Освобождается от налогообложения оборот по реализации:

• услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК);
• услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам (п. 16¹ ч. 1 ст. 243 НК).

Средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, не учитываются в качестве дохода (п. 6¹ ст. 304 НК). И здесь речь идет об освобождении.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (ч. 1 ст. 75 НК). Как видно, освобождение тоже подпадает под определение льготы. Однако техника налогового администрирования все-таки различна для льгот и освобождений.

С НДС вы разобрались. Касаемо налога на прибыль, освобождений по налогу на прибыль по статье 304 НК вы не найдете в перечне льгот на сайте my3.soliq.uz в разделе «Электронный документооборот – Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот». Так как управляющая компания имеет освобождение от налога на прибыль, то их (средства, не учитываемые в качестве дохода) не нужно отражать в Расчете налога на прибыль. В бухучете у вас будет доход, а в налоговом учете это не доход, его нет.

1. Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (ч. 7 ст. 73 НК). Налоговая отчетность представляется после завершения налогового периода в сроки, установленные НК, то есть в вашем случае уже по итогам года (ч. 15 ст. 82, ст. 338, ч. 4 ст. 339 НК). Доступ к персональному кабинету будет и после завершения ликвидации.

2. Законодательного требования о распределении НРП перед ликвидацией или запрета такой операции нет. Все зависит от финансового положения предприятия перед ликвидацией. Если финансовое положение хорошее, то можно распределить НРП, начислить, удержать и уплатить налоги на дивиденды. Если при хорошем финансовом положении вы не распределите НРП до начала ликвидации, она все равно повлияет на результат окончательного расчета с учредителями в сторону увеличения (конечно и при окончательном расчете будет налог на дивиденды).

Однако нельзя принимать решение о распределении НРП (а также осуществлять выплату дивидендов по ранее принятым решениям), если на момент принятия такого решения (выплаты) (ст. 26 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.):

• общество отвечает признакам неплатежеспособности в соответствии с законом или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения (выплаты);
• стоимость чистых активов общества меньше его уставного фонда (уставного капитала) и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (выплаты).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/32785

https://buxgalter.uz/question/20618

https://buxgalter.uz/publish/doc/text164545_kak_rasporyaditsya_imushchestvom_pri_likvidacii_predpriyatiya1

Автомобиль приобретен для собственных нужд и НДС не принят к зачету. Вероятно, речь идет о пункте 7 части 1 статьи 267 НК: суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету в случае приобретения товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 НК. То есть в вашей ситуации вы заранее знаете, что автомобиль будет использован в хозяйственных операциях, расходы по которым не подлежат вычету и проименованы в статье 317 НК? В статье 317 немало пунктов, подходящих для использования авто, например, 3, 7, 13, 14, 15, 18. Если так, то есть вы не приняли входной НДС к зачету на основании пункта 7 части 1 статьи 267 НК, то в данном пункте уже заложена привязка к статье 317 НК – расходы, не подлежащие вычету, и в этом случае износ, расходы на ГСМ, техобслуживание, расходы на ремонт, зарплата водителя и другие расходы, касающиеся такого автомобиля, будут невычитаемыми.

Однако, если входной НДС не принят к зачету на другом основании (например, пп. 1, 5 ч. 1 ст. 267, п. 1 ч. 2 ст. 267 НК) (фразу для собственных нужд оставим без внимания), то из этого не следует, что амортизация по такому автомобилю является невычитаемым расходом. Здесь уже нет такой привязки и взаимозависимости, которая была рассмотрена в предыдущем абзаце ответа.

При определении вычитаемости расхода прежде всего необходимо руководствоваться его обоснованностью и документальной подтвержденностью (чч. 2–5 ст. 305 НК).

Жамият уставига киритилган ўзгартиришлар давлат учинчи шахслар учун рўйхатидан ўтказилган вақтдан эътиборан кучга киради (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 13-б. 3-қ.).

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб қуйидагилар эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.). Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан ушбу Кодексга мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 3-қ.). Эҳтимол, кирим ҳужжатларисиз бўлсада, сотилган товарлар юзасидан МЧЖда тегишли солиқлар ҳисобланган ва тўланган бўлиши мумкин. Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) — яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 1-қ.). Демак, солиқ органлари ушбу вазиятга қизиқиш билдирганларида ҳеч бўлмаганда жарима солиниши мумкин.

