Нет, односторонний ЭСФ оформлять не нужно, так как реализация ниже себестоимости не прописана в числе случаев, требующих оформления одностороннего ЭСФ (п. 59-1 прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Вместе с тем, рекомендуем ознакомиться с дополнительным материалом по ссылкам:

https://buxgalter.uz/ru/question/27567

https://buxgalter.uz/ru/question/26617

Дори воситалари ва тиббий буюмларни чакана реализация қилишда назорат касса-машинаси ҳамда тўлов терминалларидан фойдаланиш талабларига риоя этиш – лицензия шартларидан биридир (21.02.2022 йилдаги нинг 2022 йил 21 февралдаги 80-сон ВМҚга 1-иловасига 29-иловаси 9к-банди) .

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида савдони амалга оширишда ва товарларни сотишда, ишларни бажариш ёки хизматлар кўрсатишда аҳоли билан пулли ҳисоб-китоблар барча хўжалик юритувчи субъектлар томонидан фискал хотирага эга бўлган назорат-касса машиналари мажбурий тартибда қўлланган ҳолда амалга оширилади (17.11.2011 йилдаги 306-сон ВМҚга 1-илова 2-б.).

Монополия қўмитаси шу юқоридаги талабларнинг бузилганлигини назарда тутган бўлиши мумкин.

Корхона чакана сотишда касса апаратини ишлатмаслик натижасида лицензия талаблари ва НКМ қўллаш қоидалари бузилган. Бундай хатоликлар ЭҲФ расмийлаштириш орқали тузатилмайди.

Афсус-ки, сизнинг вазиятингизда, бекор бўлган ЭҲФнинг юридик кучи масаласи, қўмитанинг эътирозларини инкор қилмайди.

Вақтинчалик сақлашга берилган товар-моддий заҳиралари (ТМЗ) ҳақ олиш эвазига берилмаганлиги сабали, бу ҳолат реализация бўлмайди (СК 46-м.), демак “Г” МЧЖдан “Б” МЧЖга ҳисобварақ-фактура ёзилишига асос йўқ (СК 47-м. 1-қ.). Товар йўқотилган экан, энди уни реализация қилишнинг ҳам иложи бўлмайди, демак, йўқ товарга ишончнома олиш ва ҳисобварақ-фактура ҳам ёзиш керак бўлмайди.

“Г” МЧЖда реализация бўлмаганлиги сабабли ҚҚС ҳисобланмайди (СК 238-м. 1-қ.). СКнинг 269 моддаси 1-қисми 2-банди ва 3-қисмига биноан, ТМЗларни олиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритилиши лозим.

Фойда солиғи солиш мақсадида:

• “Г” МЧЖнинг суд қарори асосида олган тавон пули унинг жами даромадига киради (СК 297-м. 3-қ. 17-б.),
• агарда айбдор тараф товон пулини тўлаб бермаганда эди, йўқотилган ТМЗлар қиймати чегирилмайдиган харажат бўлар эди (СК 317-м. 10-б.).

Тавсифланган вазиятда фақат “Бўнак/Олдиндан тўлов” туридаги чек шакллантирилиши керак. Ҳисоблаб ёзиш тамойилига мувофиқ  даромадлар бухгалтерия ҳисобида бу ҳаракатлар юзасидан пул маблағлари ёки эквивалентлари олинган ёҳуд тўланган пайтда эмас, балки шу ҳаракатлар содир этилган пайтда акс эттирилади (1-сон БҲМС 16-б.). Даромадни эътироф этиш санаси бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчилик талабларига мувофиқ аниқланади (СК 297-м. 10-қ.). НКМ чекининг шакллантирилишига доир қоидалар ва НКМ созламаларининг асосида ҳам ҳисоблаб ёзиш тамойили ётади.

Аҳоли билан барча пул ҳисоб-китоблари онлайн НКМ чеки билан расмийлаштирилиши лозим (Техник талаб 3-б. 23.11.2019 й. 943-сон ВМҚга 2-сон илова). Харидорга чекни ўз вақтида ва тўғри тақдим этиш сизнинг тушумингизни солиқ (айланмадан олинадиган солиқ ёки ҚҚС) ҳисоб-китобида тўғри акс эттирилишини таъминлайди. 

