Однако вахтовый поселок – это не место постоянного проживания (п. 18 прил. к ПКМ №636 от 09.10.2020 г.), и тем более нельзя отправлять на вахту вместе с работником членов его семьи, что вытекает из общего контекста Положения (прил. к ПКМ №636 от 09.10.2020 г.), а в вопросе упомянуты члены семьи. Исходя из этого, следующая часть ответа будет основана на допущении, что речь не идет о вахтовом методе организации работ.

Исходя из описания ситуации можно сделать вывод, что затраты по предоставлению работникам жилья являются как вынужденными, так и экономически обоснованными (чч. 1–5 ст. 305 НК). Соответственно, это вычитаемые расходы по налогу на прибыль.

В таком случае и место в общежитии, и расходы на коммунальные услуги, являющиеся бесплатными для работника, будут его прочим доходом (п. 17 ст. 377 НК), который входит в состав совокупного дохода (п. 4 ст. 370 НК) и облагается НДФЛ (ч. 1 ст. 365 НК). Базу по НДФЛ необходимо будет рассчитывать, например, по занимаемой работником площади, ее доли в суммарной площади общежития, а также затрат по содержанию и эксплуатации вашего общежития, которые должны быть вам известны. Можно включить сюда же коммунальные расходы или сделать для них отдельный расчет.

Если предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика является экономически оправданным, то оборота по реализации услуг не возникает (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 239 НК), а соответственно последствий по НДС тоже не будет (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

 УП-22 от 14.02.2025 г., как и другие НПА, не содержит ограничений по сумме (стоимости) или количеству закупаемой продукции (эксперту не удалось найти такие ограничения).

Оплата за сельхозпродукцию – для физлица является прочим доходом (п. 2 ст. 377 НК). При выплате прочих доходов налоговый агент обязан удержать НДФЛ у источника выплаты (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). При этом к такому доходу применяется льгота по НДФЛ (п. 8 ст. 378 НК).

В результате, налога – не будет, но Расчет по НДФЛ нужно составить правильно – включить выплаты в совокупный доход физлица (прил. №5 к Расчету) и отразить льготу, примененную к этому доходу (прил. №2 к Расчету).

Никаких других данных со стороны продавца не требуется.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/2376;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text181302_kak_oformit_pokupku_selhozprodukcii_za_nalichnyy_raschet;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text182019_kak_oformit_zakup_selhozprodukcii_dlya_eksporta.

1. Ваш иностранный контрагент является индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны. В целях налогообложения доходов в Узбекистане – это физическое лицо. Индивидуальные предприниматели – это физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 31 НК). Таким образом, при налогообложении доходов ИП – резидента иностранного государства применяются нормы законодательства, относящиеся к физическим лицам. Поэтому сертификат резидента физического лица действителен и для периода после 1 июня 2024 года. Согласно сертификату он являлся резидентом Грузии в 2024 году.
   Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 364, ст. 400 НК).
2. В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом – нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 НК (ст. 401 НК). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (ч. 4 ст. 104 НК). Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч. 5 ст. 104 НК).
3. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом (доверителем) другому лицу (поверенному) для представительства перед третьими лицами. Поверенный действует в пределах полномочий, представленных ему по доверенности (ч. 1 ст. 134 ГК). По мнению эксперта, доверенное лицо может подать заявление. Однако доверенность юридическому лицу может быть выдана только на совершение сделок, которые не противоречат целям деятельности, указанным в уставе (положении) юридического лица (ч. 2 ст. 134 ГК). Соответственно, вероятно, что не всякое юридическое лицо (в отличие от физического лица) сможет быть доверенным лицом в подобном случае.
4. Прежде всего, пусть нерезидент попробует сделать это через сайт my.gov.uz (в персональный кабинет можно войти без ЭЦП, логин – ПИНФЛ, пароль – сгенерировать при первом входе, регистрации) или мобильное приложение Soliq uz. Конечно, вариант с доверенностью тоже является рабочим, но в этом случае, вероятно, что доверенное лицо не сможет сделать это электронно.

