2. Действительно, доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц в порядке, определяемом законодательством, не включаются в состав совокупного дохода (п.9 ст.369 НК). Для того, чтобы применить пункт 9 статьи 369 НК к вашему работнику, он должен быть зарегистрирован в качестве самозанятого в Республике Узбекистан, а в Перечне видов деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица, бухгалтерские услуги не значатся (Приложение к ПКМ №4742 от 08.06.2020 г.).

При заключении с гражданином иностранного государства договора ГПХ, его доходы в рамках данного договора считаются доходами в виде оплаты труда (ч.2 ст.371 НК) и облагаются НДФЛ по ставке 12% у налогового агента (п.3 ст. 382 НК). При этом у предприятия на основании частей первых статей 403 и 404 НК возникает обязанность по уплате социального налога с сумм, начисленных в рамках договора ГПХ. Иностранный гражданин не становится участником системы ИНПС, если он постоянно не проживает на территории Республики Узбекистан (п.6 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных   взносов   на  индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005). Об этом читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/18748

Налогообложение доходов физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (ч.1 ст.400 НК). Доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда взимание налога может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности (ч.2 ст.400 НК).

При заполнении ЭСФ в графе “цена” будет отражена остаточная стоимость, в вашем случае 0, в графе “стоимость поставки” будет договорная цена, то есть 30 млн. сум. Более подробно с порядком оформления счет-фактуры при реализации ОС, а также при реализациии физическому лицу можете ознакомиться в следующих материалах:

https://buxgalter.uz/question/17809

https://buxgalter.uz/publish/doc/text147636_kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov

Если  необходимо найти код ИКПУ для вашего автомобиля, воспользуйтесь электронным каталогом на сайте https://tasnif.soliq.uz. По группе 087 – Транспортные средства найдите 17-тизначный код своего автомобиля. Копируйте найденный код и вставьте его в поиск кодов ИКПУ в DIDOXe, во всплывающей строке появиться полное наименование выбранной позиции, выберите её и воспользуйтесь функцией «добавить», чтобы данная позиция оказалась в вашем перечне. Для происхождения товара попробуйте выбрать «не участвую».

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165319_kak_zapolnit_novye_stolbcy_v_elektronnom_schete-fakture

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167822_ikpu_edinicy_izmereniya_lgoty_kak_rabotat_s_funkcionalom_tasnif_soliq_uz

Ишлаб чиқарувчи компаниянинг буйруғидан кўриниб турганидек, ушбу акция муддатли ҳамда харид вақтида қўшимча товар бериш шаклидаги чегирмадир.

Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.).

Шартномага мувофиқ харидорларга товарларни жўнатиш (хизматларни кўрсатиш) санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) тақдим этилган тақдирда, нарх бундай чегирма чиқариб ташланганидан кейин жами қийматни камайтириш йўли билан аниқланади ва ҳисобварақ-фактурада нарх чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) чиқариб ташланган ҳолда кўрсатилади (14.18.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илованинг 56-банди).

Яъни ЭҲФда 8 ўрам маҳсулотга 7 ўрамининг нархини кўрсатасиз.

Мавзуга оид материаллар:

https://buxgalter.uz/question/20463

https://buxgalter.uz/question/25333

Солиқ текшируви ва (ёки) солиқ назоратининг бошқа тадбирлари натижасида аниқланган солиққа оид ҳуқуқбузарликлар тўғрисидаги ишлар СКнинг 165 ва 166-моддаларида назарда тутилган тартибда кўриб чиқилади (СК 157-м. 2-қ.).

Солиққа оид қонун бузилишлари тўғрисида далолат берувчи фактлар аниқланган тақдирда, солиқ органининг солиққа оид ҳуқуқбузарлик фактини аниқлаган мансабдор шахси ушбу мансабдор шахс ва ҳуқуқбузарлик содир этган шахс томонидан имзоланиши лозим бўлган далолатномани тузади (СК 165-м. 1-қ.). Далолатноманинг кўриб чиқилиш тартиби СКнинг 165-моддасида белгилаб қўйилган.

Солиқ органининг раҳбари (раҳбар ўринбосари) далолатномани ҳамда унга илова қилинган ҳужжатлар ва материалларни Солиқ Кодексининг 165-моддасида назарда тутилган тартибда кўриб чиқиш натижаларига кўра қуйидагиларни назарда тутувчи қарорни қабул қилади:

1) солиқлар ва пеняларни қўшиб ҳисоблашни ёки буни рад этишни;

2) солиқ тўловчини солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлик учун жавобгарликка тортишни ёки буни рад этишни (СК 166-м. 1-қ.).