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Таъсис ҳужжатлари қайта рўйхатдан ўтказилганга қадар бўлган даврда бу вазиятни мулкнинг беғараз берилиши дея малакаласа бўлар эди. Бугунги кунда таъсис ҳужжатларига ўзгартириш киритилган ва улар рўйхатдан ўтказилган экан, бу вазиятни шу вақт мобайнидаги (товарлар МЧЖга берилган вақтдан таъсис ҳужжатларига ўзгартириш киритулганига қадар) фоизсиз қарз (молиявий ёрдам) дея малакалаш мумкин.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Яъни МЧЖ шу давр мобайнида ўзи олган фоизсиз молиявий ёрдам суммаси (олинган товар қиймати) ва МБ қайта молиялаш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад қўлга киритган бўлади. Ушбу даромад унинг жами даромадга қўшилади ва (фойда ёки айланмадан олинадиган) солиқ суммасига таъсир қилади.

Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.). Шундай экан, товарли қарзнинг улушга айлантириши амалиёти солиқ оқибатларини туғдирмайди.

Управление многоквартирным домом может осуществляться (ч. 3 ст. 8 № ЗРУ-581 от 07.11.2019 г.):

• непосредственно собственниками помещений;
• юридическим лицом – управляющей организацией или физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) – управляющим на основании договора (управляющая организация или управляющий);
• товариществом собственников жилья – некоммерческой организацией, объединяющей собственников жилых и нежилых помещений в одном или нескольких компактно расположенных многоквартирных домах.

Как видно, управляющая компания – это коммерческая организация. А некоммерческая организация, которая осуществляет управление многоквартирным домом, может быть только ТСЖ . Исходя из этого, еще раз перепроверьте свою организационно-правовую форму.

Из информации в вопросе не совсем очевидно, кому все-таки принадлежит право собственности на помещение. Вполне возможно, что оно является общим имуществом собственников помещений многоквартирного дома, тогда у лиц, осуществляющих управление многоквартирным домом (УК и ТСЖ), не возникает на это помещение прав собственности. Общее имущество принадлежит всем собственникам жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме на праве долевой собственности (ст. 6 № ЗРУ-581 от 07.11.2019 г., ст. 124 ЖилК). Соответственно, застройщик не мог передать вам права собственности на помещение – общую собственность, в том числе безвозмездно. Исходя из этого вам необходимо убедится в том, кому все-таки принадлежит право собственности на переданное помещение.

Если ваша организация является коммерческой и помещение получено в собственность, то безвозмездно полученное имущество подлежит включению в совокупный доход (п 10. ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль исходя из рыночной стоимости (ст. 295 НК). Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/33443

https://buxgalter.uz/question/30112

https://buxgalter.uz/question/33445

Если вы некоммерческая организация, осуществляющая управление многоквартирным домом, то есть ТСЖ,  и при этом получили право собственности на помещение (что очень маловероятно), то и в этом случае безвозмездно полученное имущество подлежит включению в совокупный доход (п 10. ч. 3 ст. 297 НК) в целях дальнейшего налогообложения налогом на прибыль исходя из рыночной стоимости (ст. 295 НК).

Целевые средства на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности не учитываются в качестве доходов и не облагаются налогом на прибыль (п. 9 ст. 304 НК, п. 1 ч. 1 ст. 318 НК). Имущество, полученное безвозмездно на осуществление уставной деятельности некоммерческой организации, признается целевым средством только для религиозных организаций (п. 9 ч. 5 ст. 48 НК). Для других ННО (в том числе и для ТСЖ) такое имущество не является целевым поступлением.

Да, возможен. Для этого необходимо будет правильно заполнять Приложения 8 Расчета налога на прибыль. О переносе убытков читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/26549

https://buxgalter.uz/question/31073

https://buxgalter.uz/question/24522

https://buxgalter.uz/question/26443

https://buxgalter.uz/question/30783

https://buxgalter.uz/question/26981

https://buxgalter.uz/question/24569

В тексте вопроса нет информации о причине возникновения убытка. Поэтому вам необходимо будет принять во внимание, что убытки по отдельным видам операций уменьшают прибыль (компенсируются за счет доходов) следущих лет по этим же видам операций. Это следующие виды операций (ст. 336 НК):

• реализация и иное выбытие доли участия в уставном капитале юридического лица,
• доверительное управление,
• обслуживающие хозяйства,
• с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

В расчете налога на прибыль для убытков от этих операций есть отдельное Приложение 9.