Хабарнома солиқнинг қўшимча ҳисобланганлигини англатмайди. Хабарнома билан солиқ органи таҳлил натижасида ЖШДС бўййича тафовут аниқланганини билдирди. Бу тафовутнинг сабабини аниқлаш керак. Импорт/экспорт БЮДларнинг 54 графасида БЮДнинг 14-графасида кўрсатилган шахс номидан БЮДни тақдим этаётган декларацияловчи шахс ҳақида маълумотлар кўрсатилади. Эҳтимол БЮДнинг бошқа графалирада (ҳусусан 14 графада) хато кўрсатилган маълумотлар мавжуддир. Савол матнида ушбу тафовутни келтириб чиқарган амалиёт ҳақида маълумот келтирилмаган. Тегишли БЮДларингизнинг тўғри (хатосиз) тўлдирилганлигини текширинг, амалга оширилган хўжалик амалиётини таҳлил қилинг, шундагина солиқ органининг гумони сабабларини тушинасиз. Шундан кейин тавовутга асоснома тақдим этинг (СК 138-м. 7-қ.).

1. Нормы ТК распространяются на трудовые отношения не только в бюджетных организациях, но и в вашей организации (ст. 11 ТК). Вы не можете устанавливать нормы командировочных расходов меньше, чем установленные Кабмином для бюджетных организаций, а больше можно (ч. 3 ст. 287, ч. 2 ст. 13 ТК). Это касается командировок как внутри страны, так и заграничных. За нарушение законодательства о труде КоАО предусмотрены меры ответственности должностных лиц в виде штрафов (5-10 БРВ)  (ст. 49 КоАО).

2. Конечно, предприятие может это сделать, так как в законодательстве нет запрета на подобное. Однако могут возникнуть вопросы, сомнения по поводу экономической обоснованности таких расходов, так как они документально не подтверждены (ст. 305 НК). А если налоговые органы посчитают, что они экономически необоснованны (и вы не сможете доказать обратного), то такие расходы не будут считаться вычитаемыми, что увеличит вашу налоговую нагрузку по налогу на прибыль.

3. Прежде всего отметим, что суточные расходы – это не только расходы на питание. В положении суточные расходы подразделяются на две группы: питание и другие. Приведем пример другого суточного расхода: у работника заболела голова и он купил таблетку обезболивающего в аптеке. Положение устанавливает общий размер суточных – 0,35 БРВ и делит их на две части (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Одна часть – 0,25 БРВ на питание, вторая – 0,1 БРВ на другие суточные расходы. Для других суточных расходов (0,1 БРВ) нет обязательного условия документального подтверждения. Считается, что эти расходы понесены работником априори. Однако расходы на питание должны быть подтверждены. Отсюда вывод, что другие суточные расходы в размере 0,1 БРВ в сутки оплачиваются априори и они признаются обоснованными, а за питание – по представленным чекам. Если нет чеков об оплате за питание, однозначно должны быть оплачены другие суточные расходы (0,1 БРВ), а вопрос оплаты 0,25 БРВ остается на усмотрение предприятия. Предприятие может не оплатить, ввиду отсутствия документов, подтверждающих, что расходы понесены. Предприятие может и оплатить, только в этом случае появляется риск не признания данного расхода вычитаемым, о чем была уже речь в предыдущем абзаце ответа.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/ru/question/25816

https://buxgalter.uz/question/29961

4. Суточные в пределах норм не включаются в совокупный доход в целях налогообложения НДФЛ (п. 8 ст. 269 НК).  База для НДФЛ по суточным расходам на питание = Сумма в чеках за 1 день – 0,25 БРВ. Если сумма представленных чеков за 1 день меньше, чем 0,25 БРВ, то налогооблагаемой базы не возникает вообще.

