Шартномадаги ставкани ошириш-оширмаслик сизнинг ихтиёрингизда, бу келишув масаласидир.

Ижара ҳақининг 45000 сўмлик ставкаси Тошкент шаҳридаги нотурар жойлар учун 2025 йилга Бюджет тўғрисидаги қонун билан белгиланган (24.12.2024 й.  1011-сон ЎРҚга 8-илова). Шунингдек, 2025 йилдан бошлаб Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, вилоятлар халқ депутатлари Кенгашларига туман ва шаҳарларнинг иқтисодий ривожланиш даражасига қараб турар жой ва нотурар жой хоналари бўйича ижара тўловининг энг кам ставкаларига 2,0 гача оширувчи коэффициентни жорий этиш ҳуқуқи берилган (24.12.2024 й. ЎРҚ-1011-сон 12-м.). Тошкент шаҳар халқ депутатлари кенгаши ушбу ҳақдан фойдаланган ва оширувчи коэффициентлар жорий этган. Ушбу оширувчи коэффициентлар зоналар ва объект турлари бўйича табақалаштирилган бўлиб, 1,1дан 2гача қийматда белгиланган. Натижада, 1 м2 учун ижара ставкалари ҳам зоналар ва объект турларига кўра 49 500 сўмдан 90 000 сўмгача бўлган қийматни ташкил этади.

Демак, сиз объектнинг жойлашган жойи (қайси зонада жойлашганлиги) ва турига қараб минимал ставкани аниқлашингиз керак. Тошкент шаҳар халқ депутатлари кенгашининг қарори ва ундаги ставкалар билан қуйидаги ҳавола орқали танишишингиз мумкин: https://kengash.gov.uz/doc/164320

ЖШДСни юқоридаги тарзда аниқланган минимал ставкага асосланган ҳолдаги даромаддан ҳисоблайсиз (24.12.2024 й.  1011-сон ЎРҚга 8-илова). ЖШДСнинг тўловчиси жисмоний шахсдир (СК 364-м.). Корхона эса солиқ агенти сифатида ушбу солиқни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши керак (СК 386-м. 1-қ. 1-б.). Умуман олганда, ўзга шахс тўлаши керак бўлган солиқнинг қисман ёки тўлалигича корхона томонидан тўлаб юборилишига таъқиқ йўқ.

Солиқ агенти томонидан тўловлар ҳисобига тўланиб, солиқ тўловчидан ушлаб қолиниши лозим бўлган, лекин ушлаб қолинмаган суммалар жисмоний шахс учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). Яъни жисмоний шахс учун (ўрнига) тўланган солиқ суммаси яна жисмоний шахснинг даромади бўлиб чиқади ва эндиликда уни ҳам солиққа тортиш керак бўлади. Агар, ушбу моддий наф тарзидаги даромаддан ҳисобланган солиқни ҳам корхона тўлаб юборадиган бўлса , бу “моддий наф – солиқ занжири” чексиз давом этади.

Ушлаб қолинмаган ЖШДС суммаси корхонанинг чегирилмайдиган харажати бўлади (СК 317-м. 11-б.), боз устига яна занжир шаклида.

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/question/24635

https://buxgalter.uz/uz/question/30619

https://buxgalter.uz/uz/question/32297

Савол матнида лицензия олиш учун керак бўлган маблағнинг таъсисчи томонидан қай тарзда киритилганлиги ва таъсисчига қай тарзда қайтарилганлиги тўғрисида аниқ маълумот берилмаган. Қуйидаги жавоб, ушбу маблағларнинг устав фондига қўшимча сифатида киритилганлиги ва устав фондини камайтириш натижасида чиқарилганлиги фаразига таянган ҳолда берилади. Агарда, сизнинг вазиятингиз ўзгача бўлса, илтимос, саволни аниқлаштириб қайтадан беринг.

Устав фондига киритилган маблағлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисобланлашда ҳисобга олинмайди ва солиққа тортилмайди (СК 304-м. 1-б.).

