10%-ная субсидия, полученная хлопково-текстильным кластером за хлопок-сырец, приобретенный за счет собственных средств, не должна оставаться на счете 8820 до ликвидации предприятия и не только до ликвидации.

В бухучете субсидия первоначально может отражаться на счете 8820 «Субсидии», но далее признается в доходах. Госпомощь признается при достаточной уверенности, что предприятие соответствует условиям ее получения и помощь будет получена, а затем относится на доходы систематически в тех периодах, в которых признаются компенсируемые расходы (пп. 7, 9 НСБУ №10).

Поэтому, если хлопок еще находится в запасах, незавершенном производстве или готовой продукции, соответствующая часть субсидии может временно оставаться на счете 8820. Когда стоимость хлопка признается расходом через себестоимость реализации, соответствующая часть субсидии признается доходом. Если же расходы уже признаны ранее, субсидия признается доходом периода, в котором она подлежит получению (пп. 11, 13, 14 НСБУ №10).

По ПКМ №466 субсидия выделяется на покрытие 10% стоимости хлопка-сырца, выращенного или приобретенного за счет собственных средств, в том числе по биржевым договорам. По фьючерсным, форвардным и спотовым договорам она выделяется по итогам сезона, обобщенно по всем ЭСФ, если расчеты произведены за счет собственных средств получателя (пп. 1, 2, 4 приложения №4 к ПКМ №466 от 24.07.2025 г.). Так что в вашей ситуации, когда подача заявления и рассмотрение вопроса о выделении субсидии происходит после того, как расходы уже признаны, остается признать субсидию доходом в периоде ее получения.

Для налога на прибыль сумма субсидии включается в совокупный доход как сумма, полученная из Госбюджета на покрытие затрат. Такая компенсация признается доходом отчетного/налогового периода, в котором она получена (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 301 НК).

Божхона мақсадида — ҳа, рудангиз экспорт режими бўйича расмийлаштирилади. Чунки БКда экспорт режими Ўзбекистон товарларини қайтариб олиб кириш мажбуриятисиз божхона ҳудудидан ташқарига олиб чиқиш деб белгиланган (БожК 29-м. 1-қ.).

Солиқ ва бухгалтерия мақсадида эса бу автоматик равишда “экспорт реализацияси” деган маънони англатмайди. Агар рудага бўлган мулк ҳуқуқи ҳақ эвазига харидорга ўтказилмаса, шартнома бўйича сотиш баҳоси ва тушум бўлмаса, бу ҳолатни товар реализацияси сифатида малакалаш мумкин эмас (СК 46-м. 1-қ.). Сизнинг вазиятингизда реализация йўқ. Фойда солиғи ҳисоботида даромадни эмас, харажатни акс эттирасиз. Чет элдаги лаборатория таҳлилларни ўтказиб бўлгандан кейин сизга инвойс ва бажарилган ишлар тўғрисида далолатнома беради. Улар харажатни тан олишингизга асос бўлади. Эҳтимол, рудани юборишда ҳам харажатлар юзага келгандир, масалан божхонадаги расмийлаштириш харажатлари. Улар юзасидан ҳам тегишли ҳужжатларингиз бордир. Шундай экан, уларни ҳам СК 305-м. асосида харажат сифатида тан олишингиз мумкин. Ушбу харажатларни фойда солиғи ҳисоботининг харажатларга тегишли иловасида акс эттиринг.

Рангли металлар учун ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқнинг базаси реализация қийматидир (СК 451-м. 2-қ.). Сизнинг вазиятингизда реализация йўқ экан, бу солиқ бўйича оқибатлар ҳам юзага келмайди, яъни бу руданинг чет элга лаборатория таҳлили учун юборилганлиги ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ ҳисоботида ҳеч қандай тарзда акс эттирилмайди ва таъсир кўрсатмайди.

Руда юзасидан бухгалтерия проводкаларини бериш ҳам керак эмас, чунки бу руда сизнинг балансингизда йўқ. Лабораториянинг хизматлари бўйича бериладиган бухгалтерия ўтказмалари стандарт тартибда, бошқа хизмат таъминотчиларидан олинган хизматлар билан бир хилда берилади.