Ҳозирда кэшбек тизими жорий этилганлигини, кешбек суммаси ҳисобланган ва тўланган сотув чекларига тузатиш киритилмаслигини ҳам унутманг.

Юқоридагиларга биноан, чекларни тўғри шакллантиришни тавсия қиламиз.

Шу вақтгача хато шакллантирилган чеклар юзасидан эса, вазиятга қараб, қуйидаги йўллардан бирини тутишингиз мумкин:

• “Қайтариш” чеки,
• Тузатувчи чек.

Қайтариш ва тузатувчи чекларни шакллантиришнинг ҳам ўзига яраша ҳусусиятлари, тартиби, талаблари ва чекловлари мавжуддир. НКМ чеклари тўғрисида қуйидаги материаллардан батафсил маълумотни ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197470_haridorga_onlayn-nkt_tizimining_qanday_cheki_va_qachon_berilishi_lozim11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text194904_bunak_bilan_eki_bulib-bulib_kredit_buyicha_tulashda_nktda_hisob-kitoblarni_aks_ettirish1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188316_nkt_orqali_sotilgan_tovarni_qaytarish_qanday_rasmiylashtiriladi11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202176_nkt_chekidagi_hatoni_qanday_tuzatish_kerak2111

Достоверность операций или событий обычно должна быть подтверждена первичными учетными документами (п. 20 НСБУ № 1).

Если вы меняете бракованный товар, то согласно принципу достоверности составьте соотвествующие документы, замена бракованного товара не вносит изменения в налогооблагаемую базу по прошлым операциям продаж, соотвественно, нет необходимости в оформлении счетов- фактур, в том числе исправительных.

Если же товар возвращается и в результате этого возврата у продавца возникают обязательства по возврату денежных средств, то происходит изменение объемов реализации и соотвественно налогооблагаемой базы.

При возникновении обстоятельств, требующих откорректировать налогооблагаемую базу (п. 1 ч. 1 ст. 257 НК) необходимо будет выписать дополнительный счет-фактуру (ч. 4 ст. 257 НК, п. 40 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Помните, что корректировку налоговой базы производится в пределах годичного срока, а по товарам (услугам) на которые установлен гарантийный срок — в пределах гарантийного срока (ч. 2 ст. 257 НК, п. 41 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Одной из особенностей оформления дополнительного счета-фактуры является то, что он выписывается к определенному счету-фактуре, выписанному в прошлом (п. 42 прил. 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). То есть у вас не получиться просто выписать минусовой счет-фактуру.

В зависимости от объемов брака, возможно придется выбрать счета-фактуры, к которым необходимо будет выписать дополнительные счет-фактуру с учетом размеров корректировки, которая не может превысить объемов реализации согласно первичному счету-фактуре.

При принятии решения по данному вопросу также учтите следующее:

• вероятно потребуется оформление ЭТТН при перевозке грузов (если такая перевозка уже не осуществлена),
• при трансграничных операциях вам никак не обойтись без оформления ГТД (это вместо счета-фактуры) в соотвествии с нормами ТамК,
• в последнее время большинство экспертов склоняется к мнению, что замены товаров должны оформляться через счет-фактуры на возврат (дополнительный) и новую продажу, а в случаях розничной продажи через оформление чеков “Возврата” и новой “Продажи” ККТ.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/28972

https://buxgalter.uz/question/25193

https://buxgalter.uz/question/18464

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192640_kak_zamenu_tovara_propustit_cherez_onlayn-kkt

1. Валюта ҳисобварақлари бўйича ижобий курс фарқининг салбий курс фарқидан ошишига бир томонлама электрон ҳисобварақ-фактура расмийлаштириш талаби бор (14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова 59¹-б.). Шу билан бирга, бундай ЭҲФ айланмадан солиқ тўловчиларнинг солиқ солиш базасини аниқлашга хизмат қилади (СК 463-м. 6-қ.), умумбелгиланган тартибдаги солиқ тўловчилар эса бундай фарқларни фойда солиғи ҳисоботларида акс эттиришади (СК 320-м. 4-қ.). Шу боис, “умумбелгиланган тартибдаги солиқ тўловчилар валюта ҳисобварақлари бўйича ижобий курс фарқининг салбий курс фарқидан ошишига бир томонлама электрон ҳисобварақ-фактура расмийлаштиришлари шарт эмас” деган асосли фикр мавжуд:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text184944_qanday_hollarda_bir_tomonlama_hisobvaraq-fakturalar_rasmiylashtiriladi