Агар таъсисчига қайтарилган маблағ устав фондининг камайтирилиши натижасида қайтарилган бўлса, таъсисчи, ўз улушининг бир қисмини қайтариб олаётганда ҳеч қандай даромад қўлга киритмаганлиги сабабли, бу вазиятда ҳам ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди.

https://buxgalter.uz/question/16927

https://buxgalter.uz/question/18687

1. Прежде всего отметим, что указанный размер суточных – это не минимальный размер (и не максимальный), это норма. Суточные в пределах установленной нормы не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК). А все, что выше считается доходом налогоплательщика со всеми налоговыми последствиями. Дополнительный материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/30204

2. Компенсация за использование личного авто во время командировок – это обычный доход налогоплательщика со всеми налоговыми последствиями. Такая выплата не поименована в статьях НК, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения, другие льготы или где отдельные доходы не считаются таковыми в целях налогообложения.

Не путайте компенсацию за использование личного авто во время служебных командировок (ваш случай) с компенсацией, предусмотренной в пункте 9 части 3 статьи 369 НК, которая не рассматривается в качестве дохода налогоплательщика. В указанном пункте есть совершенно четкая оговорка: «кроме командировок». Да и с применением данной льготы (кроме командировок, в ежедневном рабочем режиме) не все так просто, об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/28136

https://buxgalter.uz/question/29408

Конечно, нет. Объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход физического лица (ч. 1 ст. 365 НК), объектом налогообложения социального налога являются расходы работодателя на оплату труда (ч. 1 ст. 403 НК), а в данной ситуации ваш покупатель не получает доход, и вы ему не платите зарплату.

Вы неправильно поняли (перевели) текст уведомления. В графе «причина возникновения разницы и ошибки» сказано, что анализ показал отсутствие начисления в размере МРОТ в период осуществления деятельности, а факт осуществления деятельности установлен по оформленным ЭСФ и реализации с использованием онлайн-ККМ.

В вашем персональном кабинете ниже самого уведомления есть синяя иконка «Порядок (формула) исчисления расхождений». Кликните на нее, на открывшейся странице (там будет перечень всех расхождений) выберите и кликайте на нужную вам иконку налога (в вашем случае НДФЛ и отдельно СН), далее кликните на иконку с названием нужного месяца (в вашем случае январь). В открывшемся описании ошибки рядом с суммой должна быть синяя иконка со знаком вопроса. Кликните на нее – и вам откроется формула исчисления ошибки, на основании которой вам удастся установить причину ошибку (она будет отличаться от той, что приведена в описательной части вопроса).

Вопрос является продолжением вопроса ID 32456

1. Суточные расходы подразделяются на две группы: питание и другие. Положение устанавливает общий размер суточных – 0,35 БРВ и делит их на две части (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Одна часть – 0,25 БРВ на питание, вторая – 0,1 БРВ на другие суточные расходы. Для расходов на питание (0,25 БРВ) есть условие документального подтверждения, для других суточных расходов (0,1 БРВ) такого условия нет. Запрета на оплату при отсутствии подтверждающих документов нет. Отсюда вывод, если расходы на питание, оплаченные при отсутствии подтверждающих документов (независимо от суммы), считаются сверхнормативными суточными. Расходы на питание с подтверждающими документами в части, превышающей 0,25 БРВ, считаются сверхнормативными суточными. Другие расходы в части, превышающей 0,1 БРВ, считаются сверхнормативными суточными. Не стоит суммировать расходы на питание и другие расходы в целях определения их соответствия установленным нормам, всегда необходимо оценивать отдельно.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физического лица (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК), то есть по ним не возникает налогооблагаемой базы вообще (не включаются в НОБ по НДФЛ).

Суточные сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ст. 371 НК п. 9 ст. 373 НК). Они:

• облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст. 365 НК ст. 403 НК);
• могут быть признаны невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль, если предприятие не сможет доказать их экономическую оправданность (ст. 305 НК).