ИФУТ – иқтисодий фаолият турлари таснифлагичидир. Бу таснифлагичга изоҳлар ҳам мавжуд.

ИФУТ 80.20 бўйича таснифда хавфсизлик тизимлари, ўғриликка қарши ва ёнғинга қарши сигнализацияларни кейинчалик назорат қилишсиз ўрнатиш 80.20 таркибига кирмаслиги, бундай ишлар 43.21 кодида таснифланиши кўрсатилган. Демак, хавфсизлик тизимини ўрнатгандан кейин унинг назорат хизматларини ҳам ўзингиз олиб борсангиз, ИФУТ 80.20 код бунга мосдир. Фойда солиғи ҳисоботида ҳам буни хизмат сифатида акс эттиришингиз тўғри бўлади.

Агарда шартномага асосан сиз хавсизлик тизимини фақат ўрнатиб берган бўлсангиз ва кейинчалик ушбу тизимнинг назоратини бошқа шахс амалга оширадиган бўлса, демак сизнинг хизматингиз қурилишга таълуқлидир. Бунда фойда солиғи ҳисоботида ҳам қурилишни танлайверинг.

ИФУТ таснифлагичига изоҳлар билан тинишишингиз учун ҳавола: https://buxgalter.uz/doc?id=259464_ifut_(iqtisodiy_faoliyat_turlari_umumdavlat_tasniflagichi)_guruhlariga_izohlar_(2-tahrir)&prodid=1_vse_zakonodatelstvo_uzbekistana

1. Доход от реализации акций определяется по специальному правилу: как разница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акций, скорректированной на увеличение их количества в результате капитализации прибыли (ч. 6 ст. 327 НК).  Суть механизма: первоначальная стоимость инвестиции не увеличивается на сумму капитализированных дивидендов, а перераспределяется на большее количество акций, формируя единую расчётную стоимость одной акции. В вашем бухгалтерском учете такая ситуация уже имеет место быть, если учет долгосрочных инвестиций ведется по цене приобретения (без проведения переоценок).

В Расчёте налога на прибыль (в приложении 9) результат отражается как доход (убыток) от реализации ценных бумаг, рассчитанный по указанному правилу, с последующим применением льготного режима (при наличии оснований по ч. 17 ст. 327 НК).

2. Ч. 6 ст. 327 НК применяется всегда, если акции реализуются после увеличения уставного фонда за счёт собственного капитала общества — она устанавливает порядок определения налогового результата.

Ч. 17 ст. 327 НК применяется при продаже акций на сделках, указанных в ч. 16 ст. 327 НК (в том числе биржевые торги эмиссионными ценными бумагами с уплатой установленного сбора).

Следовательно:

• сначала доход рассчитывается по ч. 6 ст. 327 НК;
• затем он освобождается от налога на прибыль при выполнении условий ч. 16–17 ст. 327 НК (биржевая сделка).

Итог: при биржевой продаже акций доход, как правило, становится необлагаемым

3. После применения ч. 6 ст. 327 НК разделение акций на «старые» и «дополнительные» для целей налогообложения теряет значение, поскольку формируется единая расчётная стоимость одной акции.

Ч. 7 ст. 327 НК (FIFO или стоимость единицы) применяется только в случаях, когда имеются различные партии приобретения ценных бумаг с разной стоимостью.

В ситуации капитализации прибыли:

• стоимость инвестиции становится единой;
• налоговая база не зависит от идентификации конкретных акций;
• распоряжение руководителя о выборе «каких именно акций продать» не влияет на налоговый результат.

Следовательно, применение FIFO или административное выделение «старых/новых» акций для целей налогообложения в рамках ч. 6 ст. 327 НК не требуется.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/20342

https://buxgalter.uz/question/25416

https://buxgalter.uz/question/28021

Саволда келтирилган маълумотларга кўра, бонус қарз бўйича фоиз даромадини камайтиришга эмас, балки қарз олувчиларни рағбатлантириш мақсадида тўланадиган мустақил тўлов сифатида ифодаланган.