Белгиланган тартибда рўйхатдан ўтган ва юридик шахс ташкил этмаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга оширадиган жисмоний шахс якка тартибдаги тадбиркор ҳисобланади (СК 31-м. 1-қ.). Сизнинг чет эллик контрагентингиз белгиланган тартибда ўз давлатида ЯТТ сифатида рўйхатдан ўтган, Ўзбекистонда эмас. Ўзбекистонда солиқ солиш мақсадларида у жисмоний шахсдир. Шундай экан, унинг Ўзбекистондан олган даромадларининг солиққа тортилишида жисмоний шахсларга доир нормалалар қўлланилади ва чет эл қонунчилигига кўра ЯТТ эканлиги аҳамиятсиздир.

Норезидент жисмоний шахсларнинг ФТШ асосида хизмат кўрсатишдан олган даромадлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад дея тан олинади. Шундай экан, ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари юзага келади ва ушбу оқибатлар солиқ агенти зиммасига ҳам солиқларни ушлаб қолиш мажбуриятини юклайди (СК 371-м. 2-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 404-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахсларнинг даромадларига Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларини ҳисобга олган ҳолда солиқ солинади (СК 364, 400-м.).

Чет эллик контрагентингизнинг ўз хизматларини кўрсатган жойи Ўзбекистон Республикасидир, чунки бу хизматларнинг харидори (банк) Ўзбекистонда фаолият юритади (СК 241-м. 1-қ.). Савол матнида кўрсатилган хизматнинг тавсифи умумий тарзда келтирилган. Агарда ушбу хизмат электрон шаклдаги хизмат (СК 282-м.) бўлиб чиқса хам, унинг харидори (банк) Ўзбекистонда фаолият юритгани учун, хизматнинг реализация жойи Ўзбекистондир (СК 241-м. 3-қ. 10-б.).

Чет давлатнинг қонунчилигига мувофиқ тадбиркор сифатида рўйхатдан ўтган ва тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи жисмоний шахслар, агар бундай товарларни (хизматларни) реализация қилиш жойи деб Ўзбекистон Республикаси эътироф этилса, қўшилган қиймат солиғини тўловчилар деб эътироф этилади (СК 237-м. 1-қ. 3-б., 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚСни ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва бюджетга тўлаб бериш вазифаси солиқ агентининг зиммасидадир. Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Шартномадаги ставкани ошириш-оширмаслик сизнинг ихтиёрингизда, бу келишув масаласидир.

Ижара ҳақининг 45000 сўмлик ставкаси Тошкент шаҳридаги нотурар жойлар учун 2025 йилга Бюджет тўғрисидаги қонун билан белгиланган (24.12.2024 й.  1011-сон ЎРҚга 8-илова). Шунингдек, 2025 йилдан бошлаб Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, вилоятлар халқ депутатлари Кенгашларига туман ва шаҳарларнинг иқтисодий ривожланиш даражасига қараб турар жой ва нотурар жой хоналари бўйича ижара тўловининг энг кам ставкаларига 2,0 гача оширувчи коэффициентни жорий этиш ҳуқуқи берилган (24.12.2024 й. ЎРҚ-1011-сон 12-м.). Тошкент шаҳар халқ депутатлари кенгаши ушбу ҳақдан фойдаланган ва оширувчи коэффициентлар жорий этган. Ушбу оширувчи коэффициентлар зоналар ва объект турлари бўйича табақалаштирилган бўлиб, 1,1дан 2гача қийматда белгиланган. Натижада, 1 м2 учун ижара ставкалари ҳам зоналар ва объект турларига кўра 49 500 сўмдан 90 000 сўмгача бўлган қийматни ташкил этади.

Демак, сиз объектнинг жойлашган жойи (қайси зонада жойлашганлиги) ва турига қараб минимал ставкани аниқлашингиз керак. Тошкент шаҳар халқ депутатлари кенгашининг қарори ва ундаги ставкалар билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин: https://kengash.gov.uz/doc/164320

ЖШДСни юқоридаги тарзда аниқланган минимал ставкага асосланган ҳолдаги даромаддан ҳисоблайсиз (24.12.2024 й.  1011-сон ЎРҚга 8-илова). ЖШДСнинг тўловчиси жисмоний шахсдир (СК 364-м.). Корхона эса солиқ агенти сифатида ушбу солиқни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши керак (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Умуман олганда, ўзга шахс тўлаши керак бўлган солиқнинг қисман ёки тўлалигича корхона томонидан тўлаб юборилишига таъқиқ йўқ.