Корхона раҳбарининг пластик картасига тушган пул маблағлари ҳисобга олинмаганда, бухгалтерия ҳисоби ва солиқ ҳисоботларида хатоликлар мавжуддир.  Корхона раҳбарининг пластик картасига тушган пул маблағлари корхона ҳисобрақамига ўтказилиши, шунга мос равишда бухгалтерия ҳисобига тузатишлар киритилиши ва солиқ ҳисоботлари ҳам қайта шакллантирилиши керак бўлади.

Для целей определения совокупного дохода:

Объектом обложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК (ч. 1 ст. 463 НК), где доход от выбытия амортизируемых активов и иного имущества,  определяемый в соответствии со статьей 298 НК, включается в совокупный доход, причитающийся к получению в любой форме и (или) от любой деятельности (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием из дохода от выбытия амортизируемого актива его остаточной стоимости (ч. 2 ст. 298 НК). При этом, сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива (ч. 3 ст. 298 НК).

Налогобложение:

Доходы в виде дивидендов, получаемые от налогоплательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению (ч. 7 ст. 470-1 НК).

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов (ч. 8 ст. 470-1 НК).

Таким образом, если предприятие остается в рамках критериев по совокупному доходу, налоговых последствий от данной хозяйственной операции не возникнет ни для предприятия, ни для учредителей.

Оформление:

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников (ч. 3 ст. 25 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). Таковой является и выплата дивидендов основными средствами. При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

При заполнении ЭСФ в графе “цена” будет отражена остаточная стоимость, в вашем случае 60 млн. сум, в графе “стоимость поставки” - 100 млн. сум.

При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч. 3 ст. 242 НК).

Прямой отсылки на обязательность нотариального удостоверения Вашего вида сделки в законодательстве экспертом не найдено. Вместе с тем, нотариальное удостоверение сделок обязательно по требованию любой из сторон (ч. 2 ст. 110 ГК).

Сделки с земельными участками и другим недвижимым имуществом (отчуждение, ипотека, долгосрочная аренда, принятие наследства и др.) подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 111 ГК). Право собственности и другие вещные права на недвижимость, возникновение, переход, ограничение и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 84 ГК).

Подробнее читайте в материалах:

https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/prodat_nejiluyu_nedvijku_mojno_bez_notariusa

https://www.norma.uz/nashi_obzori/chto_nujno_znat_o_registracii_prav_na_nedvijimost

https://nrm.uz/contentauth?link=02bdc287ddbc2ada90a73e9c17919493&products=3_prakticheskaya_buhgalteriya

Вы задали вопрос в Справочную службу «Мы отвечаем» - ID 27235. Он был рассмотрен нашими экспертами.

Информируем Вас, что в каталоге Службы уже имеются готовые ответы на Ваш вопрос. С ними можете ознакомиться по следующим ссылкам:

https://buxgalter.uz/question/22275

https://buxgalter.uz/question/20755

https://buxgalter.uz/question/23477

С уважением,

Администрация службы «Мы отвечаем».

Корхона мол-мулки бу, корхона фаолитятида фойдаланиладиган моддий ва номоддий қийматликлардир: асосий воситалар, номоддий активлар, товар-моддий заҳиралар, пул маблағлари. Бухгалтерияда корхона мол-мулки икки катта гуруҳга бўлинади: айланмадаги  мол-мулк (жорий активлар) ва айланмадан ташқаридаги мол-мулк (узоқ муддатли активлар).

Саволнинг туғилишага қандайдир вазият (хўжалик операцияси, қонунчиликдаги норма ва бошқалар) сабаб бўлади. Ушбу савол қандай вазият туфайли берилгани таърифланмаган.

Амалиётда товар-моддий заҳиралар ва номоддий активлар каби мол-мулк турларининг қайта баҳоланиши билан боғлик саволлар камдан-кам учраганлиги боис, эксперт ушбу саволнинг асосий воситалар тўғрисида эканлиги фаразидан келиб чиққан ҳолда жавоб беради. Ушбу жавобдан ўзингизга керакли маълумотни топасиз деган умиддамиз, агарда топа олмасангиз, саволингизни аниқлаштириб қайтадан беришингизни сўраймиз.

Асосий воситаларнинг қайта тиклаш қийматини ҳозирги бозор нархлари даражасига мувофиқлаштириш мақсадида, уларни вақти-вақти билан қайта баҳоланиши мумкин. Асосий воситалар индексация йўли билан ёки расмий тасдиқланган бозор нархлари бўйича бевосита қайтадан ҳисоб-китоб қилиш орқали қайта баҳоланади (БҲМС 5, 24-28-бандлар).

2021 йил 1 январдан бошлаб барча хўжалик юритувчи субъектлар учун асосий фондларнинг ҳар йиллик, микрофирма ва кичик корхоналар учун 3 йиллик мажбурий қайта баҳолаш тартиби бекор қилинган (30.12.2020й. №ПҚ-4938, 9-б.). Шу билан бирга, Давлат Статистика қўмитаси, асосий воситаларини индексация йўли билан қайта баҳолашни ҳоҳловчилар учун, ҳар йили шундай индексларни эълон қилиб келади. 2023 йил 1 январ холатига ушбу индексларни https://stat.uz/uz/75-mahalliy-biznes-uchun-ma-lumot/3927-qayta-baxolash-indekslari ҳаволаси бўйича кўришингиз мумкин.