2. Агарда, савол тавсифида ёзилгандек, “йиллик ҳисоботларида курс фарқидан зарар ва даромад суммалари тўлиқ кўрсатилган ва фарқ ҳисобидан фойда солиғи ҳисобланиб, тўлаб берилган” бўлса, ЭҲФ расмийлаштирилмаганлиги юзасидан жарималардан ҳам хавотирга ўрин йўқ:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text168042_oldingi_davr_uchun_ehf_taqdim_etishda_jarimalar_uchun_asoslar_mavjud_emas

Да, статья актуальна, налоговые органы также правы. По мнению эксперта, дело в том, что вы пытаетесь выставить ЭСФ на “Возмещение расходов (газ, электроэнергия и др.)” и по данной опции возмещение транспортных расходов действительно не предусмотрено – выходит ошибку по ИКПУ.

Выберите опцию “Дополнительная (возмещение затрат)” и проблем с ИКПУ возникать не должно. Единственный момент в том, что такой ЭСФ является дополнительным, то есть идет в дополнение вашему ЭСФ комиссионера на сумму вознаграждения. В дополнительном ЭСФ необходимо указать реквизиты (ID) основного ЭСФ.

При реализации товаров (услуг) юридические лица, в том числе юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение (далее - юридические лица), и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК, п. 3 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.). Таким образом, и субподрядчик и ПУ обязаны выставить счет-фактуру на реализованный объем услуг каждый своему заказчику.

ПУ создается именно в целях осуществления иностранным лицом предпринимательской деятельности в Республике Узбекистан и подлежит постановке на учет в налоговых органах, то есть является налогоплательщиком, в том числе и по НДС (ч. 1 ст. 36, ч. 1 ст. 128, п. 4 ч. 1 ст. 237 НК). Соотвественно, субподрядчик выставляет Инвойс в валюте своему заказчику и счет фактуру в сумах ПУ иностранного лица (если работы относятся к целям сосздания ПУ) (п. 8 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.). Если работы субподрядчика не относятся к целям создания ПУ, он выставляет счет-фактуру, в которой указывается только наименование покупателя-иностранного лица и дополнительно вписывается слово "нерезидент" (п. 60 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду (п. 1 ч. 3 ст. 241 НК). Соотвественно, для в вашей ситуации счет-фактуры должны выставляться в сумах по курсу ЦБ на дату совершения оборота с НДС 12% (п. 1 ч. 1 ст. 238, ч. 1 ст. 258, ч. 4 ст 247 НК).

В вопросе речь идет о строительном проекте и выставлении счетов-фактур по завершению проекта. Исходя из этого, считаем необходимым напомнить, что при строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242, ч. 7 ст. 248 НК), то есть счет-фактуры должны оформляться ежемесячно в течении всего периода строительства.

При поставке товаров (услуг) бюджетным организациям в счете-фактуре должен указываться номер лота биржевых торгов (п. 15, 17 прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Бюджетный заказчик обязан внести информацию о получении товара (услуги, работы) в течении 3-х дней с даты свершения данного факта в информационную систему управления государственных финансов (ИСУГФ) через программный комплекс автоматизированной системы учета и отчетности бюджетных организаций (UZASBO) (п. 29 ПКМ 276 от 20.05.2022г.). Видимо на этом этапе нужно внести и номер лота в систему UZASBO. Дальше запускается процедура оплаты, условием которой является полная поставка товара (услуги, работы) (п. 29 ПКМ 276 от 20.05.2022г.).

Таким образом, контрагенту – бюджетнику счет-фактуру нужно выставлять с лотом, иначе получение денег за товар (услугу, работу) может оказаться проблематичным.

Корпоративные заказчики, в отличие от бюджетных, могут не пользоваться системами UZASBO и ИСУГФ, они отправляют информацию о получении товара (услуги, работы) биржевому опрератору через свой личный кабинет (п. 28 ПКМ 276 от 20.05.2022г.). Далее запускается процедура оплаты.