Солиқ агенти томонидан тўловлар ҳисобига тўланиб, солиқ тўловчидан ушлаб қолиниши лозим бўлган, лекин ушлаб қолинмаган суммалар жисмоний шахс учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). Яъни жисмоний шахс учун (ўрнига) тўланган солиқ суммаси яна жисмоний шахснинг даромади бўлиб чиқади ва эндиликда уни ҳам солиққа тортиш керак бўлади. Агар, ушбу моддий наф тарзидаги даромаддан ҳисобланган солиқни ҳам корхона тўлаб юборадиган бўлса , бу “моддий наф – солиқ занжири” чексиз давом этади.

Ушлаб қолинмаган ЖШДС суммаси корхонанинг чегирилмайдиган харажати бўлади (СК 317-м. 11-б.), боз устига яна занжир шаклида.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/24635

https://buxgalter.uz/uz/question/30619

https://buxgalter.uz/uz/question/32297

Савол матнида лицензия олиш учун керак бўлган маблағнинг таъсисчи томонидан қай тарзда киритилганлиги ва таъсисчига қай тарзда қайтарилганлиги тўғрисида аниқ маълумот берилмаган. Қуйидаги жавоб, ушбу маблағларнинг устав фондига қўшимча сифатида киритилганлиги ва устав фондини камайтириш натижасида чиқарилганлиги фаразига таянган ҳолда берилади. Агарда, сизнинг вазиятингиз ўзгача бўлса, илтимос, саволни аниқлаштириб қайтадан беринг.

Устав фондига киритилган маблағлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисобланлашда ҳисобга олинмайди ва солиққа тортилмайди (СК 304-м. 1-б.).

Агар таъсисчига қайтарилган маблағ устав фондининг камайтирилиши натижасида қайтарилган бўлса, таъсисчи, ўз улушининг бир қисмини қайтариб олаётганда ҳеч қандай даромад қўлга киритмаганлиги сабабли, бу вазиятда ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди.

https://buxgalter.uz/question/16927

https://buxgalter.uz/question/18687

1. Прежде всего отметим, что указанный размер суточных – это не минимальный размер (и не максимальный), это норма. Суточные в пределах установленной нормы не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК). А все, что выше считается доходом налогоплательщика со всеми налоговыми последствиями. Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/30204

2. Компенсация за использование личного авто во время командировок – это обычный доход налогоплательщика со всеми налоговыми последствиями. Такая выплата не поименована в статьях НК, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения, другие льготы или где отдельные доходы не считаются таковыми в целях налогообложения.

Не путайте компенсацию за использование личного авто во время служебных командировок (ваш случай) с компенсацией, предусмотренной в пункте 9 части 3 статьи 369 НК, которая не рассматривается в качестве дохода налогоплательщика. В указанном пункте есть совершенно четкая оговорка: «кроме командировок». Да и с применением данной льготы (кроме командировок, в ежедневном рабочем режиме) не все так просто, об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28136

https://buxgalter.uz/question/29408

Конечно, нет. Объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход физического лица (ч. 1 ст. 365 НК), объектом налогообложения социального налога являются расходы работодателя на оплату труда (ч. 1 ст. 403 НК), а в данной ситуации ваш покупатель не получает доход, и вы ему не платите зарплату.

Вы неправильно поняли (перевели) текст уведомления. В графе «причина возникновения разницы и ошибки» сказано, что анализ показал отсутствие начисления в размере МРОТ в период осуществления деятельности, а факт осуществления деятельности установлен по оформленным ЭСФ и реализации с использованием онлайн-ККМ.