Ушбу саволингиз юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи, ҳусусан кўчмас мулк бўлган бино ва иншоотларининг мол-мулк солиғи юзасидан туғилган бўлиши мумкин.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати СКнинг 412-моддасида белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м. 1-қ. 1-б).

Ўзбекистон Республикаси Президентининг 10.10.2023 йилдаги ПҚ-329-сон қарорининг 4 банди 11-хатбошида «Ўзбекистон темир йўллари» АЖ ва унинг таркибидаги корхоналарни қайта ташкил этишда мол-мулкларни бериш, сотиш ҳамда сақлашнинг алоҳида тартиби 10-иловага мувофиқ тасдиқлаганлиги белгиланган, лекин 10-илова Қонунчилик маълумотлари миллий базасида берилмаган. Экспертнинг фикрича, 10-илова «Ўзбекистон темир йўллари» АЖ тизимига кирувчи корхоналарга берилади. Ушбу иловани кўриб чиқишингиз керак бўлади.

Қарорнинг 10-иловасида ҳужжатларнинг расмийлаштирилиши ва солиқ оқибатлари белгиланмаган бўлса

Саволда "O`ZTEMIRYO`LMASHTA`MIR"AJнинг таъсичиси тўғрисида маълумот бермагансиз, эҳтимол бу «Ўзбекистон темир йўллари» АЖдир. Қарорнинг 2-бандига кўра, «Темир йўл ижтимоий хизматлар» муассасасининг таъсисчиси ҳам «Ўзбекистон темир йўллари» АЖдир. Шундай экан, таъсисчи сизнинг балансингиздаги мулкни устав фондингиздаги ўз улушини камайтириш ҳисобига сиздан олиб таъсисчилигидаги бошқа корхонага бериши мумкин.

Юридик шахс иштирокчилари таркибидан иштирокчи чиққанда (чиқарилганда) ёки унинг юридик шахсда иштирок этиш улуши камайганда ёхуд иштирокчидан ушбу юридик шахсда иштирок этиш улуши (улушнинг бир қисми) юридик шахс томонидан қайтариб сотиб олинганда, иштирокчига товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш) ҳам товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмадир (СК 239-м. 4-қ. 3а-б.).

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 3-қ.).

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м. 1-қ.).

Бу ҳолатда шартнома, қабул-топширув далолатномаси, ҳисобварак-фактура расмийлаштирилади ва ҚҚС ҳисобланади.

Шунингдек, иштирокчилар таркибидан чиқиш (чиқиб кетиш) чоғида устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса доирасида олинган ёки иштирокчининг улуши миқдорини камайтириш, шунингдек тугатилаётган юридик шахснинг мол-мулкини иштирокчилар ўртасида тақсимлаш чоғида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 3-б.), яъни таъсисчи учун даромад солиғи мажбурияти туғилмайди. Асосий воситалар қиймати таъсисчи томонидан қўшилган ҳиссадан ошиб кетган тақдирда, ошган қисм дивиденд сифатида эътироф этилиши ва тўлов манбаида солиққа тортилишини назардан четда қолдирмаслик керак (СК 41-м., 343-м.).

Молиявий хизматлардан бири қарз(заём)дир. Агарда Сиз бошқа юридик (банкка эмас) ёки жисмоний шахсга қарз(заём) бергсангиз, бу молиявий хизмат бўлиб, олинган фоизлар учун СК 239-м. 2-қ.,  45-м. 8-қ. ва 47-м. 1-қ.ларига асосан 10401999003000000 МХИК коди билан ҳисобварақ-фактура ёзишингиз керак бўлади.

Банк омонати қарз (заём)нинг бир шакли эканлиги тўғрисида фикрлар мавжуд. Ушбу фикрлар, банк омонатининг Фуқаролик кодексидаги қарз (заём) таърифига мос тушишига асосланади, ва банк омонатининг ҳам қарзнинг бир тури эканлиги тўғрисидаги ҳулосага олиб келади. Лекин Фуқаролик кодекси, қарз (заём) ва банк омонати шартномаларини бир-биридан ажратган (ФК 41 ва 43-боблари). Шунингдек, ФКда қарз (заём) шартномаси қоидаларини банк омонатларига нисбатан қўллашга руҳсат берувчи ҳукм мавжуд эмас.