2. Оплаченные расходы на питание без подтверждающих документов признаются сверхнормативными суточными, налоговые последствия которых описаны в ответе на первый вопрос.

  3. По мнению эксперта, возможно отдельные налогоплательщики докажут экономическую оправданность выплаты суточных сверх нормы 0,25 БРВ, но экономически обосновать необязательность представления подтверждающих документов вам не удастся по следующим причинам:

а) документальная подтвержденность является условием признания расхода, а не его экономической оправданности (ч. 2 ст. 305 НК), тем более, что данное условие обязательно еще и в соответствии с Положением (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.),
b) действуют требования о выдаче чеков ККТ при реализации товаров (услуг) физлицам (п. 1 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.),
c) высокий общий уровень распространенности и оснащенности предприятий общепита контрольно-кассовыми терминалами в реалиях сегодняшнего дня очевиден, а обратное – сложно доказуемо.

По правилам пользования сервисом Экспертная  служба  отвечает  на  вопросы,  но  не  консультирует  индивидуально юридических  лиц,  не  производит  за  них  расчеты  и  не  составляет  отчеты,  не занимается  постановкой  бухучета  предприятия. Это  иные  направления деятельности.

В прошлом ответе мы писали, что в графе «причина возникновения разницы и ошибки» сказано, что анализ показал отсутствие начисления в размере МРОТ в период осуществления деятельности, а факт осуществления деятельности установлен по оформленным ЭСФ и реализации с использованием онлайн-ККМ.

Присланное вами фото формулы подтверждает вышенаписанное. Факт реализации подтверждается ЭСФ (или заменяющим документом), что констатировано в 1-й строке расшифровки формулы, это же констатировано и вами.

Во второй строке расшифровки сказано, что в период осуществления реализации начисления по зарплате равны «ноль», что взято из стр. 010 вашего (сданного вами) Расчета НДФЛ и соцналога. Перепроверьте ваш расчет НДФЛ и соцналога за январь. Если все же окажется, что вы сдавали не нулевой расчет и зарплата начислялась, напишите ответ с возражением, приложив копию вашего ненулевого расчета.

При определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ч. 2 ст. 366 НК). Таким образом, если доверенное лицо имеет право на распоряжение дохода от сдачи имущества в аренду, что должно быть конкретно оговорено в доверенности, то данный доход можно считать доходом доверенного лица. В этом случае логично было бы в расчете НДФЛ и др. указывать персональные данные доверенного лица. Если же в доверенности не оговорено право доверенного лица на распоряжение полученным доходом, то доход от сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику объекта аренды, а расчеты и взаимоотношения между доверителем и доверенным лицом не имеют отношения к арендатору. В этом случае в расчете НДФЛ и др. указываются персональные данные собственника объекта аренды, доверенное лицо всего лишь передает доход собственнику.

Однако при регистрации договора аренды на сайте ijara.soliq.uz арендодатель может выбрать объект аренды из выпадающего списка его объектов. В этот выпадающий список объекты попадают из базы данных кадастровых органов. Сооответственно, даже в случае, когда доверенное лицо имеет право распоряжения доходом от аренды, оно не сможет зарегистрировать договор аренды на сайте ijara.soliq.uz от своего имени, так как в его списке не будет именно этого объекта аренды. Возможно, такая опция должна была быть предусмотрена, но по факту дела обстоят именно так. Так что на сайте ijara.soliq.uz вашим арендодателем будет собственник объекта аренды.

Исходя из вышеизложенного, а также во избежание получения уведомления по автоматизированному анализу до камеральной налоговой проверки, считаем целесообразным считать налогоплательщиком НДФЛ во всех случаях (вариантах доверенности) собственника объекта аренды.

Если бы объект недвижимости был передан собственником другому физическому лицу по договору доверительного управления (гл. 49 ГК), то он бы подлежал государственной регистрации (ч. 2 ст. 854 ГК), и тогда доверенный управляющий смог бы зарегистрировать аренду этого объекта на сайте.