В вашем персональном кабинете ниже самого уведомления есть синяя иконка «Порядок (формула) исчисления расхождений». Кликните на нее, на открывшейся странице (там будет перечень всех расхождений) выберите и кликайте на нужную вам иконку налога (в вашем случае НДФЛ и отдельно СН), далее кликните на иконку с названием нужного месяца (в вашем случае январь). В открывшемся описании ошибки рядом с суммой должна быть синяя иконка со знаком вопроса. Кликните на нее – и вам откроется формула исчисления ошибки, на основании которой вам удастся установить причину ошибку (она будет отличаться от той, что приведена в описательной части вопроса).

Вопрос является продолжением вопроса ID 32456

1. Суточные расходы подразделяются на две группы: питание и другие. Положение устанавливает общий размер суточных – 0,35 БРВ и делит их на две части (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Одна часть – 0,25 БРВ на питание, вторая – 0,1 БРВ на другие суточные расходы. Для расходов на питание (0,25 БРВ) есть условие документального подтверждения, для других суточных расходов (0,1 БРВ) такого условия нет. Запрета на оплату при отсутствии подтверждающих документов нет. Отсюда вывод, если расходы на питание, оплаченные при отсутствии подтверждающих документов (независимо от суммы), считаются сверхнормативными суточными. Расходы на питание с подтверждающими документами в части, превышающей 0,25 БРВ, считаются сверхнормативными суточными. Другие расходы в части, превышающей 0,1 БРВ, считаются сверхнормативными суточными. Не стоит суммировать расходы на питание и другие расходы в целях определения их соответствия установленным нормам, всегда необходимо оценивать отдельно.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физического лица (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК), то есть по ним не возникает налогооблагаемой базы вообще (не включаются в НОБ по НДФЛ).

Суточные сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ст. 371 НК п. 9 ст. 373 НК). Они:

• облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст. 365 НК ст. 403 НК);
• могут быть признаны невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль, если предприятие не сможет доказать их экономическую оправданность (ст. 305 НК).

2. Оплаченные расходы на питание без подтверждающих документов признаются сверхнормативными суточными, налоговые последствия которых описаны в ответе на первый вопрос.

  3. По мнению эксперта, возможно отдельные налогоплательщики докажут экономическую оправданность выплаты суточных сверх нормы 0,25 БРВ, но экономически обосновать необязательность представления подтверждающих документов вам не удастся по следующим причинам:

а) документальная подтвержденность является условием признания расхода, а не его экономической оправданности (ч. 2 ст. 305 НК), тем более, что данное условие обязательно еще и в соответствии с Положением (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.),
b) действуют требования о выдаче чеков ККТ при реализации товаров (услуг) физлицам (п. 1 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.),
c) высокий общий уровень распространенности и оснащенности предприятий общепита контрольно-кассовыми терминалами в реалиях сегодняшнего дня очевиден, а обратное – сложно доказуемо.

По правилам пользования сервисом Экспертная  служба  отвечает  на  вопросы,  но  не  консультирует  индивидуально юридических  лиц,  не  производит  за  них  расчеты  и  не  составляет  отчеты,  не занимается  постановкой  бухучета  предприятия. Это  иные  направления деятельности.

В прошлом ответе мы писали, что в графе «причина возникновения разницы и ошибки» сказано, что анализ показал отсутствие начисления в размере МРОТ в период осуществления деятельности, а факт осуществления деятельности установлен по оформленным ЭСФ и реализации с использованием онлайн-ККМ.

Присланное вами фото формулы подтверждает вышенаписанное. Факт реализации подтверждается ЭСФ (или заменяющим документом), что констатировано в 1-й строке расшифровки формулы, это же констатировано и вами.

Во второй строке расшифровки сказано, что в период осуществления реализации начисления по зарплате равны «ноль», что взято из стр. 010 вашего (сданного вами) Расчета НДФЛ и соцналога. Перепроверьте ваш расчет НДФЛ и соцналога за январь. Если все же окажется, что вы сдавали не нулевой расчет и зарплата начислялась, напишите ответ с возражением, приложив копию вашего ненулевого расчета.