Установить порядок, в соответствии с которым с 1 апреля 2025 года внедряется система референтного ценообразования на отпускаемые по рецепту лекарственные средства отечественного и зарубежного производства (подп. «а» п. 1 № ПП-4554 от 30.12.2019 г.). В рамках системы референтного ценообразования определяется предельная цена, выше которой продавать импортные лекарственные средства нельзя (пп. 2, 18 Положения, рег. МЮ №3242 от 10.06.2020 г.).

Если вы реализуете товар по референтной цене, то это и есть ваша цена реализации. Возмещение разницы в стоимости не имеет отношения к доходу реализации, отражаемому в стр. 020 прил. 1 расчета налога на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК), поэтому это будет вашим прочим доходом, отражаемым в стр. 220 прил. 1 расчета налога на прибыль, который включается в совокупный доход по стр. 010 прил. 1 расчета налога на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК). То есть сумма возмещения не облагается налогом на прибыль отдельно от других доходов, а включается в совокупный доход, при вычитании расходов из которого находится налогооблагаемая прибыль (ч. 1 ст. 296, п. 1 ч. 2 ст. 295 НК).

Электр энергиясини ишлаб чиқарувчи — қуввати 1 МВтгача бўлган қуёш, шамол ва биогаз электр станцияларида ишлаб чиқарилган электр энергиясининг эҳтиёждан ортиқча қисмини сотувчи жисмоний ёки юридик шахс. Электр энергиясини сотиб олувчи — қуввати 1 МВтгача бўлган қуёш, шамол ва биогаз электр станцияларида ишлаб чиқариладиган электр энергиясини ўз тармоғига қабул қилувчи электр тармоқлари корхоналари ёки бошқа жисмоний ва юридик шахслар (14.06.2023 йилдаги 247-сон ВМҚга илова 3-б.).

Умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларидан фойдаланган ҳолда умумий тармоққа электр энергиясини реализация қилишдан олинган фойдага ноль ставкада фойда солиғи белгиланган (337-м. 1-қ.).

Сизнинг қурилмангизнинг қуввати 100 кВтдан кўп, сизга ноль ставка татбиқ этилмайди. Агарда қурилмангизнинг қуввати 100 кВтгача бўлганда ҳам ноль ставка татбиқ этилиши учун, ортиқча энергия умумий тармоққа узатилиши керак, яъни электр тармоқлари корхоналарига сотилиши керак.

Если Университет выплатил студенту доход в виде материальной выгоды, то такой доход подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК) и Университет является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по удержанию и уплате в бюджет суммы налога (п. 2 ч. 1 ст. 378 НК). Так как студент не является вашим работником, то можно не удерживать налог на основании письменного заявления студента (ч. 2 ст. 378 НК), но в этом случае Университету надлежит представить налоговому органу справку о доходах в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК), а студент сам подаст декларацию о своих доходах по итогам года (ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 396 НК). О вышесказанном было разъяснено в ответе на ваш предыдущий вопрос ID 34278.

Таким образом, плательщиком НДФЛ является лицо, получившее доход в виде материальной выгоды, то есть студент (п. 1 ст. 364 НК), а не Университет. Соответственно, НДФЛ не является расходом Университета и никак не отражается в отчетности по налогу на прибыль юрлица, это расход студента. Если вы удерживаете сумму налога со студента и уплачиваете его в бюджет в качестве налогового агента, то не несете никаких расходов. Вы несете расход в момент начисления студенту дохода в виде материальной выгоды. Но вашим расходом не является НДФЛ, вашим расходом является вся сумма материальной выгоды, а НДФЛ из суммы, полученной студентом материальной выгоды – это уже вопрос налогообложения студента (отражается в отчетности НДФЛ, о чем было разъяснено в ответе на ваш предыдущий вопрос ID 34278), не имеющий никакого отношения к расходам Университета. Расход по выплате дохода в виде материальной выгоды (вся сумма) является для Университета невычитаемым (п. 3 ст. 317 НК) и отражается в строке 0119 приложения 2 по итогам квартала (строке 0318 приложения 2.1 по итогам года).

Если же вы выплатили доход в виде материальной выгоды в полном размере без удержания НДФЛ, а НДФЛ решили заплатить за (вместо) студента, то это уже ваш (юрлица) невычитаемый в целях налогообложения налогом на прибыль расход (п. 11 ст. 317 НК), который необходимо отразить в строке 0323 приложения 2 по итогам квартала (строке 0323 приложения 2.1 по итогам года).

Жамият уставига киритилган ўзгартиришлар давлат рўйхатидан ўтказилган вақтдан эътиборан учинчи шахслар учун кучга киради (06.12.2001 й. 310-II-сонли ЎРҚ 13-б. 3-қ.).