Банклар ва банк фаолияти тўғрсидаги қонундаги таърифга кўра, банк — банк ҳисобварақларини очиш ва юритиш, тўловларни амалга ошириш, омонатларга (депозитларга) пул маблағларини жалб этиш, ўз номидан кредитлар бериш бўйича банк фаолияти сифатида аниқланган операциялар мажмуини амалга оширувчи тижорат ташкилоти бўлган юридик шахс (ЎзРнинг 25.04.1996 йилдаги 216-I сон Қонуни 3-м.,  05.11.2019 йилдаги 580-сон Қонуни билан тасдиқланган таҳрири.).

Экспертнинг фикрича, юқоридагилардан ҳулоса қилган холда, банк омонатингиздан олинган фоизлар сизнинг молиявий фаолиятдан олган даромадингиз бўлсада, банкка омонат жойлаштиришингиз молиявий хизмат бўлмайди ва ҳисобварақ-фактура ёзишингиз керак эмас.

Илгари билдирилган (белгиланган) ҳар қандай даромад, шу жумладан ҳар қандай турдаги қарз мажбуриятлари бўйича дисконт тарзида олинган даромад (уни расмийлаштириш усулидан қатъи назар), шу жумладан пул омонатлари бўйича олинган даромад фоизлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 5-қ.). Шу сабабли банк омонати бўйича фоизлар ҚҚСга тортилмайди.

Ўзбекистон Республикаси солиқ резидентига тўланадиган фоизлар ушбу даромадларни олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади ва унга СК XII-бўлимида назарда тутилган тартибда солиқ солинади (СК 344-м. 1-қ.).

Договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (ч.1 ст. 574 ГК). Постановлениями №ПП-3741 от 25.05.2018 г. и ГНК №2018- 65 от 15.08.2018 г. (рег. МЮ №3077 от 11.10.2018 г.), договора аренды подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах. Постановка на учет производится через персональные кабинеты арендодателей и арендаторов.

Передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляется по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами (ч.1 ст. 578 ГК). Обязанность по выставлению счета-фактуры при реализации товаров (услуг) возложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ч.1 ст.47 НК). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или самозанятыми лицами, не обязаны выставлять ЭСФ, однако могут это сделать если имеют ЭЦП.

Для начисления и выплаты ежемесячных арендных платежей физлицу достаточно договора аренды и передаточного акта.

В новом налоговом кодексе нет определения представительских расходов. По мнению эксперта, сложно квалифицировать расходы по аренде жилья для сотрудника в качестве представительских. Так как логически, представительские расходы связанны с представлением организации перед иным лицом с целью установления взаимного сотрудничества.

Физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан являются плательщиками НДФЛ (п.2 ст.364 НК). Проживание сотрудника в арендованном для него жилье является для него прочим доходом, либо доходом в виде материальной выходы. Если экономическая оправданность затрат по аренде обоснована, то для работника это будет прочим доходом (п.15 ст. 377 НК), если нет, то доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст. 376 НК).

Оба этих дохода работника облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 и п.4 ч.1 ст.387 НК).

Для арендодателя доходы от аренды являются имущественными (п.3 ч.1 ст. 375 НК) и тоже облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Государственной пошлиной является обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то учреждениями и (или) должностными лицами (ч.1 ст.3 ЗРУ-600 от 06.01.2020 г.).

Государственная услуга — услуга, оказываемая государственными органами по реализации их функций, осуществляемая по запросам заявителей (ч.1 п.2 прил.1 к ПКМ-120 от 13.05.2015 г.).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст. 238 НК).

Исходя из вышеизложенного, услуга суда не может подпадать под действие раздела X. Налог на добавленную стоимость НК.

Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся в уполномоченные учреждения и (или) к должностным лицам, и в отношении которых совершаются юридически значимое действие и (или) выдача документов (ст.4 ЗРУ-600 от 06.01.2020 г.). То есть, это расходы истца или ответчика.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

В случае возмещения клиентом суммы оплаченной пошлины экономическая выгода (доход) не имеет места быть, соответственно не возникнут и налоговые последствия.

Если же, возмещения не произойдет, то невозмещенная сумма будет доходом Вашего клиента с вытекающими налоговыми последствиями (п.3 ч.2 и ч.1 ст.295, если клиент является юридическим лицом, и ст.365, если клиент является физическим лицом).

В Вашей ситуации, обязанность по удержанию налога на прибыль или НДФЛ статьями 351 и 387 возложена на налоговых агентов, то есть на Вас.

В соотвествии с пунктом 13 статьи 243 НК лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения освобождены от НДС.