По мнению эксперта, если ваш клиент, не являюется бюджетной организацией и/или оплата за ваш товар (услугу, работу) производится не через Казначейство, то можно и удовлетворить просьбу клиента.

1. Безвозмездная передача подакцизных товаров является реализацией (п. 1 ч. 1 ст. 284 НК). А при реализации счет-фактура обязательна (ч. 1 ст. 47 НК). Следовательно, подакцизный (подлежащий маркировке) товар нельзя передать без счет-фактуры.

Подробно читайте ниже по ссылке.

2. Отдельного НПА для такого случая нет. Безвозмездная передача товара (услуги) регулирутся в целях налогообложения НДС – статьей 239 НК, акцизного наога – статьей 284 НК, налога на прибыль – статьями 305 и 317 НК, налога с оборота – статьей 463 НК.

3. Оформить счет-фактуру без указания цены никак не получится даже технически, но с нулевой стоимостью можно. Однако, при безвозмездном предоставлении товаров и услуг, то есть в счет-фактурах “Без оплаты”, указывается себестоимость или цена приобретения товаров (услуг) (п. 15 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

4. О налоговых последствиях полчения товара без оплаты и рекламных акций читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28529

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text168266_nalogovye_posledstviya_reklamnyh_akciy

https://buxgalter.uz/question/19880

https://buxgalter.uz/question/23531

https://buxgalter.uz/question/24436

https://buxgalter.uz/question/16241

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text187540_kogda_podarki_nujno_oblagat_ndfl

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text168266_nalogovye_posledstviya_reklamnyh_akciy

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200749_kak_oformlyat_esf_na_tovary_podlejashchie_obyazatelnoy_cifrovoy_markirovke

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198888_kak_oformit_esf111

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201372_kak_vyvesti_iz_oborota_markirovannyy_tovar

ЭТТЮХда юк жўнатувчи ва юк қабул қилувчидан ташқари юк ташувчи ҳам кўрсатилади (28.04.2021 йилдаги 249-сон ВМҚга 3¹-илова 13-б.). ЭТТЮХ расмийлаштирилганлигига ва юк манзилга етказилганига қараганда, ушбу ёлланма шофёр ва унинг машинасининг ЭТТЮХда акс эттирилишида муаммо чиқмаган.

Юк ташувчининг томонлардан (юк жўнатувчи ва юк қабул қилиб олувчи) бири билан алоқаси бўлиши керак. Алока бўлмаса юк ташувчи бу юкни ташимайди. Лекин бу алоқанинг турлари ҳар хил булиши мумкин, шу жумладан, хизмат кўрсатиш шартномаси ҳам.  Шофёр билан шартнома тузилган ва хизматига ҳақ тўлангандир. Албатта ана шу шартнома ва хизмат ҳақининг тўланиши, тегишли тартибда расмийлаштирилиши ва бухгалтерия ҳисобида акс эттирилиши керак.

Касса чеки ЭҲФнинг ўрнини босувчи (унга тенглаштирилган) ҳужжат (СК 47-м. 3-қ.) бўлсада, тавсифланган вазиятда масала, чекми, ЭҲФми, деганда, албатта чек, чунки Ўзбекистон Республикаси ҳудудида савдони амалга оширишда ва товарларни сотишда, ишларни бажариш ёки хизматлар кўрсатишда аҳоли билан пулли ҳисоб-китоблар барча хўжалик юритувчи субъектлар томонидан фискал хотирага эга бўлган назорат-касса машиналари мажбурий тартибда қўлланган ҳолда амалга оширилади (17.11.2011 й. 306-сон ВМҚга 1-илова 2-б.).

Тўлов шакли ушбу тартибга таъсир қилмайди. НКМ чекини беришда таълим шартномасининг узоқ муддатли шартнома эканлиги ва у бўйича даромаднинг вақт мобайнида тан олинишига ҳам эътибор қаратиш керак. Бу ҳақда қуйидаги материалларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text182958_uzoq_muddatli_shartnomalar_buyicha_tulov_nktdan_qanday_utkaziladi

https://buxgalter.uz/ru/question/23799

https://buxgalter.uz/ru/question/25902

Не выбив чек «Продажа» на сумму 20 000 сумов в самом начале вы поступили правильно, в соответствии с принципом начисления (п. 16 НСБУ 1).