Солиқ солиш мақсадида барча битимлар ва солиқ тўловчи киришадиган бошқа иқтисодий муносабатлар, уларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши усулидан ёки шартноманинг номланишидан қатъи назар, ўзининг ҳақиқий иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда ҳисобга олиниши керак (СК 14-м. 1-қ.). Таъсис ҳужжатлари қайта рўйхатдан ўтказилганга қадар бўлган даврда бу вазиятни фоизсиз қарз (молиявий ёрдам) дея малакалаш мумкин.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Яъни корхона шу давр мобайнида ўзи олган фоизсиз молиявий ёрдам суммаси ва МБ қайта молиялаш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад қўлга киритган бўлади. Ушбу даромад унинг жами даромадига қўшилади ва (фойда ёки айланмадан олинадиган) солиқ суммасига таъсир қилади.

Солиқ оқибатларини ортга қайтаришнинг энди иложи йўқ. Устав капиталини ошириш тўғрисидаги қарорни давлат рўйхатидан ўтказсангиз, фоизсиз қарз олиш ҳолати ҳам бартараф бўлади. Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар эса даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.).

Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога начиная с 1 января 2026 года, освобождаются от уплаты налога (за исключением дивидендов и процентных доходов) в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода на уплату налога (ч. 13 ст. 337 НК).

Плательщик НСО, перешедший на уплату налога на прибыль в течение 2026 года, освобождается от уплаты налога на прибыль в 2027 году. Плательщик НСО, перешедший на уплату налога на прибыль в течение 2027 года, освобождается от уплаты налога на прибыль в 2028 году. Далее в том же порядке.

Возникает немного странная ситуация, когда переход на налог на прибыль осуществлен с самого начала года (1 января). Вроде бы можно было бы применить освобождение как раз для текущего года, но норма закона написана так, как написана. Освобождение будет применяться только со следующего года.

На самом деле похожая норма в НК была и в прошлом году, только в виде освобождения на 50% и ограничением дохода до 10 млрд сум., а в части времени применения льготы ничего не изменилось, о чем вы можете прочитать в материале: https://buxgalter.uz/question/23726.

В вашей ситуации услуга оказана иностранным лицом, пункт отправки находится за границей, а пункт доставки в Узбекистане. Эта услуга не считается оказанной в Узбекистане (п. 4б ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК), соответственно не облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

К доходам нерезидента, полученным от источников в Республике Узбекистан, и не связанным с постоянным учреждением исчисляемым и удерживаемым налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту, относятся также доходы от услуг по международным перевозкам и транспортно-экспедиторским услугам в международных перевозках (ч. 1, п. 11 ч. 2 ст. 351 НК). То есть, услуга экспедитора бесспорно подлежит налогообложению налогом на доход нерезидента из источника выплаты в Узбекистане. В целях налогообложения налогом на прибыль доходов нерезидентов для доходов от международных перевозок установлена ставка 6%, а для иных доходов (сюда подпадает и экспедирование) – 20%.

Добавим, что налогообложение осуществляется с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения. В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Латвией доход вашего латвийского контрагента не подлежит налогообложению в Узбекистане (ст. 7 СОИДН Узбекистан-Латвия). Для этого своевременно должен быть представлен сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода (ст. 357 НК).

Подробно о налогообложении доходов нерезидентов, в том числе о применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения и сертификатах резидентства читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200012_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_u_istochnika_vyplaty_s_dohodov_nerezidentov21

https://buxgalter.uz/publish/doc/text209260_kak_uplachivat_nalog_na_pribyl_s_dohodov_nerezidentov_i_predstavlyat_nalogovuyu_otchetnost

Если такая передача оборудования не происходит по решению Президента или Кабинета министров, то да, это невычет в целях налогообложения налогом на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

Безвозмездная передача отражается в стр. 0130 прил. 2 в квартальной отчетности (стр. 0329 прил. 2.1 в годовой отчетности). Не обращайте внимание на опечатку в наименовании расхода (строки), там действительно есть ошибка – пропущены слова «за исключением» из пункта 27 статьи 317 НК, но сумма, введенная в эту строку по графе 3, автоматически дублируется и в графе 4 – невычеты. Если сомневаетесь, внесите отдельной строкой внизу приложения.

О бухгалтерских проводках и ЭСФ читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/21306

https://buxgalter.uz/question/32917

https://buxgalter.uz/question/19381

https://buxgalter.uz/question/28520

https://buxgalter.uz/question/20664

Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость (ч. 7 ст. 75 НК).