Агар бонус қарз шартномасида назарда тутилган фоиз тўловларини камайтириш билан боғлиқ бўлмаган мустақил тўлов бўлса, мазкур сумма Қарз олувчи учун солиқ мақсадларида бошқа даромад сифатида баҳоланади (СК 297-м. 3-қ. 27-б.) ва солиққа тортиш мақсадида жами даромад таркибига киради.

Қарз берувчи томонидан тўланган бонус суммаси харажат сифатида тан олиниши масаласи унинг иқтисодий асосланганлигига боғлиқ. Харажатлар солиқ солинадиган фойдани аниқлашда ҳисобга олиниши учун улар иқтисодий жиҳатдан асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлиши лозим (СК 305-моддаси 1-5-ққ.). Мазкур ҳолатда бонус қарз олувчиларни рағбатлантириш мақсадида, яъни Қарз берувчининг молиявий хизматларини илгари суриш ва мижозлар билан муносабатларни ривожлантириш мақсадида тўланган бўлса, унинг иқтисодий асосланганлигини ҳужжатлар билан тасдиқлаш зарур. Бунда шартномада бонус тўлаш шартлари, уни ҳисоблаш тартиби ва тўлаш асослари аниқ кўрсатилган бўлиши керак.

Бонус тўланиши товарлар ёки хизматларни реализация қилиш бўйича айланма бўлмаганлиги сабабли, унинг ўзи ҚҚС объектини юзага келтирмайди (СК 238-м. 1-қ.).

В общем случае сумма кредиторской задолженности, списанной вследствие прощения долга, признается доходом налогоплательщика и учитывается при исчислении налога на прибыль (ст. 297 НК).

Разрешить субъектам предпринимательства при принятии их органами управления решений о списании кредиторской задолженности по внешнеторговым контрактам, образовавшейся до 5 сентября 2017 года, не начислять налоговые обязательства на списываемую сумму кредиторской задолженности (п. 2 ПП 3351 от 03.11.2017 г.). Данная норма является действующей. Что касается оговоренных данной нормой сроков:

• единственный оговоренный срок 05.09.2017 г. касается даты образования задолженности,
• не установлено каких-либо сроков по дате принятия решения о списании задолженности,
• этот пункт в ПП-3351 введен в 2019 году (п. 2 прил. к УП 5811 от 05.09.2019 г.).

На основании вышеизложенного, аргументация налогового органа кажется слабой и по мнению эксперта вы вправе не начислять налог на списываемую сумму. Можно конечно подискутировать, является ли возможность не начислять налог льготой или нет, но по мнению эксперта это льгота: налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (ч. 1 ст. 75 НК). Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные актами налогового законодательства, в том числе решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения срока их действия (ст. 4 ЗРУ 599 от 30.12.2019 г.). Напомним, ЗРУ-599 – это тот ЗРУ, который ввел в действие НК. А срока действия, как было уже сказано выше, в ПП-3351 касательно нашего вопроса нет. Это еще более усиливает позицию о применимости п. 2 ПП-3351 от 03.11.2017 г. к вашей ситуации.

Однако здесь есть подводные камни. ПП-3351 не говорит о том, что списанная сумма не признается доходом, напротив, как было констрировано выше – это как раз доход, а значит его необходимо отразить в Приложении 1 Совокупный доход Расчета налога на прибыль. Не начислять налог на этот доход (как сказано в ПП-3351) автоматически или вам самим не получится: эта сумма должна отразится в приложении 6 Льготы. А для этого вам необходимо предварительно обратиться в налоговый орган о применении льготы. А ПП-3351 во всплывающем окне “номер нормативно-правового документа” в форме обращения уже нет. То есть для вас в административном порядке закрыта возможность воспользоваться нормой ПП-3351. Отметим, что в прошлом это было осуществимо, об этом читайте в материале: https://buxgalter.uz/question/16517

Саволнинг берилиш шакли ва унда келтирилган маълумотлар қараганда, гап жисмоний шахс тўғрисида.

Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан даромад олувчи Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахслар Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ тўловчилари деб эътироф этилади (СК 364-м. 2-б.).

Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари бўлган жисмоний шахслар учун  солиқ имтиёзлари қўлланмаган ҳолдаги жами даромадлари солиқ солиш базаси ҳисобланади (СК 366-м. 1-қ. 2-б.).

Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса – кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.). Сизнинг мисолингизда 120 000 – 100 000 = 20 000 шартли бирлик даромад ҳисобланади.

Солиқ ставкаси 12% (СК 382-м. 3-б.).

Мол-мулкнинг харидори (агарда у жисмоний шахс бўлган тақдирда ҳам) солиқ агенти сифатида норезидентга тўланадиган суммага ЖШДС солиши керак бўлади (СК 386-м.).

Норезидентнинг пулни чегарадан олиб чиқиши ёки чиқмаслигининг тўланадиган ЖШДСга алоқаси йўқ.

Фуқароларнинг даволаниши ва таълим олиши учун ажратилган хайрия маблағлари СК 376-моддасига биноан фуқаро учун моддий наф тарзидаги даромад бўлади. Моддий наф тарзидаги даромадлар жисмоний шахснинг жами даромадлари таркибида (СК 370-м. 3-б.) ЖШДС объекти ҳисобланади (СК 365-м 1-қ.).

Фуқарога даромадни тўловчи шахс СКнинг 386-моддаси тартибида солиқ агенти деб эътироф этилади ва моддий наф тарзидаги даромадларни ЖШДСга тортади (СК 387-м. 1-қ. 2-б.).

Хайрия маблағлари фуқаронинг ўзига тўлаб берилмасдан унинг даволаниши ва таълим олиши учун тегишли мауссасаларга кўчириб берилганда ЖШДС бўйича солиқ базаси мавжуд бўлса да, солиқ агенти солиқни даромад манбаида ушлаб қолиши учун тўлов манбаи йўқ.

Ушбу ҳолатда, ўзи билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган Ўзбекистон Республикасининг резиденти бўлган жисмоний шахсга моддий наф тарзида даромад тўловчи солиқ агенти жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида солиқни ушлаб қолмасликка ҳақли. Бунда солиқ тўловчи моддий наф тарзидаги даромад бўйича СКнинг 393-моддасига мувофиқ (декларация асосида) солиқни тўлаши шарт (СК 387-м. 2-қ.).

Солиқ ушлаб қолинмаганда солиқ агенти, жисмоний шахс ва у олган моддий наф тарзидаги даромад тўғрисидаги маълумотни жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 6-иловасида кўрсатади (мазкур солиқ ҳисоб-китобини тўлдириш бўйича қўлланманинг 48-банди тартибида).

Хайрия маблағлари фуқаронинг ўзига пул шаклида тўлаб берилганда солиқни ушлаш учун тўлов манбаи юзага келади ва солиқ агенти солиқни ушлаб қолиши керак. Шу билан бирга олдинги хатбошида таъриф этилган, СКнинг  387-моддаси 2-қисмида белгиланган тартиб ҳам қўлланилиши мумкин.

Солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари СКнинг 378-моддасида 16-бандида кўрсатилган мақсадларга йўналтирилганда, уларга солиқ солинмайди. Моддий наф тарзидаги даромад СК 378-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар таркибига киради. Мазкур ҳолатда ушбу имтиёз жисмоний шахс томонидан декларация топшириш пайтида қўлланилиши мумкин.

378-модданинг 16-бандади кўрсатилган мақсадлар орасида Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, фарзандларининг, шунингдек йигирма олти ёшга тўлмаган эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўлов ҳам бор. 