Вы не указали полного наименования товара, поэтому проверить детально вашу позицию не удалось. Вероятно, ваш товар один из следующих и льгота по нему есть:

1. Барий сулфат тўхтатувчи воситаларсиз - V08BA02 БАР- ВИПС (Фирма "ВИПС-МЕД")
2. Барий сулфат тўхтатувчи воситаларсиз - V08BA02 БАРИЯ СУЛЬФАТ ДЛЯ РЕНТГЕНОСКОПИИ (ИСТОК-ПЛЮС)
3. Тўхтатиб турадиган моддалар билан барий сулфат - V08BA01
4. Барий сулфат тўхтатувчи воситаларсиз - V08BA02

На сайте вашего оператора ЭСФ должен быть справочник льгот НДС, проверить всегда можно в указанном справочнике. Вышеприведенный список тоже оттуда. В такой ситуации вести поиск по коду ТН ВЭД затруднительно, если известен ИКПУ поиск облегчается.

Пункт 13 статьи 243 будет исключен из НК с 1 апреля 2024 года (ЗРУ 891 от 25.12.2023 г.), соответственно, с 1 апреля 2024 года прекратится и льгота.

Читайте дополнительно по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176535_lgoty_po_nds_privyazali_k_ikpu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169252_kak_nastroit_avtomaticheskoe_primenenie_lgot_pri_formirovanii_rascheta_po_nds_poshagovaya_instrukciya

Данный бонус, “зачисляемый на счет”, не является деньгами и даже электронными. У любых денег должен быть эмитент.  Эмитентом наличных денег является Центральный банк (ст.11 ЗРУ-582 от 11.11.2019 г. в новой редакции). Эмитентом электронных денег являются Центральный банк и банки (ч.1 ст.40 ЗРУ-578 от 01.11.2019 г.). Таким образом, от виртуального зачисления на счета в персональных кабинетах клиентов бонусной суммы, никаких реальных последствий не вытекает.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч.1 ст.46 НК).

Открытие физическим лицом персонального кабинета и автоматическое получение бонуса еще не означает факт оказания ему услуги, ведь если он не осуществит никаких дальнейших действий, то есть например не разместит объявление, бонус так и останется неиспользованным.

Если физическое лицо воспользуется Вашими услугами, например разместит объявление, то дальнейшее признание вида реализации будет зависеть от стоимости оказанной услуги.

Если услуга стоит менее 10 000 сум, покупателю она обойдется бесплатно в реальных деньгах, а для компании это будет безвозмездным оказанием услуг. И это будет до тех пор, пока не будут исчерпаны эти бонусные 10 000 сум.

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, признается оборотом от реализации (п.2 ч.2 ст.239 НК) со всеми налоговыми последствиями.

Условия исключения из оборота от реализации на основании экономической оправданности оговорены частью третьей статьи 239 НК.

Если услуга стоит более 10 000 сум, то это будет предоставлением скидки (либо коммерческого бонуса) в размере 10 000 сум.

Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу по НДС исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч.2 ст.248 НК).

Для пользователей сайта физических лиц, получивших данный бонус, в Вашей ситуации с публичной офертой, никаких последствий не будет.

Доходы в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия налогоплательщика в программах, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика (п.14 ч.3 ст.369 НК). Не забудьте обратить внимание на исключения по срокам для акцепта и досрочного отзыва оферты в продолжении пункта 14 части 3 статьи 369.

Если физическое лицо имело бы возможность выбора момента использования предоставленного бонуса, то есть могло использовать бонус частями по своему усмотрению, положения части 2 статьи 248 применялись бы каждый раз на использованную часть бонуса. Но вероятнее всего к виртуальным деньгам (бонусу выраженному в сумах, а например не в баллах) такой вариант неприменим, за исключением такой настройки учета денежных средств в личном кабинете, когда бонусные 10 000 сум и непосредственно деньги физического лица будут учитываться раздельно.

Отдельного налогообложения для виртуальных бонусов не возникает.

МСФО 15

Оферта – это предложение заключить договор. Согласно МСФО 15 первым шагом по признанию выручки является идентификация договора. Значит, с момента регистрации на сайте до момента заключения договора нет оснований для применения МСФО 15, так как в соответствии с пунктом 5 МСФО 15 стандарт применяется в отношении договоров с покупателями.  В рассматриваемой ситуации, договор будет считаться заключенным, вероятнее всего в момент первой покупки услуги.

Некоторые договоры с покупателями могут не иметь фиксированного срока действия и могут быть расторгнуты или модифицированы любой стороной в любой момент времени. Срок действия других договоров может автоматически продлеваться на периодической основе, указанной в договоре. Организация должна применять настоящий стандарт в отношении срока действия договора (т. е. договорного срока), в течение которого стороны обладают существующими юридически защищенными правами и обязательствами (п.11 МСФО 15).

Когда физическое лицо осуществило первую покупку (первое размещение объявления) договор можно считать заключенным, деньги со счета клиента наверняка спишутся сразу, то есть физическое лицо выполнило свои обязательства и произвело оплату. Обязательства компании будут считаться исполненными если объявление появилось на сайте и публиковалось в течении оговоренного периода времени в рамках оговоренных условий.