При лишении статуса участника специальной экономической зоны субъект предпринимательства не вправе пользоваться налоговыми льготами и другими преференциями, предоставляемыми участникам специальной экономической зоны, с 1 числа месяца, в котором он был лишен статуса участника специальной экономической зоны (ч. 3 ст. 474 НК).

Приложение №6 Льготы предназначено для отражения льгот и вычетов по налогу на прибыль в соответствии с нормативными актами Республики Узбекистан для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности. Льготы в виде полного освобождения от налога на прибыль на основании Налогового кодекса и других нормативных правовых актов подлежат заполнению в строках 051–056 с указанием вида, даты, номера, наименования и размера льгот нормативного правового акта. Налоговая льгота автоматически отражается в строке 040 расчета в установленном порядке и вычитается из налоговой базы (из Руководства по заполнению отчета по налогу на прибыль, которое есть и в вашем персональном кабинете).

Таким образом, у вас нет возможности самостоятельного проставления льготы и соответствующих сумм. В данной ситуации вам следует обратиться в налоговый орган, чтобы ваша льгота все-таки появилась в одной из строк (051–056).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189630_kak_primenit_lgotu_po_nalogu_na_pribyl

https://buxgalter.uz/publish/doc/text213304_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka11111111

Если все договоры аренды заключены по ставкам меньше минимальных, в строке 060 Доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду) приложения 1 Совокупный доход Расчета налога на прибыль отразите сумму дохода от аренды, исчисленную по минимальным ставкам, а не фактический доход от аренды.

Если только некоторые договоры аренды заключены по ставкам меньше минимальных, то добавьте разницу между доходом от аренды, исчисленным по минимальным ставкам арендной платы, и фактическим доходом от аренды отдельных объектов в строку 060 Доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду) приложения 1 Совокупный доход Расчета налога на прибыль.

В результате сумма налога на прибыль рассчитается корректно, и, конечно, доход от аренды в налоговом и бухгалтерском учетах будет отличаться.

Дополнительно читайте материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206440_kak_otrazit_v_otchetnosti_sdachu_imushchestva_v_arendu_nije_minimalnoy_stoimosti_ili_bezvozmezdno?utm_source=telegram&utm_medium=Buxgalter.uz&utm_campaign=-1001176596717&utm_term=2025_02_21_12_52&utm_content=346437615

https://buxgalter.uz/question/31327

Прежде всего отметим, что НСО – это специальный налоговый режим, а не льгота. Более того, Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от уплаты отдельных налогов, применение пониженных налоговых ставок и иных налоговых льгот (ст. 18 НК). НСО в фиксированном размере тоже не считается льготой.

Статья 9 ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г. содержит нормы о сроках действия льгот по разным налогам, но среди них нет нормы, которую можно было бы применить к вашей ситуации и освободить вас от уплаты налога на прибыль в 2026 году.

Но при переходе на общеустановленный режим налогообложения в 2026 году у вас будет освобождение от налога на прибыль в 2027 году (ч. 13 ст. 337 НК).

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/question/34593

Расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ч. 2 ст. 305 НК).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (ч. 3 ст. 305 НК). Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч. 4 ст. 305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Экономическая оправданность в вашей ситуации, вероятнее всего, будет основываться на первых двух пунктах.

Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными (ч. 5 ст. 305 НК):

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

Как видно из третьего пункта, отчет об оказанной услуге в соответствии с договором (в вашей ситуации это, вероятнее всего, публичная оферта) является документальным подтверждением. Так что, по мнению эксперта, у налоговой нет оснований не признавать отчет фейсбука.

Бундай харажатларга қонунчиликда солиқ имтиёзи белгиланмаган.

Жисмоний шахс учун мазкур ҳадя моддий наф тарзидаги даромаддир (СК 376-м. 1-қ. 2-б.). Корхона учун эса фойда солиғига тортиш мақсадида бу харажат чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 3-б.). Демак, сиз учун савол ушбу харажатнинг фойда солиғи базасини ҳисоблашда чегириладиган харажат дея тан олиниш имкониятларини излаш тўғрисида берилиши ҳам актуалдир.