Шундай экан, экспертнинг фикрича, хайрия маблағлари таълим олиш учун пул шаклида ажратилган бўлиб, фуқаронинг истагига биноан (аризаси асосида) таълим муассасига кўчирилганда, фуқаро учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Бу вазиятда ҳужжатлар тўғри расмийлаштирилиши муҳимдир. Аслида, таълим мисолида кўрсатилган тартиб, СК 378-модда 16-бандадида кўрсатилган бошқа ҳолатларда ҳам қўлланилиши мумкин.

Для предприятия приобретение авто не будет иметь налоговых последствий.

Если предприятие приобретает автомобиль как товар, то есть для продажи, то налоговые последствия по НДС возникнут только при реализации (ч. 11 ст. 248 НК).

Для физического лица также не возникнет никаких последствий, так как доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

К сожалению, в НК нет определения представительских расходов. В результате этого возникают масса вопросов и различных мнений о признании или непризнании определенного расхода представительским.

По общему мнению, расходы по приему и обслуживанию лиц, с которыми предприятие устанавливает или поддерживает взаимное сотрудничество относятся к представительским. На практике дарение подарков, особенно с национальным калоритом (чапаны, тюбетейки и др.), является довольно распространенным явлением, которое можно считать частью приема гостя.

Целесообразно прописать цели и состав (перечень) представительских расходов в учетной политике.

Вы врядли сможете попросить иностранного гостя расписаться в ведомости о получении подарка. Поэтому остается вариант составления акта комиссии, подтверждающий факт дарения подарков гостям, на основании которого и будет произведено их списание.

В целях налогообложения НДФЛ стоимость подарков, обедов, оплата проживания и другие расходы предприятия, осуществленные в интересах физлица – это расходы, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Однако затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физических лиц, учавствовавших в данном мероприятии  (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК). Поэтому, при надлежащем оформлении документов, в вашем случае налоговые последствия по НДФЛ не возникнут.

В целях налогообложения налогом на прибыль важен вопрос экономической оправданности в соотвествии с условиями статьи 305 НК. Расходы признаются экономически оправданными, если соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч. 4 ст. 305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую оправданность расходов на подарки инопартнерам, то вправе вычесть данный расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК).

Нет, не получается.

Экономическое двойное налогообложение - обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. В вашем случае налогоплательщики разные, у каждого свой доход:

• у арендатора: имущественные доходы по арендному платежу и прочие доходы по возмещенным коммунальным услугам (п. 3 ст. 375, п. 15 ст. 377 НК);
• у сотрудников это будет материальной выгодой (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК), либо прочим доходом (п. 15 ст. 377 НК,).

Однако, предприятие в качестве налогового агента недоудержало НДФЛ как с арендодателя, так и с сотрудников: суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика является его доходом в виде материальной выгоды (п. 6  ч. 1 ст. 376 НК). То есть, сумма НДФЛ, уплаченного за физлицо, опять является доходом этого физлица и подлежит налогообложению НДФЛ, который должен быть удержан. Если предприятие опять уплатит НДФЛ и с этой суммы за физлицо, то эта цепочка продлится, и так можно продолжать до бесконечности, точнее до 1 тийина.

Такая ситуация является следствием условий заключенного договора и принятого решения об уплате НДФЛ за сотрудников. Если такая ситуация вас не устраивает, рекомендуем изменить сумму договора (в установленном порядке) и удерживать НДФЛ с арендатора, также удерживать НДФЛ с сотрудников.

Экономическая обоснованность (то есть сможете ли вы обосновать?) затрат по аренде повлияет на вычитаемость данного расхода в целях налогообложения налогом на прибыль юридических лиц (ч. 1-5 ст. 305 НК). По описанию вопроса вами они признаны невычитаемыми.

Оплата жилья и коммунальных услуг (материальная выгода работника, не арендатора) является невычитаемым расходом для предприятия (п. 3 ст. 317 НК). Экономическая обоснованность затрат по коммунальным услугам уже неважна, так как они вошли в невычет немного в другом качестве.

Вышеприведенная цепочная ситуация с недоудержанными НДФЛ у арендатора и сотрудников также является невычитаемым расходом, причем опять в виде всей цепи (п. 11 ст. 317 НК). Поднимать вопрос о двойном налогообложении неуместно и в этом случае: расходы по уплате налога за другое лицо произведены в отношении разных лиц, то есть, это как минимум два невычитаемых расхода.