Договор ГПХ регулируется ГК (ст. ст. 631, 703, 817, 1067 ГК), заключается между заказчиком (юрлицом или ИП) и исполнителем (физическим лицом), когда нужно выполнить конкретную работу или оказать разовую услугу. Он очень даже подходит к приведенной ситуации.

Видимо, в договоре ГПХ оговорена оплата за отработанные машино-часы и определена стоимость одного машино-часа. Умножьте стоимость машино-часа на количество машино-часов, отработанных исполнителем, и вы получите общую стоимость работы. Эта сумма и будет отнесена на затраты (или стоимость актива), она же и будет суммой выплаты по договору ГПХ (начислением).

Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Соответственно, возникают последствия по НДФЛ (п. 1 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК) и СН (ст. 402, ч. 1 ст. 404 НК).

Формы налоговой отчетности утверждены постановлением ГНК (рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Конечно, со временем в них вносятся изменения. На сегодняшний день Приложение №6 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога – это Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы. Есть Инструкция по заполнению расчета НДФЛ и СН (далее – Инструкция), которую вы можете изучить перед непосредственным заполнением расчета.

Приложение №6 к Расчету НДФЛ и соцналога «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы» заполняют налогоплательщики, выполняющие строительные работы. Приложение №6 заполняют все строительные организации независимо от того, нанимают они работников без заключения договоров в соответствии с №УП-6098 или нет. Соответственно, Приложение №6 заполняется налогоплательщиками, выполняющими строительные работы за налоговый период нарастающим итогом (п. 49 Инструкции). Из чего следует, если вы являетесь субподрядной организацией в строительстве, вам следует заполнять данное приложение. Налоговым периодом по НДФЛ и СН является календарный год, а отчетным периодом – месяц (ст. ст. 384, 406 НК), значит, заполнять его надо с месяца, в котором начали выполняться СМР и нарастающим итогом.

Приложение заполняется в разрезе каждого объекта строительства, чего требует разбивка по объектам в графе 1 приложения. Если вы субподрядчик, вам следует заполнить графы 9–11 (п. 51 Инструкции), в которых отражаются:

Выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Эти выплаты входят в совокупный доход физического лица и подлежат налогообложению НДФЛ (ч. 1 ст. 370, ч. 1 ст. 365 НК). Так как эти выплаты считаются доходами в виде оплаты труда, то у предприятия возникают обязательства по уплате социального налога (ч. 1 ст. 403 НК).

1. Решение о выделении материальной помощи тем или иным работникам принимается только руководителем хозяйствующего субъекта. При выплате материальной помощи необходимо подготовить приказ руководителя с указанием суммы материальной помощи и именами работников, которым выдается материальная помощь. К приказу приложите и заявление работника.

2. Материальная помощь, оказываемая в виде выплат на вступление в брак работника либо его детей, является прочим доходом работника (абз. 4 п. 10 ст. 377 НК). В размере до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 378 НК). Сумма, выплачиваемая сверх 4,22 МРОТ за налоговый период, облагается НДФЛ по ставке 12%.

3. Налоговых последствий по социальному налогу не возникнет, так как такая материальная помощь является прочим доходом работника и не является доходом в виде оплаты труда. Налогооблагаемой базой по социальному налогу являются расходы работодателя на оплату труда (ч. 1 ст. 403 НК).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам, является прочим операционным расходом предприятия (п. 2.3.9.4 Разд. Б Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). В целях налогообложения налогом на прибыль материальная помощь в виде выплаты на вступление в брак является невычитаемым расходом (п. 6 ст. 317 НК).