Бу харажатнинг чегириладиган харажат бўлиши учун у қонунчиликда кўзда тутилган шартларга мос келиши керак. Бу ерда ҳам аслида вариантлар унчалик кўп эмас:

• чегирилмайдиган харажатлар орасида хайрия ёрдамини амалга ошириш учун харажатлар ҳам санаб ўтиган бўлсада, бундан ўзгалар парваришига муҳтож бўлган ёлғиз кексаларга, ёлғиз яшовчи кексаларга ва ногиронлиги бўлган шахсларга ҳомийлик етим болаларга ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга моддий ёрдам мустасно қилинган (СК 317-м. 7-б.). Демак, кўп қаватли уйдаги хонадонни ҳадя сифатида олган шахс юқорида санаб ўтилган тоифалардан бирига кирса (буни асосалнтирувчи тегишли ҳужжатларни йиғиб қўйиш керак), корхона учун бу харажат чегириладиган харажат дея таснифланиши мумкин бўлади,
• текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар ҳам санаб ўтиган бўлсада, бундан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш мустасно (СК 317-м. 27-б.). Демак, ҳадяни амалга оширишингизга сабаб ҳукумат қарори бўлган бўлса ҳам, корхона учун бу харажат чегириладиган харажат дея таснифланиши мумкин бўлади.

Агар юқоридаги шартлардан бири бажарилаётган бўлса, фойда солиғи ҳисоботида ушбу харажатни чегириладиган харажатлар орасида кўрсатиш кифоя қилади.

Таможенный режим временного ввоза должен быть завершен вывозом товара либо помещением его под иной таможенный режим (ч. 1 ст. 69 ТамК). Если вам не удалось извлечь из земли буровой инструмент, то вы уже не сможете его вывезти, а значит, рано или поздно вынужденно переоформите из режима временного ввоза в другой, скорее всего, импорта.

Технология производства буровых работ не предусматривает оставление в земле бурового инструмента, разве что обсадных труб в отдельных случаях и видах бурения. Но такое случается в результате аварий из-за возникших геологических осложнений или нарушения буровиками технологии производства буровых работ. Последнее считается браком в буровых работах.

Потери ТМЦ в результате аварии спишите на производственные затраты или виновных лиц (п. 1.1.8 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., ст. 337 ТК). 

К расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы, относятся убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т. п.) (п. 34 ст. 317 НК).

Так что в каждом отдельном случае потери ТМЦ необходимо устанавливать причину, оформлять это документально (чч. 2 и 5 ст. 305 НК). Вычитаемыми будут убытки, полученные в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Аварии при производстве буровых работ, кроме потерь ТМЦ, могут и часто приводят еще и к браку самих скважин. Такой брак приходится исправлять путем перебурки скважины, обычно рядом с бракованной. О последствиях производственного брака, в том числе налоговых, читайте в материале: https://buxgalter.uz/publish/doc/text165618_uchet_i_nalogovye_posledstviya_proizvodstvennogo_braka

Дивидендлар жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Юридик шахс томонидан Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентига тўланадиган дивидендларга тўлов манбаида солиқ солинади ва бундай даромадларни олувчи томонидан солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланади (СК 343-м. 1-қ.). Савол матнида ҳам солиқ суммаси тўлов манбаида ушлаб қолинганлиги ёзилган. Юридик шахс “Б” ўзининг даромадлари бўйича солиқ базасини аниқлашда олинган дивидендни чегириб ташлайди. Бу ерда жами даромад таркибида аввал кўрсатилиб (фойда солиғи ҳисоботи 1-илова 120-сатр), кейин чегириладиган сумма 712,5 млн сўм эмас, 750 млн сўм бўлади. Дивиденднинг чегирилиши фойда солиғи ҳисоботида автоматик тарзда амалга ошади. Бунинг учун эса солиқ тўловчи “Солик агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб колинадиган дивидендлар (код 10202_9)” ҳисоботининг 3-иловасини (Солиқ агенти томонидан тўлов манбаида солиқ суммаси ушлаб қолинган дивидендлар тўғрисида маълумот) тўлдириб топшириши керак.

АОС тўловчилари учун эса дивиденд тарзида олинган даромад солиқ базасига умуман киритилмайди (СК 464-м. 1-қ. 2-б.).

Ўзбекистон резидентларига тўланадиган дивидендлар бўйича солиқ ҳисоб-китобида ҳисобланган дивидендлар суммасидан корхона томонидан илгари олинган дивидендлар чегириб ташланиши мумкин. Солиққа тортиладиган дивидендлар суммаси юридик шахс томонидан дивидендлар тақсимланган санага жорий ва (ёки) олдинги даврларда олинган дивидендлар суммасига камайтирилади (СК 345-м. 3-қ.). Бу ҳам “Солик агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб колинадиган дивидендлар (код 10202_9)” ҳисоботида амалга оширилади.