Устав фонди, жамият иштирокчисининг қўшимча ҳиссаси эвазига оширилиши мумкин ва бунинг тартиби белгиланган (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 18-м.).

Ягона таъсисчининг қурилиш материали сифатида киритган улушини кейинчалик пул маблағлари кўринишида қайтариб олиши, ушбу хўжалик операциясини устав фондини оширишга эмас, балки реализацияга ўхшатмоқда. Агар битимнинг ёки иқтисодий муносабатларнинг юридик жиҳатдан расмийлаштирилиши уларнинг ҳақиқатдаги иқтисодий мазмунига мувофиқ бўлмаса, солиқ органлари солиқ солиш мақсадида битимнинг юридик тавсифланишини, солиқ тўловчининг мақомини ва (ёки) унинг иқтисодий фаолияти хусусиятини ўзгартиришга ҳақли (СК 14-м. 2-қ.). Бундай холатда қурилиш материалларини реализация қилган жисмоний шахсинг даромади ЖШДСга тортилади (СК 365-м.).

Жамият, устав фондини камайтиришга ҳақли (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 19-м. 1-қ). Таъсисчи жамият УФни камайтириш орқали улушини ёки унинг бир қисмини пул кўринишида ҳам олиши мумкин.

Устав фонди камайганда ва таъсисчига киритилган улуши доирасидаги тўлов амалга оширилганда даромад ва харажатлар, шунингдек улар билан боғлиқ солиқлар ҳам юзага келмайди, шу жумладан жамиятда ҳам. Фақат, тугатиш чоғида юридик шахснинг иштирокчисига ушбу иштирокчининг шу юридик шахснинг устав фондидаги улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивиденд дея эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.).

Устав фондини камайтириш борасида қўшимча материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181732_mchj_ustav_fondi_qanday_kamaytiriladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183762_kak_umenshit_ustavnyy_fond_ooo_chtoby_ne_poluchit_nalogovye_donachisleniya

Таъсисчи улушини қайтиариб олиш ўрнига фойдадан дивиденд олиши ҳам мумкин. Дивиденд миқдорини (фойда тақсимотини) таъсисчилар белгилайди ва таъсисчилар умумий йиғилишининг (ёки якка таъсисчининг) қарорида акс эттирилади (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 25-м., 30-м. 1-қ).

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг дивиденд тарзидаги даромадлари 5 % ставкада ЖШДСга тортилади (СК 381-м. 2-қ.). Дивиденд тўлаётган корхона солиқ агенти сифатида ушбу дивиденддан олинадиган ЖШДСни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши керак (СК 386-м. 1-қ).

1. Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч. 2 ст. 30 НК).

В приведенном примере, гражданин Узбекистана, выехавший за границу в 2019 году, потерял статус резидента Узбекистана в 2020 году, примерно, 26 февраля 2020 года. Его приезды на 35 и 69 дней в течении за четыре с лишним года ситуацию не меняют, он остается нерезидентом Узбекистана.

2. Нерезиденты, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан, являются налогоплательщиками НДФЛ в Узбекистане (п. 2 ст. 364 НК).

К доходам от источников в Республике Узбекистан относятся доходы от экономической деятельности в Республике Узбекистан и иные доходы, непосредственно связанные с ее юрисдикцией, правоспособностью и (или) экономическими отношениями с ее государственными органами и иными субъектами экономических отношений (ч. 2 ст. 43 НК).

Если доход нерезиденту выплачен не от источника в Узбекистане, то он не подлежит налогообложению НДФЛ в Узбекистане.

Возникновение данного вопроса, наверняка связано с информацией в СМИ о том, что планируется ввести систему декларирования (налогообложения) для физлиц, которые продали более двух автомобилей в течение года, например:

https://www.gazeta.uz/ru/2024/02/20/auto/

На текущую дату эти изменения еще не внесены в НПА.