Бухгалтерские проводки:

10.05.1999 йилда 720-сон билан АВ руйхатидан ўтган Тушунтириш МК 100-моддасига доир бўлиб, ишдан бўшаган ходимга саволда назарда тутилган пуллик компенсация ва ишдан бўшаш нафақасини ҳамда янги ишга жойлаша олмаган тақдирда яна ўртача иш ҳақининг тўлаб бериш тартиби ва шартларини очиб беради. Яъни, янги иш топа олмаганда кейинги ойларда ўртача иш ҳақининг тўланиши МКда белгиланган экан. Ишдан бўшаш нафақаси МК 173-м.да, огохлантириш муддатини пулли конпенсацияга алмаштириш эса МК 165-м.да тартибга солинган. Демак, саволдаги барча тўловлар ишдан бўшаш билан алоқали ва МКда назарда тутилган.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар солиқ тўловчининг бошқа даромадларига киради (СК 377-м. 9-б.). Ушбу тўловлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади, имтиёз йўқ (СК 387-м. 1-қ. 4-б.). Ишдан бўшатиш нафақаси меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403, 404-м.м.). Ушбу тўловлар чегирилмайдиган харажатлар орасида санаб ўтилмаган (СК 317-м.).

СК 369-м. 2-қ.да солиқ агентининг жисмоний шахс фойдасига амалга оширган харажатларидан солиқ тўловчининг даромади сифатида қаралмайдиганларига тегишлиди. Ҳусусан шу қисмнинг 9-банди компенсацияларга тегишли бўлиб улар бирма-бир саналган, улардан ҳеч бири савол матнидаги тўловлар эмас. Мазкур банднинг охирги хатбошига кўра, қонунчиликда назарда тутилган тартибда ва нормалар бўйича бошқа компенсация тўловлари (компенсациялар) ҳам даромад сифатида тан олинмаслиги белгиланган бўлсада, бундан СКнинг 373 ва 377-моддаларида кўрсатилганлари мустасно қилинган (СК 369-м. 2-қ. 9-б.). Шундай экан, саволдаги тўловларга нисбатан СК 369-моддасини қўллашимизга асос йўқ.

Хизмат сафари ходимнинг иш берувчи фармойишига биноан доимий иш жойидан ташқарида хизмат топшириғини бажариш учун бошқа жойга маълум муддатга қиладиган сафаридир (МК 287-м. 1-қ.). Ходим деганда иш берувчи билан меҳнат шартномаси тузган жисмоний шахс тушунилади (МК 19-м. 2-қ.). Демак, хизмат сафарига фақат ходимлар юборилиши мумкин.

АЖларда кузатув кенгаши аъзолари (кузатув кенгаши раиси ҳам аъзолар жумласига киради) ходимлар ичидан сайланмайди (06.05.2014 йилдаги 370-сонли ЎРҚ 76-м. 4-қ.). МЧЖларда ҳам кузатув кенгаши аъзоси бўла оладиган шахсларга доир чекловлар бор (06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 38-м. 4-қ.) ва одатда ходим кузатув кенгаши аъзоси бўлмайди. Бўлганда ҳам уни кузатув кенгаши аъзоси эмас, ходим сифатида хизмат сафарига юбориш мумкин.

Демак кузатув кенгаши аъзолари хизмат сафарига юборилмайди.

Кузатув кенгашининг аъзоларига ўз мажбуриятларини бажаришлари билан боғлиқ харажатлари қопланиши мумкин (06.05.2014 йилдаги 370-сонли ЎРҚ 74-м. 3-қ., 06.12.2001 йилдаги 310-II-сонли ЎРҚ 38-м. 5-қ.). Демак, кузатув кенгаши аъзоларининг сафар (хизмат сафари эмас) харажатлари қопланиши мумкин.

Юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловлар кенгаш аъзоси бўлмиш жисмоний шахс учун меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 371-м. 2-қ.). Бунда жисмоний шахс учун ЖШДС бўйича (СК 368-м. 1-б.), корхона учун эса ушбу ЖШДСни юзасида солиқ агенти вазифасини бажариш мажбурияти (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 1-б.), ҳамда ижтимоий солиқ бўйича оқибатлар юзага келади (СК 404, 405-м.м.).