Чек «Продажа» выбивайте именно после оказания таксистом услуги по перевозке, так как ваши комиссионные возникают именно в связи с оказанием услуги. Подробно об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197186_kogda_i_kakoy_chek_sistemy_onlayn-kkt_nujno_vydat_pokupatelyu11

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194675_kak_v_kkt_otrajat_raschety_pri_platejah_avansom_i_v_rassrochku_po_kreditu1

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191972_kak_v_kkt_otrajat_realizaciyu_tovarov_po_dogovoru_komissii11

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text197258_kakuyu_informaciyu_doljen_soderjat_chek_onlayn-kkm_i_virtualnoy_kassy111

Товар қайтарилганда солиқ солиш базасига тузатиш киритилади (СК 257-м. 1-қ. 1-б.). Буни бир йил ичида амалга ошириш мумкин, кафолатли товарлар учун – кафолат муддати давомида (СК 257-м. 2-қ.). Бу муддатни ўтказиб юборманг.

Бунинг учун олдинги ҳисобварақ-фактурага қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш керак (СК 257-м. 4-қ.). Қўшимча ЭҲФ жорий (товар қайтарилган) санада расмийлаштирилади (ВМнинг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-илованинг 40-банди). Қўшимча ЭҲФ манфий суммага, яъни – 135 000 000 сўмга расмийлаштирилади.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (чч. 1, 2 ст. 47 НК, п. 3 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг (п. 4 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) датой совершения оборота является дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение арендатора (лизингополучателя) по акту приема-передачи (ч. 8 ст. 242 НК). Таким образом, в данной ситуации счет-фактура должен быть выставлен на 31.10.2024 г. и по определению в тот же день.

По отдельным договорам счет-фактуру на дату реализации можно выставить до десятого числа следующего месяца (чч. 6, 7 ст. 242 НК, пп. 6,7 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Технически, это обстоятельство предоставляет возможность выставления и других счетов-фактур (в том числе и в вашей ситуации) до десятого числа следующего месяца. После этой даты счет-фактуру можно выставить только следующим месяцем, а это уже другой налоговый и отчетный периоды для НДС (ст. 259, ч. 1 ст. 273 НК).

Невыставление счета-фактуры является неотражением в регистрах учета суммы доходов от реализации товаров (услуг), а позднее выставление – переносом выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли). Оба действия считаются налоговым правонарушением в виде сокрытия (занижения) налоговой базы (ч. 3 ст 223), которое влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч. 1 ст 223), а также начисление налогов с суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч. 2 ст 223).

1. «Шерик 1» томонидан бажарилган қурилиш-таъмирлаш ишлари юзасидан ерни балансда сақловчи «Шерик 2»га бажарилган ишлар далолатномалари ва ишлар қиймати тўғрисидаги ҳисоб-фактураларни  тақдим этиш деганда, «Шерик 1»нинг бухгалтериясида мавжуд ҳужжатлардан нусҳалар ёки улар билан таништириш назарда тутилган бўлса, «Шерик 2» барча ҳужжатлар билан танишишга ҳақлилир (ФК 966-м.).  Агарда қурилиш-таъмирлаш ишлари юзасидан «Шерик 1»дан «Шерик 2»га ЭҲФ расмийлаштириш назарда тутилганг бўлса, бундай қилиш керак эмас, чунки  ЭҲФ реализация юзага келганда расмийлаштирилади (СК 46-м.).

2. Барча биноларга кадастр ҳужжатлари «Шерик 2»га расмийлашган, лекин уларни барпо этиш харажатлари «Шерик 1»нинг балансида эканлиги боис, уларни нотариал тартибда «Шерик 1»га  ўтказишда, экспертнинг фикрича, ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Сабаблар:

а. бухгалтерия “Шерик 1”да юритилган, барча харажатлар унда жамланган;

б. бино-иншоатлар кадастри «Шерик 2»га расмийлашганлиги боис, уларнинг юридик жиҳатдан “Шерик 1”га қайтарилиши реализация эмас;

в. бу амалиёт беғараз бериш ҳам эмас, чунки “Шерик 2”нинг балансида бу бинолар йўқ;

г. СК 239-м. 4-қ. 2-б. нормасини макзкур вазиятга татбиқ этиб бўлмайди, бу норма кейинчалик, «Шерик 2» биргаликдаги фаолиятдан даромадини бинонинг 25 фоизи билан олганда татбиқ этилади.