Увеличен срок поставки автомобиля покупателю до 120 дней, если одно лицо покупало более двух автомобилей одной модели в год (п. 119¹ Прил. 1 к ПКМ 75 от 13.02.2003 г.), что никак не влияет на налогообложение. 

На данный момент, доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

1. СК юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловларнинг барчасини меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киритган (СК 371-м. 2-қ). Демак, улар жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК 370-м. 1-б.) ва ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).
2. Иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги барча Битимларнинг шартлари бир хил бўлмаганлиги боис, иккинчи саволга жавоб топиш учун кузатув кенгаши аъзосининг резидент бўлган давлат билан тузилган Битим шартларини ўрганинг ёки давлат номини кўрсатган ҳолда иккинчи саволни қайтадан беринг.

Қўшимча материал:

Қандай тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради

Кузатув кенгаши аъзолари учун тўловларга қандай солиқлар солинади ва улар қайси ҳисоботда акс эттирилади

https://buxgalter.uz/question/20808

Рассмотрев приложение к вопросу, эксперт пришел к выводу, что предприятием предоставляется работником не ЛПП, предусмотренное ч. 3 ст. 359 ТК. В данных, приведенных в приложении, квалификация стоимости бесплатного питания компенсационной выплатой, включаемой в доход в виде оплаты труда корректна (п. 13 ст. 373, ч. 1 ст. 371 НК).

По приведенным данным, пердприятием входной НДС принят к зачету. Соотвественно, передача работникам питания будет считаться реализацияей (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК), что и отражено в ваших данных.

Альтернативный вариант, не принимать НДС к зачету, тогда не возникет и реализация (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Подробно читайте в материале:

Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

1. Вопрос права пенсионера о получении матпомощи и права организации в отказе является внутренним вопросом организации (коллдоговора). Законодательных норм в этом отношении не имеется. Пунктом 1.2 вашего Положения к колдоговору определено, что эта выплата осуществляется неработающим пенсионерам. А раз так, по мнению эксперта, организация может отказать работающему пенсионеру. Тем более, что согласно пункта 9 положения к колдоговору, выплата этой матпомощи зависит еще от экономических возможностей предприятия.

2. Подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода не подлежат налогообложению (п. 10 ст. 378 НК). Норма НК четко прописывает, что льгота положена неработающим пенсионерам, если пенсионер трудоустроился, он теряет право на льготу.

Пунктом 5 вашего положения к колдоговору предусмотрен механизм определения состояния трудоустройства пенсионера по трудовой книжке. С появлением новых технологий он потерял актуальность. Проверяйте состояние трудоустройства пенсионера на сайте my.mehnat.uz перед выплатой матпомощи и применения льготы по НДФЛ.

3. Если у вас есть достоверная информация, что пенсионер трудоустроился после даты получения матпомощи, то по мнению эксперта, можно ничего не предпринимать. Однако, сайт my.mehnat.uz не покажет время трудоустройства физлица и если вы не имеете достоверной информации об этой дате, то применить льготу будет некорректно. Квалификация матпомощи доходом в виде материальной выгоды будет корректна (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

4. Не удержать налог в соответствии с частью 2 статьи 387 НК вы можете только при наличии заявления физического лица об этом. Далее пенсионер декларирует свои доходы сам в порядке, предусмотренном статьей 393 НК. А вы, конечно, предоставляете до 30 января следующего года справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

И второй вариант развития событий: при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

Альтернативное мнение.

В вопросе утери работающим пенсионером льготы по НДФЛ есть альтернативное мнение, заключающееся в том, что нормами нормативных актов на предприятие не возложена обязанность по отслеживанию статуса пенсионера, то есть работает он или нет. Соотвественно, п. 10 ст. 378 НК подразумевает под неработающими пенсионерами тех, кто вышел на пенсию и на момент выплаты не работает на данном предприятии.

При таком подходе предприятие может не переквалифицировать осуществленную выплату в матвыгоду, не представлять справку в налоговые органы о необложенных у источника выплаты доходов в виде материальной выгоды.