Мазкур вазиятда корхона томонидан харид қилинган авиачипта, меҳмонхонага қилинган тўлов каби харажатлар оқибатида кузатув кенгаши аъзоси даромад кўлга киритган бўлмайди (СК 42-м.).

Кузатув кенгаши аъзоларининг хориж сафари иш юзаисдан бўлганлиги туфайли, бунга кетган харажатлар иқтисодий асосланган ҳисобланади ва ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳолда фойда солиғига тортиш мақсадида чегириладиган харажат бўлади (СК 305-м. 1,2-қ.қ., 4-қ. 1-б.).

О вычитаемости такого рода расходов в целях налогообложения налогом на прибыль читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/ru/question/30011

https://buxgalter.uz/ru/question/25402

https://buxgalter.uz/ru/question/28566

Доход (прочий или в виде материальной выгоды) от предоставленного жилья у иностранного работника возникает вне зависимости от того, что в трудовом договоре прописано обязательство предприятия в обеспечении его жильем.

Из текста вопроса становится ясно, что вы признали расход по найму жилья доходом работника в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Информация о расходах предприятия, являющихся доходами физического лица в виде материальной выгоды, отражается в строке 0119 Приложения 2 (а по итогам года в строке 0318 Приложения 2.1) Расчета налога на прибыль. Кроме этого, информация о доходе работника в виде материальной выгоды отражается в Расчете НДФЛ.

Если базой НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, удерживаемого с одного работника, является вся сумма аренды, то сумма исчисленного налога будет такой же, как если бы сумма аренды делилась между работниками, пользующимися жильем, и НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды удерживался со всех. Однако в вашей ситуации у одного работника удерживается НДФЛ, который подлежит удержанию у других. По мнению эксперта, здесь (в части удержания за других) необходимо согласие самого работника, а не приказ (ст. 269 ТК).

Шартномада боланинг отаси тараф қилиб кўрсатилганлиги ушбу имтиёздан унинг онасининг фойдаланишига монелик қилмайди. Сиз ушбу имтиёзни онанинг даромадига нисбатан қўллаганда, солиққа тортилмайдиган суммани онанинг ўзига тўлаб бермайсиз, балки таълим муассасига кўчириб берасиз, СК 378-м. 16-қ. таъбири билан айтганда “йўналтирасиз”.

Мазкур имтиёзни қўллаш учун бирламчи ҳужжат сифатида шартномага қўшимча равишда ходимингизнинг аризасини ҳам олишингиз керак (МК 271-м.).

Қўшимча маълумот:

https://buxgalter.uz/question/23049

https://buxgalter.uz/question/32911

https://buxgalter.uz/question/23310

https://buxgalter.uz/question/25059

ИП оказал вам услуги на основании договора об оказании услуг. Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 1 ст. 31 НК). ИП уплачивает налоги самостоятельно. ИП может быть плательщиком:

1. НДФЛ на основании декларации о совокупном доходе или в фиксированном размере (при совокупном доходе до 100 млн сум.) (ст. 385 НК).
2. НСО (при совокупном доходе более 100 млн сум. и до 1 млрд сум.) (ст. 385, п. 2 ч. 1 ст. 461 НК),
3. НДС и налога на прибыль (при совокупном доходе более 1 млрд сум. либо добровольно выбравшие общеустановленный порядок налогообложения) (п. 2 ч. 1 ст. 237, п. 5 ч. 1 ст. 294 НК).

Поэтому у ИП-резидента не нужно удерживать НДФЛ.