14.08.2020 йилдаги 489-сонли ВМҚга 2-сон илованинг 59¹ бандида солиқ солиш тизимларидан (умумбелгиланган ёки соддалаштирилган) қатъий назар бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиши керак бўлган ҳолатлар санаб ўтилган.

Шу билан бирга, ҚҚС тўловчиларида бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиши кераклиги саналган барча ҳолатларда ҳам ҚҚС юзага келавермайди. Масалан, мусбат курс фарқи ҚҚСга тортилмайди (СК 239-м.) ва фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилади (СК 297-м. 3-қ. 18-б., 320-м.) ва унга бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиш керак эмас. Жаримлар ҳам ҚҚСга тортилмайди.

Ҳисобварақ-фактура сотувчи (етказиб берувчи) томонидан тақдим этилган қўшилган қиймат солиғи суммасини харидор (буюртмачи) ҳисобга олиши учун асос бўладиган бирламчи ҳужжат ҳисобланади (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-сон илова 2-б.). Экспертнинг фикрича, ҚҚС тўловчиси ҚҚС юзага келмайдиган вазиятларда бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилиши керак эмас.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187417_bir_tomonlama_ehf_qanday_rasmiylashtiriladi1111

https://buxgalter.uz/question/30138

https://buxgalter.uz/ru/question/29852

Вид счет-фактуры “возмещение расходов” предусмотрен для случаев аренды (пп. 48-51 прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

По мнению эксперта в вашем случае электроэнергию покупают субабоненты, не являющиеся вашими арендаторами, и необходимо выставлять стандартную счет-фактуру. Конечный математический результат по НДС и налогу на прибыль в обоих случаях (возмещение расходов или стандарт) будет одинаков.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/22472

У налогоплательщиков по-прежнему возникает множество вопросов о присвоении и применении ИКПУ. Но нет нормативного документа, который бы позволил найти ответы на них. Государственное унитарное предприятие «Научно-информационный центр «Новые технологии» при Государственном налоговом комитете является оператором по ведению Каталога товаров и услуг, ему предоставлено ему право вносить изменения и дополнения в каталог в случае необходимости (п. 5 ПКМ 249 от 28.04.2021г.). Однако, нет нормативного документа подробно регулирующего порядок обращения в ГНК с заявлением о внесении изменений в каталог, в том числе присвоении ИКПУ.

Отметим, новый ИКПУ вводится только тогда, когда среди имеющихся ИКПУ нет подходящего для вашего товара или услуги. Обращение с просьбой о присвоении нового ИКПУ не всегда может быть удовлетворено. Подробно об этом, а так же форме обращения и перечня данных, необходимых для получения нового ИКПУ читайте в материале:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167822_ikpu_edinicy_izmereniya_lgoty_kak_rabotat_s_funkcionalom_tasnif_soliq_uz

Опубликован список новых ИКПУ для строительных организаций, с которым можно ознакомиться по ссылке.

Действительно, была информация о том, что теперь обращения по изменениям в каталог относительно стройматериалов необходимо осуществлять через регулятора строительной сферы, однако эксперт не нашел нормативного документа об этом.

Если вы считаете, что в каталоге нет подходящего ИКПУ для вашей новой продукции, рекомендуем обратиться в Минстройжилкомхоза.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203853_vnimanie_uspeyte_pereyti_na_novye_ikpu_dlya_stroymaterialov

В подобный ситуациях поставщик, если он согласен с результатами контрольного обмера и не намерен их оспаривать, должен выставить исправленный счет-фактуру(ы) взамен ранее выписанной(ых) (п 44. Прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

Исправленный счет-фактура оформляется в течение сроков исковой давности, то есть 3-х лет (п 45. Прил. 2 к ПКМ 489 от 14.08.2020 г.).

На основании исправленного счет-фактуры и произойдет снятие суммы превышения.