Компания не может знать, о таких намерениях физического лица как, будет ли продление срока публикации объявления, какое количество объявлений будет опубликовано, как долго физическое лицо намерено пользоваться сайтом и услугами компании и в течении какого срока или с какими перерывами.

По мнению эксперта, на основании вышеизложенного, многократные повторные размещения объявления того же объявления или размещение других объявлений целесообразней идентифицировать не в качестве продления одного и того же договора, а в качестве отдельных договоров.

В момент заключения договора организация должна оценить товары или услуги, обещанные по договору с покупателем, и идентифицировать в качестве обязанности к исполнению каждое обещание передать покупателю:

(a) товар или услугу (или пакет товаров или услуг), которые являются отличимыми; либо

(b) ряд отличимых товаров или услуг, которые являются практически одинаковыми и передаются покупателю по одинаковой схеме (п.22 МСФО 15).

В данной ситуации обязанность к исполнению одна – размещение объявления.

Возмещение, подлежащее уплате покупателю, включает в себя суммы денежных средств, которые организация выплачивает или ожидает выплатить покупателю (или другим сторонам, которые приобретают товары или услуги организации у покупателя). Возмещение, подлежащее уплате покупателю, также включает в себя кредит или другие статьи (например, купон или ваучер), которые могут быть зачтены против сумм, причитающихся организации (или другим сторонам, которые приобретают товары или услуги у покупателя). Организация должна учитывать возмещение, подлежащее уплате покупателю, как уменьшение цены сделки и, следовательно, выручки (п.70 МСФО 15).

Ваша ситуация является таковой, то есть предоставленные виртуальные деньги – это скидка.

Соответственно, если возмещение, подлежащее уплате покупателю, учитывается как уменьшение цены сделки, организация должна признавать уменьшение выручки, когда (или по мере того, как) происходит более позднее из двух событий, приведенных ниже:

(a) организация признает выручку в отношении передачи соответствующих товаров или услуг покупателю; и

(b) организация выплачивает или обещает выплатить возмещение (даже если выплата обусловлена будущим событием). Такое обещание может подразумеваться обычной деловой практикой организации (п.72 МСФО 15).

В данной ситуации виртуальные деньги зачисляются покупателю заранее, соответственно, уменьшение выручки (то есть скидка) будет признаваться вместе с признанием выручки.

Если по отдельному договору признание выручки происходит в двух и более последовательных периодах, то принципиальное значение принимает вопрос момента уменьшения выручки от предоставления скидки.

Организация должна проанализировать условия договора, а также законодательные акты, применимые к договору, при решении вопроса о том, обладает ли она юридически защищенным правом на получение платы за выполненную к настоящему времени часть работ. Право на получение платы за выполненную к настоящему времени часть работ необязательно должно быть представлено фиксированной суммой. Однако в любой момент времени на протяжении срока действия договора организация должна иметь право на сумму, которая как минимум компенсирует организации выполненную к настоящему времени часть работ в случае, если покупатель или другая сторона расторгнет договор по основаниям иным, нежели неисполнение организацией своих обязанностей по договору (п.32 МСФО 15).

В данной ситуации, вероятнее всего, юридически защищенное право существует, так как вряд ли покупатели будут иметь опцию и смогут размещать объявления на условиях отсрочки платежа. Соответственно, при описанном выше варианте расторжения договора, предоставленные виртуальные деньги (а в контексте бухгалтерского учета скидка) могут:

1. аннулироваться или будут возвращены на счет в личном кабинете в качестве виртуальных, а стоимость выполненного объема услуг рассчитывается по объявленной полной стоимости (без скидок);
2. зачитывается сразу и полностью в начале действия договора, а стоимость выполненного объема услуг рассчитывается за вычетом всей суммы скидки в первом же периоде;
3. распространится на весь период действия договора, а стоимость выполненного объема услуг рассчитывается за вычетом суммы скидки пропорциональной выполненному объему услуг.

В договоре или оферте наверняка учтен один из этих предположительных вариантов развития событий.

В первом случае уменьшение выручки (предоставление скидки) необходимо производить в последнем периоде. Во втором случае уменьшение выручки (предоставление скидки) необходимо производить в первом периоде. И в третьем случае уменьшение выручки (предоставление скидки) необходимо производить в течение всех периодов пропорционально выполненному в каждом периоде объему услуг.

“Лицензиялаш, руҳсат бериш ва хабардор қилиш тартиб таомиллари тўғрисида”ги Ўзбекистон Республикаси Қонунининг (ЎРҚ-701-сон 14.07.2021 й.) тегишли иловаларида болалар оромгоҳининг фаолияти лизензияланадиган, руҳсат олинадиган, хабардор қилиш тартиби жорий этилган фаолият турлари рўйхатларидан жой олмаган.

СКнинг ҚҚСга тортиш мақсадларидаги моддаларидан бирида, болалар дам олиш оромгоҳлари томонидан кўрсатилган хизматлар санаторий-курорт, соғломлаштириш хизматлари сифатида эътироф этилган (СК 243-м. 1-қ. 14а-б.).

Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси маданият ва санъат, таълим, соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно), жисмоний тарбия ва спорт, ижтимоий таъминот объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Экспертнинг фикрича, Сиз таъриф берган болалар оромгоҳи, юқорида келтирилган важларга асосан мол-мулк солиғи бўйича имтиезга эга бўлиши керак.

СК 413-моддаси 3-қисмига асосан, солиқ базаси ҳар бир солиқ солиш объекти бўйича алоҳида аниқланади.

Демак, солиқ базаси СКнинг 414-моддаси 1-қисми 1-бандида назарда тутилган объектларнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига камайтирилганда, 413-моддаси 3-қисмига биноан болалар оромгоҳи объектларининг ўртача йиллик қиймати нольга тенглашади.

Субъекты предпринимательства - импортеры товаров признаются плательщиками налога на добавленную стоимость независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта (п. 2б. N УП-5755 от 27.06.2019 г.).

В Вашей ситуации датой, когда договор заключен после 1-го октября, а точнее 23 октября, вставать на учет надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта, то есть с 1-го ноября, тем более, что именно так и прописано в УП.

Норма о переходе на НДС для импортеров действует с 1 октября. Представьте ситуацию, когда импортный контракт заключен 10 апреля 2019 года, а товар пересекает таможенную границу 10 октября 2019 года. Такой импортер уже не может встать на учет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта. Для него принимается во внимание дата пересечения товара таможенной границы. Именно эта ситуация выделена в разъяснениях заместителя министра финансов в отдельную категорию. Но это не Ваш случай.

2.1(а)-иловаси реализация қилинган товарлар (хизматлар) таннархига алоқадор бўлиб, харажати бевосита таннархга олиб бориладиган товар-моддий қийматликлар сарфи шу иловада кўрсатилади.

2.1-иловасининг 0301 сатри шу иловадаги 030 сатрининг таркибидаги сатрлардан бўлиб, унда таннархдан ташқари бошқа харажатлар туркумидаги товар-моддий қийматликлар сарфи шу иловада кўрсатилади.

Из описания ситуации напрашивается вывод, что гражданин Белоруссии весь 2023 год или, по крайней мере, более 183 дней находился в Узбекистане. В данной ситуации, вероятнее всего, гражданин Белоруссии по состоянию на начало 2024 года уже не является налоговым резидентом своей страны на основании части 1 статьи 17 НК РБ. Он является налоговым резидентом Узбекистана на основании части 2 статьи 30 НК РУз.

Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде (п.2 ст.24 НК КР).

В соответствии со статьями 185 и 186 НК КР, физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, является налогоплательщиком подоходного налога по доходам, полученным из источника в Кыргызской Республике.

Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогово на прибыль и на доход между правительством Республики Узбекистан и правительством Кыргызской Республики (далее Соглашение) вступило в силу 17.03.2000 года.

Термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, постоянного местопребывания. Однако, данный термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем имущества (п.1 ст.4 Соглашения).

То есть, если резидент Узбекистана, во время пребывания в Кыргызстане имеет доход из источника в Узбекистане, на него не распространяется термин резидент в понимании Соглашения, и соответственно положения Соглашения.

Резидент Узбекистана, находящийся в Кыргызстане не являющийся резидентом Кыргызстана по доходам, полученным из источника в Узбекистане, уплачивает НДФЛ в Узбекистане.

Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства, от оказания профессиональных услуг или другой подобной деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, кроме случая, когда он располагает в другом Договаривающемся Государстве регулярно доступной ему постоянной базой для осуществления такой деятельности. Если у него имеется такая постоянная база, доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к такой постоянной базе. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или педагогическую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров (пп.1 и 2 ст.14 Соглашения).

Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве (п.1 ст.15 Соглашения). 

То есть, резидент Узбекистана, находящийся в Кыргызстане не являющийся резидентом Кыргызстана по доходам, полученным из источника в Кыргызстане, уплачивает подоходный налог в Кыргызстане.

Можно подвести итог, что положения Соглашения распространяются на резидента Узбекистана в части доходов, полученных из источника в Кыргызстане.

Расчет налога на имущество юридических лиц (код 10403_13) формируется автоматически.

Опишем шаги в порядке очередности, а вернее что нужно выбирать после входа на сайт

1. Отправка отчетности ЮЛ
2. Электронные формы
3. 104 Налог на имущество
4. 10403_13 Расчет налога на имущество юридических лиц (с шаблоном)

Далее во всплывающих окнах выбираете:

Налог: 44- Налог на имущество юридических лиц

Тип Расчета: Расчет (или Перерасчет, если сложились обстоятельства для сдачи перерасчета)

Год: 2023

Период: Годовой

В принципе на этом этапе можно нажимать на «Отправить», так как расчет сформирован автоматически и в него в текущем моменте нельзя внести изменения. Однако, конечно же, нужно удостовериться в наличии и корректности информации в расчете. Для этого в следующем ниже всплывающем окне по очередности выбирая «Сведения налога на имущества юридического лица», «Расчет налога на имущество юридических лиц», Приложения с № 1 по № 4 удостоверьтесь в полноте и корректности информации. В файле, который можно скачать вы найдете ту же информацию, что и в приложениях, только в формате EXCEL. Обратно загружать или прикреплять его (файл) к отчету не нужно.