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/29977

https://buxgalter.uz/question/10687

Вероятнее всего, нанимаемый вами белорусский шофер является просто физическим лицом. В этом случае его услуги по договору ГПД относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК), в результате возникают налоговые последствия по НДФЛ (п. 1 ст. 370, п. 2 ст. 368, п. 2 ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 365 НК), который должен удержать налоговый агент (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК) и СН (ч. 1 ст. 404 НК). Кроме того, такой договор является импортным договором и подлежит регистрации в ЕЭИСВО (п. 2 прил. 1, п. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Если даже нанимаемый вами белорусский шофер являлся бы индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны, то и в этом случае НДС не мог бы возникнуть, так как местом реализации услуги не признается территория Республики Узбекистан (п. 4б ч. 3 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/21515

https://buxgalter.uz/question/31231

https://buxgalter.uz/question/31381

https://buxgalter.uz/question/30188

https://buxgalter.uz/question/20822

https://buxgalter.uz/question/28090

Предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатишдан иборат бўлган, тузилган фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киради (СК 371-м. 2-қ.). Демак, меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар каби ЖШДСга тортилади (СК 368-м. 1-қ. 2-б.), корхона учун эса ижтимоий солиқ оқибатлари ҳам юзага келади (СК 404-м. 1-қ.).

Услуги физического лица по договору ГПД относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК), в результате возникают налоговые последствия по НДФЛ (п. 1 ст. 370, п. 2 ст. 368, п. 2 ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 365 НК), который должен удержать налоговый агент (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК) и СН (ч. 1 ст. 404 НК).

Раз иностранное физическое лицо становится налогоплательщиком, оно должно быть поставлено на учет в налоговых органах (ч. 1 ст. 126 НК). Постановка на учет (иностранных) физических лиц в качестве налогоплательщика в налоговых органах осуществляется одновременно с присвоением персонального идентификационного номера физического лица – ПИНФЛ (ч. 4 ст. 126 НК). Таким образом, ваш консультант должен получить ПИНФЛ. Если иностранец не планирует приезжать в Узбекистан и самостоятельно получать ПИНФЛ, он должен оформить и отправить доверенность на своего представителя в Узбекистане. Об этом читайте в статье: Как нанимать иностранцев дистанционно

Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 400 НК). Сам факт наличия СОИДН еще не позволяет утверждать, что он предоставляет освобождение в данном случае, необходимо сначала ознакомиться с нормами конкретного СОИДН (нормы всех СОИДН не одинаковы).

Кроме того, такой договор является импортным и подлежит регистрации в ЕЭИСВО (п. 2 прил. 1, п. 1 ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Если нанимаемый вами консультант являлся бы индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны, то и в этом случае (кроме НДФЛ и СН) возник бы еще и НДС (ч. 1 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 3 ч. 1 ст. 237 НК).

Дополнительный материал:

https://buxgalter.uz/question/23889

https://buxgalter.uz/question/33782

https://buxgalter.uz/question/21515

https://buxgalter.uz/question/31231

https://buxgalter.uz/question/31381

https://buxgalter.uz/question/30188

https://buxgalter.uz/question/20822

https://buxgalter.uz/question/28090

Божхона юк декларацияси декларант ёки божхона брокери томонидан божхона органига тақдим этиладиган ва муайян божхона режимига жойлаштириладиган товарлар ҳақидаги тўғри маълумотлар кўрсатилган ҳужжатдир (БожК 258м 1қ.). Жисмоний шахснинг ушбу импорт қилинаётган автотранспортга нисбатан мулкий ҳуқуқларининг юзага келишига сабаб бўлган битим мавжуд, БЮД ҳам ушбу ҳужжат асосида тўлдирилади, шу жумладан БЮДда акс эттирилган битим хусусияти тўғрисидаги графаси ҳам. Демак, товарнинг қандай тартибда қўлга киритилганлигини БЮД эмас, аввалом бор битим белгилаган. ЖШДСнинг юзага келиш-келмаслиги ҳам битим шартларига кўра белгиланиши керак. Масалан, сиз маълумот сўраган кодлар орасида “84 - Ҳадя сифатидаги операциялар” коди ҳам бор ва БЮДда битим ҳусусияти учун ушбу код ишлатилганда ҳам, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари, ҳусусан солиқ базаси БЮДга асосан эмас, ҳадя тўғрисидаги битим ҳужжатларига асосан юзага келади. Ҳадя қийматини аниқлашда эса, эҳтимол БЮД маълумотлари фойдали ҳам бўлар.