Приведенные в тексте вопроса положения п 1. ч. 1 ст. 376 НК не применимы к данной ситуации, так как в норме НК речь идет о ситуации, когда жилье предоставлено налогоплательщику-физлицу, а в вашем случае налогоплательщик-физлицо предоставляет (сдает в аренду) юрлицу помещение.

Физлицо становится налогоплательщиком по факту получения дохода от сдачи имущества в аренду. Доход в виде компенсации коммунальных затрат, связанной со сдачей имущества в аренду, также относится к его имущественному доходу (п. 3 ст. 375 НК), который подлежит налообложению в составе совокупного дохода (п. 2 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК) у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 386 НК).

Ун, шакар ва ёғ каби озиқ-овқат маҳсулотларининг  берилиши натижасида ходимлар моддий наф тарзидаги даромадга (қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари тарзидаги моддий ёрдам билан адаштирманг) эга бўлган ҳисобланади (СК 376-м. 2-қ.). Ушбу даромад жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК. 370-м. 3-б.) ва унинг таркибида ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).

Албатта, корхона ушбу моддий наф тарзидаги даромаддан ушланадиган даромад солиғини тўлов манбаида ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши керак (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 2-б.).

Солиқ агенти солиқ ҳисоботини тўлов амалга оширилган ойдан кейинги ойнинг 15 санасигача топшириради (СК 389-м. 1-қ. 2-б.) ва натура шаклида амалга оширилган даромадлардан ушланган солиқ натура тарзидаги тўлов амалга оширилган ой тугаганидан кейин беш кун ичида тўланади (СК 390-м. 2-қ.).

Озиқ-овқат маҳсулотларини икки тоифага бўлиш мумкин, биринчиси қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари, иккинчиси саноат маҳсулотлари.

Агарда ходимларингизга қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (масалан, пиёз, картошка, гўшт ва ҳ.к.) бермоқчи бўлсангиз ва буни моддий ёрдам сифатида расмийлаштирсангиз бу ходимларингизнинг бошқа даромади (СК. 377-м. 10-б.) тарзида унинг жами даромади таркибига киради (СК. 370-м. 4-б.) ва ЖСДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.). Шунингдек, ушбу турдаги даромад солиқ имтиёзига эга, унинг меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдордаги қисми ЖШДСга тортилмайди (СК. 378-м. 1-б.).

Моддий ёрдам сифатида расмийлаштирилмаган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ва озиқ-овқат саноати маҳсулотларининг (ун, шакар, пахта ва кунгабоқапр ёғлари ва ҳ.к.) берилиши натижасида ходимлар моддий наф тарзидаги дароомадга эга бўлган ҳисобланади (СК 376-м. 2-қ.). Ушбу даромад жисмоний шахснинг жами даромадига киради (СК. 370-м. 3-б.) ва унинг таркибида ЖШДСга тортилади (СК 365-м. 1-қ.).

Иккала даромад тури ҳам меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида бўлмаганлиги боис (СК 403, 404-м.), улар билан боғлиқ ижтимоий солиқ мажбурияти юзага келмайди.

Ҳар иккаласи ҳам фойда солиғига тортиш мақсадларида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК. 317-м. 3, 6-б.).

Агарда озиқ-овқат маҳсулотларини бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳисобланмаса (СК 239-м. 3-қ.), у ҳам реализация ҳисобланганлиги (СК 239-м. 1-қ. 2-б.) боис ҚҚС юзага келади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Қўшимча маълумотлар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183265_hodimlarga_qishloq_hujaligi_mahsulotlari_berilganda_qqs_va_boshqa_soliqlar_yuzaga_keladimi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191366_qishloq_hujaligi_mahsulotlari_uchun_moddiy_erdamni_qanday_tulash_lozim1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text201482_jismoniy_shahslarning_boshqa_daromadlariga_nimalar_kiradi11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195954_imtiezlarni_hisobga_olgan_holda_jshdsni_qanday_hisoblash_kerak1