Если в приложениях видна вся информация о Ваших объектах, то Расчет, вероятнее всего сформирован корректно и остается только отправить его.

Если в приложениях содержится не вся информация о Ваших объектах (например, нет сведений об объектах, к которым применяется отдельная ставка, или нет информации об объекте с независимой оценкой), это может означать одно из двух: либо налогоплательщик не представил необходимую информацию, либо представленная информация не принята во внимание.

Если налогоплательщик представлял ранее необходимую информацию через сайт my3.soliq.uz, можно проверить ее статус на том же сайте. Если представленная информация в статусе «отказано», можно увидеть и причину отказа. Если объяснение причины непонятно или вы не согласны с ней, можно звонить в налоговые органы за разъяснениями. Возможно, придется перенаправить дополненную информацию.

Если информация не была представлена в течении 2023 года, Вам удастся ее представить через сайт my3.soliq.uz и возможно она будет принята.

Для этого, войдя в персональный кабинет на указанном сайте с помощью ЭЦП, откройте «Все услуги», прокручивая страницу вниз, найдите и жмите на нужную Вам опцию: «Объекты недвижимости, к которым применяется отдельная ставка» или «Предоставление результатов оценки недвижимости».

Если вы представляете результаты оценки, на открывшейся странице жмите «Добавить объект» и далее, в открывающемся окне выбираете объект, по которому произведена оценка. В следующем окне заполняете данные по объекту, результатах оценки, информацию об оценщике и другую требуемую информацию, прикрепляете обосновывающие документы и отправляете.

Если вы представляете информацию об объектах недвижимости, по которым применяется отдельная ставка, то при выборе данной опции, в следующем открывшемся окне (странице) Вам представится девять вариантов для выбора. Например, «Объекты, к которым применяется понижающий коэффициент», или «Объекты незавершенного строительства», или «Среднегодовая остаточная стоимость объекта недвижимости (для информации) и объекты, на которые не распространяется минимальная стоимость на основании ПП-208» и т.д.

После выбора нужной опции, ваши дальнейшие действия будут аналогичны описанным на примере с оценкой недвижимости.

Заметим, что Справки об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц (коды 10401_34 и 10401_33) также формируются автоматически на основании представленных данных. Порядок представления данных идентичен вышеописанному.

Қуйидагилар солиқ солиш объектидир:

1) реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма;

2) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш (СК 238-м. 1-қ.).

ҚҚС суммаси етказиб бериш қийматидан ҳисобланади (СК 248-м. 1-қ). Сизнинг холатингизда автомобил 10 млн. сўмга еткказиб берилаётган бўлса, шу суммадан ҚҚС ҳисобланади.

Батафсил қўйидаги ҳаволалар орқали ўтиб ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/26100

https://buxgalter.uz/question/24767

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187982_esli_os_peredaetsya_v_kachestve_dividendov_po_cene_nije_ostatochnoy_stoimosti

https://buxgalter.uz/question/26738

В учетной политике в целях налогообложения должен быть отражен порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена НК (п. 3 ч. 1 ст. 77 НК);

Если деятельность и порядок налогообложения Вашего предприятия однородны, т.е. вы занимаетесь только продажей сжатого газа и только в пределах страны, вероятнее всего это именно так, выберите прямой метод учета.

Подробнее с прямым и пропорциональным методами можете ознакомиться в статье 80 НК, а также по ссылке:

https://vopros.norma.uz/question/27063

Выбор между расчетами 2.1(а) и 2.1(б) делайте в зависимости от постановки учета незавершенного производства. Если есть незавершенное производство, например, частично сжатый газ, и у вас есть аналитика на этот объем частично сжатого газа (вы можете расписать сколько материалных затрат, трудозатрат, электроэнергии и др. израсходовано именно на это количество), выбирайте 2.1(а). Если затраты на этот объем частично сжатого газа вы знаете только сумарно, без аналитики (без статей затрат) выбирайте 2.1(б). Если у Вас нет незавершенного производства, можно выбрать любой вариант.

Полезно будет ознакомится со статьей “Как отразить расходы в годовом Расчете налога на прибыль” по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

Подробно с руководством по заполнению отчета по налогу на прибыль можно ознакомиться на сайте Налогового комитета:

https://soliq.uz/regulations/tax-reporting-forms?lang=ru